【精品】会计凭证与账簿精品ppt课件.ppt

《【精品】会计凭证与账簿精品ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【精品】会计凭证与账簿精品ppt课件.ppt（35页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计凭证与账簿序时账序时账-日记账日记账订本账、三栏式订本账、三栏式订本账订本账日记账、总账日记账、总账活页账活页账明细账、总账明细账、总账卡片账卡片账固定资产明细账固定资产明细账三栏账三栏账多栏账多栏账数量金额账数量金额账大多数明细账、总账大多数明细账、总账费用、收入明细账费用、收入明细账存货明细账存货明细账按账簿用途分类按账簿用途分类按账簿外表形式按账簿外表形式账簿分类账簿分类按账簿内在格式按账簿内在格式（三）会计账簿的种类（三）会计账簿的种类掌握各种账簿的概念。掌握各种账簿的概念。备查账备查账总分类账总分类账-订本式活活页账、三栏账订本式活活页账、三栏账明细分类账明细分类账-活页、卡片账

2、活页、卡片账分类账分类账二、二、会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的设置原则（一）会计账簿的设置原则p141-142（三）启用与交接（三）启用与交接P143（二）会计账簿的组成内容（二）会计账簿的组成内容p142（四）会计账簿的登记规则（四）会计账簿的登记规则1.登账依据：为了保证账簿记录的真实和正确，登记账簿应以经审核无误的会计凭证为依据以经审核无误的会计凭证为依据。2.登账时间：企业自定3.登账要求：p144封面：账簿名称封面：账簿名称扉页：启用日期、相关人员签章扉页：启用日期、相关人员签章账页：科目、日期、具体项目等账页：科目、日期、具体项目等财务主管财务主管记账记账

3、出纳出纳审核审核制单制单摘摘要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分合合计计转转账账凭凭证证年年月月日日字第字第号号附附单单据据张张千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分贷方金额贷方金额转转07壹壹张华报销张华报销差旅费差旅费其他应收款其他应收款 张华张华管理费用管理费用 差旅费差旅费280000280000￥280000￥280000200920091 11010过账符号及时打上过账符号，以防漏登重登及时打上过账符号，以防漏登重登摘摘要要对方对方科目科目金金额额千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分千百十万千千百十万千百百十元十元角分角

4、分千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分借借方方贷贷方方借借或或贷贷记账记账凭证凭证号数号数年年月月 日日科目科目本账页数本账页数本户页数本户页数赊购材料赊购材料原材料原材料此行空白此行空白5580036200支付购货款支付购货款原材料原材料跳行、空行划线注销跳行、空行划线注销红色墨水在登账中的用途红色墨水在登账中的用途p144字迹清楚、占账簿格的一半（字迹清楚、占账簿格的一半（1/2）以便改错）以便改错及及时时登登账账并并及时结出余额及时结出余额注意：模拟注意：模拟实验严格按实验严格按要求填写要求填写登账要点登账要点严格按规范要求完成，准确完整、书写规范严格按规范要求完成，准确完整、书写规

5、范1 1、逐日逐笔登记、逐日逐笔登记2 2、日清日结、日清日结3 3、每日账实核对、每日账实核对日记账与库存现金日记账与库存现金登账具体要求：登账具体要求：现金日记账现金日记账p147银行存款日记账银行存款日记账p1501 1、逐日逐笔登记、逐日逐笔登记2 2、日清日结、日清日结3 3、定期核对、定期核对日记账与银行对账单核对日记账与银行对账单核对总分类账总分类账 1、逐笔登记、逐笔登记依据收付转记账凭证依据收付转记账凭证2、定期登记、定期登记依据汇总记账凭证依据汇总记账凭证明细分类账明细分类账依据收付转记账凭证及原始凭证逐笔登依据收付转记账凭证及原始凭证逐笔登现金日记账登记练习现金日记账登记

6、练习P148例7银行存款日记账登记练习银行存款日记账登记练习p150-153例例84、总账与明细账的关系和平行登记、总账与明细账的关系和平行登记指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属的各有关明细账户的一种登记方法。一方面登记该总分类账户所属的各有关明细账户的一种登记方法。平行登记的含义（平行登记的含义（P161）平行登记的要点（平行登记的要点（P161）1 1）记账金额相等：记入总账及所属明细账的金额必须相等。）记账金额相等：记入总账及所属明细账的金额必须相等。2 2）记账方向一致：记入

7、总账及所属有关明细账的记账方向必须相同。）记账方向一致：记入总账及所属有关明细账的记账方向必须相同。3 3）依据必须相同：记入总账及所属有关明细账的原始依据必须一致。）依据必须相同：记入总账及所属有关明细账的原始依据必须一致。（1）总账与明细账的关系）总账与明细账的关系p160（2）总账与明细账平行登记）总账与明细账平行登记p161简答题简答题总账与明细账平行登记练习：总账与明细账平行登记练习：某企业2009年11月30日应收账款总账和明细账余额 账户名称 余额 应收账款 75 000 其中:A公司 50 000 B公司 25 00012月发生经济业务：1、12月12日收到A公司购货款50 0

8、00元。2、12月16日向B公司赊销产品价款20 000元3、12月23日向A公司赊销产品价款35 000元4、12月25日收到B公司上月购货款15 000元。应收账款应收账款A公司公司期初余额期初余额 75 00075 000（1）50000（2）20000（4）15000期末余额期末余额65000（3）35000注注意意平平行行登登记记借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应收账款应收账款B公司公司期初余额期初余额50000期初余额期初余额25000（1）50000（2）20000（3）35000（4）15000期末余额期末余额35000期末余额期末余额30000练习：民泰厂材料采购业务设

9、练习：民泰厂材料采购业务设“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个账户，两个账户，20092009年年1010月份月份“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户及其所属明细账户的期初余额如下：账户及其所属明细账户的期初余额如下：“应付账款应付账款”贷方余额贷方余额130000130000元，元，其中其中“应付账款应付账款AA工厂工厂”80000”80000元，元，“应付账款应付账款BB工厂工厂”50000”50000元；元；“预付账款预付账款”借方余额借方余额7000070000元，元，其中其中“预付账款预付账款CC工厂工厂”33000”33000元，元，“预付账款预付账款DD工

10、厂工厂”37000”37000元。元。该工厂该工厂1010月份发生下列业务：月份发生下列业务：(1)(1)用银行存款用银行存款8000080000元归还所欠元归还所欠A A工厂的货款。工厂的货款。(2)(2)收到收到C C工厂发来的材料工厂发来的材料3610036100元，其中材料价款元，其中材料价款30 00030 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额51005100元，代垫外地运杂费元，代垫外地运杂费10001000元，材料验收人库，款项上个月已经预付元，材料验收人库，款项上个月已经预付3300033000元，差额部分暂末支付。元，差额部分暂末支付。(3)(3)从从B B工厂购买材料

11、价款工厂购买材料价款1000010000元，增值税进项税额元，增值税进项税额17001700元，款末支付，材料元，款末支付，材料入库。入库。(4)(4)通过银行补付所欠通过银行补付所欠C C工厂的差额款。工厂的差额款。要求：依据资料编制会计分录，开设并登记要求：依据资料编制会计分录，开设并登记“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”总分总分类账户和明细分类账户。类账户和明细分类账户。（1）借：应付账款）借：应付账款A工厂工厂80000贷：银行存款贷：银行存款80000（2）借：原材料）借：原材料31000应交税金应交税金应交增值税应交增值税5100贷：预付账款贷：预付账款C工厂工厂36100

12、（3）借：原材料）借：原材料10000应交税金应交税金应交增值税应交增值税1700贷：应付账款贷：应付账款A工厂工厂11700（4）借：预付账款）借：预付账款C工厂工厂3100贷：银行存款贷：银行存款310010月份业务会计分录：月份业务会计分录：应付账款预付账款期初1300008000011700期末61700期初70000361003100期末37000应付账款A期初8000080000期末0应付账款B期初5000011700期末61700预付账款C期初33000310036100期末0预付账款D期初37000期末37000三、错账的查找及更正（一）错账的查找（一）错账的查找错账的查找方法

13、错账的查找方法顺查法：凭证顺查法：凭证账簿账簿报表报表逆查法：报表逆查法：报表账簿账簿凭证凭证抽查法：根据情况分段、重点查找抽查法：根据情况分段、重点查找偶合法：偶合法：根据规律推测查找。根据规律推测查找。差数法、二除法、九除法差数法、二除法、九除法（二）错账的更正（二）错账的更正错账的更正方法错账的更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记发补充登记发错账的更正错账的更正3.补充登记法：记账后发现原记账凭证中应借应贷的会计补充登记法：记账后发现原记账凭证中应借应贷的会计科目没有错误，但所记金额少于应记金额。科目没有错误，但所记金额少于应记金额。1.划线更正法：记账凭证无误，账簿

14、记录中数字或文字划线更正法：记账凭证无误，账簿记录中数字或文字记录错误。记录错误。2.红字更正法：记账后发现记账凭证中应借应贷的会计红字更正法：记账后发现记账凭证中应借应贷的会计科目或金额发生错误。科目或金额发生错误。（1 1）记账凭证正确，登账时发生错误）记账凭证正确，登账时发生错误用用“划线更正法划线更正法”（2 2）记账凭证错误，导致登账错误。）记账凭证错误，导致登账错误。多记金额多记金额用用“红字更正法红字更正法”科目用错科目用错用用“红字更正法红字更正法”少记金额少记金额用用“补充登记法补充登记法”错误种类及更正方法错误种类及更正方法（一）划线更正法（一）划线更正法适用：凭证正确，账

15、簿登记有误。适用：凭证正确，账簿登记有误。例如：企业购材料，价款为例如：企业购材料，价款为56 80056 800元，在应付账款账簿记录为元，在应付账款账簿记录为65 80065 800。更正法：更正法：借借应付账款应付账款贷贷6580056800（二）红字更正法（二）红字更正法12001200借：借：其他应收款其他应收款1 2001 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 200更正：借：管理费用更正：借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款1 1、红字冲销法、红字冲销法 例如：企业交纳明年报刊费例如：企业交纳明年报刊费12001200元。会计凭证的元。会计凭证的记录为：记录为：借：

16、管理费用借：管理费用 1 200 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 2002 2、红字冲减、红字冲减例如：企业计提利息费用例如：企业计提利息费用780780元。会计凭证记录为：元。会计凭证记录为：借：财务费用借：财务费用 870 870 贷：应付利息贷：应付利息 870 870更正：借：财务费用更正：借：财务费用90贷：应付利息贷：应付利息90（三）补充更正法（三）补充更正法更正：更正：借：库存商品借：库存商品 50 670 50 670 贷：生产成本贷：生产成本 50 670 50 670例如：企业结转完工产品成本例如：企业结转完工产品成本56 30056 300。会计凭

17、证的记录为：。会计凭证的记录为：借：库存商品借：库存商品 5 630 5 630 贷：生产成本贷：生产成本 5 630 5 630练习练习某企业在核对记账凭证与账簿记录时，发现下列错误，某企业在核对记账凭证与账簿记录时，发现下列错误，试说明用什么方法更正？怎样更正？试说明用什么方法更正？怎样更正？1.以银行存款交纳所得税以银行存款交纳所得税54000元，填制记账凭证时，将金元，填制记账凭证时，将金额误写为额误写为45000元，并已登记入账。元，并已登记入账。用补充更正法。用补充更正法。更正时，将少记金额更正时，将少记金额9000元用蓝字编制一张记账凭证（会计分元用蓝字编制一张记账凭证（会计分录

18、如下）予以补充更正，并据以登记账簿。录如下）予以补充更正，并据以登记账簿。借：应交税费借：应交税费-应交所得税应交所得税9000贷：银行存款贷：银行存款90002.车间领用一般消耗性材料费车间领用一般消耗性材料费345元，填制记账凭证时将金额元，填制记账凭证时将金额误写为本误写为本435元，并已登记入账。元，并已登记入账。用红字更正法。用红字更正法。用红字编制记账凭证（会计分录如下），并据以记账。用红字编制记账凭证（会计分录如下），并据以记账。借：制造费用借：制造费用贷：原材料贷：原材料90903.以银行存款支付前已预提的本季度银行借款利息以银行存款支付前已预提的本季度银行借款利息6000元，

19、填制记账元，填制记账凭证无误并已登记入账，在凭证无误并已登记入账，在“应付利息应付利息”账户借方所记金额为账户借方所记金额为600元。元。用划线更正法。用划线更正法。更正时，将应付利息账户借方金额栏中更正时，将应付利息账户借方金额栏中“600”用一条或两条红用一条或两条红色横线注销，然后在其上方用蓝字写上色横线注销，然后在其上方用蓝字写上“6000”，并由记账人员在，并由记账人员在更正处盖章。更正处盖章。应付利息应付利息60060001.1.账证核对账证核对 总账总账记账凭证核对记账凭证核对四、对账、结账、更换与保管四、对账、结账、更换与保管（一）（一）对账对账2.账账核对账账核对总账借方合计

20、总账借方合计贷方合计贷方合计总总账账明细账明细账会计部门明细账会计部门明细账财产管理部门明细账财产管理部门明细账3.3.账表核对账表核对 账簿记录账簿记录会计报表指标会计报表指标达到：账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。达到：账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。4.账实核对账实核对现金日记账现金日记账库存现金库存现金银行存款日记账银行存款日记账银行存款对账单银行存款对账单实物资产明细账实物资产明细账实物资产核对实物资产核对结账方法虚账户：损益类账户。只有发生额，期末结转后无余额。虚账户收入类主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益费用类主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业外

21、支出期间费用所得税实账户：资产、负债、所有者权益类账户有余额，结转到下期。期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额（二）结账（二）结账月结：年结：在摘要栏内注明“结转下年”，并在最后一行下面需划双红线。在最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线下计算出本月发生额及月末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”，然后在下面再划上一条通栏红线。季节：同月结，最后一行通栏单红线。见下页结账具体方法：具体方法：划线结账法。结账包括：月结、季节、年结摘摘要要余余额额千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分借借方方贷贷方方借借或或贷

22、贷记账记账凭证凭证号数号数年年月月 日日编号编号账账页页数数量量单单价价数数量量单单价价数数量量单单价价本账页数本账页数本户本户页数页数最高存量最高存量最低存量最低存量规格规格单位（单位（吨吨 ）名称）名称1 1结存5 904 5 0 0 01 8购入库存商品库存商品A A10 909 0 0 0 01 151 3 5 0 0 0发出8 90 7 2 0 0 01 31结存7 906 3 0 0 06 3 0 0 06 3 0 0 09 0 0 0 09 0 0 0 07 2 0 0 07 2 0 0 0（三）账簿的更换（三）账簿的更换（P167）总分类账簿，日记账和大多数的明细分类账，每年应

23、更换一次新账。（四）账簿的保管（四）账簿的保管1.日常保管（日常保管（P168）2.归档保管归档保管现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账25年年总账、总账、明细账、备查账明细账、备查账15年年固定资产卡片账固定资产卡片账固定资产报废清理后固定资产报废清理后5年年涉外企业账簿涉外企业账簿永久保管永久保管第二次模拟试验第二次模拟试验实实务务作作业业要要求求1.分别登分别登“现金日记账现金日记账”“银行存款日记账银行存款日记账”“库存商品库存商品”总账、明细账总账、明细账“应付账款应付账款”总账、明细账总账、明细账2.按登账要求认真登记（按登账要求认真登记（p117-127）3.项目填全包括：期

24、初、本期借贷方发生额、期末余额项目填全包括：期初、本期借贷方发生额、期末余额4.按要求结账按要求结账(p245-246)5.统一装订后上交统一装订后上交装订顺序：装订顺序：现金日记账、银行存款日记账、现金日记账、银行存款日记账、“库存商品库存商品”总账、明细账总账、明细账“应付账款应付账款”总账、明细账。总账、明细账。(1)右侧贴上口取纸分类。右侧贴上口取纸分类。口取纸应在右侧粘贴，按账页顺序由前往后，自上而下地粘贴，当合起账簿口取纸应在右侧粘贴，按账页顺序由前往后，自上而下地粘贴，当合起账簿时，全部口取纸应该整齐，均匀，并能够显露出科目名称。保证整齐，以便抽取。时，全部口取纸应该整齐，均匀，

25、并能够显露出科目名称。保证整齐，以便抽取。(2)左侧装订，用线装订，为了简化也可用订书器装订。左侧装订，用线装订，为了简化也可用订书器装订。6.加封面，写清：加封面，写清：学学校：丰台电大校：丰台电大年级专业：年级专业：10秋会计专秋会计专(10秋工商专秋工商专)姓姓名：名：学学号：号：2008年记账凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号121承前页借1200123银付124提取现金银行存款42000借432001210现收093零售产品产品销售收入应交税金3000510借46200467101213现收094收取设备租金其他业务收入400借471101223现付104发放工资应付工资42000借51101225现付105销售科借款其他应收款400借47101228现收095出纳赔款其他应收款40借47501228现收096收押金其他应付款600借53501229现收097姚红还款其他应收款400借57501230现付106李刚报差旅费产品销售费用952借47901231现付107送存银行银行存款4510借280本月合计240350240270借280本年合计28972002897640280现金日记账现金日记账