22年中级会计职称经典例题6辑.docx

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1、22年中级会计职称经典例题6辑22年中级会计职称经典例题6辑 第1辑甲企业发出 实际成本为 140万元 的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后 用于连续生产 应税消费品，甲企业和乙企业均为 增值税一般纳税人 ，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其 支付加工费 4万元 和增值税 0.52万元， 另支付消费税 16万元 ，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。A.144B.144.52C.160D.160.52答案：A解析：委托加工物资收回后 连续生产 应税消费品时，消费税 不计入 收回物资的成本，记入“应交税费应交消费税”科目。甲企业收回应税消费品的入账价值

2、=140+4=144（万元）甲公司拟投资100万元购置一台新设备，年初购入时支付20%的款项，剩余80%的款项下年初付清；新设备购入后可立即投入使用，使用年限为5年，预计净残值为5万元（与税法规定的净残值相同），按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后，该公司每年新增税后营业利润11万元。该项投资要求的必要报酬率为12%。相关货币时间价值系数如下表所示（略）：要求：（1）计算新设备每年折旧额。（2）计算新设备投入使用后第1-4年营业现金净流量（NCF14）。（3）计算新设备投入使用后第5年现金净流量（NCF5）。（4）计算原始投资额。（5）

3、计算新设备购置项目的净现值（NPV）。要求：（1）计算新设备每年折旧额。（2）计算新设备投入使用后第1-4年营业现金净流量（NCF14）。（3）计算新设备投入使用后第5年现金净流量（NCF5）。（4）计算原始投资额。（5）计算新设备购置项目的净现值（NPV）。答案：解析：（1）年折旧额（1005）/519（万元）（2）NCF14111930（万元）（3）NCF53051045（万元）（4）原始投资额10010110（万元）（5）净现值30（P/A，12%，4）45（P/F，12%，5）10020%1010080%（P/F，12%，1）303.0373450.56742010800.892915

4、.22（万元）甲公司2022年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（)A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案：C

5、解析：根据规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130 （万元）。甲公司的主要业务是生产服装服饰。该公司的作业包括 2个次要作业（备料作业及检验作业）和 2个主要作业（女西服加工作业和男西服加工作业）。作业成本汇集如下表所示：本月公司发生人工总成本 64000元，材料总成本 40000元，折旧及水电费 128000元。假设各个作业按人工工时平均分配人工成本和折旧及水电费，备料人工工时 40小时，检

6、验人工工时 60小时，女西服人工工时 1000小时，男西服人工工时 500小时。将面料经过备料作业后共获得 2000尺用于女西服和男西服的生产 ,其中 800尺用于生产男西服， 1200尺用于生产女西服，共生产出 100件男西服和 200件女西服。该厂的检验成本主要是人工成本和折旧及水电费，假设每件西服需检验 1次，共检验了 300次。要求：（ 1）以人工工时为分配标准计算人工成本分配率、折旧及水电费分配率；（ 2）计算各个次要作业的总成本；（ 3）按照面料尺数为分配标准分配备料成本 ,计算备料作业成本分配率和检验作业成本分配率；（ 4）计算各个主要作业的总成本；（ 5）计算女西服及男西服的单

7、位成本。答案：解析：（ 1）人工成本分配率 =64000/（ 40+60+1000+500） =40（元 /小时）折旧及水电费分配率 =128000/（ 40+60+1000+500） =80（元 /小时）（ 2）备料作业成本 =40000+40 40+80 40=44800（元）检验作业成本 =40 60+80 60=7200（元）（ 3）备料作业成本分配率 =44800/2000=22.4（元 /尺）检验作业成本分配率 =7200/300=24（元 /次）（ 4）女西服加工的作业成本 =40 1000+80 1000+22.4 1200+24 200=151680（元）男西服加工的作业成本

8、 =40 500+80 500+22.4 800+24 100=80320（元）（ 5）女西服的单位成本 =151680/200=758.4（元 /件）男西服的单位成本 =80320/100=803.2（元 /件）。甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2022年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2022年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（）。A.应计入营业外收入B.应计入递延收益C.应冲减管理费用D.应计入其他收益答案：D解析：甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生

9、的支出，因此应于收到时直接计入当期损益（其他收益）；即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项ABC均不正确。甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（）答案：错解析：本题考核上市公司收购的权益披露。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予

10、公告。22年中级会计职称经典例题6辑 第2辑订立抵押合同前抵押财产已出租的，原租赁关系不受该抵押权的影响。抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。（）答案：对解析：题目表述正确。依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分答案：B解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。(2022年)甲公司2022年开发一项新工艺发生的研

11、究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。( )答案：对解析：本题考核加计扣除税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+8075%=140（万元）。215年2月10日，甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为215年3月1日。2

12、15年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在215年12月31日的公允价值为2600万元，216年12月31日的公允价值为2640万元。217年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。假定不考虑相关的税费。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。答案：解析：（1）、正确答案：215年3月1日： 借：投资性房地产成本2400 贷：开发产品1100 其他综合收益1300答案解析（2）、正确

13、答案：215年12月31日： 借：投资性房地产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 216年12月31日： 借：投资性房地产公允价值变动40 贷：公允价值变动损益40答案解析（3）、正确答案：217年3月1日，出售时： 借：银行存款2800 贷：其他业务收入2800 借：其他业务成本2640 贷：投资性房地产成本2400 公允价值变动 240 借：公允价值变动损益 240 贷：其他业务成本 240 借：其他综合收益1300 贷：其他业务成本1300下列选项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有()A.账面价值B.支付给代理机构的佣金C.卖价D.缴纳的印花税答案：A,B

14、,C,D解析：资产处置损益=实际收到价款账面价值=卖价销售费用账面价值，因此选项ABCD均正确。考点金融资产-债权投资2022年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为200万元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有（）。A.2022年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产 200贷：财政拔款收入 200B.2022年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产 200贷：银行存款 200C.2022年6月20日购入专利权时，预算会计处理：借：事业支出 200贷：财政

15、拨款预算收入 200D.2022年6月20日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理答案：A,C解析：2022年6月20日购入专利权时：借：无形资产 200贷：财政拔款收入 200同时，借：事业支出 200会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接贷：财政拨款预算收入 20022年中级会计职称经典例题6辑 第3辑公司为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对担保的总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。（）答案：对解析：题目表述正确。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货，属于企业的资产。（）答案：错解析：判断是不是企业

16、的资产需要依次考虑该事项是不是符合资产的3个特征。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货是不会给企业带来经济利益的，所以不是企业的资产。公司的经营范围由公司章程规定，并应依法登记。公司改变经营范围，不需要办理变更登记。（）答案：错解析：公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中扣除。（）答案：错解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。A公司有关投资业务如下：资

17、料一：2022年8月，A公司与B公司控股股东C公司签订协议，协议约定：A公司向C公司定向发行20 000万股本公司股票，以换取C公司持有B公司80%的股权。A公司定向发行的股票按规定为每股7.8元，双方确定的评估基准日为2022年9月30日。B公司经评估确定2022年9月30日的可辨认净资产公允价值为190 000万元。A公司该并购事项于2022年12月10日经监管部门批准。资料二：作为对价定向发行的股票于2022年12月31日发行，当日收盘价为每股8.05元。A公司于12月31日起控制B公司财务和经营政策。以2022年9月30日的评估值为基础，B公司可辨认净资产于2022年12月31日的公允

18、价值为200 000万元。此外A公司为企业合并发生审计、法律服务、评估咨询费用200万元，为发行股票支付手续费、佣金400万元，均以银行存款支付。A公司与C公司在此项交易前不存在关联方关系。不考虑所得税影响。根据上述资料，A公司购买日（2022年12月31日）会计处理.答案：解析：根据上述资料，A公司购买日（2022年12月31日）会计处理如下：企业合并成本20 0008.05 161 000（万元）合并商誉 161 000200 00080%1 000（万元）借：长期股权投资 161 000贷：股本 20 000资本公积（7.0520 000）141 000题库陆续更新中,瑞牛题库软件, 免

19、费更新借：管理费用200资本公积400 贷：银行存款600根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。 A.汇兑损失B.发生的合理的劳动保护支出C.赞助支出D.企业缴纳的财产保险费答案：C解析：赞助支出是不得在税前扣除的。22年中级会计职称经典例题6辑 第4辑甲公司生产和销售电视机。220年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机，每台价格为5000元，合同价款合计100万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元

20、、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%。假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500答案：B解析：甲公司估计的每台电视机的销售价格=5000-（040%+20030%+50020%+100010%）=4740（元）。利润最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都是以股东财富最大化为基础（）答案：对解析：除非股东确信投资会带来满意的回报，否则股东不会出资。没有股东财富最大化的目标，利润最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化的目标也就无法实现。某公司发行债券，债券面值为1000

21、元，票面利率6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本率为（）。（不考虑时间价值） A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.12%答案：C解析：债券资本成本率10006%（125%）/1010（12%）100%4.55%根据合同法律制度的规定，下列肯定属于要约邀请的有（）。A.商业广告B.拍卖公告C.招标公告D.招股说明书答案：B,C,D解析：本题考核要约邀请。商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（）

22、答案：错解析：合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。 （2022年）因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值答案：A,B

23、,C解析：选项D，不调整长期股权投资。投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。22年中级会计职称经典例题6辑 第5辑（2022年）企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是（）。A.活跃市场中类似金融资产的报

24、价B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C.市场验证的输入值D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价答案：D解析：对金融资产公允价值估值时，第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。甲公司2022年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2022年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2022年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.2000B.2

25、667C.2778D.2833答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2022年改良后的生产线折旧金额=480515212=2667(万元)。其他债权投资与交易性金融资产不能随意重分类，但在满足一定条件下，可以重分类。（）答案：对解析：交易性金融资产与债权投资、其他债权投资满足一定条件时，可以互相进行重分类。甲企业的记账本位币为人民币，218年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元6.94人民币元。其中218年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元6.93人民币元；218年12月2

26、0日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元6.96人民币元。218年12月31日的即期汇率为1美元6.95人民币元。218年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700答案：A解析：资产负债表中该投资者的所有者权益金额10006.9310006.9613890（万元人民币）。某投资者购买A公司股票，并且准备长期持有，要求的最低收益率为11%，该公司本年的股利为0.6元/股，预计未来股利年增长率为5%，则该股票的内在价值是（）元/股。A.10.0B.10.5C.11.5D.12.0答案：B解析：股

27、票的内在价值0.6（15%）/（11%5%）10.5（元/股）。如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。（）答案：对解析：22年中级会计职称经典例题6辑 第6辑甲、乙、丙设立普通合伙企业，约定损益的分配和分担比例为2：2：1。该企业欠丁5万元，无力清偿。根据合伙企业法律制度的规定，债权人丁的下列做法中，正确的是（）。A.只能要求甲、乙、丙分别清偿2万元、2万元、1万元B.只能要求甲自己清偿5万元C.只能要求甲、乙分别清偿2万元、3万元D.可以要求甲和丙各自承担2.5万元答案：D解析：普通合伙人之间的分担比例（2：2：1）对债权人

28、没有约束力，债权人丁可以随心所欲地要求甲、乙、丙中的一人、数人或者全体承担全部或者部分债务（连带责任），ABC选项都强调“只能”是错误的说法。边际资本成本是企业追加筹资的成本，边际资本成本的权数应采用目标价值权数。（）答案：对解析：边际资本成本是企业追加筹资的成本，也是企业进行追加筹资的决策依据。筹资方案组合时，边际资本成本的权数采用目标价值权数。母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务

29、报表进行必要的调整D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整答案：B,C解析：编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策， 统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。（2022年）下列各项中，与普通年金终值系数互为倒数的是（）。A.预付年金现值系数B.普通年金现值系数C.偿债基金系数D.资本回收系数答案：C解析：与普通年金终值系数互为倒数的是偿债基金系数。下列关于公示催告的表述中，不正确的是（）。A.可以背书转让的票据丧失的，失票人可以申请公示催告B.公示期间不得少于60日C.公示催告期间届满日不得早于票据付款日后15日D.填明“现金”字样的银行汇票，可以申

30、请公示催告答案：D解析：填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，因此不能申请公示催告。甲公司2022年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，计提无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。甲公司2022年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A.2 200 B.1 750 C.455 D.1 725答案：C解析：“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额2 200950（管理人员工资）25（不涉及现金流量：存货盘亏损失）420（不涉及现金流量：折旧）350（不涉及现金流量：摊销）455（万元）。