企业所得税减免及税前扣除的操作手册31051.docx

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1、 XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册 第一章 综合规定一、各级国国税机关关受理的的纳税人人申请的的项目，属属于本级级权限范范围内的的应予以以审查批批复，超超出本级级权限的的应审核核上报。不不论是审审查批复复，还是是审核上上报，都都必须履履行初审审、复审审、签批批程序，初初审人、复复审人、签签批人均均要签名名，并注注明时间间。1、填制企企业所得得税报批批项目审审核审批批单；2、初审人人要审查查报送的的资料是是否真实实，并审审查申请请事项是是否符合合政策规规定（要要具体注注明相关关税收法法规的文文件名称称、文号号、适用用条款）、资资料是否否齐全，并并提出初初审建议议，报复

2、复审人复复审；3、复审人人要对初初审人引引用的税税收法规规是否恰恰当、初初审意见见是否准准确进行行审查，并并提出复复审意见见，报签签批人签签批；4、签批人人根据初初审人、复复审人审审查的意意见，做做出签批批决定。二、纳税人人必须以以正式书书面申请请向国税税机关报报送需审审核审批批的项目目；国税税机关可可以企业业所得税税报批项项目审核核审批表表的形式式进行呈呈报和审审批，但但下列事事项必须须以正式式公文进进行申请请和审批批：1、层报国国家税务务总局审审核审批批的项目目；2、提取或或分摊管管理费。三、各级国国税机关关层报上上级税务务机关审审批的纳纳税人申申请的企企业所得得税报批批项目，收收到上级级

3、税务机机关批复复后，应应按规定定转达至至纳税人人，具体体转达方方式由各各级国税税机关自自定；由由纳税人人直接向向有审批批权的国国税机关关报送的的报批项项目，国国税机关关做出审审批决定定后，应应通知下下级国税税机关，同同时抄送送纳税人人。四、各级国国税机关关接收和和呈报的的资料一一律使用用企业业所得税税报批项项目附送送资料专专用袋。 本办法自220022年度起起施行。本本办法下下发前已已按原规规定报送送和审核核审批的的项目继继续有效效。各市市国家税税务局可可根据本本办法，结结合当地地实际情情况，制制定补充充规定，报报省国税税局备案案。(XX省国国家税务务局企业业所得税税报批项项目管理理办法 （试

4、行行）)五、实地核核实各县（市、区区）国税税局税政政管理部部门必须须指定专专人负责责此项工工作，在在接到企企业的申申请后，必必须及时时深入到到企业就就以下内内容进行行认真审审查核实实：1、企业申申请扣除除项目报报送资料料的完整整性；2、企业申申请扣除除项目的的真实性性；3、企业申申请扣除除项目金金额的准准确性；4、企业申申请提供供有关资资料证明明的有效效性；5、企业申申请扣除除项目与与附带相相关资料料的一致致性。在审查核实实过程中中，必须须查阅企企业有关关报表、帐帐薄、凭凭证，审审查有关关实物，询询问有关关人员，并并将情况况形成审审核底稿稿，由税税企双方方签字盖盖章确认认，在此此基础上上出具审

5、审查核实实报告。六、属于县县（市、区区）审批批权限内内的申请请，由各各县（市市、区）局根据据审查核核实情况况，按照照规定予予以批复复；对属属于上报报上级审审批的，各各县（市市、区）局局要将企企业申请请资料，连连同县（市市、区）局局审查核核实报告告一并报报送市局局，不附附报审查查报告的的，市局局不予受受理。企业申请税税前扣除除原则上上应随报报随批，特特殊情况况下，事事前报经经主管税税务机关关同意后后，可延延至次年年3月底底以前。七、为保证证税前扣扣除项目目的及时时性，无无论是企企业上报报主管税税务机关关的扣除除资料还还是主管管税务机机关报县县（市、区区）国税税局或者者上报市市局的扣扣除资料料，各

6、个个环节都都要有完完备的交交接手续续，若企企业资料料需补充充或有其其他问题题，要有有明确记记录并书书面告知知企业，除除有特殊殊情况外外应在企企业报出出材料后后一个月月之内给给予批复复。 （X国税税发220011411号）八、税前扣扣除项目目审批资资料的报报送规范范如下： （一一）各县县（市、区区）局呈呈报的资资料一律律使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋，且且资料袋袋内容项项目要填填写齐全全完整。资资料袋由由市局统统一印制制。（二）企企业所得得税税前前扣除审审批表一一律使用用A4纸打打印，一一式四份份。表内内内容填填写务必必数字准准确，项项目齐全全，“情况说说明”栏要详详细写明明扣

7、除项项目基本本情况，例例如呆帐帐坏帐项项目，要要写明呆呆帐坏帐帐形成原原因及追追讨情况况。弥补补亏损项项目要写写明弥补补亏损企企业往年年盈亏及及弥补情情况等等等。“县级国国税机关关意见”栏，要要由主要要负责人人签字，并并加盖县县局行政政公章。（三）各县县（市、区区）局要要对报送送资料严严格审核核，切实实负起责责任，确确保内容容详实，资资料齐全全，数字字准确。扣扣除项目目审批所所需提供供资料请请按山山东省国国家税务务局企业业所得税税报批项项目管理理办法（试试行）（鲁鲁国税发发200021199号）文文件规定定执行。所所呈报资资料尽量量使用AA4纸。（四）各县县（市、区区）局呈呈报资料料最迟不不得

8、超过过年度终终了后33个月。（五）各县县（市、区区）局对对扣除项项目审批批要做好好登记、记记录，已已审批完完结的要要及时录录入CTTAISS，扣除除项目年年度审批批结束后后，要做做好台帐帐登记。（六）涉及及到的企企业所得得税报批批项目申申报和审审核审批批表的格格式及填填写要求求，仍按按总局、省省局原相相关文件件规定执执行。（X国税函函200031077号）第二章 企业所所得税减减、免税税审核审审批事项项第一节 减免税税项目具具体规定定一、企业事事业单位位技术转转让（一）政策策规定：企业事业单单位进行行技术转转让以及及在技术术转让过过程中发发生的与与技术转转让有关关的技术术咨询、技技术服务务、技

9、术术培训的的所得，年年净收入入在300万元以以下的，暂暂免征收收所得税税；超过过30万万元的部部分，依依法缴纳纳所得税税。（二）应报报送的资资料：企业事业单单位技术术转让等等收入申申请免税税，应提提交市地地以上技技术市场场管理部部门证明明属技术术性收入入的材料料。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:企事业单位位技术转转让收入入。应重重点审查查企业提提供的有有效的相相关技术术合同复复印件。二、科研单单位、大大专院校校技术转转让（一）政策策规定：（1）对科科研单位位和大专专院校服服务于各各业的技技术成果果转让、技技术培训训、技术术咨询、技技术服务务、技术术承包所所取得的的技术性性服务收收入

10、，暂暂免征收收所得税税。（2）上述述所称的的科研单单位是指指全民所所有制独独立核算算的科学学研究机机构。不不包括企企业事业业单位所所属研究究所和各各类技术术开发、咨咨询、服服务中介介组织。科科研单位位的认定定应由各各省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市以以上科委委提供具具体名单单报经同同级税务务机关审审核。（3）科研研机构进进行技术术转让、技技术咨询询、技术术服务、技技术培训训承包所所取得的的收入，经经市地以以上技术术市场管管理部门门审查证证明属技技术性收收入的，可可向主管管税务机机关提出出免税申申请，经经税务机机关审查查批准给给予免征征企业所所得税照照顾。（4）对经经国务院院批准的的原国家

11、家经贸委委管理的的1 00个国家家局所属属2422个科研研机构和和建设部部等111个部门门(单位位)所属属1344个科研研机构中中转为企企业的科科研机构构和进入入企业的的科研机机构，从从转制注注册之日日（转制制之日）起起5年内免免征科研研开发自自用土地地、房产产的城镇镇土地使使用税、房房产税和和企业所所得税政政策执行行到期后后，再延延长2年年期限。对进入企业业作为非非独立企企业法人人或不能能实行独独立经济济核算的的科研机机构，其其免税的的应税所所得、土土地和房房产应单单独计算算；确实实难以划划分清楚楚的，可可由主管管税务机机关采取取分摊比比例法或或其他合合理的方方法确定定。科研机构联联合其他他

12、企业组组建有限限责任公公司或股股份有限限公司，科科研机构构在转制制企业中中的股权权比例达达到500%的，按按政策规规定期限限免征企企业所得得税。 科科研机构构与工程程勘察设设计单位位联合其其他企业业组建有有限责任任公司或或股份有有限公司司，其中中科研机机构在转转制企业业中的股股权比例例达到550%的的，按本本通知第第二条规规定免征征所得税税；工程程勘察设设计单位位在转制制企业中中的股权权比例达达到500%或者者科研机机构与工工程勘察察设计单单位在新新组建企企业中股股权均达达不到550%，但但两者股股权合计计达到550%的的，按工工程勘察察设计单单位转制制政策减减半征收收所得税税。 科研研机构在

13、在转制企企业中无无形资产产的价值值所占股股权比例例低于220%的的，据实实计算控控股比例例；无形形资产股股权比例例超过220%的的，其超超过部分分不作为为计算减减免税的的股权。 地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。参照执行的转制科研机构名单，由省级人民政府确定和公布。（二）应报报送的资资料：大专院校、科科研单位位技术转转让等收收入申请请免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。科研单位应应提交省省、计划划单列市市以上科科委出具具的被认认定为科科研单位位的文件件。国务院、省省级人民民政府确确定的转转制科研研机构名名单。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核

14、重点:科研单位、大大专院校校技术转转让。应应重点审审查：事事业单位位法人证证书，由由省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市以以上科委委出具的的属于科科研单位位证明和和同级税税务机关关的审核核意见，市市地（含含）以上上技术市市场管理理部门认认定的技技术转让让合同复复印件、技技术转让让专用发发票复印印件；此此类科研研单位是是否属于于独立核核算、自自负盈亏亏、企业业化经营营的盈利利性单位位；其他他企事业业单位所所属研究究所和各各类技术术开发咨咨询、服服务中介介组织、从从事科研研开发的的机构取取得的技技术服务务性收入入不享受受全额免免征企业业所得税税的优惠惠政策，但但能享受受“四技”净收入入30万元元

15、以下部部分免征征所得税税的优惠惠。科研机构转转制、变变更后的的工商登登记材料料，转制制科研机机构要将将免税收收入主要要用于研研发条件件建设和和解决历历史问题题。三、新办“三产”企业（一）政策策规定：（1）对农农村的为为农业生生产的产产前、产产中、产产后服务务的行业业，即乡乡、村的的农技推推广站、植植保站、水水管站、林林业站、畜畜牧兽医医站、水水产站、种种子站、农农机站、气气象站，以以及农民民专业技技术协会会、专业业合作社社，对其其提供的的气象服服务、科科学管理理、疫病病防治、病病虫害防防治等技技术服务务或田间间运输、收收割、机机耕、浇浇灌等劳劳务所取取得的收收入，以以及城镇镇其他各各类事业业单

16、位开开展上述述技术服服务或劳劳务所取取得的收收入，暂暂免征收收所得税税。所谓对农村村的为农农业生产产的产前前、产中中、产后后服务的的行业，主主要是指指提供技技术推广广、良种种供应、植植保、配配种、机机耕、排排灌、疫疫病防治治、病虫虫害防治治、气象象信息和和科学管管理，以以及收割割、田间间运送等等服务的的企业和和单位。这些企业和和单位兼兼营农业业生产资资料的所所得，应应分别核核算，按按规定征征收所得得税。（2）新办办的独立立核算的的从事咨咨询业（包包括科技技、法律律、会计计、审计计、税务务等咨询询业）、信信息业（主主要包括括统计信信息、科科技信息息、经济济信息的的收集、传传播和处处理服务务；广告

17、告业、计计算机软软件开发发、数据据处理、数数据库等等应用服服务和计计算机的的修理、维维护）、技技术服务务的企业业或经营营单位，自自开业之之日起，第第一年至至第二年年免征所所得税。（3）新办办的独立立核算的的从事交交通运输输业、邮邮电通讯讯业的企企业或经经营单位位，自开开业之日日起，第第一年免免征所得得税，第第二年减减半征收收所得税税。（4）新办办的独立立核算的的从事公公用事业业、商业业、物资资业、对对外贸易易业、旅旅游业、仓仓储业、居居民服务务业、饮饮食业、教教育文化化事业、卫卫生事业业的企业业或经营营单位，自自开业之之日起，报报经主管管税务机机关批准准，可减减征或者者免征所所得税11年。（5

18、）新办办的三产产企业经经营多业业的，按按其经营营主业（以以其实际际营业额额计算）来来确定减减免税政政策。所称新办企企业，是是指经国国家有关关部门批批准，从从无到有有新筹集集资金、新新招募人人员、新新购置资资产而创创立的企企业。原原有企业业拆迁、合合并、更更换名称称、改变变隶属关关系、改改变经营营方式等等均不得得视为新新办企业业享受新新建企业业减免税税优惠。对新办企业业、单位位开业之之日的执执行口径径，统一一为纳税税人从工工商登记记之日起起开始计计算。（二）应报报送的资资料：（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:新办三产企企业。应应重点审审核以下下问题：企业主主营业务务收入不不同年度度发生

19、变变化的，是是否按主主营业务务收入来来确定适适用的税税收优惠惠政策；企业第第二年及及以后年年度主营营业务发发生变化化的，是是否享受受了新办办企业的的税收优优惠政策策；公司司多业经经营的，其其营业收收入是否否分别核核算；营营业执照照设立日日期是否否符合新新办企业业的口径径等。四、劳服企企业（一）政策策规定：（1）新办办的城镇镇劳动就就业服务务企业，当当年安置置待业人人员超过过企业从从业人员员（包括括在该企企业工作作的临时时工、合合同工、离离退休等等各类人人员）总总数600%的，经经主管税税务机关关审查批批准，可可免征所所得税33年。（2）劳动动就业服服务企业业免税期期满后，当当年新安安置待业业人

20、员占占企业原原从业人人员总数数以上的的，经主主管税务务机关审审核批准准，可减减半征收收所得税税2年。（3）享受受税收优优惠的待待业人员员包括待待业青年年、国有有企业转转换经营营机制的的富余职职工、机机关事业业单位精精简机构构的富余余人员、农农转非人人员和两两劳释放放人员。（4）建立立健全劳劳服企业业年检认认证制度度。各级级劳动、税税务部门门应对本本地区的的劳动服服务企业业进行年年检认证证，并与与对劳服服企业享享受减免免税的资资格审查查协调进进行。凡凡经年检检认证合合格的企企业，符符合减免免税规定定条件的的，经税税务部门门批准享享受有关关减免税税优惠待待遇。（5）金融融、保险险企业不不适用关关于

21、劳动动就业服服务企业业的税收收政策。劳服企业的的概念：鼓励和和支持困困难企业业为开展展生产自自救和分分流安置置富余职职工举办办从事第第三产业业的独立立核算经经济实体体和集体体、股份份合作性性质的劳劳服企业业，对符符合国家家发展第第三产业业政策和和利用废废物为主主要原料料进行生生产的，经经税务部部门审核核，可按按国家规规定在一一定限期期内减征征或免征征所得税税；对劳劳服企业业当年新新安置人人数达到到规定比比例的，经经劳动部部门审核核，并按按税法规规定由税税务部门门批准，按按国家规规定在一一定期限限内减征征或免征征所得税税。（二）应报报送的资资料：劳动就业服服务企业业需提交交“劳动就就业服务务企业

22、证证书”及年检检证明、“职工花名册”、待业、失业证明。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:劳服企业。重重点审核核以下问问题：、企业业附送的的劳动动就业服服务企业业证书及及年检证证明、本本企业职职工经劳劳动和社社会保障障部门核核发的失失业证明明、下岗岗证、再再就业优优惠证或或待业证证明、职职工花名名册。、享受税收优惠政策的劳服企业范围是否按照国务院1990年第66号令劳动就业服务企业管理规定第二条劳动就业服务企业范围规定：服务企业是承担安置城镇待业人员任务，有国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。承担安置城镇待业人员任务是指：劳动就业服务企业开办时，从业人员中60%以上为城

23、镇待业人员；劳动就业人员存续期间，根据当地就业安置任务和企业常年生产经营情况按一定比例安置城镇待业人员。是否按照劳部发19967号通知将劳动就业服务企业范围扩大到为开展生产自救和分流安置富余职工举办从事第三产业的独立核算经济实体和集体、股份合作性质的劳服企业。享受税收优优惠政策策的劳服服企业是是否是经经劳动和和社会保保障部门门批准的的城镇集集体企业业，是否否提交了了劳动动就业服服务企业业证书。对新办的城城镇劳动动就业服服务企业业，当年年安置待待业人员员（包括括待业青青年、国国有企业业转换经经营机制制的富余余职工、机机关事业业单位精精简机构构的富余余人员、农农转非人人员和两两劳释放放人员）是是否

24、达到到了企业业从业人人员（包包括在该该企业工工作的临临时工、合合同工、离离退休等等各类人人员）总总数600%，未未达到的的，是否否享受了了减免税税优惠政政策。五、教育事事业及校校办企业业（一）政策策规定：对政府举举办的高高等、中中等和初初等学校校（不含含下属单单位）举举办进修修班、培培训班取取得的收收入，收收入全部部归学校校所有的的，免征征营业税税和企业业所得税税。 对对政府举举办的职职业学校校设立的的主要为为在校学学生提供供实习场场所、并并由学校校出资自自办、由由学校负负责经营营管理、经经营收入入归学校校所有的的企业，对对其从事事营业税税暂行条条例“服务业业”税目规规定的服服务项目目（广告告

25、业、桑桑拿、按按摩、氧氧吧等除除外）取取得的收收入，免免征营业业税和企企业所得得税。 对特特殊教育育学校举举办的企企业可以以比照福福利企业业标准，享享受国家家对福利利企业实实行的增增值税和和企业所所得税优优惠政策策。 纳税人人通过中中国境内内非营利利的社会会团体、国国家机关关向教育育事业的的捐赠，准准予在企企业所得得税和个个人所得得税前全全额扣除除。 对高等等学校、各各类职业业学校服服务于各各业的技技术转让让、技术术培训、技技术咨询询、技术术服务、技技术承包包所取得得的技术术性服务务收入，暂暂免征收收企业所所得税。（二）应报报送的资资料：有免税所得得的学校校提供政政府部门门出具的的证明材材料，

26、市市地以上上技术市市场管理理部门认认定的证证明及技技术转让让专用发发票，提提供纳入入财政预预算或预预算外资资金专户户管理的的证明，财财政拨款款，主管管部门和和上级单单位用于于事业发发展的专专项补助助证明。校校办企业业的出资资证明。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:教育事业及及校办企企业。应应重点审审查：、政府府部门的的证明，免免税收入入的证明明。对政府府举办的的职业学学校设立立的企业业是否主主要为在在校学生生提供实实习场所所，是否否由学校校出资自自办、由由学校负负责经营营管理、经经营收入入归学校校所有，是是否符合合营业税税暂行条条例“服务业业”税目规规定的服服务项目目（广告告业、桑桑

27、拿、按按摩、氧氧吧等除除外）取取得的收收入。六、福利企企业（一）政策策规定：（1）对民民政部门门举办的的福利工工厂和街街道办的的非中途途转办的的社会福福利生产产单位，凡凡安置“四残”人员占占生产人人员总数数35以以上，暂暂免征收收所得税税。凡安安置“四残”人员占占生产人人员总数数的比例例超过110未达达到355的，减减半征收收所得税税。（2）享受受税收优优惠政策策的“四残”人员的的范围包包括盲、聋聋、哑和和肢体残残疾。（3）享受受税收优优惠政策策的福利利生产企企业必须须符合下下列条件件：具备国家家规定的的开办企企业的条条件；安置“四四残”人员达达到规定定的比例例；生产和经经营项目目符合国国家产

28、业业政策，并并适宜残残疾人从从事生产产劳动或或经营；每个残疾疾职工都都具有适适当的劳劳动岗位位；有必要的的适合残残疾人生生理状况况的安全全生产条条件和劳劳动保护护措施；有严格、完完善的各各项管理理制度，并并建立了了“四表一一册”（企业业基本情情况表、残残疾职工工工种安安排表、企企业职工工工资表表、利税税分配使使用报表表、残疾疾职工名名册）。（4）民政政部门举举办的福福利生产产企业包包括各级级民政主主管部门门直接举举办的福福利生产产企业和和残疾人人联合会会举办的的福利生生产企业业。福利生产企企业安置置“四残”人员是是指：民民政部门门（含“残联”）根据据国家规规定标准准确认并并取得有有关证明明的“

29、四残”人员。（二）应报报送的资资料：福利企业需需提交“民政福福利企业业证书”和“四表一一册”即：企企业基本本情况表表、残疾疾职工工工种安排排表、企企业职工工工资表表、利税税分配使使用报表表、残疾疾职工花花名册，企企业出资资证明。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:福利企业。应应重点审审查：、企业业申请减减免税附附送的企企业基本本情况表表、残残疾职工工工种安安排表、企企业职工工工资表表、利利税分配配使用情情况表和和残疾疾职工花花名册、企企业出资资证明等等。、享受受税收优优惠政策策的福利利生产企企业范围围是否同同时具备备944财税税字第0001号号文件规规定的六六个条件件，对安安置残疾疾人

30、比例例达不到到10%（含）的的，是否否享受了了福利企企业所得得税优惠惠政策。七、资源综综合利用用（项目目）企业业（一）政策策规定：企业利用废废水、废废气、废废渣等废废弃物为为主要原原料进行行生产的的，可在在5年内内减征或或者免征征所得税税。（1）企业业在原设设计规定定的产品品以外，综综合利用用本企业业生产过过程中产产生的，在在资源源综合利利用目录录内的的资源作作为主要要原料生生产的产产品的所所得，自自生产经经营之日日起，免免征所得得税5年年。（2）企业业利用本本企业外外的大宗宗煤矸石石、炉渣渣、粉煤煤灰作主主要原料料，生产产建材产产品的所所得，自自生产经经营之日日起，免免征所得得税5年年。（3

31、）为处处理利用用其他企企业废弃弃的，在在资源源综合利利用目录录内的的资源而而兴办的的企业，经经主管税税务机关关批准后后，可减减征或者者免征所所得税11年。资源综合利利用企业业或者资资源综合合利用产产品、项项目的认认定证书书有效期期为两年年。有效效期满需需继续认认定的单单位，应应在有效效期终止止前三个个月重新新提出书书面申请请；未获获重新认认定的单单位，不不得继续续享受优优惠政策策。（二）应报报送的资资料：利用“三废废”企业需需提交省省经贸委委、省国国税局和和省地税税局下发发的资源源综合利利用企业业（项目目）有关关文件，资资源综合合利用企企业认定定证书、企企业所使使用的原原材料属属于“三废”规定

32、范范围的证证明材料料和利用用“三废”生产产产品投产产日期的的证明材材料。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:资源综合利利用企业业。应重重点核查查：、企业业申请减减免税附附送资料料中企业业是否提提交了经经省级资资源综合合利用认认定确认认委员会会或经省省级资源源综合利利用认定定确认委委员会授授权地市市级经贸贸委签发发的资源源综合利利用单位位（产品品、项目目）有关关认定意意见等文文件，资资源综合合利用企企业认定定证书，企企业所使使用的原原材料属属于“三废”规定范范围的证证明材料料和利用用“三废”生产产产品投产产日期的的证明材材料。、是否否符合享享受资源源综合利利用税收收优惠政政策范围围：根据

33、据国家有有关规定定，享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策企业，其其生产的的资源综综合利用用产品必必须是在在资源源综合利利用目录录（详详见附件件五）范范围之内内的；不不在资资源综合合利用目目录范范围之内内的，不不得享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策。享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策的企业业，其资资源综合合利用产产品（项项目）必必须经省省级资源源综合利利用认定定确认委委员会或或经省级级资源综综合利用用认定确确认委员员会授权权地市级级经贸委委签发认认定意见见，对认认定合格格的资源源综合利利用单位位（产品品、项目目）发给给认定证证书；认认定证书书有效期期为两年年，有效效期满需需继续认认定的

34、单单位，应应在有效效期终止止前三个个月重新新提出申申请；未未获重新新认定的的单位，不不得继续续享受优优惠政策策。 、企业业生产的的资源综综合利用用产品与与设计产产品相同同时，是是否分别别核算收收入、成成本费用用。八、“老、少少、边、穷穷”地区企企业（一）政策策规定：（1）在国国家确定定的革命命老根据据地、少少数民族族地区、边边远地区区、贫困困地区新新办的企企业，经经主管税税务机关关批准后后，可减减征或者者免征所所得税33年。（2）我省省享受税税收优惠惠的贫困困县，是是指沂南南、平邑邑、沂水水、蒙阴阴、费县县、泗水水、沾化化、庆云云、冠县县、莘县县。（3）对国国家确定定为贫困困县的农农村信用用社

35、暂免免企业所所得税。（二）应报报送的资资料：（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:“老 少 边 穷穷”地区企企业。应应重点审审查：改改变行政政区划后后，随行行政区域域一同划划归非贫贫困县（市市）管辖辖的有关关企业，改改划之年年仍享受受所得税税免税政政策，从从改划之之年次年年起，是是否仍然然享受所所得税免免税政策策。九、遭受自自然灾害害企业（一）政策策规定：企业遇有风风、火、水水、震严严重自然然灾害，经经主管税税务机关关批准，可可减征或或者免征征所得税税1年。（二）应报报送的资资料：遇有风、火火、水、震震等灾害害的企业业，需提提交气象象、消防防、保险险等部门门的相关关证明文文件、资资料。（

36、三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:遭受自然灾灾害企业业。应重重点审查查：企业业申请减减免税时时，对纳纳税人在在境外遇遇有风、火火、水、震震等严重重自然灾灾害附送送资料是是否包括括中国政政府驻当当地使、领领馆等驻驻外机构构的证明明。十、军队后后勤企业业（一）政策策规定：(1)对军军需工厂厂(指119844年底以以前由总总后授予予代号的的企业化化工厂)、军人人服务社社(主要要为部队队内部服服务的)、军办办农场及及军办农农场中农农副产品品企业(不含挂挂靠农场场的工矿矿企业) 、军军马场(含统一一核算的的附属企企业)暂暂免征收收所得税税。 (2)除除上述规规定的企企业，一一律按规规定征收收企业

37、所所得税。 (3)其其他国家家统一规规定的关关于企业业所得税税的各项项优惠政政策，军军队企业业可比照照执行。（4）军队队企业的的范围界界定，必必须同时时符合以以下条件件：军队企业业的成立立，必须须有军委委、总后后及总后后生产部部和军队队各级后后勤生产产管理部部门批准准的文件件或手续续；企业由军军队有关关部门投投资、资资产产权权属军队队；企业实现现的税后后利润应应按规定定比例上上交军队队系统，用用于弥补补军费不不足。（5）军队队企业在在纳税年年度中享享受国家家给予的的优惠政政策时，如如遇有多多项优惠惠政策供供选用，只只能选择择其中之之一执行行。（6）对军军队企业业（包括括军需工工厂、军军马厂、军

38、军办农场场和军人人服务社社）实行行证书认认证制度度。即军军队企业业必须持持由总后后勤部财财务部与与生产管管理部或或军需部部统一印印制核发发的证证书（一一式三份份）自核核发之日日起300日内，到到当地主主管税务务机关办办理认证证手续；主管税税务机关关对企业业审查核核实，确确认其符符合政策策规定后后，办理理证书书认证证并按照照国家给给予军队队的税收收优惠政政策办理理减免税税的审批批手续。凡凡从19998年年1月11日起，未未持证证书或或经税务务部门审审查不符符合税收收政策规规定的军军队企业业，不能能享受军军队企业业的减免免税优惠惠照顾政政策。军队企业兼兼并地方方企业，地地方企业业兼并军军队企业业，

39、军队队企业之之间兼并并，经当当地主管管税务机机关重新新审查核核实后，可可按兼并并后的企企业所适适用的税税收政策策执行。经经认证的的军队企企业发生生合并、分分立等情情形时，应应到主管管税务机机关办理理相关变变更手续续。（7）对军军队保留留的家属属工厂、干干休所企企业，从从20000年至至20002年33年内，给给予免征征企业所所得税的的照顾。（8）为安安置随军军家属就就业而新新开办的的企业，自自领取税税务登记记证之日日起免征征所得税税3年。享享受税收收优惠政政策的企企业，随随军家属属必须占占企业总总人数的的60%以上，并并有军（含含）以上上政治和和后勤机机关出具具的证明明；随军军家属必必须有师师

40、以上政政治机关关出具的的可以表表明其身身份的证证明，但但税务部部门应进进行相应应的审查查认定。（二）应报报送的资资料：军队办企业业需提交交军委、总总后及总总后生产产部和军军队各级级后勤生生产管理理部门批批准其成成立的文文件、证证书及出出资证明明。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:军队、武警警办企业业。应重重点审查查：、企业业报送的的下列资资料和证证明：军军办企业业证书、军军队或武武警部队队各级后后勤生产产管理部部门批准准其成立立的文件件、证书书及出资资证明、新新办安置置随军家家属的企企业应报报送军(含)以上政政治和后后勤机关关出具的的证明、师师以上政政治机关关出具的的表明随随军家属属

41、身份的的证明、安安置自主主择业的的军队转转业干部部的企业业报送师师以上部部队发给给的转业业证件。、目前享受军办(武警)企业免税优惠的只有军需工厂(84年前授予代号的)军马场、军办农场、军人服务社，上述四类企业的军办企业证书享受优惠政策是否经税务部门的认证。、是否正确区分有效的军办企业证书。目前军办企业有两种证书：一种是总后勤部财务部与生产管理部或军需部统一印制核发的证书。它需经当地主管税务机关认证后才有效，主管税务机关对其认证的过程实际上是审核其能否享受税收优惠的过程。另一种是各级军队后勤生产管理部门核发的军办企业证书。它是军队内部对企业管理的一种文书、证明，但它上面注明了军队企业类型(如家属

42、工厂、军队服务社、招待所、事业单位等等)注册资金、企业性质(如国有)，它能证明军办企业的批准成立时间、出资情况。、在审核过程中对享受免税的军办企业、家属工厂应侧重审查其是否改组、改制，是否改变隶属关系，军办企业移交给地方的或改制的不再享受上述优惠政策。十一、武警警后勤企企业 （一）政策策规定：（1）武警警部队生生产经营营企业在在企业所所得税有有关问题题上，比比照军队队的税收收政策执执行。（2）武警警部队企企业的范范围界定定，必须须同时符符合以下下条件：企业的成成立，要要有武警警总部或或武警各各级后勤勤生产管管理部门门批准的的文件和和手续；企业由武武警部队队有关部部门投资资、资产产产权属属武警部

43、部队；企业实现现的税后后利润按按规定比比例上交交武警系系统，用用于弥补补预算经经费不足足。（3）武警警部队企企业在纳纳税年度度中享受受国家给给予的优优惠政策策时，如如遇有多多项优惠惠政策交交叉时，只只能选择择其中之之一执行行。（4）武警警部队企企业与外外系统合合资兴办办的联营营企业、股股份制企企业，不不执行国国家给予予军队的的税收优优惠政策策，应一一律按国国家统一一规定执执行。（5）武警警部队保保留的家家属工厂厂、干休休所企业业，比照照军队家家属工厂厂、干休休所企业业的企业业所得税税优惠政政策执行行。（二）应报报送的资资料：武警部队企企业需提提交武警警总部或或武警各各级后勤勤生产管管理部门门批

44、准其其成立的的文件、证证书及出出资证明明。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:同十十二、事业业单位、社社会团体体、民办办非企业业单位 （一）政策策规定：（1）事业业单位、社社会团体体、民办办非企业业单位免免税项目目是：财政拨款款；经国务院院及财政政部批准准设立和和收取，并并纳入财财政预算算管理或或财政预预算外资资金专户户管理的的政府性性基金、资资金、附附加收入入等；经国务院院、省级级人民政政府（不不包括计计划单列列市）批批准，并并纳入财财政预算算管理或或财政预预算外资资金专户户管理的的行政事事业性收收费；经财政部部核准不不上交财财政专户户管理的的预算外外资金；事业单位位从主管管部门和和

45、上级单单位取得得的用于于事业发发展的专专项补助助收入；事业单位位从其所所属独立立核算经经营单位位的税后后利润中中取得的的收入；社会团体体取得的的各级政政府资助助；社会团体体按照省省级以上上民政、财财政部门门规定收收取的会会费；社会各界界的捐赠赠收入。（2）事业业单位、社社会团体体、民办办非企业业单位所所取得的的生产经经营所得得和其他他所得，可可按条条例及及其实施施细则和和有关税税收规定定，享受受有关税税收优惠惠。符合合减免税税条件的的纳税人人，如果果以前年年度有经经营亏损损，应将将减免所所得先用用于弥补补亏损，弥弥补后有有结余的的方可享享受减免免税优惠惠。（3）广播播电视事事业单位位的下列列收

46、入不不征或暂暂免征企企业所得得税，不不征企业业所得税税的收入入为：财政拨款款；事业单位位从主管管部门和和上级单单位取得得的用于于事业发发展的专专项补助助收入； 社会各各界的捐捐赠收入入； 国务院院明确批批准的其其他项目目；广告收入入和有线线电视费费收入，在在20002年底底前暂不不作为应应纳税收收入。（4） 广广播电视视事业单单位在接接受税务务机关检检查时，应应根据税税务机关关的要求求，向主主管税务务机关提提供下列列有关资资料：财政拨款款，须提提供财政政部门或或上级拨拨款部门门出具的的拨款证证明；广告收入入和有线线电视费费收入，须须提供相相关文件件及收入入凭证；事业单位位从主管管部门和和上级单

47、单位取得得的用于于事业发发展的专专项补助助收入，须须提供拨拨款证明明文件；接受社会会各界的的捐赠、赞赞助收入入，须提提供捐赠赠人或赞赞助人签签字的捐捐赠、赞赞助证明明；税务登记记证和税税务机关关要求提提供的其其他证明明文件；对未出具以以上证明明文件的的收入，主主管税务务机关可可不将其其视为免免税收入入。（二）应报报送的资资料：享受免税项项目的事事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位，需提提供下列列有关资资料：财政拨款款须提供供财政部部门或上上级拨款款部门出出具的拨拨款证明明；经国务院院及财政政部批准准设立和和收取的的政府性性基金、资资金、附附加收入入等，须须提供设设立和收收取的批批准文件件、纳入入财政预预算管理理或财政政预算外外资金专专户管理理的证明明文件、入入库凭证证或缴款款证明；经国务务院、省省级人民民政府批批准的行行政事业业性收费费，须提提供批准准文件、纳纳入财政政预算管管理或财财政预算算外资金金专户管管理的证证明文件件、入库库凭证或或缴款证证明；经财政部部核准不不上交财财政专户户管理的的预算外外资金，须须提供财财政部的的核准文文件；事业单位位从主管管部门和和上级单单位取得得的用于于事业发发展的专专项补助助收入，须须提供拨拨款证