财务会计及预算管理知识分析制度8966.docx

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1、财政总预算会计制度（财预字号） 第章 总则 第第一条 为了了规范各各级财政政部门总总预算会会计（以以下简称称总预算算会计）的的核算，充充分发挥挥总预算算会计的的职能作作用，根根据中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国预算法法，制制定本制制度。 第第二条 本制制度适用用于中央央，省、自自治区、直直辖市，设设区的市市、自治治州，县县、自治治县、不不设区的的市、市市辖区，乡乡、民族族乡、镇镇等各级级财政部部门的总总预算会会计。 第第三条 总预预算会计计是各级级政府财财政部门门核算、反反映、监监督政府府预算执执行和财财政周转转金等各各项财政政性资金金活动的的专业会会计。 第第四条 总预预算

2、会计计的主要要职责是是进行会会计核算算，反映映预算执执行，实实行会计计监督，参参与预算算管理，合合理调度度资金。基基本任务务如下： 一一、处理理总预算算会计的的日常核核算事务务。办理理财政各各项收支支、资金金调拨及及往来款款项的会会计核算算工作；及时组组织年度度政府决决算、行行政事业业单位决决算的编编审和汇汇总工作作，进行行上下级级财政之之间的年年终结算算工作。 二二、调度度财政资资金。根根据财政政收支的的特点，妥妥善解决决财政资资金库存存和用款款单位需需求的矛矛盾，在在保证按按计划及及时供应应资金的的基础上上，合理理调度资资金，提提高资金金使用效效益。 三三、实行行会计监监督，参参与预算算管

3、理。通通过会计计核算和和反映，提提出预算算执行情情况分析析，并对对总预算算、部门门预算和和单位预预算的执执行实施施会计监监督。 协协调参与与预算执执行的国国库会计计、收入入征解会会计等之之间的业业务关系系，共同同做好预预算执行行的核算算、反映映和监督督工作。 四四、组织织和指导导本行政政区域预预算会计计工作。省省、自治治区、直直辖市（含含计划单单列城市市，下同同）总预预算会计计在与本本制度不不相违背背的前提提下，负负责制定定或审定定本行政政区域预预算会计计有关具具体核算算办法的的补充规规定；组组织预算算会计人人员的培培训活动动；组织织检查、辅辅导本单单位会计计和下级级总预算算会计工工作，不不断

4、提高高政策、业业务水平平。 五五、做好好预算会会计的事事务管理理工作。负负责预算算会计的的基础工工作管理理，参与与预算会会计人员员专业技技术资格格考试、评评定及核核发会计计证工作作。 第第五条 各级级财政部部门应当当根据工工作需要要，设置置与其工工作任务务相适应应的总预预算会计计机构，配配备一定定数量的的专职总总预算会会计，负负责组织织与管理理预算会会计工作作，井要要保持相相对的稳稳定。 第第六条 总预预算会计计工作应应按工作作任务建建立岗位位责任制制，明确确会计人人员分工工。 总总预算会会计机构构应建立立健全内内部稽核核制度。 总总预算会会计人员员，不得得兼任单单位会计计，不得得收付现现金和

5、经经管收缴缴的物资资。 第第七条 总预预算会计计核算应应当按会会计期间间结算账账目和编编制会计计报表。会会计期间间分为年年度、季季度和月月份。会会计年度度、季度度和月份份以公历历起讫日日期为准准。 年年度终了了后，可可根据工工作特殊殊需要设设置一定定期限的的上年决决算清理理期。清清理期限限和清理理事项，由由各省、自自治区、直直辖市财财政部门门，根据据财政部部规定的的原则作作出具体体规定。 第第八条 总预预算会计计记账采采用借贷贷记账法法。 第第九条 总预预算会计计核算以以人民币币为记账账本位币币，以元元为金额额单位，元元以下记记至角、分分。有外外币收支支的，在在登记外外币金额额的同时时应根据据

6、国家银银行分布布的人民民币外汇汇汇率折折算成人人民币记记账。第十条 总预算算会计记记录文字字使用中中文，少少数民族族地区可可以同时时使用本本民族文文字。第二章 般原则则 第第十一条条 总总预算会会计核算算应当以以实际发发生的经经济业务务为依据据，如实实反映财财政收支支执行情情况和结结果。 第第十二条条 总总预算会会计信息息，应当当符合预预算法的的要求，适适应国家家宏观经经济管理理和上级级财政部部门及本本级政府府对财政政管理的的需要。 第第十三条条 总总预算会会计核算算应当按按照规定定的会计计处理方方法进行行。 第第十四条条 财财政部门门管理的的各项财财政资金金（包括括一般预预算资金金、纳入入预

7、算管管理的政政府性基基金、专专用基金金、财政政周转金金等）都都应当纳纳入总预预算会计计核算管管理。 第第十五条条 总总预算会会计处理理方法前前后各期期应当一一致，不不得随意意变更。如如确有必必要变更更，应将将变更的的情况、原原因和对对会计报报表的影影响在预预算执行行报告中中说明。 第第十六条条 总总预算会会计核算算，应当当及时进进行。 第第十七条条 总总预算会会计记录录和会计计报表应应当清晰晰明了，便便于理解解；对于于重要的的经济业业务，应应当单独独反映。 第第十八条条 总总预算会会计核算算以收付付实现制制为基础础。第十九条 凡是是有指定定用途的的资金，必必须按规规定用途途使用。 第三章 资产

8、 第第二十条条 资资产是一一级财政政掌管或或控制的的能以货货币计量量的经济济资源。包包括财政政性存款款、有价价证券、暂暂付及应应收款项项、预拨拨款项、财财政周转转金放款款、借出出财政周周转金以以及待处处理周转转金等。 第第二十一一条 财政性性存款是是财政部部门代表表政府所所掌管的的财政资资金。包包括国库库存款及及其他财财政存款款。财政政性存款款的支配配权属于于同级政政府财政政部门，并并由总预预算会计计负责管管理，统统一收付付。总预预算会计计在管理理财政性性存款中中，应当当遵循以以下原则则： 一一、集中中资金，统统一调度度。各种种应由财财政部门门掌管的的资金，都都应纳入入总预算算会计的的存款账账

9、户。调调度资金金，应根根据事业业进度和和资金使使用情况况，保证证满足计计划内各各项正常常支出的的需求，并并要充分分发挥资资金效益益，把资资金用活活用好。 二二、严格格控制存存款开户户。财政政部门的的预算资资金除财财政部有有明确规规定者外外，一律律由总预预算会计计统一在在国库或或指定的的银行开开立存款款账户。不不得在国国家规定定之外将将预算资资金或其其他财政政性资金金任意转转存其他他金融机机构。 三三、根据据年度预预算或季季度分月月用款计计划拨付付资金。不不得办理理超预算算、无用用款计划划的拨款款。 四四、转账账结算。总总预算会会计的各各种会计计凭证不不得用以以提取现现金。 五五、在存存款余额额

10、内支付付，不得得诱支。 第第二十二二条 有价证证券是中中央财政政以信用用方式发发行的国国家公债债。各级级财政只只能用各各项财政政结余购购买国家家指定由由地方各各级政府府购买的的有价证证券。 有有价证券券应按取取得时实实际支付付的价款款记账，购购入有价价证券（含含债券收收款单）应应视同货货币妥善善保管。 当当期取得得有价证证券的兑兑付利息息及转让让有价证证券取得得的收入入与账面面成本的的差额，记记入当期期收入。 第第二十三三条 暂付及及应收款款项属于于往来结结算中形形成的债债权。包包括在预预算执行行过程中中上下级级财政结结算形成成的债权权以及对对用款单单位借垫垫款形成成的债权权。 暂暂付及应应收

11、款项项应按实实际发生生数额记记账，并并应及时时清理结结算，不不得长期期挂账。 第第二十四四条 预拨款款项是按按规定预预拨给用用款单位位的待结结算资金金，包括括预拨经经费和基基建拨款款。 预预拨经费费是用预预算资金金预拨给给用款单单位的款款项。凡凡年度预预算执行行中总预预算会计计用预算算资金预预拨出应应在以后后各期列列支的款款项以及及会计年年度终了了前预拨拨给用款款单位的的下年度度经费款款，均应应作为预预拨经费费管理。 基基建拨款款是预拨拨给受托托经办基基本建设设支出的的专业银银行或拨拨付基本本建设财财务管理理部门的的基本建建设款项项。 各各项预拨拨款项应应按实际际预拨数数额记账账。预拨拨经费（

12、不不含预拨拨下年度度经费）应应在年终终前转列列支出或或清理收收回。基基建拨款款应按建建设单位位银行支支出数（限限额部分分）和拨拨付建设设单位数数（非限限额部分分）转列列支出账账。 对对行政事事业单位位拨款，应应按照单单位领报报关系转转拨。凡凡有上级级主管部部门的单单位，不不得作为为主管会会计单位位，直接接与各级级财政部部门发生生领报关关系。 第第二十五五条 财政周周转金放放款是直直接贷付付给用款款单位的的财政有有偿资金金。 借借用财政政周转金金是指上上级财政政部门借借给下级级财政部部门用于于周转使使用的有有偿资金金。 财财政周转转金的贷贷付、借借出和回回收，应应按实际际发生数数额记账账。 待待

13、处理财财政周转转金是指指周转金金放款超超过约定定的还款款期限，经经审核已已成呆账账，但尚尚未按规规定程序序报批核核销的财财政周转转金。 待待处理财财政周转转金应按按实际转转入数额额记账。第四章 负债 第第二十六六条 负债是是一级财财政所承承担的能能以货币币计量、需需以资产产偿付的的债务，包包括应付付及暂收收款项、按按法定程程序及核核定的预预算举借借的债务务、借入入财政周周转金等等。 第第二十七七条 应付及及暂收款款项是在在预算执执行期间间，上下下级财政政或财政政与其他他部门结结算中形形成的债债务，包包括结算算中发生生的暂存存款、与与上级往往来款以以及收到到其他性性质不明明的款项项等。 第第二十

14、八八条 按法定定程序及及核定的的预算举举借的债债务，是是指中央央预算按按全国人人民代表表大会批批准的数数额举借借的国内内和国外外债务以以及地方方预算根根据国家家法律或或国务院院特别规规定举借借的债务务。 第第二十九九条 借入财财政周转转金是指指下级财财政部门门从上级级财政部部门借入入的用于于周转使使用的有有偿资金金。 第第三十条条 各各种负债债应按实实际发生生数额和和偿还数数额记账账。 第第三十一一条 各种债债务应及及时结算算。属于于应付暂暂收款及及不明性性质的款款项应及及时清理理转账。 第五章 净资产产 第第三十二二条 净资产产是指资资产减去去负债的的差额。包包括各项项结余、预预算周转转金及

15、财财政周转转基金等等。 第第三十三三条 结余是是财政收收支的执执行结果果。财政政各项结结余包括括一般预预算结余余、基金金预算结结余和专专用基金金结余。 各各项结余余必须分分别核算算，不得得混淆。 第第三十四四条 各项结结余应每每年结算算一次。年年终将各各项收入入与相应应的支出出冲销后后，即成成为该项项资金的的当年结结余。当当年结余余加上年年年末滚滚存结余余为本年年年末滚滚存结余余。 第第三十五五条 预算周周转金是是为调剂剂预算年年度内季季节性收收支差额额，保证证及时用用款而设设置的周周转资金金。预算算周转金金一般用用年度预预算结余余资金设设置、补补充或由由上级财财政部门门拨入。第三十六条条 财

16、财政周转转基金是是财政用用于有偿偿使用的的资金，在在列报财财政支出出的同时时转入。周周转金的的利息收收入（或或占用费费收入）按按规定扣扣除必要要的业务务费用后后应用于于补充财财政周转转金。 第六章 收入 第第三十七七条 财政收收入是国国家为实实现其职职能，根根据法令令和法规规所取得得的非偿偿还性资资金，是是一级财财政的资资金来源源。收入入包括一一般预算算收入、基基金预算算收入、专专用基金金收入、资资金调拨拨收入和和财政周周转金收收入等。 第第三十八八条 一般预预算收入入是通过过一定的的形式和和程序，有有计划组组织的由由国家支支配，纳纳入预算算管理的的资金。预预算收入入项目的的具体划划分和内内容

17、，按按国家家预算收收入科目目办理理。 各各级预算算收入的的收纳、划划分和报报解，应应通过国国家金库库，按中中华人民民共和国国国家金金库条例例、中中华人民民共和国国国家金金库条例例实施细细则规规定办理理。 第第三十九九条 一般预预算收入入一般以以本年度度缴入基基层国库库（支金金库）的的数额为为准。 已已建乡（镇镇）国库库的地区区，乡（镇镇）财政政的本级级收入以以乡（镇镇）国库库收到数数为准。县县（含县县本级）以以上各级级财政的的各项预预算收入入（含固固定收入入与共享享收入）仍仍以缴入入基层国国库数额额为准。 未未建乡（镇镇）国库库的地区区，乡（镇镇）财政政的本级级收入以以乡（镇镇）总预预算会计计

18、收到县县级财政政返回数数额为准准。 第第四十条条 基基层国库库在年度度库款报报解整理理期内收收到经收收处报来来的上年年度收入入，记入入上年度度账。整整理期结结束后，收收到上年年度收入入一律记记入新年年度账。 第第四十一一条 基金预预算收入入是按规规定收取取、转入入或通过过当年财财政安排排，由财财政管理理并具有有指定用用途的政政府性基基金等。 各各项基金金预算收收入以缴缴入国库库数或总总预算会会计实际际收到数数额为准准。 第第四十二二条 专用基基金收入入是指总总预算会会计管理理的各项项专用基基金，如如粮食风风险基金金。专用用基金收收入以总总预算会会计实际际收到数数额为准准。 第第四十三三条 资金

19、调调拨收入入是根据据财政体体制规定定在各级级财政之之间进行行资金调调拨以及及在本级级财政各各项资金金之间的的调剂所所形成的的收入。包包括补助助收入、上上解收入入和调入入资金。 补补助收入入是上级级财政按按财政体体制规定定或因专专项需要要补助给给本级财财政的款款项。 上上解收入入是按财财政体制制规定由由下级财财政上交交给本级级财政的的款项。 调调入资金金是为平平衡一般般预算收收支，从从预算外外资金结结余调入入预算的的资金，以以及按规规定从其其他渠道道调入的的资金。 乡乡（镇）财财政部门门收到由由预算外外资金财财政专户户拨付的的自筹资资金，视视同调入入资金处处理。但但乡镇财财政的统统筹资金金不得作

20、作为调入入资金，调调入预算算。 资资金调拨拨收入应应按上级级财政部部门的规规定或实实际发生生数额记记账。 第第四十四四条 财政周周转金收收入是指指财政部部门在办办理财政政周转金金借出或或放款业业务中收收取的资资金占用用费收入入和利息息收入。 财财政周转转金收入入按实际际收到数数额记账账。 第第四十五五条 各级总总预算会会计应加加强各项项收入的的管理，严严格会计计核算手手续。对对于各项项收入的的事务处处理必须须以审核核无误的的国库入入库凭证证、预算算收入日日报表和和其他合合法的凭凭证为依依据。发发现错误误，应在在发现错错误的月月份按中中华人民民共和国国国家金金库条例例实施细细则及及其他有有关规定

21、定，及时时通知有有关单位位共同更更正。 对对于已入入库的预预算收入入和其他他财政收收入的退退库，要要严格把把关，强强化监督督。凡不不属于国国家规定定的退库库项目，一一律不得得冲退预预算收入入。 属属于国家家规定的的退库事事项，按按财政部部规定的的退库手手续办理理审批。 第七章 支出 第第四十六六条 财政支支出是一一级政府府为实现现其职能能，对财财政资金金的再分分配。包包括一般般预算支支出、基基金预算算支出、专专用基金金支出、资资金调拨拨支出和和财政周周转金支支出等。 第第四十七七条 一般预预算支出出是国家家对集中中的预算算收入有有计划地地分配和和使用而而安排的的支出。预预算支出出项目的的具体划

22、划分和内内容，按按国家家预算支支出科目目规定定执行。 第第四十八八条 一般预预算支出出列报口口径如下下： 实实行限额额管理的的基本建建设支出出按用款款单位银银行支出出数列报报支出。不不实行限限额管理理的基本本建设支支出按拨拨付用款款单位的的拨款数数列报支支出。 对对行政事事业单位位的非包包干性支支出和专专项支出出，平时时按财政政拨款数数列报支支出，清清理结算算收回拨拨款时，再再冲销已已列支出出。对于于收回以以前年度度已列支支出的款款项，除除财政部部门另有有规定者者外，应应冲销当当年支出出。 除除以上两两款以外外的其他他各项支支出均以以财政拨拨款数列列报支出出。 第第四十九九条 凡是预预拨以后后

23、各期的的经费，不不得直接接按预拨拨数列作作本期支支出，应应作为预预拨款处处理。到到期后，按按第四十十八条规规定的列列报口径径转列支支出。 第第五十条条 总总预算会会计按拨拨款数办办理预算算支出必必须认真真做到以以下几点点： 一一、严格格执行中中华人民民共和国国预算法法。办办理拨款款支出必必须以预预算为准准。预备备费的动动用必须须经同级级人民政政府批准准。 二二、对主主管部门门（主管管会计单单位）提提出的季季度分月月用款计计划及分分“款”、“项”填制的的“预算经经费请拨拨单”，应认认真审核核。根据据经审核核批准的的拨款申申请，结结合库款款余存情情况按时时向用款款单位拨拨款。 三三、总预预算会计计

24、应根据据预算管管理要求求和拨款款的实际际情况，分分“款”、“项”核算、列列报当期期预算支支出。 四四、主管管会计单单位应按按计划控控制用款款，不得得随意改改变资金金用途。“款”、“项”之间如确需调剂，应填制“科目流用申请书”，报经同级财政部门核准后使用。总预算会计凭核定的流用数调整预算支出明细账。 总总预算会会计不得得列报超超预算的的支出；不得任任意调整整预算支支出科目目；未拨拨付的经经费，原原则上不不得列报报当年支支出。因因特殊情情况确需需在当年年预留的的支出，应应严格控控制，并并按规定定的审批批程序办办理。 第第五十一一条 基金预预算支出出是用基基金预算算收入安安排的支支出。基基金预算算支

25、出的的会计事事务处理理，比照照预算支支出的有有关规定定办理。 专专用基金金支出是是用专用用基金收收入安排排的支出出。 基基金预算算支出和和专用基基金支出出应按规规定的用用途开支支，并做做到先收收后支，量量入为出出。 第第五十二二条 资金调调拨支出出是根据据财政体体制规定定在各级级财政之之间进行行资金调调拨以及及在本级级财政各各项资金金之间的的调剂所所形成的的支出。资资金调拨拨支出包包括补助助支出、上上解支出出、调出出资金等等等。 补补助支出出是本级级财政按按财政体体制规定定或因专专项需要要补助给给下级财财政的款款项及其其他转移移支付的的支出。 上上解支出出是按财财政体制制规定由由本级财财政上交

26、交给上级级财政的的款项。 调调出资金金是为平平衡一般般预算收收支而从从基金预预算的地地方财政政税费附附加收入入结余中中调出，补补充预算算的资金金。 资资金调拨拨支出按按上级财财政部门门的规定定或实际际发生数数额记账账。 第第五十三三条 财政周周转金支支出是指指地方财财政部门门从上级级借入财财政周转转金所支支付的占占用费以以及周转转金管理理使用过过程中按按规定开开支的相相关费用用。 财财政周转转金支出出应按实实际支付付数额记记账。 第八章 会计科科目 第第五十四四条 会计科科目是各各级总预预算会计计设置账账户、确确定核算算内容的的依据。各各级总预预算会计计必须按按以下要要求使用用会计科科目： 一

27、一、各级级总预算算会计应应该本制制度规定定设置会会计科目目，按本本科目使使用说明明使用。不不需要的的可以不不用，不不得擅自自更改科科目名称称。 二二、明细细科目的的设置，除除本制度度已有规规定者外外，各级级总预算算会计可可根据需需要，自自行设置置。 二二、为便便于编制制会计凭凭证、登登记账簿簿、查阅阅账目和和实行会会计电算算化，本本制度统统一规定定了会计计科目编编码。各各级总预预算会计计不得随随意变更更或打乱乱科目编编码。 四四、总预预算会计计在填制制会计凭凭证、登登记账簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称或者同同时填列列名称和和编码，不不得只填填编码，不不填名称称。 五五、有关关财政周周转金

28、的的会计核核算，可可由各级级财政的的预算部部门或专专门管理理机构按按本制度度规定的的科目办办理。 第第五十五五条 各级总总预算会会计适用用的会计计科目如如下：会计计科目表表 序号号 编码码 科目目名称 一一、资产产类 11 1101 国库库存款 22 1102 其他他财政存存款 33 1104 有价价证券 44 1105 在途途款 55 1111 暂付付款 66 1112 与下下级往来来 77 1121 预拨拨经费 88 1122 基建建拨款 99 1131 财政政周转金金放款 100 1132 借出出财政周周转金 111 1133 待处处理财政政周转金金 二、负负债类 122 2211 暂存

29、存款 133 2212 与上上级往来来 144 2222 借入入款 155 2223 借入入财政周周转金 三三、净资资产 166 3301 预算算结余 177 3305 基金金预算结结余 188 3307 专用用基金结结余 199 3321 预算算周转金金 200 3322 财政政周转基基金 四、收收入类 211 4401 一般般预算收收入 222 4405 基金金预算收收入 233 4407 专用用基金收收入 244 4411 补助助收入 255 4412 上解解收入 266 4414 调入入资金 277 4425 财政政周转金金收入 五、支支出类 288 5501 一般般预算支支出 299

30、 5505 基金金预算支支出 300 5507 专用用基金支支出 311 5511 补助助支出 322 5512 上解解支出 333 5514 调出出资金 344 5524 财政政周转金金支出 第第五十六六条 会计科科目使用用说明 一一、资产产类第101号号科目 国库库存款 11本科科目核算算各级总总预算会会计在国国库的预预算资金金（含一一般预算算和基金金预算）存存款。 22本科科目借方方，记国国库存款款增加数数；贷方方，记国国库存款款减少数数。本科科目借方方余额，反反映国库库存款的的结存数数。 33总预预算会计计收到预预算收入入时，根根据国库库报来的的预算收收入日报报表入账账。收到到上级预预

31、算补助助时，根根据国库库转来有有关结算算凭证入入账。办办理库款款支付时时，根据据支付凭凭证回单单入账。 44有外外币收支支业务的的总预算算会计应应按外币币的种类类设置外外币存款款明细账账。发生生外币收收支业务务时，应应根据中中国人民民银行公公布的人人民币外外汇汇率率折合为为人民币币记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。年度度终了，应应将外币币账户余余额按照照期末国国家银行行颁布的的人民币币外汇汇汇价折合合为人民民币，作作为外币币账户期期末人民民币余额额。调整整后的各各种外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损溢列列入有关关支出科科目。 本本科目可可分一般般预算和和

32、基金预预算存款款进行明明细核算算。第102号号科目 其他他财政存存款 11本科科目核算算各级总总预算会会计未列列入“国库存存款”科目反反映的各各项财政政性存款款。包括括财政周周转金、未未设国库库的乡（镇镇）财政政在专业业银行的的预算资资金存款款以及部部分由财财政部指指定存入入专业银银行的专专用基金金存款等等。 22本科科目借方方，记其其他财政政存款增增加数；贷方，记记其他财财政存款款减少数数。本科科目借方方余额，反反映其他他财政存存款的实实际结存存数，其其年终余余额结转转下年。 33总预预算会计计应根据据经办行行报来的的收入日日报表或或银行收收款通知知入账。 总总预算会会计支付付其他财财政存款

33、款时，应应根据有有关支付付凭证的的回单入入账。 44为便便于分类类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。 第104号号科目 有价价证券 11本科科目核算算各级政政府按国国家统一一规定用用各项财财政结余余购买有有价证券券的库存存数。 22购入入有价证证券，借借记本科科目，贷贷记“国库存存款”、“其他财财政存款款”科目；到期兑兑付有价价证券时时，其兑兑付本金金部分，借借记“国库存存款”、“其他财财政存款款”科目，贷贷记本科科目。利利息收入入通过有有关收入入科目核核算。 33本科科目借方方余额反反映有价价证券的的实际库库存数。 44本科科目应按按有价证证券种类类和资金金性

34、质设设置明细细账。 第105号号科目 在途途款 11本科科目核算算决算清清理期和和库款报报解整理理期内发发生的上上下年度度收入、支支出业务务及需要要通过本本科目过过渡处理理的资金金数。 22决算算清理期期内收到到属于上上年度收收入时，借借记本科科目，贷贷记“一般预预算收入入”、“补助收收入”、“上解收收入”等收入入科目；收回属属于上年年度拨款款或支出出时，借借记本科科目，贷贷记“预拨经经费”或“一般预预算支出出”等科目目；冲转转在途款款时，借借记“国库存存款”科目，贷贷记本科科目。 第111号号科目 暂付付款 11本科科目核算算各级财财政部门门借给所所属预算算单位或或其他单单位临时时急需的的款

35、项。 22借出出时，借借记本科科目，贷贷记“国库存存款”、“其他财财政存款款”科目；收回或或转作预预算支出出时，借借记“国库存存款”、“其他财财政存款款”或有关关支出科科目，贷贷记本科科目。 33本科科目应及及时清理理结算。年年终，原原则上应应无余额额。 44本科科目应按按资金性性质及借借款单位位名称设设置明细细账。 第112号号科目 与下下级往来来 11本科科目核算算与下级级财政的的往来待待结算款款项。 22借给给下级财财政款时时，借记记本科目目，贷记记“国库存存款”科目。体体制结算算中应由由下级财财政上交交的收入入数，借借记本科科目，贷贷记“上解收收入”科目；借款收收回、转转作补助助支出或

36、或体制结结算应补补助下级级财政数数时，借借记“国库存存款”、“补助支支出”等有关关科目，贷贷记本科科目。 33本科科目借方方余额，反反映下级级财政应应归还本本级财政政的款项项；本科科目贷方方余额，反反映本级级财政欠欠下级财财政的款款项。 44本科科目应及及时清理理结算。应应转作补补助支出出的部分分，应在在当年结结清；其其他年终终未能结结清的余余额，结结转下年年。 55本科科目是往往来性质质的科目目，如发发生贷方方余额，在在编制“资产负负债表”时应以以负数反反映。 66本科科目应按按资金性性质和下下级财政政部门名名称设置置明细账账。 第第1211号科目目 预预拨经费费 11本科科目核算算财政部部

37、门预拨拨给行政政事业单单位、尚尚未列为为预算支支出的经经费。 22预拨拨经费时时，借记记本科目目，贷记记“国库存存款”科目（未未设国库库的乡（镇镇）总预预算会计计，贷记记“其他财财政存款款”科目，下下同）；转列支支出或收收到用款款单位交交回数时时，借记记“一般预预算支出出”、“国库存存款”等科目目，贷记记本科目目。 33本科科目借方方余额反反映尚未未转列支支出或尚尚待收回回的预拨拨经费数数。 44本科科目应按按拨款单单位设明明细账。 第122号号科目 基建建拨款 11本科科目核算算拨付给给经办基基本建设设支出的的专业银银行或拨拨付基本本建设财财务管理理部门的的基本建建设拨款款和贷款款数。直直接

38、拨给给建设单单位的基基本建设设资金，不不通过本本科目核核算。 22拨出出款项时时，借记记本科目目，贷记记“国库存存款”科目；收收到基本本建设财财务管理理部门或或受委托托的专业业银行报报来拨付付建设单单位数及及缴回财财政数时时，借记记“一般预预算支出出”、“国库存存款”等有关关科目，贷贷记本科科目。 33本科科目借方方余额反反映尚未未列报支支出数。 44本科科目应按按拨款单单位设明明细账。 第131号号科目 财政政周转金金放款 11本科科目核算算财政有有偿资金金的拨出出、贷付付及收回回情况。 22将财财政周转转金贷给给用款单单位时，借借记本科科目，贷贷记“其他财财政存款款”科目；收回时时，借记记

39、“其他财财政存款款”科目，贷贷记本科科目。 33本科科目借方方余额，反反映总预预算会计计掌握的的财政有有偿资金金放款数数。 44本科科目应按按拨（放放）款的的对象及及放款期期限设分分户明细细账。对对于周转转金放款款业务较较多的地地区，可可以由总总预算会会计或周周转金管管理机构构进行总总分类核核算，财财政业务务部门进进行明细细核算。 第132号号科目 借出出财政周周转金 11本科科目核算算上级财财政部门门借给下下级财政政部门周周转金的的借出和和收回情情况。 22借给给下级财财政部门门周转金金时，借借记本科科目，贷贷记“其他财财政存款款”科目，下下级财政政部门归归还时作作相反会会计分录录。 33本

40、科科目借方方余额反反映借出出周转金金尚未收收回数。 44本科科目应按按借款对对象设明明细账。 第133号号科目 待处处理财政政周转金金 11本科科目核算算经审核核已经成成为呆账账，但尚尚未按规规定程序序报批核核销的逾逾期财政政周转金金转入和和核销情情况。 22逾期期未还的的周转金金经批准准转入时时，借记记本科目目，贷记记“财政周周转金贷贷款”科目；按规定定程序报报经核销销时，借借记“财政周周转基金金”科目，贷贷记本科科目。 33本科科目借方方余额反反映尚待待核销的的待处理理资金数数。 44本科科目应按按欠款单单位名称称设明细细账。 二二、负债债类第211号号科目 暂存存款 11本科科目核算算各

41、级财财政临时时发生的的应付、暂暂收和收收到不明明性质的的款项。 22收到到暂存款款时，借借记“国库存存款”、“其他财财政存款款”科目，贷贷记本科科目；冲冲转退还还或转作作收入时时，借记记本科目目，贷记记“国库存存款”、“其他财财政存款款”或有关关收入科科目。 33本科科目贷方方余额，反反映尚未未结清的的暂存款款数额。 44本科科目应按按资金性性质、债债权单位位或款项项来源设设明细账账。 第212号号科目 与上上级往来来 11本科科目核算算与上级级财政的的往来待待结算款款项。 22从上上级财政政借入款款或体制制结算中中发生应应上交上上级财政政款项时时，借记记“国库存存款”或“上解支支出”科目，贷贷记本科科目；归归还借款款、转作作上级补补助收入入数或体体制结算算中应由由上级补补给款项项时，借借记本科科目，贷贷记“国库存存款”、“补助收收入”等科目目。 33本科科目贷方方余额，为为本级财财政欠上上级财政政的款项项；借方方余额，为为上级财财政欠本本级财政政的款项项。 44本科科目应及及时清理理结算，年年终未能能结清的的余额，结结转下年年。 55本科科目是往往来性质质的科目目，如发发生借方方余额，在在编制“资产负负债表”时，应应以负数数反映。 有有基金预预算往来来的地区区，可按按资金性性质分设设明细账账。 第222号号