会计核算部部长附件27822.docx

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1、附件1会计核算制度第一条 为适应公司司外向型经济济的发展，充充分体现会计计集息的可检检验性，特制制定本规定。 第二条条 会计科科目的运用及及帐户的设置置、按会计计管理制度执执行，不得任任意更改或自自行设置，个个别企业因业业务需要新增增科目时，须须报总公司财财务部批准。 第三三条 凭证证一般采用记记帐凭证或收收、付、转凭凭证，工业企企业可采用收收、付转凭证证，贸易企业业可采用记帐帐凭证。 第四四条 会计计核算组织程程序:采用记记帐凭证汇总总表核算程序序，记帐作证证汇总表核算算组织程序图图式。 (一一)根据审核核后的原始凭凭证填制记帐帐凭证; (二二)根据记帐帐凭证汇总表表编制记帐凭凭证汇总表;

2、(三三)根据记帐帐凭证汇总登登记总分类帐帐; (四四)根据原始始收、付款凭凭证登记现金金日记帐和银银行日记帐; (五五)根据记帐帐凭证及所附附的原始凭证证登记各明细细分类帐; (六六)月终，根根据总分类帐帐和各明细分分类帐编制会会计报表。 记帐凭凭证汇总表核核算组织程序序的特点是:先定期(55天或10天天)将所有记记帐凭证汇总总编制成汇总总表，然后再再根据记帐凭凭证汇总表登登记总分类帐帐。 记帐凭凭证汇总表的的编制方法是是:根据一定定时期的全部部记帐凭证，按按照相同科目目归类，定期期(5天或110天)汇总总每一会计科科目的借方本本期发生额和和贷方本期发发生额，填写写在记帐凭证证汇总表的相相关栏

3、内，以以反映全部会会计科目的借借方本期发生生额和贷方本本期发生额。 第五条条 记帐规规划: (一)记帐须根据据审核过的会会计凭证。除除按照会计核核算要求进行行转帐时，用用记帐员写的的转帐说明作作记帐依据外外，其它记帐帐凭证都必须须以合法的原原始凭证为依依据。没有合合法的凭证，不能登记帐簿，且且每张记帐凭凭证必须由制制单、复核、记记帐，会计主主管分别签名名，不得省略略。 (二)登记帐簿时时用钢笔写(除了复写的的以外，不得得使用铅笔和和圆珠笔)。 (三)记帐凭证和和帐簿上的会会计科目以及及子、细目用用全称，不得得随意简化或或使用代号。 (四)会计分录的的科目对应关关系，原则上上一种经济事事项分别或

4、汇汇总编一套分分录，不得将将不同内容的的多种经济事事项合并编制制一套分录。 (五)明细帐应随随时登记，总总帐定期登记记，一般不超超过10天。 (六)每一笔帐须须记明日期、凭凭证号码和摘摘要，经济事事项的摘要不不能过分简略略，以保证第第三者能看清清楚。每笔帐帐记完后，在在记帐凭证上上划号。 (七)记帐的文字字和数字应端端正、清楚、严严禁刮擦、挖挖补或涂改，不不得跳行隔页页。应将空行行或空页划斜斜红线注销。 (八)记帐发生错错误，用以下下方法更正: 1记记帐前发现记记帐凭证有错错误，应先更更正或重制记记帐凭证。记记帐凭证或帐帐簿上的数字字差错，应在在错误的全部部数字正中划划红线，表示示注销，并由由

5、经办人员加加盖小图章后后，将正确的的数字写在应应记的栏或行行内。 2记记帐后发现记记帐凭证中会会计科目、借借贷方式或金金额错误时，先先用红字填制制一套与原用用科目、借贷贷方向和金额额相同的记帐帐凭证，以冲冲销原来的记记录，然后重重新填制正确确的记帐凭证证，一并登记记人帐。如果果会计科目和和借贷方向正正确，只是金金额错误，也也可另行填制制记帐凭证，增增加或冲减相相差的金额。更更正后应在摘摘要中注明原原记帐凭证的的日期和号码码，以及更正正的理由和依依据。 3报报出会计报表表后发现记帐帐差错时，如如不需要变更更原来报表的的，可以填制制正确的记帐帐凭证，一并并登记人帐。如如果会计科目目和借贷方向向正确

6、，只是是金额错误，也也可另行填制制记帐凭证，增增加或冲减相相差的金额。更更正后应在摘摘要中注明原原记帐凭证的的日期和号码码，以及更正正的理由和依据（九）红字冲帐帐除了用于更更正的错误外外，还可以用用于下列事项项:1经济业务完完成后，发生生退回或退出出;2经济业务计计算错误而发发生多付或多多收;3帐户的借方方或贷方发生生额需要保持持一个方向;4其它必须冲冲销原记数字字的事项。（十）各帐户在在一张帐页主主满后接记次次页时，需要要加计发生额额的帐户，应应将加计的借借货发生总额额和结出的余余额记在次页页的第一行内内，并摘要栏栏“承前页”（十一）月、季季、年度末，记记完帐后应办办理结帐，为为了便于结转转

7、成本和编制制会计报表，需需要发生额的的帐户，应分分别结出月份份季度和年度度发生额，在在摘要栏注明明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在在月结、季结结数字上端和和下端均划单单红线，在年年结数字下端端划双红线。总总结的数字本本身均不得用用红字书写。发发生笔数不多多的帐户，也也可不结总。不不需要加计发发生额的帐户户，应随时结结出余额，并并在月份、季季度余额下端端划单红线，在在年度余额下下端划双红线线。(十二)编制会会计报表前，必必须把总帐和和明细帐记载载齐全，试算算平衡，每个个科目的明细细帐各帐户的的数额相加总总和同该科目目的总帐数额额核对相符。不不准先出报表表，后补记帐帐簿。(十三)

8、年度更更换新帐时，需需要结转新年年度的余额，可可直接过到新新帐各该帐户户的第一行，并并在摘要栏内内注明上年年结转字样样。必要时，详详细注明余额额组成内容，在在旧帐的最后后一行数字下下面注明结结转下年字字样。结转以以后的空白行行格包括不结结转余额的帐帐户，划一条条余线注销或或盖戳注销。第六条 结帐帐、对帐: (一)结帐是是结算各种帐帐簿记录，它它是在一定时时期内研发生生的经济业务务全部登记人人帐的基础上上进行的，具具体内容如下下:1在结帐时，首首先应将本期期内研发生的的经济业务记记人有关帐簿簿。2本期内所有有的转帐业务务，应编成记记帐凭证记入入有关帐簿，以以调整帐簿记记录。如待摊摊、预提费用用应

9、按规定标标准予以摊销销提取。3在全部业务务登记人帐的的基础上，应应结算所有的的帐簿。(二)对帐是为为了保证帐证证相符，帐帐帐相符，帐实实相符。具体体内容如下: 1帐证核对对:是指各种种帐簿(总帐帐、明细分类类帐以及现金金和银行存款款日记帐等)的记录与会会计凭证(记记帐凭证及其其所附的原始始凭证)的核核对，这种核核对主要是在在日常编制凭凭证和记帐过过程中进行。月月终如果发现现帐帐不符，就就应回过头来来对帐簿记录录与会计凭证证进行核对，以以保证帐证相相符。2帐帐核对每每月一次，主主要是总分类类帐各帐户期期末余额与各各明细分类帐帐帐面余额相相核对，现金金、银行存款款二级帐与出出纳的现金，银银行存款日

10、记记帐相核对，会会计部门各种种财产物资明明细类帐期末末余额与财产产物资管理部部门和使用部部门的保管帐帐相核对等。 3帐实核对对分两类:第第一类现金日日记帐帐面余余额与现金实实际库存数额额相核对，银银行存款日记记帐帐面余额额与开户银行行对帐单相核核对，要求每每月核对一次次;第二类各各种财产物资资明细分类帐帐帐面余额与与财产物资实实有数额相核核对，各种往往来帐款明细细帐帐面余额额与有关债权权债务单位的帐目核对对等，要求每每季核对一次次附2会计核算组织程程序 为了连连续、系统、全全面、综合地地核算和监督督各单位的资资金运动，为为经营管理提提供相关的会会计信息，各各单位都应选选用适用的会会计循环。但但

11、是，由于各各单位的业务务性质、经营营规模、业务务数量和管理理需要有所不不同，应该采采取一定的形形式把会计循循环的各基本本环节有机地地组织起来，这这种组织形式式称为会计核核算组织程序序，亦称会计计核算形式或或账务处理程程序，是指对对经济业务进进行日常核算算和提供会计计信息的步骤骤和方法。具具体地说，会会计核算组织织程序要规定定所采用的会会计凭证和会会计账薄的种种类与格式，以以及各种账薄薄的记账依据据、程序及相相互关系。不不同种类的会会计凭证、会会计账薄及记记账程序，可可以组合成不不同种类的会会计核算组织织程序。每个个会计主体都都应按照会计计准则和经营营管理的要求求，设计适合合本单位高要要的会计核

12、算算组织程序。合理适用的会计计核算组织程程序在会计核核算工作中能能起到下列作作用: 第一、使整个个会计循环能能按部就班地地运行，减少少不必要的环环节和手续，既既能提高信息息质量，又能能提高效率，节节约开支。 第二、使每一一项经济业务务都能及时正正确地在账务务处理程序的的各个环节上上反映出来，加加工成信息后后不重不漏地地反映到会计计报表上来。 第三、使单位位内外有关部部门都能按照照帐务处理程程序中规定的的记帐程序审审查每项经济济业务的来龙龙去脉，从而而加强对基层层单位的监督督和管理。为了充分发挥上上述作用，在在设计帐务处处理程序时必必须符合下列列要求: 1要与本单单位经济活动动的性质、经经济管理

13、的特特点、规模的的大小以及业业务繁简等相相适应; 2要能够正正确、及时和和完整地提供供会计资料，以以满足本企业业、本单位经经营管理的需需要，同时也也要能够为国国家和有关部部门提供必要要的会计资料料; 3要在保证证会计资料正正确、真实和和完整的前提提下，力求简简化核算手续续，节约人力力和物力，提提高核算工作作的效率，并并为逐步采用用现代化的核核算工具创造造条件; 4要有利于于建立会计工工作的岗位责责任制，有利利于会计人员员的分工和协协作。我国会计并不硬硬性规定每个个单位应采用用何种账户处处理程序，完完全由各单位位自主选用或或设计。因此此需要了解目目前在会计工工作实践中所所应用的核算算组织程序的的

14、种类、内容容、优缺点及及适用范围。 我国会计核算算工作在长期期实践申，形形成了六种核核算组织程序序: 记账凭证核核算组织程序序 汇总记账凭凭证核算组织织程序 记账凭证汇汇总表核算组组织程序 多栏式日记记账核算组织织程序 日记总账核核算组织程序序 分录日记账账核算组织程程序以下各节将对上上述六种程序序详细阐述。记账凭证核算算组织程序记帐凭证帐务处处理程序是最最简单的、最最基本的一种种帐务处理程程序。采用这这种程序时，记记帐凭证可采采用通用的格格式，也可采采用收款凭证证、付款凭证证和转帐凭证证三种专用格格式。设置的的帐簿一般有有:现金日记记帐、银行存存款日记帐、总总分类帐和明明细分类帐。日日记帐和

15、总分分类帐一般都都采用三栏式式，明细分类类帐可根据管管理需要采用用三栏式、多多栏式或数量量金额式。记帐凭证帐务处处理程序的主主要特点是:根据记帐凭凭订逐笔登记记总帐。其基基本程序为：1根据原始凭凭证或汇总原原始凭证填制制记帐凭证;2根据收、付付款凭证每日日逐笔登记现现金、银行存存款日记帐;3根据记帐凭凭证及所附的的原始凭证或或汇总原始凭凭证逐笔登记记明细分类帐帐;4根据记帐凭凭证逐笔登记记总分类帐;5期末将各种种日记帐和明明细帐与总帐帐核对相符;6期末，根据据总分类帐和和有关明细分分类帐的数额额编制会计报报表。记帐凭证帐务处处理程序的优优点是:记帐帐层次清楚，技技术方法易学学，核算程序序比较简

16、单。但但由于是根据据记帐凭证直直接逐笔登记记总分类帐的的，当经济业业务复杂繁多多时，势必增增加登记总分分类帐的工作作量，因此，这这种帐务处理理程序一般适适用于规伎较较小、经济业业务较少的单单位。为了克服上述缺缺陷，在采用用这种程序时时，应尽量先先把原始凭证证汇总成汇总总原始凭证，以以减少记帐凭凭证的数量。汇总记账凭证证核算组织程程序 采用这种程序序时，不能够够设置通用格格式的记帐凭凭证，必须设设置专用的收收款凭证、付付款凭证和转转帐凭证三种种格式。除此此以外，还要要设置汇总收收款凭证、汇汇总付款凭证证和汇总转帐帐凭证表；帐帐簿的设置与与格式均与记记帐凭证帐务务处理程序相相同。汇总记帐凭证帐帐务

17、处理程序序的主要特点点是:先根据据记帐凭证编编制汇总记帐帐凭证，再根根据汇总记帐帐凭证登记总总分类帐。其其基本程序如如下： 1根据原始始凭证或汇总总原始凭证填填制记帐凭证证; 2根据收、付付款凭证每日日逐笔登记现现金、银行存存款日记帐; 3根据记帐帐凭证及所附附的原始凭证证或汇总原始始凭证逐笔登登记明细分类类帐;3根据收款凭凭证、付款凭凭证和转帐凭凭证定期编制制汇总收款凭凭证、汇总付付款凭证和汇汇总转帐凭证证;4月终，根据据汇总收款凭凭证、汇总付付款凭证和汇汇总转帐凭证证登记总分类类帐;5月终，将各各种日记帐和和明细帐与总总帐核对相符符;6月终，根据据总分类帐和和有关明细分分类帐的数额额编制会

18、计报报表。汇总记账凭证可可分为汇总收收款凭证、汇汇总付款凭证证和汇总转账账凭证。 采用这种种帐务处理程程序，由于汇汇总记帐凭证证可以反映帐帐户对应关系系，便干了解解经济业务的的来龙去脉，进进而利于分析析和检查。同同时，通过定定期汇总，月月终根据汇总总数一次登记记总帐，可以以简化登记总总帐的工作。但但是，汇总的的工作量也较较繁量。所以以，这种怅务务处理程序适适用于规模较较大、经济业业务较多的单单位。记账凭证汇总总表核算组织织程序采用这种程序时时，除了要设设置通用格式式或专用格式式的记帐凭证证外，还应设设置记帐凭证证汇总表 。帐帐簿的设置与与格式均与记记帐凭证帐务务处理程序相相同。记帐凭证汇总表表

19、帐务处理程程序的主要特特点是:先根根据记帐凭证证编制记帐凭凭证汇总表，再再根据记帐凭凭证汇总表登登记总分类帐帐。其基本程程序如下：1根据原始凭凭证或汇总原原始凭证填制制记帐凭证;2根据收、付付款凭证每日日逐笔登记现现金、银行存存款日记帐;3根据记帐凭凭证及所附的的原始凭证或或汇总原始凭凭证逐笔登记记明细分类帐帐;4根据记帐凭凭证定期编制制记帐凭证汇汇总表;5根据记帐凭凭证汇总表分分次或月终一一次登记总分分类帐;6月终，将各各种日记帐和和明细帐与总总帐核对相符符;7月终，根据据总分类帐和和有关明细分分类帐的数额额编制会计报报表。汇账凭证汇总表表也被称为科科目汇总表，依依据汇总天数数而采取不同同的

20、格式，一一般有如下两两种格式:科目汇总表（格格式一）年 月 日日会计科目帐页本期发生额记账凭证讫号数数借方贷方合计科目汇总表（格格式二）年 月 日日会计科目账页110日 1120日 2130日 本月合合计借方 贷方 借方 贷方 借借方 贷方方 借方 贷方合计采用这种帐务处处理程序，由由于通过定期期汇总，可以以分几次或月月终一次根据据汇总数登记记总帐，从而而可以简化登登记总帐的工工作。而且，记记帐凭证汇总总表还能起试试算平衡作用用，利于检查查记帐工作的的准确性。但但是，汇总的的工作量也较较繁重，而且且记帐凭证汇汇总表不能反反映帐户对应应关系，所以以不便于了解解经济业务的的来龙去脉。因因此，这种帐

21、帐务处理程序适用于规模模较大、经济济业务较多的的单位。多栏式日记账账核算组织程程序采用这种程序时时，不能设置置通用格式的的记帐凭证，应应该设置专用用格式的收款款凭证、付款款凭证和转帐帐凭证。现金金日记帐和银银行存款日记记帐的格式应应该是多栏式式的。总帐一一般采用三栏栏式。明细帐帐可根据管理理需要采用三三栏式、多栏栏式或数量金金额式。多栏式日记帐帐帐务处理程序序的主要特点点是:根据多多栏式日记帐帐登记总分类类帐。其基础础程序如下：1根据各种原原始凭证或原原始凭证汇总总表编制记帐帐凭证;2根据收款凭凭证和付款凭凭证登记多栏栏式现金日记记帐和多栏式式银行存款日日记帐;3根据记帐凭凭证及其所附附的原始

22、凭证证或原始凭证证汇总表登记记各种明细帐帐;4根据多栏式式现金日记帐帐和多栏式银银行存款日记记帐登记总分分类帐。同时时，根据转帐帐凭证或转帐帐凭证汇总表表登记总帐;5将各明细分分类帐的余额额合计数，分分别与相应的的总分类帐余余额相核对;6月终，根据据总分类帐和和有关明细分分类帐的资料料编制会计报报表。由于多栏式日记记帐都是按其其对应帐户设设置专栏的，所所以相当于汇汇总收、付款款凭证，月终终就可以根据据这些日记帐帐的合计栏和和各对应帐户户的发生额合合计数登记总总帐，而不需需要再编制汇汇总收、付款款凭证或记帐帐凭证汇总表表。登记总帐帐的过程是:根据各多栏栏式日记帐收收入 (付出出)合计栏的的本月发

23、生数数分别过人现现金、银行存存款总帐帐户户的借方 (贷方)，并并根据收入 (付出)栏栏下面各专栏栏对应帐户的的发生额合计计数，分别过过人有关总帐帐帐户的贷方方 (借方)。但是，在在过帐时要注注意不要把现现金、银行存存款之间的相相互划转数重重复过帐，因因为它们己包包括在有关日日记帐的收人人和付出合计计数之中。对对于转帐业务务，分两种情情况处理:如如果转帐凭证证较多，则可可以先汇总编编制转帐凭证证汇总表，据据以登记总帐帐;如果转帐帐凭证较少，则则不必编制转转帐凭证汇总总表，可根据据转帐凭证逐逐笔记入总帐帐。采用这种帐务处处理程序，可可以简化登记记总帐的工作作，而且，多多栏式日记帐帐能反映帐户户的对

24、应关系系。其缺点是是，如果单位位的经济业务务比较复杂，则则多栏式日记记帐需要设置置较多的专栏栏，造成帐页页过长，不便便记帐。另一一缺点是，如如果转帐凭证证较多，还需需汇总编制转转帐凭证的记记帐凭证汇总总表，增加工工作仁。因此此，这种帐务务处理程序适适用于规模较较大、收付款款业务较多但但转帐业务较较少的单位。日记息账核算算组织程序 日记总帐核算算组织程序，又又称“序时总帐帐帐务处理程序序”。它是根据据收款凭证、付付款凭证和转转帐凭证在日日记总帐中进进行序时、分分类登记的一一种会计帐务务处理程序。其其主要特点是是:一切经济济业务都要登登记在日记总总帐中。其基基本程序如下下：1根据原始凭凭证或原始凭

25、凭证汇总表编编制记帐凭证证。2根据现金收收、付款凭证证及所附原始始凭证逐笔序序时登记现金金日记帐;根根据银行存款款收、付款凭凭证及其所附附的银行结算算凭证逐笔序序时登记银行行存款日记帐帐。3根据原始凭凭证、原始凭凭证汇总表及及各种记帐凭凭证逐笔登记记各种明细分分类帐。4根据各种记记帐凭证逐笔笔登记日记总总帐。5根据对帐的的具体要求，将将现金日记帐帐、银行存款款日记帐和各各种明细分类类帐定期与总总分类帐相互互核对。6期末，根据据总分类帐和和明细分类帐帐的记录编制制会计报表。日记总帐是把日日记帐和总分分类帐结合在在一起的联合合帐簿。这种种帐务处理程程序简便易行行。但日记总总帐中帐户栏栏次过多，帐帐

26、页过长，不不便记帐和查查阅。因此，这这种核算组织织程序适用于于规模小、业业务简单、使使用会计科目目较少的单位位。附3及时向资金管理理部门提供所所需的会计核核算资料为了进一步熟练练地掌握账户户和借贷记账账法的运用，我我们将以制造造企业日常发发生的主要经经济业务为例例，系统地说说明在采用借借贷记账法的的情况下，如如何建立一套套完整的账户户体系，如何何利用这套账账户体系进行行日常的会计计账务处理。 制造企企业的生产经经营过程实际际上是以生产产过程为中心心，实现供应应过程、生产产过程和销售售过程三者的的统一。业生生产经营过程程的正常进行行，需要有现现金、银行存存款、原材料料、固定资产产等资产，这这些资

27、产的来来源主要是债债权人提供和和投资者投资资。因此，在在以上三个过过程之前，还还应有一个资资金筹集的核核算，以下分分类说明之。资金筹集的核算算 企业业要生产经营营，首先必须须有一定的资资金投入，资资金的来源有有两个，一个个是投资者投投入，一个是是向银行借人人的资金。 企业接接受投资者投投资，一方面面资产增加，另另一方面所有有者权益增加加。因此应设设置 “银行存款”、“固定资产”等资产账户户来反映资产产的增加，设设置 “实收资本”来反映所有有者权益的增增加。接受投资者投人人的货币资金金，应按实际际收到的款项项入帐;接受受投资者投入入的实物，应应进行合理的的评估，并以以评估价入帐帐;投资者投投人的

28、资本，不不经批准不得得抽回。 企业除除了接受投资资者的投资外外，有时为了了满足生产经经营的需要，还还须向银行等等金融机构贫贫款。这样一一来，企业一一方面赞产增增加，通过借借记“银行存款”账户来反映映，另一面负负债也相应增增加，需通过过贷记“银行借款”。帐户来反反映。材料采购业务务的核算 制造业业企业要生产产出产品，就就必须购进原原材料。这又又分为两种情情况，一种是是以银行存款款或预付的款款项购买，另另一种情况是是先进货，货货款未付，先先欠着对方。 对于前前一种情况，企企业的资产有有增有减，而而对于后一种种情况，企业业的资产和负负债同时增加加。 例 1：企企业购人材料料一批，A材材料10吨，每每

29、吨价格18800元，BB材料20吨吨，每吨价格格1500元元。以银行存存款付讫，货货还未到。 根据以上上分析，所作作的会计分录录为: 借:材料采采购 A材料 118000 B材料料 300000 贷：银银行存款 488000 例22：企业用现现金为这批材材料支付搬运运费900元元。对于运费费、搬运费等等采购费用，应应按一定的标标准在各种材材料之间进行行分配。其计计算公式如下下: 分配配率待分配配的采购费用用分配标准准之和 某种种材料应分配配采购费用 该种种材料的分配配标准x分配配率 其中，分分配标准一般般选用重量标标准，也可选选用其他标准准，如材料的的买价、体积积等。 这里的的运杂费按重重量标

30、准分配配如下: 分配配率9000（1020）330（元吨吨） A材料料应分配的搬搬运费二300x10二3300(元)的搬运费。 B材料料应分配的搬搬运费二300x20二6600(元)的搬运费。 所作会计计分录如下: 借:材料料采购 A材料 3300B材料 600 贷:现现金 900例3：材料到货货，验收入库库。 所作会计计分录为， 借:材料料 AA材料 188300 BB材料 306600 贷:材料采购 A材材料 183000 B材料 300600 例4：企业购入辅辅助材料，价价值100000元，企业业用银行存款款支付60000元，尚欠欠4000元元，货未到。 所作会会计分录为: 借:材材料采

31、购辅助材料 100000 贷贷:银行存款款 6000 应应付账款 40000 例55：企业以银银行存款偿还还上月所欠货货款80000元。 所作作会计分录为为: 借:应付账款 88000 贷:银行存存款 80000生产业务的核核算 企业的的生产活动既既是产品的制制造工程，也也是物化劳动动(原材料)和活劳动 (劳动力)的消耗过程程。为了便于于产品的成本本计算，就必必须按一定的的标准把这些些耗费进行分分类和归集。这这些耗费按用用途可分为生生产费用和管管理费用两类类。 生产费费用是直接为为生产产品而而耗费的物化化劳动和活劳劳动。它具体体可分为直接接材料、直接接工资和制造造费用。直接接材料为转化化到新产

32、品中中的原材料和和辅助材料;直接工资为为直接生产产产品的工人的的工资，制造造费用为企业业生产车间管管理人员的工工资、福利费费、车间固定定资产的折旧旧费、修理费费、车间管理理办公费等，它它是企业为生生产产品而发发生的间接费费用，不直接接转化在一种种产品上，而而是作用于几几种产品，因因此需要先归归集，然后再再在儿种产品品之间分配。 管理费费用是企业行行政管理部门门为管理和组组织经营活动动而发生的各各项费用。如如厂部人员的的工资，福利利费，厂部用用房的折旧费费等。它的形形成原因和制制造费用差不不多，所不同同的是，制造造费用是在一一个车间内几几种产品之间间分配，而管管理费用是相相对于整个企企业来说的，

33、期期末直接冲减减收入，不用用在各种产品品之间分配。 为了正正确反映产品品生产过程中中的各种耗费费，准确计算算产品的实际际制造成本，必必须相应地设设置和运用“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付工资”、“应付福利、费费”、“产成品”和“累计折旧”等帐户。 “生产产成本”帐户是用来来核算企业为为进行工业性性生产所发生生的各项生产产费用，确定定产品制造成成本的。它属属于费用类帐帐户，借方登登记月份内发发生的全部生生产费用，具具体包括直接接材料、直接接工资、其他他直接支出和和分配转入的的制造费用;贷方登记应应转入“产成品”帐户借方的的完工产品，即即产成品的实实际制造成本本;月份终了了，设帐户

34、若若有余额，则则为借方余额额，表示在生生产过程中尚尚未完工的产产品，即“在产品”的成本。“生产成本”帐户的结构构可用下表表表示：生产成本借方 贷方（1） 直接材料费用（2） 直接工资费用 结转入库库产成品的实实际制造成本本（3） 其他直接支出（4） 分配转入的制造造费用为了详细核算和和确定每种产产品的实际生生产成本，还还需要按照产产品的品种分分别设置“生产成本”明细分类帐帐户。“制造费用”帐帐户是用来归归集和分配车车间为生产产产品而发生的的各项间接费费用的，它属属于费用类账账户。借方归归集本期发生生的制造费用用，贷方用来来分配结转入入各种产品的的生产成本。其其结构如表：制造费用借方 贷方归集本

35、期发生的的制造费用 分配结构的的制造费用 管理费用 借借方 贷方 本期期发生的各项项管理费用 期期末转入“利润”账户的金额额“应付工资”账账户是用来核核算企业应付付给职工的工工资的账户。其其对应的帐户户有“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等。它属于于负债类账户户。其结构为为应付工资 借借方 贷方 月份内实实付的工资 月月末结算应付付的工资 余额：未付付的应付工资资额“应付福利费”帐户是用来来核算企业提提取的福利费费。它属于负负债类帐户，借借方登记企业业支付的福利利费；贷方登登记企业提取取的福利费；月末，该帐帐户若有贷方方余额，表示示福利费的结结余额。“应付福利费费”帐户的结构构可用下表表

36、表示：应付福利费 借借方 贷方支付的福利费 提提取的福利费费 余余额：福利费费结余额“产成品”帐户户是用来核算算库存的各种种产成品的收收入、发出和和结存情况的的。它属于资资产类帐户，借借方登记生产产完工验收入入库的产成品品；贷方登记记因销售而发发出的产品；期末余额在在借方，表示示库存产成品品的实际制造造成本。“产成品”帐户的结构构可用下表表表示：产成品借方 贷贷方 入库产品品的制造成 发出产品的的制造成本 余额：库存存产成品的制制造成本为了详细反映和和监督各种产产成品的收、发发、结存情况况，还需要按按照产成品的的种类、品种种的规格设置置明细分类帐帐户。固定资产是工业业企业的主要要劳动资料，它它

37、在使用过程程中，始终保保持其价值损损耗额叫做固固定资产折旧旧，固定资产产的价值是通通过计提折旧旧的方式逐渐渐地、部分地地转移到产品品价值中去的的。根据固定定资产的这个个特点，一方方面要设置 “固定资产”帐户，用以以反映固定资资产的原始价价值，另一方方面要设置“累计折旧”帐户，用来来反映固定资资产损耗的价价值。“累计折旧”帐户的贷方方登记固定资资产损耗的价价值，即折旧旧增加数;借借方登记折旧旧的减少数或或冲销数。月月份终了，该该帐户的贷方方余额表示截截止本月止已已经发生的折折旧数额。“固定资产”帐户的借方方余额所反映映的固定资产产原始价中减减去 “累计折旧”帐户贷方余余额所反映的的固定资产损损耗

38、的价值，就就可以求得固固定资产的净净值。生产业务核算的的基本账户对对应关系如下下：业务说明:1领用材料。2结算应付工工资。3计提折1日日。4分期摊销待待摊费用或预预提预提费用用。5支付其他费费用。6支付职工工工资。7把制造费用用分配到各种种产品的生产产成本中去。8结转完工入入库产品的制制造成本。举例如下:1企业的生产产车间领用甲甲材料20吨吨，单价为11000元/吨，用于直直接生产产品品所作会计分录为为 借:生产成成本 220000 贷:材材料甲材料 200000 2企业本月月应发给生产产工人工资33000000元，应发给给车间管理人人员工资500000元。 所所作会计分录录为 借:生产产成本

39、 3000000 制造费用用 500000 贷贷:应付工资资 3500000 如果这500000元的制制造费用是用用于管理A卜卜B两种产品品生产的，按按一定的分配配方法，如按按各自所耗费费的原材料的的金颧，A产产品能分配到到300000元，B产品品能分配到220000元元，则期末分分配结转制造造费用时，所所做会计分录录为: 借:生产成本A产品 300000 B产产品 200000 贷贷:制造费用用 5500003企业开出现现金支票从银银行提取现金金750000元，以备发发放上月工资资。 所所以会计分录录为: 借:现金金 755000 贷:银行存款 750000 4企业用现现金750000元发放

40、工工资。 所所作会计分录录为: 借:应付付工资 750000 贷:现金 7500004企业用现金金950元为为厂部购买办办公用品。 所作作会计分录为为: 借:管理费费用 9950 贷:现现金 9505企业以银行行存款20000元支付下下半年的报刊刊杂志订阅费费。由于报刊杂志订订阅费需要在在下半年各个个月份中分期期转人管理费费用，故现金金只能计人“待摊费用”。 所作会会计分录为: 借借:待摊费用用 20000贷:银行存款 220006月末企业预预提银行借款款利息30000元 (因因银行是一季季度结息一次次)。 所作会计计分录为: 借:财务费用 30000 贷:预提提费用 30000到季度末企业用

41、用银行存款支支付了3个月月利息时，所所做会计分录录为:(假设设每月的银行行借款利息都都为30000元) 借借:预期费用用 90000 贷:银行行存款 900007月末，企业业按规定计提提固定资产折折旧，其中车车间使用的固固定资产应提提折旧额300000元，厂厂部使用的固固定资产应提提的折旧额为为100000元。 所作的的会计分录为为: 借借:制造费用用 300000 管管理费用 100000 贷:累计计折1日 400000 8企业业结转己完工工产品的实际际成本1500000元 所作的的会计分录为为: 借借:产成品 15000叨 贷:生生产成本 1550000如果期末 生生产成本账账户还有借方方余额，表示示未完工的在在产品，也纳纳入期末资产产负债表的存货项内内。9本月摊销企企业行政管理理部门租用办办公设备的 租金1000元元。 由于是是摊销，说明明以前月份已已经付出租金金并计人了“待摊费用”。因因此本月所作作会计分录为为: 借借:管理费用用