企业资产评估的操作规范39886.docx

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1、资 产 评 估估 工 作操 作 规 范范流动资产评估长期投资评估房房屋建筑物评评估机器设备评估递延资产评估无形资产评估整体资产评估负债评估一、流动资产评评估货币资金评估过程 用货货币资金申报报明细表与基基准日会计报报表中的货币币资金项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与货币资金总总帐及明细帐帐核对）。 对现现金进行实地地盘点，并填填制现金盘点点表。如果帐帐实不符，应应查明原因并并作出记录或或作适当调整整。若有充抵抵库存现金的的借条、未提提现支票、未未作报销的原原始凭证，需需在“盘点表”中注明或作作出必要的调调整，并要求求企业提供文文字说明（签签名、盖章）。 索取所所有银行帐户

2、户基准日时的的银行对帐单单及银行存款款余额调节表表，对所有的的银行帐户进进行函证。 用银行行对帐单、银银行存款余额额调节表与银银行存款明细细帐进行核对对。 对银行行存款余额调调节表中的未未达帐项逐项项了解其原因因，对三个月月以上的未达达帐项要求企企业出具文字字说明（签名名、盖章）。 （2）向向企业索取的的资料和在评评估过程中形形成的工作底底稿 向企业业索取的资料料货币资金申报明明细表，银行对帐单、银银行存款余额额调节表对银行余额调节节表中三个月月以上的未达达帐项出具文文字说明（签签名、盖章）相关银行的函证证地址、邮编编等资料若有充抵库存现现金的借条、未未提现支票、未未作报销的原原始凭证，需需在

3、“盘点表”中注明或作作出必要的调调整，并要求求企业提供文文字说明（签签名、盖章）。在评估过程中中形成的工作作底稿现金盘点表银行询证函填制函证情况表表，并写出函函证情况说明明，主要写出出函证结果不不符的原因及及处理情况短期投资 （1）评评估过程 用短短期投资申报报明细表与基基准日会计报报表中的短期期投资项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与短期投资总总帐及明细帐帐核对）。 了解解投资种类、变变现能力及其其他需要了解解的特殊事项项。对无法变变现的有价证证券，要求企企业出具文字字说明（签字字、盖章）。 对上上市的有价证证券，应根据据其在评估基基准日的收盘盘价、持有量量计算有价证证券

4、在评估基基准日时的价价值。 对非非上市的债券券，应根据票票面利率或约约定利息率、面面值计算债券券在评估基准准日时的本息息和。 对非非上市的股票票，按帐面值值确认评估值值。 （2）向企企业索取的资资料和在评估估过程中形成成的工作底稿稿 向企业业索取的资料料短期投资申报明明细表。对无法变现的有有价证券出具具文字说明（签签名、盖章）短期投资各项目目的复印件有价证券保管人人的通讯地址址有价证券购入的的原始凭证 在评估估过程中形成成的工作底稿稿库存有价证券盘盘点表有价证券询证函函上市证券基准日日的市场价格格查询资料及及非上市带息息证券的利息息计算过程。应收票据 （1）评评估过程用应收票据申报报明细表与基

5、基准日会计报报表中的应收收票据项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收票据总总帐及明细帐帐核对）。索取所有应收票票据的复印件件与申报明细细表逐项核对对。对于在评评估现场工作作日已变现的的应收票据，应应由企业对变变现金额及变变现情况出具具文字说明（签签名、盖章）。逐项了解应收票票据的可变现现情况。 （2）向企企业索取的资资料和在评估估过程中形成成的工作底稿稿 向企业业索取的资料料应收票据申报明明细表。应收票据复印件件对可能和已经坏坏帐的应收票票据出具坏帐帐原因、坏帐帐金额、及有有关坏帐依据据（如对方企企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料）的文字说说明

6、（签名、盖盖章）。对权属不明确的的票据（如：用于抵押、质质押的票据等等），应由企企业提供详细细的文字说明明（签名、盖盖章）和抵押押、质押合同同等法律文书书的复印件。对可能坏帐、已已经坏帐的票票据，要求企企业出具坏帐帐原因、坏帐帐金额、及有有关坏帐依据据（如对方企企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料）的文字说说明（签名、盖盖章）。应收票据在评估估基准日的贴贴现率在评估过程中中形成的工作作底稿贴现计算过程应收帐款（1）评估过程程用应收帐款申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收帐款项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收帐款总总帐及明细帐帐核对）。分

7、析应收帐款的的及余额构成成，选取帐龄龄长、金额大大的应收帐款款向债务人函函证，并根据据回函情况编编制函证结果果汇总表。回回函金额不符符的，要查明明原因作出记记录或适当调调整；未回函函的，可再次次复询，如不不复询可采用用替代程序进进行检查，根根据替代检查查结果判断其其债权的真实实性与可收回回性。对未发询证函的的应收帐款，应应抽查有关合合同、发票及及原始凭证。检查应收帐款中中有无债务人人破产或者死死亡的，以及及破产或者遗遗产清偿后仍仍无法回收的的，或者债务务人长期未履履行偿债义务务的，检查是是否经授权批批准，并向企企业索取相关关证明。检查向债务人询询证回函的例例外事项及存存有争议的余余额。（2）向

8、企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿 向企业业索取的资料料应收帐款申报明明细表。根据评估人员的的要求提供应应收帐款的函函证地址。对应收帐款中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关证明。对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。债务人死亡、失失踪、对方企企业长期亏损损无力偿付等等其他情况，应应要求企业出出具文字说明明（签名、盖盖章）。部分合同、发票票及原始凭证证。 在评估过程程中形成的工工作底稿函证结果汇总表表应收帐款帐龄分分析表预付帐款（1）评估过程程 用预付付帐款申报明明细表与基准准日会计报表表中的预付帐帐款项目进行行核对（如没没有会计师审审计的情况

9、下下，还需与预预付帐款总帐帐及明细帐核核对）。选择预付帐款款重要项目，函函证年末余额额的正确性，并并根据回函情情况编制函证证结果汇总表表。回函金额额不符的，要要查明原因作作出记录或适适当调整；未未回函的，可可再次复询，如如不复询可采采用替代程序序进行检查，根根据替代检查查结果判断其其债权的真实实性或出现坏坏帐的可能性性。对未发询证函的的应收帐款，应应抽查有关合合同、发票及及原始凭证，一一是检查手续续是否齐备，二二是检查是否否属于预付性性质。抽查入库记录，查查核有无重复复付款或将同同一笔已付清清的帐款在预预付帐款和应应付帐款、在在建工程这两两个科目同时时挂帐的情况况。检查应收帐款中中有无债务人人

10、破产或者死死亡的，以及及破产或者遗遗产清偿后仍仍无法回收的的，或者债务务人长期未履履行偿债义务务的，检查是是否经授权批批准，并向企企业索取相关关证明。（2）向企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿 向企业业索取的资料料预付帐款申报明明细表。根据评估人员的的要求提供预预付帐款的函函证地址。对预付帐款中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关证明。对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。债务人死亡、失失踪、对方企企业长期亏损损无力偿付等等其他情况，应应要求企业出出具文字说明明（签名、盖盖章）。部分合同、发票票及原始凭证证。在评估过程中中形成的工作作底稿函证结

11、果汇总表表预付帐款帐龄分分析表应收股利（应收收利润）评估过程用应收股利申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收股利项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收股利总总帐及明细帐帐核对）。了解应收股利收收回的可能性性。（2）向企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿 应收股利利申报明细表表。被投资单位关于于发放股利的的董事会决议议。对应收股利中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关说明。若对方企业破产产，应要求企企业提供法院院判决书或其其他外部证明明材料。应收利息（1）评估过程程用应收利息申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收利息项目进进行核对（如如没有会计师师

12、审计的情况况下，还需与与应收利息总总帐及明细帐帐核对）。核实企业帐面记记录的应收利利息计算是否否正确。了解应收利息收收回的可能性性。（2）向企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿索取企业应收利利息申报明细细表。债券或借据的复复印件。对应收利息中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关说明（签字字、盖章）。对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。8、应收补贴款款（1）评估过程程用应收补贴款申申报明细表与与基准日会计计报表中的应应收补贴款项项目进行核对对（如没有会会计师审计的的情况下，还还需与应收补补贴款总帐及及明细帐核对对）。了解应收补贴款款收回的可能能性

13、。（2）向企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿应收补贴款申报报明细表。企业取得应收补补贴款的相关关文件。对应收补贴款中中不能收回的的项目，要求求企业出具有有关说明。9、其他应收款款（1）评估过程程用其他应收款申申报明细表与与基准日会计计报表中的其其他应收款项项目进行核对对（如没有会会计师审计的的情况下，还还需与其他应应收款总帐及及明细帐核对对）。选择金额较大和和异常的项目目,检查原始始凭证或对其其进行函证。逐项了解其他应应收款收回的的可能性。（2）向企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿 向企业业索取的资料料其他应收款申报报明细表。根据评估人员的的要求提供债债务人的地

14、址址。对其他应收款中中不能收回的的项目，要求求企业出具有有关证明。对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。债务人死亡、失失踪、对方企企业长期亏损损无力偿付等等其他情况，应应要求企业出出具文字说明明（签名、盖盖章）。在评估过程中中形成的工作作底稿帐龄分析表回函情况汇总表表10、待摊费用用（1）评估过程程用待摊费用申报报明细表与基基准日会计报报表中的待摊摊费用项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与待摊费用总总帐及明细帐帐核对）。抽查证明大额待待摊费用发生生的原始凭证证及相关文件件、资料,以以查核其发生生额是否正确确。了解待摊费用的的原始发生额额、摊销方

15、法法、摊销期、各各项待摊费用用对应的资产产或权利在评评估基准日是是否存在。A：根据企业提提供的申报资资料，分析企企业待摊费用用摊销方法是是否合理，摊摊余金额是否否正确。如果果企业申报金金额不正确，则则应计算正确确的摊余金额额。B：如果待摊费费用对应的资资产为实物资资产，则应按按实物资产的的评估方法进进行评估。检查有无不属属于待摊费用用性质的会计计事项，有无无长期未结清清的待摊费用用，如有，应应查明原因并并作出记录。（2）向企业索索取的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿 向企业业索取的资料料待摊费用申报明明细表。待摊费用各项目目发生时的原原始凭证的复复印件。在评估过程中中形成的工作作底稿待摊

16、费用的评估估方法及过程程。11、存货评估过程 核对对： 盘点点表各级合计计数是否正确确；申报表各各级合计数是是否正确。 用申申报汇总表与与基准日会计计报表中的存存货项目进行行核对。（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与存货总帐及及明细帐核对对。）对数据据不符的应查查明原因，及及时提出处理理意见。 需要要了解、掌握握的情况 了解解产成品（库库存商品）的的销售情况（哪哪些产品是畅畅销的，哪些些是一般销售售的，哪些是是滞销的）。了解各类存货的的质量状况（失失效、变质、残残损等）。 积压情况况。 盘盈、盘盘亏情况。 主要外购购存货主要的的供货厂家及及现行市价。对存货进行现场场盘点和勘察察。 在申申

17、报表中选取取一定量样本本与实物核对对；在现场选选取一定量样样本与申报表表核对。 一般般要求：存货货的抽查数量量应达到以上，价价值量应达到到6以上上；并对质量量状况、成新新率进行记录录、评价分项目的具体体要求 材料采购购（在途物资资） 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解是否有一一年以上未清清理的在途材材料，如果有有，了解原因因，并要求企企业出具文字字说明（签章章）。 当当年发生的在在途材料按申申报的帐面价价值进行确认认，以前年度度发生的根据据具体情况确确认。原材料 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 核核对申报总计计数与明细

18、帐帐是否一致。 在在申报表中选选取一定量样样本与实物核核对；在现场场选取一定量量样本与申报报表核对；并并对质量状况况、成新率进进行记录、评评价。 填填制原材料抽抽查盘点表*。 了了解各类原材材料的核算、计计价方法。 按按实际成本核核算的，根据据申报表会计计帐面数减积积压、报废，加加盘盈金额减减盘亏金额确确认评估值。 对对积压原材料料按50%-80%折折算评估值。 对对报废原材料料按10%折折算评估值。 第第6项的评估估值加第7项项评估值加第第8项评估值值为最后确认认的原材料的的评估值。包装物 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解各类包装

19、装物的核算、计计价方法。 在在申报表中选选取一定量样样本与实物核核对；在现场场选取一定量量样本与申报报表核对；并并对质量状况况、成新率进进行记录、评评价。 填填制包装物抽抽查盘点表*。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了解的具具体情况确认认评估值。委托加工材料 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 索索取委托加工工合同。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解委托加工工材料的核算算方法。 选选择一定量的的样本向受托托方函证。 逐逐项了解委托托加工材料是是否存在呆帐帐等情况，如如果存在，要要求企业提供供说明并签章章。 填填制原材料抽抽查盘点表*。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了

20、解的具具体情况确认认评估值。产成品（库存商商品） 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 索索取产成品（库库存商品）销销售价格表（注注明是否含税税）及销售政政策。 索索取产成品（库库存商品）盘盘点表。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解各类产成成品（库存存商品）的核核算、计价方方法 逐逐项清查产成成品（库存商商品），并对对质量状况、成成新率进行记记录、评价。 填填制产成品（库库存商品）清清查表*。 计计算产成品（库库存商品）市市价。 评评估确认值为为市价减预计计销售费用和和预计所得税税。在产品 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否

21、一致。 在在申报表中选选取一定量样样本与实物核核对；在现场场选取一定量量样本与申报报表核对；并并对质量状况况、成新率进进行记录、评评价。 填填制在产品抽抽查盘点表*。 了了解在产品的的核算、计价价方法。 了了解在产品完完工程度。 按按实际成本核核算的，根据据申报表会计计帐面数减积积压、报废数数，加盘盈金金额减盘亏金金额确认评估估值。 对对积压产品的的在产品，根根据完工程度度按帐面价550%-880%折算评评估值。 对对报废在产品品按帐面价的的10%折算算评估值。 确确认的在产品品评估值为第第7项的评估估值加第8项项评估值加第第9项评估值值。分期收款发出商商品 索索取申报表，并并核对各级合合计数

22、是否正正确 索索取分期收款款发出商品销销售价格表（注注明是否含税税）及销售政政策。 索索取存货盘点点表。 索索取分期收款款销售合同。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解各类分期期收款发出商商品的成本结结转方法及合合同履行情况况和成本结转转是否与合同同执行进度一一致。 向向购货方进行行函证。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了解的具具体情况确认认评估值。低值易耗品1、在库低值易易耗品 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 索索取低值易耗耗品盘点表。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解各类低值值易耗品的核核算、计价方方法。 在在申报表中选选取一定量样样本与实物核核对

23、；在现场场选取一定量量样本与申报报表核对；并并对质量状况况、成新率进进行记录、评评价。 填填制抽查盘点点表*。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了解的具具体情况确认认评估值。2、在用低值易易耗品 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 索索取低值易耗耗品盘点表。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致（五五五摊销法）。 在在申报表中选选取一定量样样本与实物核核对；在现场场选取一定量量样本与申报报表核对；并并对质量状况况、成新率进进行记录、评评价。 填填制低值易耗耗品抽查盘点点表*。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了解的具具体情况确认认评估值。委托代销商品 索索取申报表，并并核对各级合合计数

24、是否正正确。 索索取委托代销销商品销售价价格表（注明明是否含税）及及销售政策。 索索取委托代销销合同。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 向向受托方进行行函证。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了解的具具体情况确认认评估值。受托代销商品 索索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 核核对申报总计计数与明细帐帐是否一致。 了了解各类受托托代销商品的的核算、计价价方法。 在在申报表中选选取一定量样样本与实物核核对；在现场场选取一定量量样本与申报报表核对。 向向委托方函证证。 填填制受托代销销商品抽查盘盘点表*。 根根据申报表帐帐面价值并考考虑了解的具具体情况确认认评估值。（2）向企业索索取

25、的资料和和在评估过程程中形成的工工作底稿 向企业业索取的资料料 存存货申报表。 产产成品（库存存商品）销售售价格表（注注明是否含税税）。 评评估基准日的的存货盘点表表。 受托代销、委委托代销商品品合同及对方方单位的联系系人、单位通通讯地址清单单。 分期收款发发出商品合同同及实际执行行情况（包括括成本结转比比例）。 如如果有委托仓仓库应取得对对方的负责人人姓名、单位位通讯地址。 如果存货中中有积压、报报废的物资，要要求企业出具具积压、报废废物资的明细细表及积压报报废原因的详详细说明（相相关人员签字字、盖章）。 如如果存货中有有盘盈、盘亏亏的情况，要要求企业出具具存货盘盈盘盘亏原因的详详细说明（相

26、相关人员签字字、盖章）。在评估过程中中形成的工作作底稿产成品（库库存商品）的的销售情况（哪哪些产品是畅畅销的，哪些些是一般销售售的，哪些是是滞销的）。各类存货的质量量状况（失效效、变质、残残损等）。积压情况。盘盈、盘亏亏情况。主要外购存存货主要的供供货厂家及现现行市价。长期投资评估 一、评估过程 将申报明明细表与基准准日会计报表表中的长期投投资项目进行行核对（如没没有会计师审审计的情况下下，还需与总总帐及明细帐帐核对）。 了了解投资种类类、变现能力力及其他需要要了解的特殊殊事项。对无无法变现的有有价证券，要要求企业出具具文字说明（签签字、盖章）。 将将申报明细表表中所列被投投资单位、投投资日期

27、、投投资金额、投投资期限与投投资协议、合合同、章程核核对，必要时时要向被投资资单位进行函函证。 股股权超过500的长期投投资须对被投投资单位进行行整体评估，相相应地提供被被投资单位评评估所需要的的资料。 对上上市的有价证证券，应根据据其在评估基基准日的收盘盘价、持有量量计算有价证证券在评估基基准日时的价价值。 对非非上市的债券券，应根据票票面利率或约约定利息率、面面值计算债券券在评估基准准日时的本息息和。对非上市的股票票，按帐面值值确认评估值值。 二、向向企业索取的的资料和在评评估过程中形形成的工作底底稿 向企业业索取的资料料长期投资申报明明细表；投资协议、合同同、章程及被被投资单位基基准日资

28、产负负债表；有价证券所有权权证明。对外投资或购买买证券的原始始凭证。在评估过程中中形成的工作作底稿长期投资所采采用的评估方方法。库存有价证券盘盘点表有价证券询证函函上市证券基准日日的市场价格格查询资料及及非上市带息息证券的利息息计算过程。资产评估工作操操作规范一、流动资产评评估货币资金（1） 索取企业货币资资金申报明细细表。（2） 用货币资金申报报明细表与基基准日会计报报表中的货币币资金项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与货币资金总总帐及明细帐帐核对）。（3） 对现金进行实地地盘点，并填填制现金盘点点表*。如果果帐实不符，要要求企业提供供文字说明（签签名、盖章）。（4） 索

29、取所有银行帐帐户基准日时时的银行对帐帐单及银行存存款余额调节节表。对数量量较大（占银银行存款总额额10%以上上）的银行帐帐户进行函证证。 索取需要被函证证银行的名称称、地址、邮邮编及其他通通信资料。 发函。 填制函证情况表表*。并写出函函证情况说明明，主要写出出函证结果不不符的原因及及处理情况。（5） 用银行对帐单、银银行存款余额额调节表与银银行存款明细细帐进行核对对。（6） 对银行存款余额额调节表中的的未达帐项逐逐项了解其原原因，对三个个月以上的未未达帐项要求求企业出具文文字说明（签签名、盖章）。（7） 其他货币资金：对占其他货货币资金总额额10%以上上的项目进行行函证。 索取需要被函证证银

30、行的名称称、地址、邮邮编及其他通通信资料。 发函。 填制函证情况表表。并写出函函证情况说明明，主要写出出函证结果不不符的原因及及处理情况。（8） 汇总货币资金中中应核销的金金额。（9） 确定货币资金的的评估值。（10）评估人人员在工作底底稿中记录评评估过程及结结论。短期投资（1） 索取企业短期投投资申报明细细表。（2） 用短期投资申报报明细表与基基准日会计报报表中的短期期投资项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与短期投资总总帐及明细帐帐核对）。（3） 了解投资种类、变变现能力及其其他需要了解解的特殊事项项。对无法变变现的有价证证券，要求企企业出具文字字说明（签字字、盖章）。（

31、4） 索取债券、股票票等复印件。（5） 对上市的有价证证券，应根据据其在评估基基准日的收盘盘价、持有量量计算有价证证券在评估基基准日时的价价值。（6） 对非上市的债券券，应根据票票面利率或约约定利息率、面面值计算债券券在评估基准准日时的本息息和。（7） 对非上市的股票票，按帐面值值确认评估值值。（8） 汇总各类有价证证券在评估基基准日时的价价值。（9） 确定评估价值。（10） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。应收票据（1） 索取企业应收票票据申报明细细表。（2） 用应收票据申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收票据项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收票

32、据总总帐及明细帐帐核对）。（3） 索取所有应收票票据的复印件件，并与申报报明细表逐项项核对。对于于在评估现场场工作日已变变现的应收票票据，应由企企业对变现金金额及变现情情况出具文字字说明（签名名、盖章）。（4） 逐项了解应收票票据的可变现现情况。对可可能坏帐、已已经坏帐的票票据，要求企企业出具坏帐帐原因、坏帐帐金额、及有有关坏帐依据据（如对方企企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料）的文字说说明（签名、盖盖章）。（5） 对权属不明确的的票据（如：用于抵押、质质押的票据等等），应由企企业提供详细细的文字说明明（签名、盖盖章）和抵押押、质押合同同等法律文书书的复印件。（6）

33、 汇总应收票据中中应核销的金金额。（7） 索取所有应收票票据的贴现率率。并计算可可收回应收票票据在评估基基准日时的贴贴现值。（8） 确定应收票据的的评估值。（9） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。应收帐款（1） 索取企业应收帐帐款申报明细细表。（2） 用应收帐款申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收帐款项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收帐款总总帐及明细帐帐核对）。（3） 填制应收帐款帐帐龄分析表*。（4） 对应收帐款进行行函证。 选出金额大、帐帐龄在三年及及三年以上的的项目。 索取上述需要被被函证单位的的名称、地址址、邮编及其其他通信资料料。 发函。

34、 填制函证情况表表*。并写出出函证情况说说明，主要写写出函证结果果不符的原因因及处理情况况。（5） 逐项了解、分析析应收帐款收收回的可能性性。（6） 对应收帐款中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关证明。 对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。 债务人死亡、失失踪、对方企企业长期亏损损无力偿付等等其他情况，应应要求企业出出具文字说明明（签名、盖盖章）。（7） 汇总应收帐款中中应核销的应应收帐款金额额。（8） 确定评估值。（9） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。预付帐款（1） 索取企业预付帐帐款申报明细细表。（2） 用预付帐款申报报明细表与基基准日

35、会计报报表中的预付付帐款项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与预付帐款总总帐及明细帐帐核对）。（3） 对预付帐款进行行函证。 选出金额大、帐帐龄在三年及及三年以上的的项目。 索取上述需要被被函证单位的的名称、地址址、邮编及其其他通信资料料。 发函。 填制函证情况表表*。并写出出函证情况说说明，主要写写出函证结果果不符的原因因及处理情况况。（4） 逐项了解预付帐帐款收回的可可能性。（5） 对预付帐款中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关证明。 对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。 债务人死亡、失失踪、对方企企业长期亏损损无力偿付等等其他情况，

36、应应要求企业出出具文字说明明（签名、盖盖章）。（6） 汇总预付帐款中中应核销的预预付帐款金额额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。应收股利（应收收利润）（1） 索取企业应收股股利申报明细细表。（2） 用应收股利申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收股利项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收股利总总帐及明细帐帐核对）。（3） 索取被投资单位位关于发放股股利的董事会会决议。（4） 了解应收股利收收回的可能性性。对一年以以上未收回的的项目，应要要求企业出具具文字说明（签签名、盖章）。（5） 对应收股利中不不能收回的项项目，要求企企业出

37、具有关关说明。 对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。（6） 汇总应收股利中中应核销的应应收股利金额额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。应收利息（1） 索取企业应收利利息申报明细细表。（2） 用应收利息申报报明细表与基基准日会计报报表中的应收收利息项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与应收利息总总帐及明细帐帐核对）。（3） 索取债券的复印印件。（4） 核实企业帐面记记录的应收利利息是否正确确。（5） 了解应收利息收收回的可能性性。对长期未未收回的项目目，应要求企企业出具文字字说明（签名名、盖章）。（6）

38、对应收利息中不不能收回的项项目，要求企企业出具有关关说明（签字字、盖章）。 对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。（7） 汇总应收利息中中应核销或增增加的应收利利息金额。（8） 确定评估值。（9） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。应收补贴款（1） 索取企业应收补补贴款申报明明细表。（2） 用应收补贴款申申报明细表与与基准日会计计报表中的应应收补贴款项项目进行核对对（如没有会会计师审计的的情况下，还还需与应收补补贴款总帐及及明细帐核对对）。（3） 索取企业取得应应收补贴款的的相关文件。（4） 了解应收补贴款款收回的可能能性。对一年年以上未收回回的项目，

39、应应要求企业出出具文字说明明（签名、盖盖章）。（5） 对应收补贴款中中不能收回的的项目，要求求企业出具有有关说明。（6） 汇总应收补贴款款中应核销的的应收补贴款款金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。其他应收款（1） 索取企业其他应应收款申报明明细表。（2） 用其他应收款申申报明细表与与基准日会计计报表中的其其他应收款项项目进行核对对（如没有会会计师审计的的情况下，还还需与其他应应收款总帐及及明细帐核对对）。（3） 对其他应收款进进行函证。 选出金额大、帐帐龄在三年及及三年以上的的项目。 索取上述需要被被函证单位的的名称、地址址、邮编及其其他通信资料料

40、。 发函。 填制函证情况表表*。并写出出函证情况说说明，主要写写出函证结果果不符的原因因及处理情况况（4） 逐项了解其他应应收款收回的的可能性。（5） 对其他应收款中中不能收回的的项目，要求求企业出具有有关证明。 对方企业破产，应应要求企业提提供法院判决决书或其他外外部证明材料料。 债务人死亡、失失踪、无力偿偿付等其他情情况，应要求求企业出具文文字说明（签签名、盖章）。（6） 汇总其他应收款款中应核销的的其他应收款款金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。10、待摊费用用（1） 索取企业待摊费费用申报明细细表。（2） 用待摊费用申报报明细表与基基准日会计

41、报报表中的待摊摊费用项目进进行核对（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与待摊费用总总帐及明细帐帐核对）。（3） 了解待摊费用的的原始发生额额、摊销方法法、摊销期、各各项待摊费用用对应的资产产或权利在评评估基准日是是否存在。（4） 根据企业提供的的申报资料，分分析企业待摊摊费用摊销方方法是否合理理，摊余金额额是否正确。如如果企业申报报金额不正确确，则应计算算正确的摊余余金额。（5） 如果待摊费用对对应的资产为为实物资产，则则应按实物资资产的评估方方法进行评估估。（6） 汇总正确的摊余余金额。（7） 确定评估值。（8） 评估人员在工作作底稿中记录录评估过程及及结论。存货（1） 索取资料： 存货

42、申报表。 产成品（库存商商品）销售价价格表（注明明是否含税）。 评估基准日的存存货盘点表。 受托代销、委委托代销商品品合同及对方方单位的联系系人、单位通通讯地址清单单。 分期收款发出出商品合同及及实际执行情情况（包括成成本结转比例例）。 如果有委托仓库库应取得对方方的负责人姓姓名、单位通通讯地址。 如果存货中有有积压、报废废的物资，要要求企业出具具积压、报废废物资的明细细表及积压报报废原因的详详细说明（相相关人员签字字、盖章）。 如果存货中有盘盘盈、盘亏的的情况，要求求企业出具存存货盘盈盘亏亏原因的详细细说明（相关关人员签字、盖盖章）。（2） 核对： 盘点表各级合计计数是否正确确；申报表各各级

43、合计数是是否正确。 用申报汇总表与与基准日会计计报表中的存存货项目进行行核对。（如如没有会计师师审计的情况况下，还需与与存货总帐及及明细帐核对对。）对数据据不符的应查查明原因，及及时提出处理理意见。（3）需要了解解、掌握的情情况 对了了解的下列情情况要及时记记录于工作底底稿： 了解各类存货的的核算、计价价方法。如低低值易耗品等等。 了解产成品（库库存商品）的的销售情况（哪哪些产品是畅畅销的，哪些些是一般销售售的，哪些是是滞销的）。 了解各类存货的的质量状况（失失效、变质、残残损等）。 积压情况。 盘盈、盘亏情况况。 主要外购存货主主要的供货厂厂家及现行市市价。（4）对存货进进行现场盘点点和勘察

44、。 在申报表中选取取一定量样本本与实物核对对；在现场选选取一定量样样本与申报表表核对。 一般要求：存存货的抽查数数量应达到以上，价价值量应达到到6以上上；并对质量量状况、成新新率进行记录录、评价（5）分项目的的具体要求 材料采购购（在途物资资） 索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。核对申报总计数数与明细帐是是否一致。 了解是否有一年年以上未清理理的在途材料料，如果有，了了解原因，并并要求企业出出具文字说明明（签章）。当年发生的在途途材料按申报报的帐面价值值进行确认，以以前年度发生生的根据具体体情况确认 。原材料 索取申报表，并并核对各级合合计数是否正正确。 核对申报总计数数与明细帐是是否一致。 在申报表中选取取一定量样本本与实物核对对；在现场选选取一定量样样本与申报表表核对；并对对质量状况、成成新率进行记记录、评