高级财务会计-简答题打印版.docx

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1、1、编制合并财务报表的目的是什么？答：编制合并财务报表的目的在 于：（1）为企业集团所有股东提供决策有用的信息；（2）为企业 集团债权人提供决策有用的信息；（3）为企业集团治理者提供有 用的信息；（4）为有关政府治理机关提供有用的信息.2、编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：编制合并财务报表时 必须具备的根本的前提条件包括：（1）统一母公司与子公司的财 务报表决算日和会计期间；（2）统一母公司与子公司采用的会计 政策；（3）统一母公司与子公司的编报货币；（4）按权益法调整 对子公司的长期股权投资.3、高级财务会计包括哪些内容？答：高级财务会计应包括：（1）企业 合并；（2）合并财务报表；（

2、3）物价变动会计；（4）外币会计；（5）衍生工具会计；（6）租赁会计；（7）重整与破产会 计.4、高级财务会计产生的根底是什么？答：高级财务会计产生于会计所 处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假 设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法 研究的结果.（1）会计主体假设的松动；（2）持续经营假设和会 计分期假设的松动；（3）货币计量假设的松动.5、根据我国?破产法?的规定，破产费用包括哪些内容？答：破 产费用 包括：各项清算治理费用、诉讼费用、共益费用、破产安置费用以 及对预计数的调整.6、根据我国?破产法?的规定，破产企业的破产资产债务清偿的 顺序是 怎样的

3、？答：（1）有财产担保债务；（2）抵消债务；（3）破产 费用和共益债务；（4）破产人所欠职工的 工资和医疗、伤 残补 助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的根本养老保险、根 本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付 给职工的 补 偿金.（5）破产人欠缴的 除前项规定以外的 社会 保险费用和破 产人所欠税款；（6）破产债务.7、购置法下,购置本钱与可识别净资产公允价值差额应如何处理？答：1、购置本钱大于所取得的可识别净资产公允价值.购买 方在购置日对合并中取得的各项可识别资产、负债应按其公允价 值进行计量,购置本钱大于合并中取得的可识别净资产公允价值 的差额，确认为商誉，商誉的会计处理

4、视合并方式不同而不同：（1 在吸收合并方式下,购置方按取得的被购置方的资产、负债的公允 价值登记账簿,购置本钱大于所取得的可识别净资产公允价值的 差额在购置方账簿及个别资产负债表中确认；（2）在控股合并方 式中，购置方在合并日编制合并资产负 债表也对所取得的被购置 方的资产、负债按公允价值列示，购置本钱大于合并中取得的各项 可识别资产、负债公允价值份额的差额，在合并资产负债表中确认 为商誉.2、购置本钱小于所取得的可识别净资产公允价值.如果购 置本钱小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额, 购置方应该对取得的被购置方各项可识别资产、负债及或有负债 的公允价值以及合并本钱的计量进行复核

5、.经复核后合并本钱仍 小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的，其差 额应当计入当期损益.（1）在吸收合并方式下，购置本钱小于合并 中取得 的可识别净资产公允价值的差额，作为当期损益计入购置 方的个别利润表；（2）在控股合并方式中，购置本钱小于合并中 取 得的可识别净资产公允价值的差额，理论上应计入购置日的合 并利润表，但由于合并日不编制合并利润表和合并现金流量表，因 此,这一差额直接在合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利 润.8、购置法下，购置本钱大于可识别净资产公允价值的差额应如何处理? 答：这局部差额确认为商誉.在吸收合并方式下，差额 在购置方账 簿及个别资产负债表中确认；在

6、控股合并方式中，差额在合并资产 负债表中确认为商誉.9、股权取得日后编制首期合并财务报表时,如何对子公司的个别 财务 报表进行调整？答：属于同一限制下企业合并中取得的子公司，如 果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，那么不需 要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵销内 部交易对 合并财务报表的影响即可.属于非同一限制下企业合 并中取得的 子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需 要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为 该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该 子公司的各项可识别 资产、负债及或有负债等在购置日的公允价值为根底，通过编制调 整分录

7、，对该子公司的个别财务报表 进行调整，以使子公司的个别 财务报表反映为在购置日公允价 值根底上确定的可识别资产、负 债及或有负债在本期资产负债表日的金额.10、合并财务报表合并范围确实定根底是什么？答：（1）限制的主体 是唯一的,具体排他性.即对被投资单位的财务和经营政策的提议 具有决定权不必征得他方同意.（2）限制主体所限制的 是另一个 企业的H常生产经营活动的财务和经营政策，且通常 通过行使表 决权予以实现.（3）限制的目的是为了获取经济利益，包括增加经 济利益，维护经济利益,保护经济利益或降低所分担的损失等.（4） 限制可以是一种法定权利，也可以是通 过公司章程或协议,投资者 之间的协议

8、授予的权利.11、简述传统财务会计计量模式，在物价不断环境下对财务会计信息的 决策有用性的影响.答：（1）导致财务状况不真实.物价变动中的 资产负债表上所列示的各个单项资产价值和资产总值，既无法反 映企业在各项资产上拥有的实力总资产水平，也不能说明企业的 现实生产水平或经营规模.（2）导致经营成果不符合实际.在物价 持续上涨的情况下,传统财务会计计量模式实际上是在用较高物 价水平的收入与较低物价水平的本钱与费用进行配比计算,其结 果必然是虚增利润,相反,如果是物 价持续下跌,就是在以较低物 价水平的收入与较高物价水平的本钱与费用进行配比计算,其结 果必然是少计利润这两种情况都导致企业本钱补偿的

9、不真实.（3） 不利于资本保全条件下 的收益确认.在物价变动情况下,根据配比 原那么计算的会计利润不能准确地反映企业的实际经营成果，以 此为依据进行利润 的分配，必然会导致多分利润，侵蚀资本或利润 分配缺乏，又会同时影响到企业债权人的资产保全水平，由于权益 资本保全与债权资本保全具有一定的博弈性.12、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同.答：单项交易观 认为购货付款或销货收款是一体,结算时产生的汇兑损益 源于以 往发生的交易业务,应追溯调整原来的的本钱或收入，不单独确认 当期损益.而两项交易观认为外币交易的发生或结算应作为两项 相互独立的交易处理,该交易在结算时产生的汇 兑损益,不应调

10、整 原来的本钱或收入.13、简述股权取得日后合并财务报表的编制程序,答：股权取得日后合 并财务报表的编制应遵循如下根本程序：1、编制合并工作底稿，并在 合并工作底稿中将母公司对子公司长期股权投资的 核算由本钱法调整 为权益法.2、将母公司及各个纳入合并范围的子公司的利润表、所有 者权益变动表、资产负债表及现金流量表依次登入合并工作底稿，并在 工作底稿中结出各工程的合计数.3、编制抵消分录，抵消母公司与子公 司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表的影响.一般情况 下，抵消分录的类型包括：（1）将年度内各子公司的所有者权益工程与 母公司长期股权投资抵消.（2将各子公司对当年利润的分配与母公

11、 司当年投资收益抵消.（3）将母公司与子公司以及子公 司之间的内部 债权债务、内部交易事项等予以抵消.4、将抵消分录分别过入合并工 作底稿的相关工程,并计算各工程的合并数.5、将合并工作底稿的合并 数分别过入合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和 合并现金流量表.14、简述汇兑损益的处理原那么.答：外币交易业务所涉及的外币债 权债务账户，由于发生和结算采用不同汇率进行折算,会产生差 额.对于这种差额是否要确认当期损益,还是调整原来业务的相应 账户，在会计处理上存在两种方法，即单项交易观和两项交易观.15、简述经营租赁和融资租赁的主要区别.答：目的不同.经营租赁 是承租人单纯为了满足

12、生产、经营上短期的或临时的需要而租入 资产，故又称营业租赁；融资租赁以融资为主要目的，承租人有明 显购置资产的企图,所以在该种租赁方式下,承租人能长期使用租 赁资产,并可最终取得资产的所有权.风险和报酬不同.经营租 赁因资产所有权不转移,租赁期内资产的风险与报酬仍归出租人. 正由于如此，出租人要承担出租资产的保险、维修等有关费用.当 然,这些费用最终要以租金的形式转嫁给承租人,就融资租赁而 言,租赁期内虽然承租人也不拥有资产的所有权，但这种租赁形式 具有明显的买卖与融资特征，本质上与后两者并无差异.根据“实 质重于形式的原那么，承租人对租赁资产应视同自有资产，在享 受利益的同时，相应承担租赁资

13、产的保险、折旧、维修等有关费 用.权利不同.经营租赁,租赁期满时承租人可续租，但没有廉价 购置资产的特殊权利，也没有续租或廉价购置的选择权；融资租 赁那么不然，租赁期满时,承租人可廉价购置该项资产或以优惠的 租金延长 租期. 租约不同.经营租赁,可签订租约，也可不签订 租约；在有租约的情况下,也可因一方的要求而随时取消.融资租 赁的租约一般不可取消，除非发生意外事件,或承租人与原出租 人已就同一资产或同样的资产签订了新的租约.（5）租期不同.经 营租赁既然是满足承租人生产经营活动的临时需要,使用完毕即 退还出租人，因而资产的租期远远短于其有效使用年限，正由于如 此，资产需要经过屡次出租才能收回

14、其投资额；融资租赁的主要 目的是为了融资,租期一般为资产的有效使用年限，故出租人几乎 只需通过一次出租,就可收回在租赁资产上的全 部投资.租金不 艮经营租赁下的租金,是出租人收取用以弥补出租资产的本钱、 持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬；融资租赁下 的租金，内容与上根本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修 等有关费用.租金的内容不同，决定了经营租赁的租金比较昂贵， 融资租赁的租金那么比较低廉.16、简述破产会计的核算原那么有哪些？答：破产会计的核算原那么 有：1、合法性原那么；2、公正性原那么；3、收付实现制原那么； 4、可变现净值原那么；5、划分破产费用与非破产费用原那么；6、

15、 对等偿债原那么.17、简述破产资产的计量方法.答：1、账面净值法：破产资产中的货币 资金的计价；2、重置本钱法：破产资产中的固定资产等的计价; 3、现行市价法：主要适用于金融资产等破产资产的计价；4、清算 价格法：一般适用于专利权、土地使用权等无形资产及 各种固定 资产的计价；5、协商估价法：主要适用于特定的资产，如担保资 产、抵消资产、受托资产等.破产企业在实际对破产资产进行重新 计量时，往往是结合各种破产资产的特点，将上述方法交叉使用.18、简述破产资产的计量模式.答：以公允价值作为清算资产的计量属 性；从计量单位的选择看，存在名义货币单位和一般购置力单位两 种计量单位.企业破产后，尽管

16、持续的生产经营过程 中断，终止经 营成为必然的结果，但是，隐含了稳定的币值的 名义货币单位假设 仍是适用的.19、简述时态法的根本内容.答：时态法也称时间量度法,是一种 多汇 率法,对外币报表折算时，一般折算程序为：（1）对外币资产负债 表中的现金、应收或应付（包括流动与非流动）工程的外币金额, 根据编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币.（2） 对外币资产负债表中按历史本钱表示的非货币性资产和负债工程 要按历史汇率折算,按现行本钱表示的非 货币性资产和负债工程 要按现行汇率折算.（3对外币资产负 债表中的实收资本、资本 公积等工程按形成时的历史汇率折算；未分配利润为轧算的平衡 数字

17、.（4）对外币利润表及所有者权益变动表工程,收入费用工程 要按交易发生时的实际汇率折算.但收入和费用大量经常发生时, 也可应用平均汇率折算.对固 定资产折旧费和无形资产摊销费,根 据取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算.20、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原那么.答：（1）租赁 资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以 出租人 的租赁内含利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融 资费用的分摊率.（2）租赁资产以最低租赁付款额现 值作为入账 价值,现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率 的,应将租赁合 同利率作为未确认融资费用的分摊率.（3）租 赁资产以最低租赁 付款额

18、现值作为入账价值,现值的计算以银行同期贷款利率作为 折现率的,应将银行同期贷款利率作为未 确认融资费用的分摊率.（4）租赁资产以公允价值作为入账价 值，应重新计算融资费用分 摊率，该分摊率是指在租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租 赁资产公允价值的折现率.21、简述现行本钱会计的根本原理.答：现行本钱会计也称现时本钱会 计或现行价值会计,是针对某些受物价变动影响的特定资 产,用现 行本钱代替历史本钱计价，在此根底上计算求得企业持有资产因 物价变动所形成的损益并进行调整的方法.22、简述现行本钱会计优点与缺点,答：1、现行本钱会计的优点：（1） 实物资本保全理论认为因物价变化导致的账面价值增加被

19、排除在 企业收益之外，由于企业长期生存依赖于它产生足够收益用以置 换与目前经营水平相同资产水平.（2）现行本钱会计 的处理方法 符合物价变动的客观实际，由于企业作为个体是受到整体物价变 动中特定的与报表工程相对应的那局部价格变动 的影响.（3）现 行本钱会计能够真实地反映企业的财务状况和经营成果，由于这 时的配比是现行收入与现行本钱之间的配比，同时也使资产的使 用效率考核有了可比性.（4）可能是最为关 键的在于现行本钱会 计符合会计准那么的未来开展趋势，表达为一种主流，由于该理论 契合了资产负债观与综合收益理念,具 有长期的可持续性.2.现行 本钱会计的缺乏：（1）现行本钱通 常又称为重置本钱

20、，其确定存 在一定的困难，尤其是对于那些 专项或都有设备及季节性资产,要 确定任何时点的重置本钱是相当困难的，即使能够确定也难免具 有主观性.（2）这一理论未考虑一般物价水平变动的影响，没有消 除一般物价水平变动影响的资产现行本钱与历史本钱之间差距, 这并不代表企业资 产真实持有损益，由于不管怎样，只要企业经营 于现实的经济 环境中就必然受到一般物价变动的影响，只是程度 上的差异而已.23、简述现行汇率法对外币报表进行折算的一般程序,答：采用现行汇 率法对外币报表进行折算的一般程序（适用于折算差额的逐年累 积）：（1）对外币利润表及所有者权益变动表工程，统一根据期末 的现行汇率进行折算.对于收

21、入和费用应根据确认这些工程时的 现行汇率折算；但为了简化起见，基于导致收入和费用是经常而且 大量地发生,通常是根据某一营业年度的平均 汇率,或是以整个报 告期的加权平均汇率为根底进行折算.（2）对外币资产负债表中 的资产和负债工程按编制资产负债表日的现行汇率进行折算.（3） 对外币资产负债表中的所有者权益项 目，按确认时的历史汇率折 算；“未分配利润工程应根据折算后的利润表及所有者权益变 动表相关数据填列.14）外币财 务报表折算损益是以单独的“折 算调整额工程列示于资产负 债表的所有者权益内，而不是填列 在利润表及所有者权益变动 表内.折算调整额将逐年累积,并与未 分配利润分开揭示.24、简

22、述衍生工具的特征.答：（1）衍生工具的价值变动取决于标的物 变量的变化.（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资.（3）衍生工具属于“未来交易，通常非即时结算.25、简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容,答：衍生工具除 了按会计准那么在表内批露外,还必须进行相应的表外批露.对于 衍生工具,表外应批露以下内容：（1）企业持有衍生工具 的类 别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价 值；（2）在资产负债表确认和停止确认该衍生工具的时间标准;（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的 信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的 重要条件和情况

23、；（4）企业治理当局为限制与金融工具相关的风 险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他重要会 计政策和方法.26、简述一般物价水平会计优点与缺点.答：1、一般物价水平会计的 优点：（1） 一般物价指数较大程度上表示了整体的市场交易价格 走热，企业与市场中的其他主体发生交易活动的定价必 然受到市 场交易价格走势的影响.（2） 一般物价水平会计处理 方法所选择 的物价指数者为权威部门或组织发布,杜绝了随意 性,并且增强了 不同企业之间财务报表的可比性.（3） 一般物价水平会计处理方 法不需要改变传统财务会计日常确实认 计 量记录和报告方式，仅 以一般物价指数调整传统会计报表工程 的名言货

24、币计量单位，因 此会计处理简便易行,便于实际应用，而且对于信息使用者来说其 产生的结果比较容易理解.2、一般 物价水平会计的局限性：（1） 一般物价水平会计是利用一般物价指数调整财务报表工程的假设 前提是物价变动对每一报表项 目都产生了影响，而且这种影响仅 仅通过不同时点的物价指数 的比照就能表现出来，不能反映不同 企业抵御市场价格变化风险的水平的差异性，很难提升会计信息 的决策有用性.（2） 一般物价水平会计所选择的物价指数通常是 居民消费价格指数，作为生产笥企业采用这一物价指数来衡量财 务会计信息的受影响状况，不具说服力.（3） 一般物价水平会计处 理程序在会计实务操作上存在较为明显的不确

25、定性，比方货币性 工程净额上 的购置力损益的意义是模糊的，由于该金额只是假想 货币性项 目在物价变动环境中如果被使用而给企业带来的利弊, 这显然只是一种设想，假设以此评价企业治理当局经营业绩或进 行盈利 预测和现金流量预测都存在问题.另外,货币性工程与非货 币性工程的划分也并不存在在完全清楚的界限，带有一定程度的 主观随意性,这会降低财务的可比性.27、简述运用衍生工具套期保值会计的条件.答：（1）有正式指定的 套期关系.在套期保值开始时，企业对套期保值关系（即套期工具 与被套期工程之间的关系）有明确指定，且具有关于套期关系、 风险治理目标和套期策略的正式书面文件.（2）套期应高度有 效,且符

26、合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略.套期有 效性是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵销被套期风 险引起的被套期工程公允价值或现金流量变动的程度.高度有效 的具体表达是：第一，从套期开始及以后期间，该套期预期会高度 有效地抵销指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变 动.第二，套期工具公允价值变动形成的损失（收益）与被套期工 程公允价值变动形成的利得（损失）在金额上要大体一致，实际 抵销的结果通常在80%至125%的范围内.第三,对预期交易的现金 流量套期,预期交易应当很可能发生,且必须使企业面临最终将影 响损益的现金流量变动风险.（3）套期有效性可以可靠计量.套 期有效性能够

27、可靠计量是指被套期风险引起的被套期工程的公允 价值或现金流量以及套期工具的公允价值可能可靠计量.28、简述重整会计的根本特点.答：从重整法律制度规定的内容来看， 其根本特点包括：1、重整申请主体和参与主体的多样性；2、重 整机构依法产生；3、重整原因宽松；4、重整程序优先化；5、 法院在企业重整中居于主导地位；6、担保物权的非优先化；7、 对股东权利的约束；8、重整一般有法定期限.29、哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答：（1）母公司拥 有其半数以上比表决权的被投资企忆具体包括母公司直接拥有 被投资企业半数以上表决权、间接拥有被投资企业半数以上的表 决权、直接和间接方式合计拥有和限制被投

28、资企业半数以上的 表决权.（2）母公司限制的其他被投资企业.具体包括通 过与该 被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以 上的表决权；根据章程或协议,有权限制该被投资企业的财务和 经营政策；有权任免董事会等权利机构的多数成员；在董事会 或类似权利机构会议上有半数以上表决权.30、破产治理人接管破产企业，其接管的具体内容包括哪些？答：破 产治理人作为接管人应全面接管破产企业，具体的接管内容包 括：（1）行政治理权.破产治理人接管破产企业，实 际上是对 破产企业行政治理权的接管，成为破产企业临时治理机构，对内 行使破产企业的治理权，对外代表破产企业从事民事活动.（2） 资产和债务.

29、破产治理人接管破产企业的一个重要内容就是接管 破产企业的破产资产以及破产债务，资产包括 现有的货币资产、 非货币资产以及破产后依法追回的各种资产；债务包括现有的各 种应付款项、借款等.（3）会计资料、账册.根据破产法的规定， 任何单位和个人不得非法处理破产 企业的财产、账册、文书、资 料和印章等，一切均应由破产管 理人接管.具体包括会计凭证、 会计账簿、财务报告以及其他 各种档案资料、财务专用印章.31、破产会计中的会计要素划分为哪几类？答：（1）资产.破产企业的 资产按归属对象分为担保资产、抵消资产、受托资产、应 追索资 产、破产资产和其他资产.（2）负债.破产企业的负债按其对资产 的要求权

30、的不同分为担保债务、抵消债务、受托债 务、优先清偿 债务、破产债务和其他债务.（3）清算净资产.清算净资产是指破 产企业的所有者权益净额.（4）清算损益.清算损益是指破产企业 破产清算过程中发生的净损益.它包括清算收益、清算损失、清算 费用.32、破产债务与持续经营前提下的普通债务的区别主要表现在哪些方面？答：（1）普通债务是因债权人让渡财产或提供劳务，依 据民法或合同规定所享有的权利，这种债务的偿付由双方自 愿完 成,是个别清偿，而破产债务那么只能通过破产程序强制履 行,破 产债务履行中个别的、自由的清偿为法律所禁止.（2）普通债务 的履行不受债务人财产的限制1,而破产债务的履行那么 受债务

31、人 财产价值的限制.（3）普通债务和破产债务的构成不同.（4）普通 债务是破产债务取得的前提和条件.（5）普通债务与破产债务的 诉讼时效不同.33、企业合并根据法律形式划分分为哪几种？各自的含义是什么？答：企业合并根据法律形式可分为吸收合并、新设合并和控 股合并三种.（1）吸收合并：也称兼并，合并方通常通过发行股票、 支付现金或发行债券等的方式合并其它一个或假设干个企业.（2） 新设合并：也称创立合并，是指两个或两个以上的企业联合成立一 个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份.（3）控股合 并：也称取得限制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或 债券的方式取得另一企业全部或局部有表

32、决权的股份.34、企业合并的动机是什么？答：企业合并的动机主要表达在以下几 方面：（1）在尽可能短的时间内扩大生产规模，到达快速扩 张的 目的；（2）大幅度地节约企业扩张的本钱，缓解现金压力；（3）企业合并可能给有关方面带来税收上的好处；（4）提升管 理人员的社会地位和市场价值；（5）预防被兼并.35、企业合并中的会计问题是什么？答：企业合并的问题包括合并 过 程的会计处理和合并以后的会计处理.合并过程的会计处理.：购置 性质的企业合并应采用购置法进行会计处理；股权联合性 质的企 业合并应采用权益结合法进行会计处理.合并以后的会计处理：吸 收合并和创立合并后的会计处理问题也仍然属于传统财务会计

33、的 范畴,没有新的会计问题出现.控股合并完成后，站在集团的角度 看,会计不仅要以每一独立的企业为单位进行 核算,编制个别企业 会计报表,还要以整个企业集团为效劳对 象,在个别企业会计报表 的根底上编制合并会计报表.合并会 计报表的编制,无论从编制根 底看,还是从编制程序和编制方 法看,都与个别企业会计报表不同, 这是限制合并完成后面临的新的会计问题.36、请简要答复财务资本保全理论与物价变动会计模式的选择.答：财务资本保全理论建立在财务资本概念根底上，财务资本保全 标准是保持所有者投入资本的货币价值以及未调整的留存 收益的 货币价值,也就是企业的净资产.企业收益就是货币额 表示的企业 净资产增

34、加，即在扣除所有者新投入和派给所有者款后,期末净资 产超过期初净资产的财务金额.财务资本保全理论对会计计量单 位和计量属性没有特定要求.既可以使用名 义货币，也可以使用实 际货币；既可以使用历史本钱属性，也 可以使用现行本钱属性.在 物价持续变动时，为了消除物价变 动对财务会计的影响,可选用任 何一种会计计量模式，但是，由物价变动而产生的影响应该作为当 期损益来处理.一般物价水平会计正是根据这一理论的指导来消 除物价变动对会计信息的影响的.37、请简要答复合并工作底稿的编制程序,答：（1）将母公司和子公司 个别财务报表的数据过入合并工作底稿.（2）在工作底稿 中将母 公司和子公司财务报表各工程

35、的数据加总，计算得出个别财务报 表各工程加总数额，并将其填入“合计数栏中.（3）编制抵销分 录，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权 债务和投资事项对个别财务报表的影响.由于合计数中包括了合 并财务报表范围内的各公司之间发生的经济 事项,但如果站在企 业集团这一会计主体看,这类事项中有些 并未对外发生,有些将存 在着重复计算，只有将这类事项抵销后,合并财务报表中的数字才 能客观反映企业集团这一会计主 体的财务状况.（4）计算合并财 务报表各工程的数额.38、请简要答复经济实体理论的内容.答：经济实体理论认为，会 计主 体与其终极所有者是相互别离,独立存在的个体.从产权 理论的

36、角 度看,经济实体理论强调的是法人财产权，而不是终 极财产权.法 人有独立于其最终所有者的权利和义务,所有者 投入资本后,与之 相关的资产和负债的产权已经过户至法人主体,任何所有者都不 能对法人主体的财产提出要求权.法人主体对财产的占用，使用处 置和提供收益的权利不是绝对的,而是受到其所有者意志的支配. 一个会计主体的资产负债所有者权益收入费用以及形成这些报 表要素的交易事项或情况都独立于终极所有者，它们是会计主体 所固有的，不应将会计主体与其终极所有者的法律和经济行为混 为一谈.根据实体理 论，资产是会计主体自身收取一定商品 劳务 或其他未来经济利 益的权利，负债是会计主体自身体的偿付义务,

37、 而资产与负债的差额一一所有者权益是会计主体对其终极所有者 义务.39、请简要答复实物资本保全理论与物价变动会计模式的选择.答：实物资本保全理论认为资本保全所要保全的应该是实物资本, 资本是一种实物现象，是指企业所有者投入企业的各种资产所代 表的生产水平或经营水平或取得这种水平所需要的资源或资金. 实物资本保全就是保全这种生产水平的完整无损，当 期收益应当 是在保持期初及当期投入的生产经营水平根底上的盈余.实物资 本保全理论对会计的计量单位没有要求,但要求会计的计量属性 必须采用现行本钱或重置本钱.这是由于,它 认为只有以现行本钱 或重置本钱计量的资产，才能保证据以计算的结果符合企业原有 的生

38、产水平或经营水平.止匕外,在物价 持续变动时，为了消除物价 变动对会计的影响而选择物价变动会计计量模式时，这种计量模 式一般将物价变动的影响,在资 产负债表上以所有者权益列示，而 不将其作为当期的收益,现行本钱会计遵循了这一理论.40、请简要答复同一限制下的企业合并和非同一限制下的企业合 并的根本内容.答：（1）同一限制下的企业合并：参与合并的 企 业在合并前后均受同一方或相同的多方最终限制且该限制并非暂 时性的，为同一限制下的企业合并.（2）非同一限制下的企业合并: 参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终限制 的，为非同一限制下的企业合并.41、请简要答复现行本钱/一般物价水平

39、会计的根本步骤.答：运用现 行本钱/一般物价水平会计的根本程序和方法是现行本钱会计与 一般物价水平会计程序与方法的综合,根本步骤如下：（1）确定各种资产现行本钱；（2）计算各项资产的本钱变动资料, 确定持有损益；（3）编制现行本钱财务报表；（4）按一般物价指 数对现行本钱会计报表进行调整；（5）确定货币性工程净额的购 置力损益；（6）确定剔除了一般物价水平变动影响的资产持有损 益；（7）编制现行本钱/一般物价水平会计的财务报 表.42、请简要说明权益结合法的原理.答：权益结合法的原理包括：（1）被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合 并 日应当根据本企业会计政策对被合并方的财务报表

40、相关工程进行 调整；（2）合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当 根据合 并日被合并方的账面价值计算；（3）在权益结合法下，被合并方 在合并日前的盈利作为合并方利润的一局部并入合并 方的报表， 而不构成合并方的投资本钱；（4）合并方为进行企业合并发生的 各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估 费用、法律效劳费用等，于发生时计入当期损益；（5）为企业合并 发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券 及其他债务的初始计量金额，企业合并中发行权益性证券发生的 手续费、佣金等费用，应当抵减权益 性证券溢价收入，溢价收入缺 乏冲减的，冲减留存收益.43、权益结合法和购

41、置法在操作过程中的差异表达在哪些方面？答：权益结合法和购置法在处理合并事项过程中的重要差异在于：（1）是否产生新的计价根底；（2）是否确认购置本钱和购 买商 誉；（3）合并前收益及留存收益的处理；（4）合并费用的处理.44、确定高级财务会计内容的根本原那么是什么？答：根本原那么为：（1）以经济事项与四项假设的关系为理论根底确定高级财务会计 的范围；（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接.45、如何建立破产会计账薄体系？答:破产治理人接管破产企业后，需 要建立破产会计账簿体系.破产会计帐簿体系有两种类型，一种是 在原帐户体系的根底上,增设一些必要的帐户，如“破 产费用、“清算损益等，反映破

42、产财产的处理分配过程.这种体系比较简 单，但无法单独形成帐户体系，必须与原帐户配合使用；另一种是 在破产治理人接管破产企业后,根据破产 清算工作的需要,设置一 套新的、完整的账户体系.46、什么是非破产债务？非破产债务具体包括哪些内容？答：非破产 债务是指根据有关法律法规的规定,不属于破产债务范围的债务. 非破产债务包括：（1）担保债务；（2）抵消债务；（3）优先 清偿债务；（4）未申报债务；（5）受托债务.47、什么是高级财务会计？如何理解其含义？答：（1）高级财务会计 是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的根底上,对企业出 现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称.（2）这 一概

43、念包括以下含义：高级财务会计属于财务会计范畴；高级财 务会计处理的是企业面临的特殊事项；高级财务会计所依据的理 论和方法是对原有财务会计理论和方法的修正.48、什么是购置日？确定购置日须同时满足的条件是什么？答：购 买 日是指购置方实际取得对被购置方限制权的日期.应同时满 足以 下五个条件：（1）企业合并协议已获得股东大会通过；（2）企业 合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部门的 批准；（3参与合并各方已办理了必要的财产交接手续；（4）合并方或购置方已支付了合并价款的大局部，并且有水平 支 付剩余款项；（5）合并方或购置方实际上是已经限制了被合并方 或被购置方的财务和经营政策，

44、并享受相应的利益及承担相应的 风险.49、什么是股票兑换？有什么特点？答：合并方根据规定增加发行本 企业的股票，以新发行的股票替换目标企业的股票，即为股 票兑换. 特点：（1）买方不会在当时因收购行为产生大量现金 流此不会 影响并购企业的现金流动状况；（2）收购完成后，被合并企业的 股东不会失去他们所拥有的所有者权益，只是并购前拥有的是目 标企业的所有者权益，而收购完成后拥有的是并购企业的所有者 权益.50、什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？答：（1）汇兑损益是 指企业各外币账户、外币报表的各工程由于记账时间和汇率 不同 而产生的折合为记账本位币的差额.（2）汇兑损益按其产生的原 因分为外

45、币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种.51、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损 益在财务报表中如何列示?答:根据个别物价指数将非货币性 资产 账面价调整为现行本钱,调整后的现行本钱金额减去原来按历史 本钱计算的金额,其差额就是持有损益.如果现行本钱 金额大于历 史本钱金额,其差额就是持有利得；反之,就是持有 损失.持有损益 按其是否已经实现,分为末实现持有损益和己 实现持有损益两种. 末实现持有损益，是指企业期末持有资产的现行本钱与历史本钱 之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表工程；己实现 持有损益,是指已被消耗资产的现行 本钱与历史本钱之差,是针对 资产类

46、账户的调整账户而言的，是利润表项锚.确定各项资产的现 行本钱后,应分别计算各项资产的末实现持有损益和己实现持有 损益.52、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？答： 企业合并和企业集团的建立突破原来的会计主体观念，出现了合 并财务报表,但是，报表合并的范围并不限于国内的子 公司.跨国 集团为了对普及于其他国家的子公司的治理，为了向报表使用者 提供决策所需的有关跨国集团整体财务状况和经 营情况的信息, 同样需要编制跨国集团合并报表.在编制跨国集团合并报表之前, 必须将子公司按所在国外币编制的财务报表折算成以母公司报告 货币表述的报表.货币计量概念还延伸至将某一国外子公司以外币表述

47、的财务报表转化成以母公司本 国 货币表述的财务报表.如果各种货币之间的汇率一直是固定 不变 的，需将某一子公司按所在国或地区的货币编制的财务报表按固 定汇率折合本钱国货币即可,但在汇率变动的情况下，流开工程和 非流开工程、货币工程和非货币工程受汇率的影响是不同的，因此, 不同类型的工程必须采用不同的汇率折算.由此而出现的折算汇 率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计理论和方法无法解 决的.从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一.53、在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务工程主要 包括哪些？答：在编制合并资产负债表时,需要抵销处理的内部债 权债务工程主要包括母、子公司之

48、间以及子公司相互之间的应收 及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容.54、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首 期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产 计提减值 准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些 方面的内容? 答：应调整五个方面内容：第一、抵消固定资产原价中包含的未 实现内部销售利润，抵消分录为，借记“未分 配利润一一年初工 程，贷记“固定资产一一原价工程；第 二,抵消以前各期就未实 现内部销售利润计提的折旧之和，编 制抵消分录为，借记“固定资 产一一累计折旧工程，贷记“未分配利润一一年初工程；第三, 抵消当期就未实现内部销售 利润计提的折旧，编制抵消分录为,借 记“固定资产一一累计折旧工程，贷记“治理费用等工程；第 四，抵消内部交易 固定资产上期期末“固定资产一一减值准备 的余额,即以前各期多计提及冲消的固定资产减值准备之和，编制 抵消分录为，借记“固定资产一一减值准备工程，贷记“未分配 利润一一年初工程；第五，抵消当期内部交易固定资多计提或冲 消的固定资产减值准备.