财务管理的精细化13741.docx

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1、 精细化财务管理1999年，中国民航全行业亏损184亿元，厦航实现利润22亿元。 2000年，航油价格涨幅最大时高达68，厦航依然实现利润1.1亿元，名列行业前茅，引起全行业的关注。民航总局发出了“外学邯钢，内学厦航”的号召，厦航成为国内航空公司学习的楷模。取得这样骄人的业绩，厦航靠的是什么?1998年年底，厦航提提出并推行“精细化财务务管理”，通过优化化财务管理手手段、深化财财务管理内容容、拓展财务务管理领域，将将财务管理融融合到企业生生产经营的各各个方面，以以财务管理为为核心带动企企业总体管理理水平提高，促促进企业效益益稳步增长。精细化财务务管理是以“细”为起点，做做到细致入微微，对每一岗

2、岗位、每一项项具体的业务务，都建立起起一套相应的的工作流程和和业务规范，在在实践中狠抓抓落实，并将将财务管理的的触角延伸到到公司的各个个生产经营领领域，通过行行使财务监督督职能，拓展展财务管理与与服务职能，实实现财务管理理“零”死角，挖掘掘财务活动的的潜在价值。“天下难事事始于易，天天下大事始于于细”，精细化财财务管理并不不复杂，只是是细中求精精细化财务务管理的主要要特征1以“三三个转变”为核心。“企业的任何何一项经济活活动都有其财财务意义”，精细化财财务管理的核核心就是通过过实现“三个转变”促进财务管管理水平的提提高。即财务务工作职能从从记账核算型型向经营管理理型转变；财财务工作领域域从事后

3、的静静态核算向全全过程、全方方位的动态控控制转变；财财务工作作风风从机关型向向服务型转变变。2以细化化财务管理内内容，拓宽财财务管理领域域为重点。通通过对内容的的细化、分解解和整合，不不断提高财务务管理水平和和财务工作质质量。通过对对财务管理领领域的拓展，在在企业内实施施“大财务”战略，形成成以财务预算算为指导的“计划决策实施控制调整优化”的工作程序序，使财务管管理与生产经经营管理融合合在一起，各各部门围绕企企业的效益目目标协同作战战，提高企业业经营的灵活活性和战斗力力。3以科学学的管理手段段和制度为平平台。通过建建立严格细致致、切实可行行的工作规范范和督察机制制，细化岗位位职责和健全全内部管

4、理制制度，实现从从人治向法治治过渡。4以提高高企业效益为为目标。精细细化财务管理理的目标是通通过不断拓展展财务工作的的广度和深度度，挖掘生产产经营活动的的潜在价值，追追求财务活动动的高附加值值，最大限度度地为企业创创造经济效益益。树立“大财财务”观念，把财财务管理渗透透到企业的每每个细节从19999年至今，厦厦航积极调整整管理思路，要要求各部门增增强财务意识识，树立“大财务”观念，并赋赋予财务部门门计划、财务务、资金、法法律等方面的的管理职能，以以财务部门为为核心，从财财务管理内容容、领域和手手段三个方面面着手，在全全公司大力推推行精细化财财务管理。(一)深化化财务管理内内容，提高财财务管理水

5、平平精细化财务务管理要求在在具体工作中中，结合实际际情况将财务务管理的内容容细化、分解解、再整合，并并辅以完善的的管理制度。1完善资资金管理体系系，确保营运运资金流转顺顺畅厦航的营运运资金主要来来源于票证销销售取得的款款项，分别从从自营机构、销销售代理和其其他航空公司司三个渠道取取得。针对各各自营机构滞滞留销售款，资资金零星分散散的情况，厦厦航在公司内内部建立统一一管理、集中中调度的资金金使用三级权权限管理制度度，将现金支支出的批准权权高度集中在在财务部门，下下属营业部和和二级财务单单位根据业务务规模设置两两级不同的资资金使用权限限，严格执行行收支两条线线管理方式，各各单位实现的的销售收入必必

6、须全额及时时清缴，费用用由总部审核核拨付。为了了确保资金使使用三级权限限管理制度的的落实，及时时回笼资金，除除了制定规章章制度外，还还采用总部开开户，定期托托收的方式回回笼资金，并并利用银行提提供的查询系系统，监督各各单位帐户的的资金余额，全全面及时地掌掌握公司整体体的资金状况况，实现统一一调度，大大大减少了资金金沉淀。厦航销售资资金的主要部部分，约 665来自遍遍布全国的11000多家家销售代理人人。为了确保保这部分销售售资金的安全全，厦航在实实践中总结出出“四个管理制制度”，即“代理人资信信审批制度”、“代理人档案案管理制度”、“结算跟踪制制度”和“应收帐款帐帐龄分析制度度”。这些制度度从

7、事前、事事中和事后对对代理人进行行全方位的跟跟踪管理，有有效地降低资资金风险，减减少了呆帐和和坏帐，在国国内航空公司司中均得到广广泛认同。航航空公司主要要是通过控制制票证的发放放数量，缩短短结算周期来来加速代理人人销售资金的的回笼。由于于代理人每年年销售的票证证数量庞大，在在人工管理的的情况下，航航空公司无法法对每张票证证进行有效的的监控，常常常发生票证漏漏结算、少结结算的情况，一一些代理人甚甚至谎称票证证尚未销售，恶恶意占用航空空公司资金。为为了从根本上上解决这一问问题，厦航自自行设计开发发了“航空公司收收入结算管理理系统”，彻底革新新了结算手段段。这套系统统实时监控每每个代理人的的票证领用

8、数数量、结算周周期和库存周周期，一旦超超过规定的标标准就向管理理人员发出预预警，管理人人员随即采取取相应的措施施，把各种作作弊、违规或或压占航空公公司资金的行行为消除在萌萌芽状态，既既保证了销售售资金的及时时回笼，又控控制了资金风风险。另外约有110的销售售资金来自其其他航空公司司。与代理人人销售资金相相比，这部分分资金损失的的风险较小，但但回笼速度较较慢。主要原原因是结算销销售款的凭据据票证乘机机联回收滞后后。厦航的航航线延伸至国国内外40多个机场场，每月平均均有30000多个航班，约约257张票证证须从各地回回收，当月执执行航班的票票证通常要到到两个月后才才能完整拿到到，严重影响响了资金的

9、回回笼速度。虽虽然这种情况况在国内航空空公司中非常常普遍，却不不符合精细化化财务管理的的要求。厦航航成立“以加快航空空运输量票证证回收速度为为题”的QC小组，分分析问题，寻寻找解决办法法，并不断改改进。对内整整章建制，规规范的工作流流程，保证每每个环节的分分工明确，责责任清楚，并并定期考核，施施以奖惩，确确保了财务、销销售、运输、空空保等部门的的密切配合，扫扫清了资金流流转的内部障障碍。对外则则不厌其烦地地到机场代理理单位协调关关系，培训业业务，督促他他们及时传递递票证。经过过不懈的努力力，到20000年底，终终于做到在次次月6日前回收900的上月承承运票证，使使厦航的收款款时间整整提提前了一

10、个月月，成为国内内收款最快的的航空公司。2优化财财务结构，降降低融资成本本流动比率不不能低于1是企业衡量量财务风险的的警戒线，也也是评信机构构进行信用评评定的重要指指标。为了保保持这一比例例，同时也为为了保证日常常生产经营的的资金周转需需要，厦航曾曾在银行帐户户中保留了大大量现金。早早几年人民币币存款利率较较高，盈余的的现金采用定定期存款、七七天通知存款款等方式增加加利息收入，尚尚能为企业带带来一定收益益。但近两年年，人民银行行连续调低存存款利率，公公司持有现金金的相对成本本逐渐提高。与与此同时，国国际金融市场场上的美元利利率一路爬升升，在20000年达到历历史高位，此此时正好厦航航要引进两架

11、架B737- 700飞飞机，是继续续采用国际银银团贷款融资资引进飞机，承承担高额的贷贷款利息，还还是采用自有有资金购买，承承受流动比偏偏低的财务风风险?是否还有必必要为了维持持正常的流动动比率而“贷高息，存存低息”?厦航进行了了认真的评估估。参考国外外航空公司的的情况，流动动比例低于11的情况屡见见不鲜，公司司良性运转使使这一比率富富于弹性；分分析厦航自身身的情况，一一方面，连续续多年的良好好业绩和稳健健的会计政策策，使厦航树树立了优良的的商业信誉和和良好的企业业形象。厦航航先后与中行行、建行等商商业银行签订订了授信协议议，可以从这这些银行获得得随借随贷，利利率优惠的短短期流动资金金贷款，在资

12、资金流动性供供给上有充分分的保障；另另一方面，国国际银团贷款款已失去其利利率优势，对对比自有资金金购买，一年年利息费用近近千万元，从从效益的角度度看已非常不不经济。基于于以上考虑，厦厦航作出了用用自有资金加加少量银行贷贷款购买飞机机的决策。此此举将闲置的的现金转化为为固定资产，虽虽使厦航的流流动比率由1127降为083，但从后后期的经营看看，这种结构构性的改变并并没有给资金金周转造成负负面影响，相相反还节约了了财务费用，规规避了潜在的的汇率风险，给给公司带来了了可观的经济济效益。现金置换成成了固定资产产后，公司日日常经营的资资金缺口需通通过短期流动动资金贷款来来调剂。这对对现金的日常常调度和控

13、制制提出了更高高的要求，缩缩减现金存量量，减少闲置置资金，就意意味着减少贷贷款，增加效效益。对此，公公司算了一笔笔帐：少贷11000万元元，1天的利息就就是1个人1个月的工资资。为了实现现将日现金存存量由50000万元降为为1000万元元的管理目标标，财务部门门从内部管理理上不断挖潜潜，利用公司司网络提供的的便利，加快快现金收支计计划编报的频频率，将现金金收支计划由由月报缩短至至周报，每周周滚动编制，大大大提高了资资金计划的准准确性和指导导性。从外部部条件上，利利用短期授信信协议取得可可以随借随贷贷的优惠利率率短期贷款，资资金不足时及及时用贷款补补给，闲余时时随时还贷，弥弥补了现金收收入和支出

14、之之间的时间差差产生的资金金缺口，既保保证了日常资资金周转需要要，又最大限限度地减少了了利息支出。通通过这两项措措施，20000年下半年年实现了现金金存量10000万元的控控制目标，仅仅5个月的时间间就减少利息息支出1000余万元。由于各种原原因，厦航资资本金扩充受受限，只能通通过举借债务务来筹措相应应资金，大量量借债一方面面形成巨大的的财务负担，另另一方面也使使企业的资产产负债比愈来来愈高，加大大了公司的财财务风险。为为了解决这一一矛盾，厦航航在飞机引进进方式中适当当选用经营性性租赁，利用用经营性租赁赁的表外融资资功能，一定定程度上缓解解了长期负债债的压力。根根据公司的长长期机队规划划，综合

15、评估估不同机型的的市场价值和和未来残值，对对于残值风险险高的过渡机机型采用经营营性租赁，对对于市场评价价高，竞争能能力强，公司司作为干线使使用的机型则则采用融资性性租赁。两种种形式并用，不不但优化了财财务结构，还还合理解决了了短期需求与与长远规划的的矛盾。3全面评评估、追踪管管理，确保投投资效益厦航在投资资管理的事前前决策中力求求“精”，强调理性性投资，不管管对内、对外外投资都以有有助于企业长长期战略发展展目标为决策策前提，防犯犯“做大做空”；在事中和和事后的控制制、监督和考考核评价中则则体现“细”，确保投资资的保值和增增值，努力提提高投资效益益。机队规划是是航空公司最最重要的决策策之一。19

16、999年，厦厦航曾萌发引引进B7677的设想，该该机型具有航航程长、货舱舱大、客舱较较舒适等优势势，市场普遍遍看好。但在在进行了细致致的市场调查查分析及详尽尽的财务测算算后，我们发发现这种机型型与厦航当前前的航线网络络结构不匹配配，其优势在在厦航现有的的航线网络中中无法发挥，且且该机型固定定成本及保本本载运率较 B737、B757高得得多，盈利能能力较差。经经过反复的评评估与论证，厦厦航最终放弃弃引进B7667的计划，并并确立了以1150座级飞飞机为主制定定和落实飞机机引进计划，保保持现有B7737、 B7577中小机型配配置的机队结结构。事实证证明这一抉择择是正确的，它它使厦航在近近两年日渐

17、低低迷的航空市市场中保持较较好的盈利，并并为今后的长长期发展奠定定了低成本运运营的基础。(二)拓展展财务管理领领域，实施“大财务”战略精细化财务务管理要求将将财务管理触触角延伸到公公司所有的生生产经营领域域，实现财务务管理与经营营业务的协同同发展。1强化财财务管理职能能，拓宽财务务管理领域随着公司规规模的扩大，生生产环节越来来越多，各部部门往往从自自身原有职责责出发，未能能从公司生产产经营目标的的高度来处理理问题和确立立工作流程，任任此发展将损损害厦航的长长远利益。针针对这个问题题，厦航决策策层进行深入入调查研究，逐逐步认识到财财务管理应具具有综合性的的管理职能。在在精细化全过过程管理理念念的

18、指导之下下，果断地强强化了财务部部门的工作职职能，将法律律事务并入财财务部，理顺顺合同管理、工工商注册管理理等重要管理理工作。另外外，厦航将机机队规划工作作也并入财务务部，使得机机队规划更多多注重企业效效益的提高。法律事务管管理职能赋予予财务部门后后，厦航以财财务部门为核核心，从可行行性研究、设设备寻价、报报价评估、合合同谈判、合合同审核、会会签到合同签签定后的付款款和履约情况况的跟踪管理理，对各种合合同进行全过过程的监控，建建立了一条龙龙的合同管理理制度。这种种制度将财务务控制延伸到到采购、生产产、销售等环环节，有效地地预防和消除除了许多潜在在的隐患，最最大限度地避避免了人为的的失误，降低低

19、了企业的经经营风险。2提供精精确财务信息息，引导生产产经营健康发发展服务于日常常生产经营，我我们要求财务务分析“从财务的观观点来看经营营，从经营的的观点来看财财务”，对重点业业务和重要财财务变动情况况进行跟踪，定定期或不定期期地提出各种种财务分析报报告，如，运运输生产情况况分析、成本本费用支出情情况分析、主主营业务收入入分析、财务务收支情况分分析、固定资资产投资效益益分析、下属属企业经营效效益分析以及及针对生产经经营中的特殊殊业务进行专专项分析，如如航线联营结结算分析、专专机经营情况况分析等。这这些分析报告告一年发布1100余期，及及时主动地将将生产经营相相关的数据反反馈给公司领领导和生产运运

20、输部门，客客观揭示了公公司经营的全全貌，为公司司经营决策提提供依据，确确保经营方向向的正确。要适应市场场变化，服务务于公司的总总体战略，还还必须将先进进的管理理论论与公司经营营的实际结合合起来，提供供更高层次的的财务信息。由由于近两年航航空市场供大大于求，客源源严重不足，对对航班安排提提出了更高的的要求，如何何把有限的运运力合理地投投放到各条航航线上，最大大限度地为公公司创造效益益?厦航的财务务人员运用边边际理论解决决了这个问题题。他们测算算每种机型、每每条航线的变变动成本，定定期编制航线线变动成本一一览表、日利利用率与保本本客座率关系系图以及分机机型、分航段段保变点、保保利点速查表表供生产部

21、门门决策前使用用；定期对每每条航线的边边际贡献、经经济效益及运运价变动情况况进行分析，提提出建议，指指导生产部门门以边际效益益最大化为原原则合理安排排航班。这些些财务信息的的产生和运用用，逐步改变变了销售部门门只追求运输输量，不顾经经济效益的行行为方式，在在公司内部形形成先预测后后决策，力争争航线“边际贡献”的灵活经营营方式，为公公司效益的增增长提供了有有力的保障。厦航目前拥拥有B7377、B757两个个系列机型，前前者有座位1123138个，后后者有座位2200个。由由于757的市场场形象较好，销销售部门在航航班安排中总总是优先使用用B757。1999年，财财务人员仔细细测算后发现现B757

22、的变变动成本远大大于B7377，优先使用用B757的做做法并不经济济。根据这项项测算，厦航航调整了两种种机型的日利利用率结构，在在B737运力力有剩余的情情况下，首先先选用B7337执行客源源不足的B7757航班。这这项措施从11999年执执行至今节支支变动成本达达2296万元元。3推行全全面财务预算算，实施全方方位财务控制制厦航借鉴邯邯钢的经验，采采取以成本为为起点的预算算管理模式。这这种模式以目目标利润为依依据，以市场场价格为已知知变量来规划划公司总预算算成本，再分分解到公司的的各个部门，建建立约束各预预算单位行为为的分预算成成本。通过严严格控制预算算执行过程，考考核预算执行行结果，及时时

23、纠正调整偏偏差，将公司司的经营目标标渗透到生产产经营的各个个环节，有效效推动了“大财务”战略的实施施，增强了企企业的竞争能能力。在具体实践践中，厦航按按照“总量控制，分分解到项，重重点突出”的成本控制制思路，将各各项成本，特特别是可控成成本，分门别别类细化到最最末端，然后后在总量控制制的基础上，将将各成本项目目考核指标层层层分解，落落实到人或物物，对责任人人或单位进行行考核。比如如将电话费细细化到每一部部电话，办公公费细化到每每一位职工，制制定出各部门门、各处室、各各项费用甚至至每位职工的的支出限额。在在精细量化的的基础上，结结合各单位的的特点，推出出了5套成本考核核方案：在飞飞机维修部考考核

24、每小时航航材消耗指标标和全年航材材送修费用支支出指标，对对承接的飞机机维修业务则则实施“模拟市场核核算”责任管理；在配餐部、客客舱服务部实实行每份餐食食成本指标、人人均机供品消消耗指标和每每航班客舱服服务用品消耗耗定额指标；对行政办公公部门费用开开支实行刚性性约束，“限额支报、超超支不补”；对市场部部门的费用开开支则采取“以收定支”的方法，进进行弹性预算算管理，费用用额度随实现现的销售收入入浮动，即实实施了控制，又又保护了生产产积极性。这这些措施使生生产过程中的的物耗和费用用得到有效控控制，促使各各部门自觉建建立“购、存、领领、耗”全过程的成成本管理制度度，杜绝了人人为浪费和营营私现象，并并在

25、全体员工工中牢固树立立了成本观念念。目前在厦厦航，从一只只笔、一张纸纸，到几千万万元的投资项项目；从主要要生产部门到到后勤管理部部门，各项成成本费用都处处于有效地控控制中。(三)优化化财务管理手手段，夯实财财务管理基础础1建立三三级手册管理理制度，规范范财务基础管管理为确保精细细化财务管理理能够顺利实实施，厦航针针对财务管理理工作的特点点及厦航实际际，建立了三三级手册管理理制度。第一一级，即公司司级的计划划财务手册，该该手册对公司司计划统计管管理、财务制制度、会计制制度、资产管管理、合同管管理、成本费费用开支管理理、收入结算算管理、会计计工作管理、财财务监督及财财会人员管理理等方面所应应遵循的

26、基本本制度、规定定以及相应的的管理办法、流流程作了总括括性的规定，是是其他两级手手册制定的基基础和依据；第二级，即即部门级的计计划财务部管管理手册，该该手册则主要要阐述了财务务部门主要工工作职责，及及各主要岗位位的工作流程程；第三级，即即处室级的岗岗位业务手册册，该手册册是一、二级级手册的延伸伸、补充和细细化。它以一一、二级手册册为基础，结结合各岗位业业务特点，总总结以往的工工作经验，详详细规定和说说明每一个岗岗位、每一项项财务工作的的办理程序、会会计处理、工工作台帐、关关联信息、注注意事项、经经验教训和资资料存放等内内容，并在使使用的过程中中根据业务变变化及时修改改和补充。三三级手册管理理制

27、度的建立立在厦航精细细化财务管理理体系中起到到了奠基石的的作用：一是是明晰和规范范财务管理工工作，使各项项业务有章可可循，有规可可依，减少了了工作盲目性性和随意性；二是及时将将工作中出现现的新问题及及其解决办法法书面化，使使这些宝贵经经验和知识得得到保存和积积累，避免今今后在同类问问题上再犯错错误或多走弯弯路；三是为为不同岗位间间的业务交流流和新员工培培训提供学习习材料，促进进岗位流动，为为培养业务全全面的综合性性人才创造条条件。2推行“检查单”，防止“错、漏、忘忘”厦航还借鉴鉴飞机维修“工卡”经验，对各各项财务工作作实行“工作检查单单”制度，就各各个岗位而言言，“检查单”相当于工作作计划，又

28、兼兼有工作日志志的功能，一一方面在月初初确定每月需需完成的工作作项目以及时时间要求，指指导当月工作作有计划地进进行；另一方方面及时备注注每项工作的的完成情况和和存在问题，提提醒后期注意意，保持工作作的连续性。就就综合性较强强的业务来说说，“检查单”积累以往的的工作经验，详详细罗列每项项业务可能涉涉及到的各个个方面，指导导工作有条不不紊地进行。简简洁地说明每每项业务办理理的时间、责责任人和注意意事项，有效效地解决了以以往工作中存存在的责任不不清、顾此失失彼、丢三落落四的问题。3充分利利用信息技术术，改进财务务管理手段几年来，厦厦航始终致力力于完善财务务信息计算机机管理系统，为为实现生产经经营活动全过过程的动态监监控，防范和和控制各种风风险提供信息息上的支持，先先后建立起了了ORACLLE财务信息息管理系统、收收入结算管理理系统、航班班运行控制系系统财务模块块等计算机管管理系统，另另外，各部门门还自行开发发一些小规模模的计算机应应用程序，以以提高信息处处理效率，如如仅计财部各各岗位所投入入应用的自行行开发的小规规模计算机应应用程序就多多达20余项。此此外，建设中中的计划与控控制系统、航航班经营成果果分析系统将将进一步优化化财务管理手手段，为公司司的经营决策策提供更精确确、更系统的的决策依据。