企业财务管理部整套表格[工作细则]----成本核算员.doc

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1、附1公司本钱科工作职责1各项原料、物料、成品、在制品收付事项的核对。2原料转帐传票的编制事项。3工厂本钱转帐传票的编制事项。4折旧费用的计算事项。5工厂本钱的审核事项。6工厂零用金的审核事项。7外协加工报告、加工本钱审核事项。8结帐时有关本钱科目的调整事项。9营业所销货本钱与补贴的计算事项。10各工厂间，各项本钱的分析比拟及控制事项。11其他与本钱计算的有关事项。附2材料费用计入产品本钱的材料分为：1直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品本钱的原料。2间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质，或虽形成产品本质，但所占本钱比例甚微，或不便计入产品本钱的物料。附3人工费用计入产

2、品本钱的人工可分为：1直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的本钱内者，皆属于直接人工。2间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品本钱者，皆性属于间接人工。附4制造费用制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工，及其他费用等。费用分摊的根底依以下方式办理：效劳部门费用以以下根底摊入各在本钱中心1 供电费用：按各本钱中心实际耗电度分摊。2 给水费用：按各本钱中心实际用水量分摊。3 供汽费用：按各本钱中心实际耗用蒸汽量分摊。4 原动力费用：按各本钱中心的机器使用空气压量分摊。5 厂务部门及

3、其他辅助部门的费用：按各本钱中心员工人数分摊。附5本钱计算1生产部应于次月3日前，分别呈送以下生产月报表。包括：制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存、第二联送本钱科。2本钱科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。3本钱科根据“耗用直接材料明细表、“制造费用及直接人工汇总分摊表，计算制成品及在制品的单位本钱及总本钱，并编制“本钱计算表。4成品的单位本钱采加权平均法。其公式为：上月底结存总金额本月生产总金额上月底结存量本月总生产量5本钱科根据本钱计算表编制传票。其分录为，借：“制成品，贷：“在制品。并登录于“在制品明细

4、分类帐及“制成品明细分类帐。6本钱科根据“收发存明细表核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货本钱、“推销费用、“制造费用，贷：“制成品。7本钱科于每月结算完竣后，应将其有关的本钱报表汇送会计科，汇订财务报表的用。附6考前须知设立各项标准时，应注意的事项：1 用料本钱：原料质量、用料比率、及购入价格等。2 损耗：料品所含挥发份，及各制程的加工条件。3 产能：各制程产速、移动率、批量、及规格等。4 人工：编制、待遇、实际工作内容、及工作效率等。5 包装本钱：包装方式、材质、价格等。6 变动费用：单位用量、生产效率、供给价格、及使用时间等。7 固定费用：各项金额的合理性，分摊的合理性，及产量因素

5、。附7原物料本钱计算仓库部门每次月5日前应将本月料品别收发存月报表送会计部门核对。人工本钱为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项津贴补助、劳保给付等。附8直接人工本钱计算1人工本钱为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项津贴补助、劳保给付等。2直接人工：系指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场主管人员的劳力报酬，如型造科、生技科的所有人员均是，其人工本钱依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。3会计部门依据“薪资清册编制转帐传票登帐。附9制造费用本钱计算1制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类帐，而各项费用于每月终了结总后编制“工缴汇总比拟表。2每月效劳部门的费

6、用除计入“工缴汇总比拟表外，并依“人工费用分摊基准表分摊计算。附10本钱计算1会计人员根据生产管理部门设定的标准产量以便订出整个公司的标准材料本钱，标准直接人工，与标准制造费用，并依生产管理部门设订的损耗率，分摊率以产品类别标准分别设定出各产品的单位标准生产本钱。2产品别标准本钱表每年视原料、直接人工及制造费用实际变动善予以修正。3会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“工缴汇总比拟表，汇总统计当月发生的制造工缴本钱，并凭以“基准单位本钱分摊计算表分摊计算各月的基准单位直接人工暨制造费用，并依据生产管理部门库管人员编制送来的“料品类别收发存月报表的资料对会计库存帐并统计其当月各类材料耗用金额，亦以“基准单位本钱分摊计算表分摊计算各月的基准单位材料本钱。4会计人员最后以“产品类别生产本钱计算表将该月依“基准单位本钱分摊计算表计算得出的基准单位材料，直接人工制造费用本钱过入本表各基准单位本钱栏内，并以“人工费用分摊基准表及“材料耗用分摊基准表设定，各规格定格的直接人工、制造费用视材料的分摊率分别过入本钱计算的分摊率栏内，并以此计算材料，直接人工暨制造费用的单位本钱，且合计为实际制造单位本钱。