汽车销售公司的账务处理.docx

《汽车销售公司的账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《汽车销售公司的账务处理.docx（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、汽车销售公司的账务处理汽车4S店在财务管理组织结构上大同小异。管理组织结构 大多数由财务经理、整车销售会计及售后会计组成。他们有 各自明确的分工：财务经理根据市场分析和前期销售的情况 对下期资金做出调度、安排和制订订车的计划等工作，另外 还有融资、部门内部管理、报表审核等内容。在大的方向上, 财务经理还负责组织制订财务的核算流程，对整个财务核算 售后服务进行监控管理。整车销售会计主要负责对整车销售 的本钱核算，以及整个公司费用的核算、统计销售情况、制 订订车计划、编制报表并协助财务经理进行资金需求的预 算。售后会计那么负责售后维修业务本钱核算，主要包括配件、 人工、单独配件的销售及汽车美容装饰

2、等业务核算。以下根 据汽车4S店管理组织结构从整车销售的核算管理和汽车售 后服务的核算管理这两个方面对汽车4S店的财务管理进行 分析。一、汽车销售的财务管理(-)店内整车销售的财务管理1.整车销售的财务管理。整车销售的财务管理主要是资金管 理、销售情况的统计、库存的核对以及厂家的账务核对。其 中整车采购资金管理中其来源主要有两个方面：一方面是自 有的资金，另一个方面是三方协议贷款资金。在实际工作中, 主要是对三方协议贷款资金的控制和管理较麻烦。在资金运2.保险公司回款（保险公司回款其中有局部款是退其他修理公司的修理费）借：银行存款贷：应收账款xx保险公司其他应付款退其他修理公司修理费3、退其他

3、修理公司修理费借：其他应付款退其他修理公司修理费 贷：库存现金4、结转维修本钱借：产品销售本钱一一维修贷：库存商品配件 应付职工薪酬五售后维修1、收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款2、开具维修发票借：预收账款一一预收维修款贷：主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税）3、结转维修本钱借：主营业务本钱一一维修本钱贷：库存商品应付职工薪酬六厂家规定的保修保养费用1、发生保修保养费用借：应收账款厂家贷：产品销售收入配件销售收入 产品销售收入一一工时收入 应交税费-应交增值税（销项税）2、收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家七收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车

4、经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣， 汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示， 作会计处理如下：借：库存商品一一汽车（发票列示的正数）库存商品一一折扣（发票列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）贷：预付账款一某汽车生产企业（借方科目正负相抵 数）2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣 汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列 示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下： 借：库存商品一一汽车（销货清单列示的正数）库存商品一一折扣（销货清单列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（发票列示的增 值税合计数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（借方科目

5、正负相 抵数）3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣 由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处 理如下：借：库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数）4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售 额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票， 作会计处理如下：借：库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数）5、每月转销库存商品折扣的核算当月应转销库存商品折扣金额的计算当月应转销 折扣金额=（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量 +当月购进量）x当月

6、销售量借：产品销售本钱（负数）贷：库存商品折扣（负数） 用的过程中应注意资金的周转率、在途时间的长短，与厂家 按类型和型号订购的车辆，企业融资能力的强弱等。三方协 议贷款资金是指由经销商、厂家、银行这三方所签订的贷款 协议。70%的银行贷款资金和经销商以30%左右的自有资 金从厂家购车其中70%的银行贷款资金由车质押合格证给 银行，然后，经销商还银行贷款资金后银行将车质押的合格 证给经销商。2.三方协议贷款资金的运用在财务管理。三方协议贷款资金 的运用在财务管理时应注意以下几点：其一，严格管理进入 银行质押的合格证，确保银行存放的合格证与4s店库存信 息动态保存一致。这里的库存信息是财务的统计

7、台账。其二, 根据客户订车时间来计算所需的资金并换取合格证。其三， 每天统计汽车的销售情况并根据库存情况来补充车辆（按类 别和型号）。其四，当客户下订单时应和银行预约换取合格 证，防止时间的拖延给客户带来诸多不便。其五，确保流程 顺利、操作规范，使资金的效率高，继而存货周转率高。其 六，合格证换发的过程中应登记好库存台账，将销售核算做 好并与库管台账进行仔细核对。3. 4S店进货财务管理。4S店在进货过程中大局部的情况是 货先到，发票和货品同时到，或比货品后到，为了及时的进 行资产登记、合格证的管理，在实际工作中采取备查台账的 形式。在实际工作中应注意以下几点：其一，整车的销售利润主要 有前面

8、所提及的销售差价以及厂家按返利制度根据销售量 情况的返利。这局部的利润应进行每月的预提或摊销而进入 每月利润。其二，广告费也是4s店中金额较大的一笔支出, 为了扩大该汽车在该地区的销售影响。一般情况下，厂家承 担大多数广告和宣传活动费用的一半。所以，当支付完广告 费后，财务人员应向广告商索取各半等额的两份发票，一份 是以4S店的名义、一份是以厂家的名义。另外还有一种放 大资金的方法，也就是采用承兑汇票。这种方法同样也应注 意承兑汇票到期日，及时地进行补缺口、办理新的承兑汇票, 这样以到达高效利用资金的目的。（二）二级经销商的销售财务管理二级经销商一般是地区性的4S店的下级经销商，它的分布 主要

9、在二级城市，因为他们的货源主要来自于4S店，所以 在管理上受4S店的管理和控制。在实际工作中这类二级经 销商的4S店可以采取付局部订金或买断的方式进行销售和 管理。其中采取局部订金这种方式进行经营的，库存明细上 应单独的列示，约定有销售返利的，月末还应进行销售返利 核算。为了很好了解二级经销商店内的销售和以及它的销售 情况应将这两局部分别核算，月底再进行仔细分析。二、汽车售后服务的财务管理在实际工作中，汽车售后服务内容主要包括以下内容：售后 维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务。(-)汽车售后维修业务的核算管理在对于汽车售后维修业务的核算中，主要内容有配件款和人 工费。一般情况下，人工费和配件

10、款的核算借助详细的维修 结算清单。此单也是与客户结算的依据和开发票的依据，单 上的数据已经过事先设置好本钱和毛利是计算机自动计算 的数据。整车的销售和汽车的售后维修、配件销售、保险业 务等都有一定比例的业务提成。这些可记入每项业务本钱， 也可在销售费用中表达出来进行本钱的核算。配件返利和整 车销售情况类似，厂家可以根据销售量的情况按返利制度来 返利，这局部的利润应每月进行预提或摊入每月利润。(二)配件的核算管理1 .配件的核算。配件主要由维修工段根据维修的需要来 填领用清单，然后从配件部领出，并按照相应的本钱进行结 转。月底根据领料单和库存配件进行核对结果进行统计。如 果领料单和库存配件进行核

11、对结果无误，那么依据维修结算清 单就可统计出配件维修所产生的毛2 .配件销售业务利润的核算。保险的收入配件销售业务 利润中重要的一局部，同时也是汽车4S店中一项较大的业 务，它涉及到整车的销售和售后的维修。其中在整车销售的 过程中,4S店一般情况下会替客户购买保险，而保险公司就 会给一定的代收手续费和返利。这笔费用4S店在核算时， 应该将其单独的列账进行核算，月底时财务管理人员应将代 收手续费和返利转入到利润的局部。再那么售后维修时，售后 维修部应根据核赔定损的清单进行相关部位维修，核算时应 和一般的维修相同对待，可能其核赔的定损清单上的金额比 维修的所需的费用多，这时应先将差额挂在应付账款上

12、，等 半年、一年后再经过总经理的办公会及根据保险清查的情况 将其转到利润。对于费用的控制、核算应每月进行环比以及 去年同期相关情况的比照，对每项进行总费用所占比例的比 较并仔细分析引起相关变化的原因。整车采购及销售1、采购汽车，预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款预付账款3、商品入库借：库存商品贷：商品采购4、销售汽车(1)收到客户预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)(2)开具机动车发票借：预收账款预收车款(客户)贷：产品销售收入一一汽车销售收入应交税费一一

13、应交增值税(销项税额)(3)代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款代收款项贷：库存现金(4)代客户付保险费借：其他应付款代收款项贷：银行存款(5)赠送购置税借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税(销项)借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)5、结转销售本钱借：产品销售本钱一一汽车销售本钱贷：库存商品汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借：库存现金贷：产品销售收入一一汽车装饰品应交税费一一应交增值税（销项税）2、结转汽车装饰品本钱借：产品销售本钱一一汽车装饰品本钱贷：库存商品3、赠送装饰借：销售费用贷：应付账款-装饰公司装饰公司来结算时：借：应付账款-装饰公司贷：银行存款配件销售1、配件购入借：商品采购配件应交税费一一应交增值税（进项税）贷：银行存款2、配件入库借：库存商品贷：商品采购-配件3、配件销售借：应收账款贷：产品销售收入一一配件销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）4、结转配件销售本钱借：产品销售本钱-汽车配件本钱贷：库存商品四保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款一一XX保险公司贷：主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税额）