信用学企业应收账款管理.ppt

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1、浅谈企业应收账款的管理浅谈企业应收账款的管理 v应收账款对企业的影响应收账款对企业的影响v企业应收账款管理存在的问题及原因分析企业应收账款管理存在的问题及原因分析v加强企业应收账款管理的建议加强企业应收账款管理的建议v应收帐款的处置应收帐款的处置v应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既讲

2、，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而应将其控制在一理并不意味着企业不能拥有应收账款，而应将其控制在一定的合理范围内。反而使企业不得不运用有限的流动资金定的合理范围内。反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成

3、企来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。营工作。应收账款对企业的影响应收账款对企业的影响v1 1、对生产经营的正面影响、对生产经营的正面影响v（1 1）扩大销售，增加企业）扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企务的市场占有率，增加企业的赢利水平。业的赢利水平。v（2 2）减少存货积压。企业）减少存货积

4、压。企业存货数量的多少与企业相存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应费、保险费等费用的相应增加。增加。v2 2、对生产经营的负面影响、对生产经营的负面影响v（1 1）增大了坏账出现几率。）增大了坏账出现几率。（2 2）对企业营业周期有影）对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间款为止的这段时间v（3 3）夸大企业经营成果。）夸大企业经营成果。v（4 4）降低企业的资金使用）降低

5、企业的资金使用效率。赊销并未真正使企效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的费用，加速了企业现金的流出，造成企业资金更为流出，造成企业资金更为紧张、资金周转不畅，影紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工响企业的正常生产经营工作。作。企业应收账款管理存在的问题及原因分析企业应收账款管理存在的问题及原因分析1 1、存在的问题、存在的问题 （1 1）根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资）根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为金的比重为50%

6、50%以上，远远高于发达国家以上，远远高于发达国家20%20%的水平。企业的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。（2 2）收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着）收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比

7、率大幅上升。此时，由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。（3 3）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管

8、理，特增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。（4 4）企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识）企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性。没有没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性。没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花为中心。对资金的管理和使用

9、，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。v2 2、原因分析、原因分析（1 1）企业自身原因。）企业自身原因。主要有主要有以下几点：一是产品缺乏以下几点：一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产足够的竞争优势。造成产品积压，使企业在销售过品积压，使企业在销售

10、过程中就不得不做出让步，程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况薄。企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导不签

11、订分期还款协议，导致企业坏账的增加。三是致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范企业应收账款的风险防范工作不到位。产品销售既工作不到位。产品销售既 不签订合同，也不签订分不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏期还款协议，导致企业坏账的增加。三是企业应收账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到账款的风险防范工作不到位。位。（2 2）企业外部原因。）企业外部原因。主要主要有：社会信用体系尚未建有：社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前义市场经济健康发展

12、的前提和保证。我国缺乏有效提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度违背信用的商户监管力度不够。不够。加强企加强企业应业应收收账账款管理的建款管理的建议议1 1、建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的外、建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的外部环境部环境 建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须客户进行风险管理，其目的是防患于未然。部门必须客户进行风险管理，其目的是防患于未然。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（抵押和条件（“5C”

13、“5C”系统），客户与企业往来的历系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。的风险程度等等。2 2、企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信、企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度额度 信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。因此，企

14、业需要用标准越高，坏账损失的可能性就越少。因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。企业在制定信用制定一个合乎企业自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时，应着重考虑以下三个方面的因素标准时，应着重考虑以下三个方面的因素:一是同行业竞一是同行业竞争对手的情况；二是企业承担违约风险的能力；三是客户争对手的情况；二是企业承担违约风险的能力；三是客户的资信程度，企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基的资信程度，企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上，进行分析判断，并决定是否给客户提供商业信用。础上，进行分析判断，并决定是否给客户提供商业信用。信用条件，是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦

15、信用条件，是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用就需要考虑具体的使用条件。条件。信用额度，是企业根据客户的偿付能力给予客户的最信用额度，是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。大的赊销限额。3、强化应收账款的风险防范，提高、强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平企业风险管理水平（1 1 1 1）提高产品市场竞争力。）提高产品市场竞争力。）提高产品市场竞争力。）提高产品市场竞争力。（2 2 2 2）建立应收账款的监控体系、预警机制。）建立应收账款的监控体系、预警机制。）建立应收账款的监控体系、预警机制。）建

16、立应收账款的监控体系、预警机制。（3 3 3 3）信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。）信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。）信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。）信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。（4 4 4 4）发挥内部审计的监督作用）发挥内部审计的监督作用）发挥内部审计的监督作用）发挥内部审计的监督作用（5 5 5 5）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险，由）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险，由）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险，由）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险，由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以

17、背书转让或贴于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，能够在一定程度上降低风险现，能够在一定程度上降低风险现，能够在一定程度上降低风险现，能够在一定程度上降低风险损失。损失。4、建立担保制度、建立担保制度.由于由于赊销赊销通常是无担保的信用，通常是无担保的信用，它与银它与银行信用行信用相比，更缺乏回收的手段，因此相比，更缺乏回收的手段，因此买买方一旦方一旦违约违约，就，就会给会给信用提供方造成巨大的信用提供方造成巨大的损损失。要想避免失。要想避免应应收收账账款无法回收的款无法回

18、收的风险风险，我，我们们可以要求可以要求对对方提供担保，方提供担保，比如比如说说要求要求对对方提供定金，要求方提供定金，要求对对方提供保方提供保证证人，人，或者提供抵押、或者提供抵押、质质押等等担保措施，押等等担保措施，这种这种担保措施担保措施对对于于应应收收账账款的及款的及时时收回可以起到非常重要的和收回可以起到非常重要的和积积极极的作用。的作用。5、建立严格的赊销审批制度、建立严格的赊销审批制度.企业根据自身特点和管理方便，赋予不同级别企业根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额

19、的，必须请示上一自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。监督，直至收回资金为止。6、积极采用现金折扣政策、积极采用现金折扣政策 现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。

20、它应该与信用期给予的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑，现金折扣政策一方面可以限结合起来考虑，现金折扣政策一方面可以促进客户提前付款、减少应收账款，扩大销促进客户提前付款、减少应收账款，扩大销售；但另一方面由于给予了客户折扣优惠，售；但另一方面由于给予了客户折扣优惠，增加了企业财务负担。增加了企业财务负担。7、引入激励机制，制定合理的激励、引入激励机制，制定合理的激励政策政策，实施奖惩措施。，实施奖惩措施。我们在制定营销政策时，企业可以将货我们在制定营销政策时，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立相应的指标考核体系

21、，诸主要依据，并建立相应的指标考核体系，诸如销售收入总额，货款回收率，应收账款周如销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与相关人员的工转率等，根据实际回收情况与相关人员的工资、奖金挂钩。资、奖金挂钩。8、加强应收账款的日常管理。、加强应收账款的日常管理。v（一）（一）.加强应收账款的追踪分析加强应收账款的追踪分析v（二）、定期对应收账款进行账龄分析（二）、定期对应收账款进行账龄分析 v（三）、制定一套有效的加快应收帐款回收（三）、制定一套有效的加快应收帐款回收速度的方法速度的方法到到期期前前提提示示到到期期日日催催款款 逾逾期期催催收收 严严重重逾逾期期催催讨讨 应收帐款

22、的处置应收帐款的处置 1、成立清收小组，对应收帐款催讨、成立清收小组，对应收帐款催讨按国际上通行的划分标准债权分为按国际上通行的划分标准债权分为6 6个等级：个等级：1 1、正常债权、正常债权2 2、要注意债权、要注意债权3 3、问题债权、问题债权4 4、危险债权、危险债权5 5、实际破产债权、实际破产债权6 6、已破产债权。、已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权，清种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。2 2、债务重组、债务重组 债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法，债务重组是处置企业

23、应收帐款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。现金资产偿债三种方式。采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。对债务人的股权投

24、资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。偿债务。3 3、出售债权、出售债权 出售债权是指应收帐款持有人（出让方）出售债权是指应收帐款持有人（出让方）将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构，将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收帐的交易行为。在这种由它们直接向客户收帐的交易行为。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收帐款让售给贷款者。运以后将应收帐款让售给贷款者。组长：余惠（组长：余惠（47）演讲：吴少云（演讲：吴少云（24）Ppt：臧阳扬（：臧阳扬（27）余惠余惠资料：资料：林楚君（林楚君（15）鄢晨丽（鄢晨丽（56）黄介龙（黄介龙（65）吴少云吴少云