作业成本法原理.ppt

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1、作业成本法原理及案例介绍王润梅作业成本法简介随着科学技术的进度和社会环境发生重大变化，传统成本的计算方法已经不能适应企业经营管理需求，催生了一种新的成本计算方法作业成本法。作业成本法是成本核算与分析领域的新生事物,由美国哈佛大学的教授于1987年首次正式公布。作业成本法简介作业成本法首先被应用于商业银行业在商业银行的成本费用中,间接性成本和混合性成本比重较大.如:合规性成本,风险管理成本,技术,人力资源成本等,这些成本如果按照传统的成本核算,成本管理进行,存在许多问题。如:只注重成本的分摊流程而忽略了成本发生本身的管理等,利用作业成本法可以解决这些问题.作业成本法简介传统成本法 成本习性 作业

2、成本法直接材料 如何将固定成本 转变直接成本 变动成本直接人工制造费用 固定成本(间接费用)作业成本法简介几个重要的概念：作业成本法是以企业经营过程中的“作业”为对象记录和分配费用，进而计算企业的投入和产出的一种方法。作业：是指企业为了生存及可持续发展而消耗资源(可以理解为:发生的成本费用)的活动。作业成本法简介作业的基本特征：1、它是一种“资源”的投入和另一种“效果”产出的过程；（“作业作业”消耗的可以是人力资源消耗的可以是人力资源,也可也可以消耗非人力资源以消耗非人力资源“效果效果”可能是产品也可能是其可能是产品也可能是其他什么；）他什么；）2、它贯穿于企业生产经营全过程。从产品的研发、设

3、计、生产、销售、售后服务、市场调研等；同一同一项作业可以涉及多个部门，机构内的所有工作均可项作业可以涉及多个部门，机构内的所有工作均可划分为各种作业划分为各种作业;3、它是可以量化的；作业通常有可计量的产出作业通常有可计量的产出作业成本法简介作业链和价值链作业链和价值链作业链是指为了满足客户需求而建立起来的一系列有序的作业链是指为了满足客户需求而建立起来的一系列有序的作业集合体。如图：作业集合体。如图：产产品研品研发发产产品品设计设计产产品生品生产产市市场营销场营销销销售渠道售渠道售后服售后服务务价值链是与作业链紧密联系的，当一项作业转移到下一项作价值链是与作业链紧密联系的，当一项作业转移到下

4、一项作业的过程中，同时价值量伴随着转移业的过程中，同时价值量伴随着转移有些并形成增值有些并形成增值。作业。作业的最终完成使产品的价值积累和增值转移完成。所以作业的推移的最终完成使产品的价值积累和增值转移完成。所以作业的推移表现为价值在企业内部的逐渐积累和转移增值过程。表现为价值在企业内部的逐渐积累和转移增值过程。作业成本法简介作业成本法简介成本动因：成本动因：是指对成本发生和增加起重要的作用的事项。是指对成本发生和增加起重要的作用的事项。可以是一个事件、一项活动或作业。可以是一个事件、一项活动或作业。如：用电量的度数、耗用的工时、员工的人数如：用电量的度数、耗用的工时、员工的人数（直接的）；（

5、直接的）；再如：研发费用（工资、折旧费、办公费）、质再如：研发费用（工资、折旧费、办公费）、质量成本中的预防费用（检验检测费用）（间接的）量成本中的预防费用（检验检测费用）（间接的）等等主要用途主要用途利用利用“成本动因成本动因”将间接费用合理将间接费用合理分配到成本对象（产品分配到成本对象（产品/项目项目/作业等）中去。作业等）中去。作业成本法简介作业成本法简介成本动因可以分为：成本动因可以分为：资源动因。是衡量资源（成本费资源动因。是衡量资源（成本费用）消耗量与作业之间的某种计量标用）消耗量与作业之间的某种计量标准；准；作业动因。是指作业发生的原因。作业动因。是指作业发生的原因。是将成本与

6、作业及作业与产品的某种是将成本与作业及作业与产品的某种可以数量化的标准。可以数量化的标准。作业成本法的实质就是作业成本法的实质就是“作业消耗资源，产品消耗作业作业消耗资源，产品消耗作业”成本的流动过程由资源成本转化为作业成本，再从作业成本转化为产品成本的流动过程由资源成本转化为作业成本，再从作业成本转化为产品成本。成本。资源、作业、成本标的三者关系资源、作业、成本标的三者关系资源资源 作业作业成本成本标的标的成本费用成本费用 成本动因成本动因 成本动因成本动因 作业成本作业成本 产品产品/服务成本服务成本案例案例:许继电器公司许继电器公司利用作业成本法利用作业成本法对对“研发费用研发费用”的进

7、行预的进行预算及成本控制介绍。算及成本控制介绍。一一 在传统成本体系下在传统成本体系下“研发费用研发费用”处理的局限性：处理的局限性：费用化费用化当期费用；当期费用；美国、德国、中国美国、德国、中国资本化资本化形成无形资产；形成无形资产；荷兰、巴西、瑞士荷兰、巴西、瑞士有条件资本化有条件资本化一部分形成无形资产，一部分费用化一部分形成无形资产，一部分费用化 日本、英国、法国日本、英国、法国将研发费用计入当期管理费用中核算的局限性：将研发费用计入当期管理费用中核算的局限性：1不利于企业增强技术创新能力；不利于企业增强技术创新能力；市场竞争需要企业加大研发费用的支出，但是研发费用的加大使当期市场竞

8、争需要企业加大研发费用的支出，但是研发费用的加大使当期利润减少。如果管理者追求短期利润目标，就有可能减少当期的研发利润减少。如果管理者追求短期利润目标，就有可能减少当期的研发费用的投入；费用的投入；2 不能真实反映企业的财务状况和无形资产投资效益；不能真实反映企业的财务状况和无形资产投资效益；由于研发费用计入当期管理费用中，使形成某项无形资产的成本不完由于研发费用计入当期管理费用中，使形成某项无形资产的成本不完整，失真。无法考核其投资效果；整，失真。无法考核其投资效果；3不符合一致性原则和可比性原则；不符合一致性原则和可比性原则；研发费用的特点是在研发当期发生大量费用，收益期且在以后期间，研发

9、费用的特点是在研发当期发生大量费用，收益期且在以后期间，目前的核算造成了收入与成本费用不一致，从而造成各个会计期间的目前的核算造成了收入与成本费用不一致，从而造成各个会计期间的成本费用不可比。成本费用不可比。二二 许继公司简介许继公司简介许继电器股份有限公司为了增强竞争能力投入了许继电器股份有限公司为了增强竞争能力投入了大量的研发经费在新产品的研发和现有产品的升大量的研发经费在新产品的研发和现有产品的升级和广告费上，使管理费用和营销费用高居不下，级和广告费上，使管理费用和营销费用高居不下，以其电气保护及自动化事业部为例，以其电气保护及自动化事业部为例，2004年上半年上半年管理费用占整个事业部

10、成本的年管理费用占整个事业部成本的39，其中研，其中研发费用占管理费用的发费用占管理费用的60。造成销售人员在投标时由于使用的是统成本核算造成销售人员在投标时由于使用的是统成本核算的资料，在中标后得不到技术部门和生产部门的的资料，在中标后得不到技术部门和生产部门的认可，公司老总被如何用新的成本核算方法来解认可，公司老总被如何用新的成本核算方法来解决这些问题困扰着。决这些问题困扰着。三三 在作业成本法下许继公司的在作业成本法下许继公司的“研发费用研发费用”的处理的处理1 研发费用资源耗用的认定事业部研发活动所耗用的研发费用资源耗用的认定事业部研发活动所耗用的资源（研发费用明细）主要有资源（研发费

11、用明细）主要有:工资及福利费、工资及福利费、描图费、描图费、办公费、办公费、差旅费、差旅费、水电费、水电费、研发材料费、研发材料费、试验加工费、试验加工费、资料费、资料费、通讯费、通讯费、财产保险费、财产保险费、运输费、运输费、机物料消耗、机物料消耗、劳保费、劳保费、低值易耗品、低值易耗品、折旧费、折旧费、软件费、软件费、培训费、培训费、技术服务费、技术服务费、标准审查费、标准审查费、样机制造费等。样机制造费等。2 资源分配到作业或者项目资源分配到作业或者项目资源分配资源分配可以直接计入到研发项目的资源耗费可以直接计入到研发项目的资源耗费直接计入；直接计入；一般有：研发材料费、描图费、差旅费、

12、资料费、实一般有：研发材料费、描图费、差旅费、资料费、实验加工费、软件费、培训费、技术服务费、标准审查验加工费、软件费、培训费、技术服务费、标准审查费、样机制造费、专门人员的工资费等；费、样机制造费、专门人员的工资费等；不能直接计入研发项目的资源耗费不能直接计入研发项目的资源耗费一般有：办公一般有：办公楼折旧费、水电费、办公费、低值易耗品、机物料消楼折旧费、水电费、办公费、低值易耗品、机物料消耗、财产保险费、管理人员工资。耗、财产保险费、管理人员工资。首先应根据研发业务的流程确定作业成本中心，将这首先应根据研发业务的流程确定作业成本中心，将这部分资源通过资源动因分配到作业成本中心。部分资源通过

13、资源动因分配到作业成本中心。确定业务流程图：确定业务流程图：许继研发流程图：许继研发流程图：市市场调查场调查提提出研出研发项发项目目可行性分析可行性分析立立项项样样机机评审评审设计质设计质量复量复查查公司公司鉴鉴定定平台系平台系统测统测试试及完善及完善系系统设计统设计1需求分析需求分析2功能完善功能完善总总体体设计设计1框架框架设计设计2模板模板设计设计3文档整理文档整理技技术设计评审术设计评审系系统测试统测试系系统联调统联调具体具体实现实现计划阶段计划阶段验收阶段验收阶段 开发阶段开发阶段 根据业务流程图确定了三个作业成本中心：为研发计划阶段、项根据业务流程图确定了三个作业成本中心：为研发计

14、划阶段、项目开发阶段和项目验收阶段，这三个作业中心的作业划分为如下目开发阶段和项目验收阶段，这三个作业中心的作业划分为如下表：表：作业中心作业中心作业项作业项研发计划阶段研发计划阶段市场调查市场调查项目可行性分析项目可行性分析项目开发阶段项目开发阶段材料采购材料采购硬件设计硬件设计软件编程软件编程样机试制与调试样机试制与调试文档制作文档制作项目验收阶段项目验收阶段评审鉴定评审鉴定对于各种不能直接计入到研发项目中的资源耗费，对于各种不能直接计入到研发项目中的资源耗费，其资源动因的选择如下：其资源动因的选择如下：间接费用间接费用 资源动因资源动因办公楼折旧费办公楼折旧费作业所占面积；作业所占面积；

15、办公费、劳保费、管理人员工资办公费、劳保费、管理人员工资各个作业的各个作业的人员数；人员数；财产保险费财产保险费各个作业的固定资产原值；各个作业的固定资产原值；运输费运输费运输部门月末汇总的运费资料；运输部门月末汇总的运费资料；通讯费通讯费作业的固定电话数量；作业的固定电话数量；这样不能直接计入研发项目的间接研发费用就可这样不能直接计入研发项目的间接研发费用就可以通过上述资源动因分配到研发项目中，并汇总以通过上述资源动因分配到研发项目中，并汇总间接费用明细表：间接费用明细表：3 将作业成本分摊到项目标准是寻找作业动因*部部门间门间接接费费用用汇总汇总表表部门：部门：作业中心：作业中心：(开发计

16、划开发计划)作业项作业项(可行性分析可行性分析)日期：日期：费用明细费用明细金额金额备注备注工资及福利工资及福利折旧费折旧费办公费办公费通讯费通讯费水电费水电费机物料消耗机物料消耗低值易耗品低值易耗品劳保费劳保费差旅费差旅费财产保险费财产保险费运输费运输费其他其他合计合计选择作业动因分解作业选择作业动因分解作业成本：（作业成本）成本：（作业成本）分解到项目分解到项目到月末每个作业中心到月末每个作业中心都归集了一定金额的都归集了一定金额的间接研发费用，需要间接研发费用，需要把这些研发费用分解把这些研发费用分解到项目中去，计算项到项目中去，计算项目研发成本。目研发成本。对这作业中心成本的对这作业中

17、心成本的分解需要选择作业动分解需要选择作业动因。因。许继公司作业项作业许继公司作业项作业动因的确定如下表：动因的确定如下表：作业项及作业动因作业项及作业动因作业项作业项作业动因选择作业动因选择选择理由选择理由市场调查市场调查材料采购材料采购调查（采购）调查（采购）人员在各人员在各个项目调个项目调查所花费查所花费的时间的时间工作量与为该工作量与为该项目调查项目调查花费的时花费的时间有关间有关可行性分析可行性分析所分析的项目所分析的项目的预算额的预算额项目预算额度项目预算额度越大分析越大分析所花费的所花费的时间和精时间和精力越多力越多硬件设计硬件设计软件编程软件编程样机测试样机测试文档制作文档制作

18、立项时确定复立项时确定复杂系数杂系数工作量主要与工作量主要与技术复杂技术复杂系数有关系数有关评审鉴定评审鉴定项目的预计产项目的预计产值值预计产值越大预计产值越大随公司的随公司的贡献越大，贡献越大，相应的风相应的风险越大，险越大，因而评审因而评审的工作量的工作量越大越大资资源源研发费用作业成本动因选择研发费用作业成本动因选择产产品品失败项失败项目目成功项成功项目目调查调查分析分析采购采购设计设计编程编程分析分析文档文档评审评审可以直接计入产品的资源的耗用可以直接计入产品的资源的耗用直接计入项目的资源的耗用直接计入项目的资源的耗用间接资源耗用间接资源耗用 项目调查时间项目调查时间项目预算支出项目预

19、算支出 项目采购时间项目采购时间项目预计产值项目预计产值 项项目目技技术术复复杂杂程程度度根据作业动因将各个作业成本库中的资源分配到具体根据作业动因将各个作业成本库中的资源分配到具体的项目中并汇总填入下表：的项目中并汇总填入下表：*研研发项发项目研目研发费发费用用汇总汇总表表项目名称项目名称项目直接费用总额项目直接费用总额作业项作业项间接作业成间接作业成本本作业动因作业动因动因总量动因总量本项目消耗本项目消耗量量分配作业成本分配作业成本金额金额合计合计编制编制 审核审核例：例：2003年上半年许继公司某事业部研发年上半年许继公司某事业部研发费用不能直接计入到项目中的间接费用占费用不能直接计入到

20、项目中的间接费用占总费用的总费用的26如下图：如下图：研发支出归集图研发支出归集图资源耗费的归集资源耗费的归集 智能开关智能开关16%间接费用间接费用26 假设：不能归集到项目的资源构成图假设：不能归集到项目的资源构成图间接资源支出构成比例间接资源支出构成比例水电及房屋折旧水电及房屋折旧15低值易耗品及办公费低值易耗品及办公费3 其中其中管理人员工资管理人员工资 2367143元元办公费办公费 28867元元维修费维修费 57735元元折旧费折旧费 346411元元水电费水电费 86604元元合计合计 2886760元元选择资源动因选择：选择资源动因选择：工资与办公费员工人数工资与办公费员工人

21、数维修费和折旧费固定资产原值维修费和折旧费固定资产原值水电费办公区域面积：水电费办公区域面积：作业项作业项工作人员工作人员人数人数固定资产原固定资产原值值 万元万元办公面积办公面积平方米平方米市场调查市场调查92025可行性分析可行性分析65030采购材料采购材料81515硬件设计硬件设计215040软件编程软件编程2010040样机调试样机调试22350200文档制作文档制作61020评审鉴定评审鉴定114060合计合计103635430根据资源动因分配以上间接研发费用到各个作业项根据资源动因分配以上间接研发费用到各个作业项如下表如下表:作业项作业项人人数数工资及办工资及办公费公费原原值值维

22、修费及维修费及折旧费折旧费面面积积水电费水电费费用合计市场调查市场调查92093582012720255025227103可行性分可行性分析析61395725031800306030177402采购材料采购材料8186096159540153015198651硬件设计硬件设计214885025031800408040528342软件编程软件编程2046524010063600408040536880样机调试样机调试2251176435022260020040200774564文档制作文档制作6139572106360204020149952评审鉴定评审鉴定1125590640257266012

23、234293866合计合计分配系数分配系数103239601023262.0635404146636.043086604201.02886760再根据作业动因将分配到作业项中的作业成本分配到相关再根据作业动因将分配到作业项中的作业成本分配到相关的项目上去。以上作业成本同时为六个研发项目服务，假的项目上去。以上作业成本同时为六个研发项目服务，假设设A项目时该事业部的主要研发项目，项目时该事业部的主要研发项目，A项目的预计产值项目的预计产值占所有研发项目预计产值的占所有研发项目预计产值的50，所以以，所以以A项目为例说明项目为例说明如何将作业成本按照作业动因分配到项目。如下表：如何将作业成本按照作

24、业动因分配到项目。如下表：A项目间接研发费用分配明细表项目间接研发费用分配明细表作业项作业项作业成本作业成本/元元作业动因总量作业动因总量A项目消耗作业动项目消耗作业动因因A项目应分配的作项目应分配的作业成本金额业成本金额市场调查市场调查227103150小时小时105小时小时158972可行性分析可行性分析17740275000006000000141922采购材料采购材料19865130小时小时21139055硬件设计硬件设计52834220复杂系数复杂系数10复杂系数复杂系数264171软件编程软件编程53688020复杂系数复杂系数10复杂系数复杂系数268440样机调试样机调试774

25、56420复杂系数复杂系数10复杂系数杂复杂系数杂387282文档制作文档制作14995220复杂系数复杂系数10复杂系数复杂系数74976评审鉴定评审鉴定29386620亿元亿元10亿元亿元146933合计合计28867601581751将作业成本与直接研发费用汇总，就是将作业成本与直接研发费用汇总，就是A项目研发费用总项目研发费用总成本。如下图：成本。如下图：A项目研发费用总成本表项目研发费用总成本表直接研发费用总直接研发费用总额额分配间接分研发分配间接分研发费用总额费用总额A项目研发费用项目研发费用总金额总金额43139021.43158175178.572013141案例案例2作业成本

26、预算在某银行信贷部门的应作业成本预算在某银行信贷部门的应用用1 主要成本项目有：主要成本项目有：工资及奖金、房屋工资及奖金、房屋租金、设备折旧费、租金、设备折旧费、通讯费、办公费等。通讯费、办公费等。2 假设：假设：本年计划发放本年计划发放1000笔贷款，其中笔贷款，其中500笔笔为房屋抵押的款，为房屋抵押的款，500笔为汽车贷款；笔为汽车贷款；作业项作业项参与人员参与人员回答电话询问回答电话询问信贷员信贷员受理贷款申请受理贷款申请信贷员信贷员评估贷款申请评估贷款申请信贷员信贷员 经理经理发放贷款发放贷款 经理经理本部门管理本部门管理 经理经理对其他部门提供服务对其他部门提供服务 经理经理年度

27、费用预算1、工资奖金：等该部门该部门2名信贷员，每名年薪名信贷员，每名年薪35000元，奖金为年薪的元，奖金为年薪的15，经理，经理1名，年薪名，年薪40000元，奖金为年薪的元，奖金为年薪的25；2、房屋租金：每平方米、房屋租金：每平方米30元，租用元，租用400平方米，经平方米，经理和信贷员办公面积相同；理和信贷员办公面积相同；3、折旧费每年、折旧费每年30000元，每人元，每人10000元；元；4、办公费：经测算：每笔贷款业务、办公费：经测算：每笔贷款业务1元办公费；元办公费；5、电话费：每人每年、电话费：每人每年600元；元；6、长话费：发放贷款、长话费：发放贷款50次，管理次，管理2

28、40次，每次次，每次10元元一一 编制各个作业项的薪酬预算标准编制各个作业项的薪酬预算标准每名员工全年总工作时间（每名员工全年总工作时间（360-522）8+84（加班）（加班）-80（休假）（休假）-40（公共假日）（公共假日）-12（病休）（病休）2000小时小时/每每人年人年信贷员年工作小时：信贷员年工作小时：2000小时小时/每人年每人年24000小时小时/2人年人年首先测算工资预算标准：首先测算工资预算标准：信贷员平均每小时薪酬率信贷员平均每小时薪酬率350001.15/200020元元经理平均每小时薪酬率经理平均每小时薪酬率400001.25/200025元元一一 编制各个作业项的

29、薪酬预算标准编制各个作业项的薪酬预算标准1 信贷员回答电话询问薪酬预算信贷员回答电话询问薪酬预算预计信贷员每笔贷款需要处理预计信贷员每笔贷款需要处理3次电话次电话咨询，每次平均咨询，每次平均15分钟，则总工作时分钟，则总工作时间为：间为：1000315/6021500小时小时/年年回答电话询问每个信贷员薪酬预算为：回答电话询问每个信贷员薪酬预算为：2075015000元元房贷房贷7500元，汽贷元，汽贷7500元；元；一一 编制各个作业项的薪酬预算标准编制各个作业项的薪酬预算标准2 受理贷款申请薪酬预算受理贷款申请薪酬预算根据历史资料，贷款申请转化为贷款根据历史资料，贷款申请转化为贷款的比例为

30、：房贷的比例为：房贷89.3，汽贷，汽贷92.6，信贷员受理每笔贷款申请平均需要信贷员受理每笔贷款申请平均需要2小小时。时。则：受理贷款申请供需工作量为则：受理贷款申请供需工作量为（500/0.893+500/0.926）2（560+540）22200小时小时受理贷款申请薪酬预算为受理贷款申请薪酬预算为20220044000元元3 评估贷款申请薪酬预算评估贷款申请薪酬预算评估每笔贷款信贷员及经理各需要花费的时间为：评估每笔贷款信贷员及经理各需要花费的时间为：房贷房贷0.893小时，车贷小时，车贷0.463小时，则小时，则评估贷款的工作量为（评估贷款的工作量为（5600.893）+（5400.4

31、63）500250750小时小时评估贷款申请薪酬预算为（评估贷款申请薪酬预算为（20+25）75033750元元4 发放贷款的薪酬预算发放贷款的薪酬预算发放贷款的工作量平均发放每笔贷款需要发放贷款的工作量平均发放每笔贷款需要30分钟，则分钟，则0.51000500小时小时发放贷款的薪酬预算为发放贷款的薪酬预算为2550012500元元5 经理对内部管理及对其他部门提供服务的工作时间各为经理对内部管理及对其他部门提供服务的工作时间各为200小时。小时。该信贷部的薪酬预算如下表：该信贷部的薪酬预算如下表：作业项占用工作时间作业项占用工作时间薪酬预算薪酬预算作业项作业项信贷员信贷员经理经理回答电话询

32、问回答电话询问1500(750*2)30000受理贷款申请受理贷款申请220044000评估贷款申请评估贷款申请75075033750发放贷款发放贷款50012500本部门管理本部门管理2005000对其他部门提供服务对其他部门提供服务2005000合计合计44501650130250-450小时小时+450小时小时根据上述情况将信贷员的贷款申请受理业务（根据上述情况将信贷员的贷款申请受理业务（450小时）的工作量转小时）的工作量转移给经理，则经理的工作总量增加到移给经理，则经理的工作总量增加到2100小时，小时工资率从每小小时，小时工资率从每小时时25元元/小时下降到小时下降到23.81元元

33、/小时小时50000/210023.81元元调整后薪酬总预算调整后薪酬总预算400020210023.81130000元元二二 其他费用预算其他费用预算1 租金：全年部门租金总额租金：全年部门租金总额12000元（元（400平方米平方米*30元）元）经理与信贷员办公面积相同，每人负担经理与信贷员办公面积相同，每人负担4000元，按元，按照预算工作时间分配租金，则照预算工作时间分配租金，则信贷员：信贷员：4000/20002元元/小时小时经理：经理：4000/21001.905元元/小时小时合计为合计为3.905元元/小时小时2 设备折旧费：全年设备折旧费设备折旧费：全年设备折旧费30000元，

34、每人元，每人10000元，则，元，则，信贷员信贷员10000/20005元元/小时小时经理经理10000/21004.76元元/小时小时合计合计9.76元元/小时小时3 办公费预算办公费预算按照受理贷款笔数计算，每笔贷款按照受理贷款笔数计算，每笔贷款1元办公费，则元办公费，则（560+540）11100元元每工作小时每工作小时1100/40000.275元元/小时小时4 电话费预算电话费预算全年平均每人电话费全年平均每人电话费600元，则元，则信贷员信贷员600/20000.3元元/小时小时经理经理600/21000.286元元/小时小时合计合计0.59元元/小时小时5 长话费预算长话费预算根

35、据资料，长话费主要与发放贷款和管理本部门作业有关，根据资料，长话费主要与发放贷款和管理本部门作业有关，预计通话次数为预计通话次数为50和和240次，每次通话费次，每次通话费10元元/次，则次，则10（50+240）/21001.38元元/小时小时汇总该部门全年薪酬汇总该部门全年薪酬/费用预算如下表费用预算如下表项目项目预算总预算总额额小时薪小时薪酬率合酬率合计计信贷员小信贷员小时薪酬率时薪酬率经理小时薪酬率经理小时薪酬率年薪年薪13000043.812023.81租金租金120003.9121.91折旧费折旧费300009.7654.76办公费办公费11000.280.28电话费电话费1800

36、0.590.30.29长话费长话费29001.381.38合计合计17780059.7327.5832.15三三 将该部门全面预算费用分配到产品中将该部门全面预算费用分配到产品中1 房贷产品总成本及单位成本房贷产品总成本及单位成本工作总量：工作总量：信贷员：信贷员：750（560*2）+500 -2252145小时小时 电话咨询电话咨询 受理贷款受理贷款 评估贷款评估贷款 转移经理转移经理 经理经理：500 250 225+100+1001175小时小时 评估贷款评估贷款 发放贷款发放贷款 转移经理转移经理 内部管理内部管理 对外协调对外协调房贷产品总成本房贷产品总成本27.58*2145+3

37、2.15*117596935元元每笔成本每笔成本96935/500193.87元元/笔笔2 车贷产品总成本及单位成本车贷产品总成本及单位成本工作总量：工作总量：信贷员：信贷员：750+540*2+250 -2251855小时小时 电话咨询电话咨询 受理贷款受理贷款 评估贷款评估贷款 转移经理转移经理 经理：经理：250+250+225+100+100925小时小时 评估贷款评估贷款 发放贷款发放贷款车贷产品总成本车贷产品总成本27.58*1855+925*32.1580899元元每笔成本每笔成本80899/500161.80元元/笔笔通过上面的计算，我们可以看到，虽然房贷和车贷的业务通过上面的

38、计算，我们可以看到，虽然房贷和车贷的业务流程、贷款笔数相同，但是其总成本和单位成本都不同，流程、贷款笔数相同，但是其总成本和单位成本都不同，原因时俩个产品在原因时俩个产品在“受理贷款申请受理贷款申请”和和“评估贷款申请评估贷款申请”左右着那个的资源耗费不同，利用作业成本法可以准确反左右着那个的资源耗费不同，利用作业成本法可以准确反映这些差别，准确计算资源的消耗。映这些差别，准确计算资源的消耗。工资内容岗位分类年工资总额年平均人数年工作小时小时工资率变动成本固定成本合计工资总额预算（测算）表工资总额预算（测算）表*部门部门项目工资总额预算直接成本*项目内容岗位岗位岗位岗位岗位合计预算工作量（小时）小时工资率变动工资额固定工资额合计差旅费预算表按照项目（直接成本）职能部门名称：费用明细项目分类A项目B项目C项目D项目合计差旅费预算表按照部门（间接成本）费用明细部门分类A部门B部门C部门D部门合计联系电话：