中国员工福利规划师资格考试77589.doc

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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.中国员工福利规划师资格考试2009年考试 EB1员工福利计划：原理 设计与管理120009年EB1员工工福利计计划：原原理 设计与与管理科目考试内容以以下考试资料的基本理解重点为主；2基本理理解重点点中，又又会着重重在：a.员工福福利制度度基本概概念和原原理 b. 与实实际工作作有密切切关系的的知识点点c. 容易易发生的的理解、实实务误区区3. 本年年度的考考试大纲纲比往年年新增了了1个法规规补充资资料，并并以附件件的形式式放在全全文的末末页。请请务必进进

2、行了解解。附件一：美美国4011K计划第一章 总序和和前言（一）总序序1员工福福利与团团体保险险的关系系2企业责责任与员员工福利利计划（二）前言言1如何正正确认识识员工福福利2保险行行业如何何参与社社会管理理3本书的的写作原原则第一章 员工福福利制度度的产生生与发展展（一）员工工福利制制度的概概念和内内涵1福利的的概念2福利制制度的概概念3员工福福利的具具体内涵涵掌握员工福福利制度度的定义义与内涵涵（二）员工工福利制制度产生生的社会会经济背背景及原原因了解推动员员工福利利制度产产生的几几个重要要因素。（三）员工工福利制制度的发发展历程程员工福利制制度是经经济发展展和社会会进步的的结果，熟熟悉员

3、工工福利制制度的发发展几个个阶段特特征及其其标志性性事件。（四）有关关员工福福利制度度的主要要理论观观点和流流派1 马斯洛需求求层次理理论2 舒尔茨人力力资本理理论3 效率工资理理论4 分享工资理理论5 激励理论了解有关的的理论现现实意义义以及与与实际工工作的联联系。第二章 我国员员工福利利制度（一）我国国员工福福利现状状1国有企企业员工工福利2集体企企业员工工福利3外资企企业员工工福利4私营企企业员工工福利重点掌握我我国不同同所有制制企业的的概念以以及福利利现状和和特点。（二）我国国员工福福利制度度现行政政策体系系构成1 社会保险基本政策部部分和社社会基本本保险的的构成2 住房公积金金基本政

4、策部部分和具具体法规规的了解解3 补充保险商业保险综综合法规规 企业补补充养老老保险 补充医医疗保险险 团体意意外保险险4 与员工福利利相关的的税收优优惠政策策重点掌握商商业保险险与社会会保险相相衔接的的政策依依据和边边界区间间。第三章 员员工福利利计划与与企业发发展（一）员工工福利计计划的概概念和内内涵掌握员工福福利计划划的概念念和内涵涵，能够够举例说说明。（二）员工工福利计计划对企企业发展展的作用用企业调控人人工成本本和生产产基金关关系的重重要工具具；树立立企业良良好的社社会形象象；提高高企业美美誉度。（三）员工工福利计计划对员员工的影影响1 保护劳动者者的积极极性2 有助于员工工全身心心

5、的投入入到工作作中3 提高员工素素质4 留住人才能够举例说说明以上上几点员员工福利利计划是是通过什什么原理理做到的的。第四章 员员工福利利项目（一）员工工福利项项目的概概念和内内涵准确理解概概念和内涵，掌掌握福利利项目、福福利计划划和福利利制度之之间的关关系。（二）员工工福利项项目理论论分型1按福利利项目的的设立依依据分类类法定福利项项目 非法定定福利项项目2 按福利项目目形式分分类非货币型福福利项目目 货币型型福利项项目 保障性性福利项项目3 按福利项目目的管理理实施主主体分类类自助型福利利 外包型型福利项项目 4 福利项目有有无差异异性分类类统一型福利利项目 差异型型福利项项目重点了解分分

6、类的现现实意义义，能够够对具体体项目按按照分类类方法进进行分类类。（三）法定定的福利利项目1 社会保险养老保险 医疗保保险 失业保保险 工伤保保险 生育保保险2 法定假期3 政策引导型型福利项项目企业补充医医疗保险险 企业补补充养老老保险重点掌握与与福利计计划和补补充保险险有关的的政策要要点。（四）保险险公司提提供的福福利项目目1团体人人寿保险险概述和主要要种类2 团体意外伤伤害保险险概述和主要要种类3团体健健康保险险概述和主要要种类4 养老保险概述 种类类 企业年年金重点了解各各保险种种类的特特点及其其针对性性。（五）其他他可选择择的福利利项目1员工援援助2教育援援助3家庭援援助4健康干干预

7、5饮食服服务6住房援援助第五章 员员工福利利计划的的调查和和分析（一）福利利计划调调查1调查的的目的、内内容和步步骤；2员工年年度福利利调查：整体福福利以及及各个福福利项目目的调查查包括的的内容；年度员员工福利利评价问问卷重点掌握调调查的步步骤和结结果分析析。（二）需求求因素分分析1 行业性质、技技术特征征与企业业行业地地位分析析2 企业不同发发展阶段段的福利利需求分分析初创成长期期 成熟稳稳定期 衰退期 3 企业文化对对需求的的影响分分析职能型文化化中的福福利管理理，流程程型文化化中的福福利管理理，时间间型文化化中的福福利管理理，网络络型文化化中的福福利管理理4 员工队伍性性质分析析5 企业

8、财税政政策分析析重点掌握不不同发展展阶段和和不同企企业文化化对需求求的影响响。（三）福利利现状分分析1福利预预算概要，成本本分析，福福利预算算的方法法2现行福福利水平平和项目目结构分分析 重重点掌握握福利预预算的方方法。第六章 员工福福利计划划的整体体设计（一）员工工福利计计划整体体设计的的目标和和指导思思想1 战略目标2 员工福利计计划设计计的指导导思想与与原则指导思想：合法、合合适、合合用、合合理。原则：合法法性、公公平性、适适度性、激激励性、平平衡性、透透明性、动动态性、特特色性原原则。（二）员工工福利计计划的水水平与项项目调适适1福利计计划的水水平与项项目调适适的两个个步骤2福利计计划

9、的水水平与项项目调适适的八方方面内容容（三）员工工福利计计划建议议书1员工福福利规划划与战略略制定的的意义. 中国最最大的资资料库下下载2组织织内部和和外部环环境分析析3现有员员工福利利状况分分析4规划与与策略5实施方方案与对对策6规划与与战略实实施前景景分析第七章 保障型型员工福福利组合合项目的的设计（无无综合案案例设计计题型）（一）组合合项目设设计的基基本方法法1规模较较大企业业的投保保条件的的评估对企业的评评价应考考察：企企业成员员的年龄龄、性别别和生活活环境分分布；企企业所属属的行业业；企业业所处的的地理位位置、企企业的财财务实力力和信用用水平、团团体保险险计划管管理的难难易程度度、团

10、体体保险费费用的负负担方式式、企业业成员的的参加比比率对员工条件件的评估估2规模较较小企业业的投保保条件的的评估对企业的评评价应考考察：企企业的财财务实力力、企业业所从事事的行业业和员工工从事的的工种、企企业各类类成员的的参与比比率、保保险费用用的分担担比例、企企业参加加法定社社会保险险的基本本情况。对员工条件件的评估估3案例设设计模拟拟基本情况：应考虑虑，人员员结构、福福利薪酬酬、风险险因素。方案概述、保保障内容容、保障障额度、缴缴费计算算（二）不同同类型所所有制企企业的特特点和案案例分析析1国有特特大、大大型企业业员工福福利的特特点及案案例分析析国有特大、大大型企业业的特点点；国有有大型企

11、企业建立立多层次次员工福福利保障障体系的的案例2股份制制企业，特特别是上上市公司司员工福福利的特特点及案案例分析析股份制公司司的特点点；股份份制公司司员工福福利保障障体系的的案例3跨国企企业员工工福利的的特点及及案例分分析跨国企业的的特点；跨国企企业建立立员工福福利保障障体系的的案例4大中型型民营企企业员工工福利的的特点和和案例。第八章 员员工福利利计划的的完善与与实施（一）福利利计划的的完善1福利计计划的反反馈2福利计计划的意意见征求求良好福利计计划的特特征；福福利计划划意见征征询的步步骤（二） 福利计划方方案的实实施1 福利计划实实施的动动员2 福利计划实实施的注注意事项项第九章 员员工福

12、利利计划设设计咨询询和服务务（一）福利利计划设设计服务务1 福利计划设设计服务务的概念念2 福利计划设设计的营营销理念念新型员工福福利计划划理念的的推广；个性化化的服务务；可持持续的营营销战略略3 员工福利计计划的市市场营销销（二）咨询询服务1 咨询合同2 咨询服务咨询服务的的概念；咨询过过程应注注意的问问题3 咨询报告的的编写咨询报告的的要点；撰写咨咨询报告告应注意意（三）销售售服务1 从咨询服务务到产品品销售的的转化外包型福利利计划产产品的提提供；为为企业量量身定做做保险公公司提供供的福利利计划产产品；办办理有关关业务手手续2 售后服务包括实施过过程的跟跟踪和实实施效果果的评价价第十章 员

13、工福福利计划划设计的的客户关关系管理理（一）客户户关系管管理的内内涵客户关系管管理的概概念；客客户关系系管理与与客户关关系管理理系统（二）福利利计划设设计服务务的客户户关系管管理1以调研研为基础础发现问问题，解解决问题题2以修正正和维护护为重点点监督和和反馈3将诚信信贯穿咨咨询服务务始终（三）福利利计划设设计服务务客户关关系的管管理企业客户资资料管理理；业务务工具管管理；产产品管理理；基于于客户关关系管理理的业务务创新。29附件一：2005年年6月底，在在国务院院新闻办办召开的的记者招招待会上上，中国国证监会会主席尚尚福林说说：“从整体体上看，在在促进资资本市场场发展方方面，政政策调整整还有很

14、很大的空空间我们还还要学习习成熟市市场上的的一些做做法进行行研究、推推进。比比如说美美国市场场上有4011K条款。这些些政策在在我们市市场上都都没有，我我们还需需要认真真研究。”8月初，国国内各大大基金公公司都已已收到来来自中国国证监会会有关部部门的专专函，函函中称：“为借鉴鉴国际成成熟基金金市场发发展经验验、推动动基金业业制度创创新、促促进基金金业进一一步稳定定健康发发展，拟拟对基金金业发展展的有关关税收问问题进行行专题研研究，其其中涉及及对美国国4011K账户、个个人退休休账户(IAARS)等退休休保障计计划的研研究。”月日日，中国国证监会会副主席席桂敏杰杰在企业业年金基基金管理理机构的的

15、授牌仪仪式上发发表讲话话时表示示，企业业年金市市场化运运作实现现了年金金运作和和资本市市场的对对接，证证监会将将进一步步加强前前瞻性研研究，确确保年金金平稳入入市。同同时他还还透露证证监会正正在研究究4011K计划。全面、完整整、深入入地了解解美国4011K计划不不仅仅关关系到资资本市场场发展，同同时对促促进养老老保险市市场发展展也大有有裨益。劳动和社会会保障部部、财政政部、国国家税务务总局、中中国证监监会、中中国保险险行业等等部委，在在推动中中国式4011K计划方方面应该该扮演一一个十分分重要的的角色，起起到十分分重要的的作用。本本文就从从养老保保障、财财税政策策、金融融发展三三个角度度来认

16、识识美国4011K计划。美国4011K计划：养老保保障、财财税政策策、金融融发展的的混合型型制度设设计 本文是我的博士后研究报告养老基金发展与金融结构变迁的一个阶段性成果。我对401K计划的研究，开始于1998-2001年在中南财经大学博士后流动站的研究工作。在从事养老金的研究过程中，得到过樊纲教授、李扬教授、贾康研究员、吴俊培教授、张中华教授、胡家勇教授、卢现祥教授的指导和支持，在此表示感谢。本文中的错误和不足之处，由本文作者负责。刘云龙中国社会科科学院金金融研究究所博士士后流动动站美国4011K计划的的名字取取自美国国国内税税收局的的法令中中解释退退休金计计划的那那一部分分，政府府称其为为

17、现金或或延迟安安排（CODDA）退休休计划，人人们通常常只使用用其俗名名4011K计划。它它是国家家、企业业、个人人三方为为员工退退休养老老分担责责任的典典型制度度设计。美美国政府府善于“算大账”，果断断地实施施和不断断修正经经济增长长与减税税调和法法案，通通过税收收优惠政政策来推推动4011K计划的的发展。而401K计划也不负众望，在推动美国经济增长、经济发展、金融发展、降低基本养老保险支付的财政压力、实现社会安定等方面贡献很大。税惠政策是401K计划发展的第一推动力，资本市场发展及华尔街金融帝国崛起是401K计划发展的第二推动力。目前，401K计划的发展不仅成就了美国经济金融帝国地位，实现

18、了“美国梦”，而且正在成为美国精神和美国文化的重要代表。正是因为其独特的机制设计、管理原则、运作模式，401K在国际养老保险制度中独树一帜，对全球养老保险制度改革的影响巨大。本文主要从从美国4011K计划发发展的制制度背景景、基本本内容、运运作特点点等方面面进行研研究，寻寻找其对对中国养养老保险险及其企企业年金金制度发发展的启启示。一、4011K计划发发展成就就美国经经济金融融帝国地地位401K计计划产生生于19778年，实实施于19880年，应应该讲起起步很晚晚，但它它与美国国政府试试图建立立一个可可持续、有有效的养养老保险险体系的的思想是是一脉相相承的。4011K计划发发展壮大大得益于于天

19、时、地地利、人人和三因因素，前前20年的发发展基本本上顺风风顺水，最最近5年来遭遭遇到资资本市场场的寒流流。14011K计划与与美国“三支柱”养老保保险体系系。美国国现行的的退休制制度开始始于19335年罗斯斯福总统统签署的的社会会保障法法，建建立了一一整套老老年及孤孤寡者保保险制度度（OASSI），联联邦政府府以征收收社会保保障税的的方式筹筹集资金金，并按按规定向向退休者者发放老老年退休休抚恤金金，从而而建立了了由联邦邦政府管管理的社社会基本本养老保保险制度度，即美美国养老老保险体体系中的的第支柱。福福特总统统在19774年签署署了雇雇员退休休收入保保障法案案（EEmplloyeee RRe

20、tiiremmentt Inncomme SSecuuritty AAct, ERRISAA），从从鼓励发发展雇主主出资的的退休金金计划出出发，为为雇主出出资的退退休金计计划制定定了一整整套管理理标准，凡凡按此标标准管理理的退休休金计划划被视为为“合格计计划”，发起起建立合合格计划划的雇主主和参加加该合格格计划的的雇员都都可以享享受优惠惠的税收收待遇。按按照ERRISAA法案来来管理的的私人退退休金就就成为美美国养老老保险体体系中的的第支柱。4011K计划就就是第支柱中中的重要要组成部部分。美美国政府府还鼓励励个人通通过储蓄蓄来购买买商业保保险，从从而商业业养老保保险就成成为美国国养老保保险体

21、系系中的第第支柱。这这样，美美国形成成了三条条腿的退退休收入入保障体体系。2私人退退休金计计划类型型与“合格性”。区分分美国私私人退休休金计划划，最重重要的是是考察该该计划是是否享受受税收优优惠政策策。雇雇员退休休收入保保障法根根据退休休金计划划是否享享受政府府税收优优惠政策策（或税税惠大小小差异），将将退休金金计划分分为适格格计划（Qualified Plans）与非适格计划（N0n-Qualified Plans）。符合国内税税收法规规（IRCCD）的有4011K计划、4033B计划、457计划、5011C（抵税税年金，TSA）、IRAAs计划（408）、团团体年金金保险（包包括IPG、G

22、IC、DA）等。尽尽管这些些计划都都符合美美国国内内税收法法规的要要求，但但是各自自适用的的对象不不同。401（K）计划划主要适适用于赢赢利性企企业的雇雇员和其其他一些些非赢利利组织的的成员， 4003（b）计划划主要适适用于教教师、医医护人员员以及其其他非赢赢利组织织雇员，而457计划只对州和地方政府的雇员以及非赢利组织雇员适用。个人退休账户(IRAs)包括传统IRA、SEPSAR-SEP、Roth、SIMPLE、Education共五种，个人退休金账户适用于挣工资的雇员及其配偶。34011K计划发发展的天天时、地地利、人人和。20世纪60年代中中后期到到70年代初初期，美美国经济济正在经经

23、历一个个充满不不确定性性的时代代，通货货膨胀、越越南战争争、石油油危机以以及伴随随而来的的股市低低迷，使使得美国国资本市市场再次次陷入困困境。在在这一片片哀声之之中，美美国政府府只好采采取修改改国内内税收法法，采采取减免免税收的的措施来来实施经经济复兴兴法案。19774年美国国国会通通过了国国内税收收修正案案，除除了继续续对养老老金的投投资增值值免税外外，还增增加了对对个人退退休账户户享受附附加税收收优惠的的规定（第408条）。1978年，美国国会又通过了新的国内税收法案，其中的第401条第K款明确规定了对养老金资产“延迟纳税”的规定，于是401K计划产生了。正如约翰戈登在在伟大大的博弈弈：华

24、尔尔街金融融帝国的的崛起（16553-220044）一一书中所所描述的的那样：20世纪70年代初初期，华华尔街进进入了大大变革的的时代，以以共同基基金为代代表的机机构投资资者迅速速崛起，彻彻底改变变了市场场的投资资者结构构，市场场的交易易力量也也逐年提提高，那那些将会会给华尔尔街带来来大繁荣荣的变革革正在悄悄悄地发发生：纽纽约股票票交易所所最终于于19775年放弃弃了长达达183年的固固定佣金金制，这这标志着着纽约股股票交易易所的“私人俱俱乐部”时代的的彻底终终结；19775年，美美国国会会通过了了证券券法修正正方案，该该法案要要求将全全国的证证券交易易所和三三板市场场连接起起来，形形成统一一

25、市场；19778年，跨跨市场交交易系统统投入运运营；悄悄然兴起起的纳斯斯达克市市场，渐渐渐对纽纽交所形形成了挑挑战（约约翰戈登，20005）。随着里根总总统从19880年开始始的10年任期期，美国国经济迅迅速繁荣荣，华尔尔街金融融帝国迅迅速崛起起，4011K计划发发展如日日中天。401K计划从80年代初期建立，用了刚好20年的时间，到2000年，401K计划就覆盖了30万家企业，4200多万人，积累的资产达到1.8万亿美元。由于401K资产大部分投放在股票市场上，从2001年以后，由于美国经济衰退、网络股泡沫破灭、公司做假帐等一系列不利因素的影响，资产缩水为2005年的1.7万亿美元左右。40

26、1K计划从无到有，从小到大，经过25年的发展，目前大约占美国退休金总资产的11左右。1990-20003年间4011K计划资资产（单单位：10亿美元元）年份19901995199719992000200120022003资产385864126417901785171515211885资料来源：美国劳劳动部、联联邦储备备委员会会。20000年后的的数据为为估计数数。44011K计划成成就美国国经济金金融帝国国地位。美美国人最最引以自自豪的不不完全是是宇航员员上天、军军事帝国国地位，让让美国人人感到自自豪和安安全的还还有美国国的经济济帝国和和金融帝帝国地位位。美国国拥有全全球最大大的资本本市场，而

27、而包括4011K计划在在内的养养老基金金则是美美国资本本市场的的基石。401K计划提供的是长期性资金安排，成为私人养老基金（相对于美国的州和联邦政府管理的公共养老基金而言）的重要组成部分。同时，401k计划积累的养老金资产又通过共同基金来管理，从而推动相互基金成为美国长期资产管理的重要金融机构，成为美国资本市场上最重要的机构投资者。2001年年，共同基基金管理理的IRAA资产为为1.2万亿元元，占IRRA资产总总额2.441万亿美美元的50%，共同基基金管理理的缴费费确定型型计划资资产总额额为1.1万亿元元，共同基基金管理理的4011K计划资资产为76550亿元、4033B计划资资产为2311

28、0亿元、457计划资资产为350亿元、其其他DC计划资资产为10770亿元。很很显然，没有养老金资产的积累，就不可能有20世纪90年代的共同基金高速发展。养老金市场和包括共同基金市场在内的资本市场形成了良性、互动发展的局面。美国4011（K）计划划投资于于共同基基金的统统计表时间401（KK）计划划养老金金总资产产（亿美美元）共同基金管管理的401（K）计划划养老金金（亿美美元）共同基金管管理的401（K）计划划养老金金占401（K）计划划养老金金总资产产的份额额（%）401（KK）计划划投资于于共同基基金的资资产占共共同基金金总资产产的比例例（%）199035803509.093.28199

29、1440046010.4553.301992553082014.8334.9919936160140022.7336.7619946750176026.0778.1719958640258029.8669.181996101000343033.9669.731997121800482039.57710.7991998140700585041.58810.599根据世界银银行（Worrld Bannk, 19994）、经经济与合合作发展展组织（OECCD, 19994）提供供的数据据显示：在19990-119911年度，尽尽管美国国国民储储蓄/GDDP的比重重只有15.1%，但是是私人退退休金资

30、资产/GNNP的比重重却达到到了66%（英国国同期相相应的数数据是13.8%，73%）。二、税惠政政策成为为4011K计划发发展的第第一推动动力美国政府充充分运用用税惠政政策“四两拨拨千斤”的杠杆杆效应、“扑蝇纸纸效应”，税惠惠政策成成为4011K计划发发展的第第一推动动力。虽虽然政府府承担一一定的税税惠成本本，但是是政府换换取了为为4011K计划“定制度度、立规规矩”的权利利，获得得了对税税惠政策策的管理理权。因因此，美美国政府府通过出出让税收收优惠政政策，达达成了美美国政府府与企业业、雇员员三方之之间的权权利交易易。14011K计划与EET税制。EET税制的的特点是是在当期期消费和和后来消

31、消费之间间是中立立的，同同时确保保收入不不能征税税两次，它它反映的的是长期期养老金金储蓄、在在生命期期间里收收入再分分配的真真实性质质。美国国对合格格退休金金计划实实施的是是EETT税制,该制度度允许雇雇主与雇雇员从他他们的税税前收入入（prre-ttax inccomee）中扣扣除养老老金缴费费额，并并减免养养老金投投资收益益所得税税，只在在养老金金领取时时象对待待其他应应纳税收收入一样样，征收收个人所所得税。实实际上，正正是EET型的税税收优惠惠政策，调调动了雇雇主和雇雇员的积积极性，使使得4011K计划非非常有吸吸引力。部分国家企企业养老老计划税税制类型型比较国家税制类型附注美国EET加

32、拿大EET英国EET对一次性领领取免税税荷兰EET瑞士aEET意大利EET对其他形式式储蓄投投资也免免税法国aEET只对国家强强制的现现收现付付计划（pay-as-you-go）的缴费及投资环节免税匈牙利cEET德国EET雇主以空帐帐（boook resservve）缴缴费的现现收现付付计划；TE(T)基金积累计计划（SSuppportt Fuund），对对一次性性领取免免税瑞典bETT丹麦bE(T)TT只限于对房房地产投投资收益益征税日本(E)T(T)对待遇确定定计划只只部分免免税，对对一次性性领取免免税新西兰bTTE澳大利亚aabTTT领取环节税税率较低低俄罗斯cTTT捷克cTax CCr

33、eddit以政府直接接出资（tax credit）形式给予鼓励。注：a.瑞瑞士、法法、澳3国的企企业养老老保险是是国家法法定强制制实行的的；b.瑞典、丹丹麦、新新西兰、澳澳大利亚亚4国在税税制改革革（分别别在19991、19884、19887、和19992年）之之前是EETT 税制。C.匈牙利利、俄罗罗斯、捷捷克3国为经经济转型型国家，其其余11国均为OECCD 国家。资料来源：E. Phiilipp Daaviss, 119955, PPenssionn Fuundss。2税惠政政策管理理。美国国政府为为了确保保政府税税收收入入不流失失、税惠惠政策不不被滥用用，同时时又能够够激励雇雇主和雇雇

34、员共同同为雇员员退休后后积累起起必要的的退休金金，美国国政府的的国内税税法（IIRC）4011（a）对4011K计划参参与者享享受税惠惠政策的的条件和和其他事事项做出出了明确确规定：（1）适格格员工。最最低参加加计划的的员工年年龄不得得超过21岁，同同时服务务年资满满1年方可可成为合合格参加加计划之之员工。如如果计划划规定年年资满2年给予予完全的的赋益权权（fulll vestted），则则最低年年资可以以规定为为2年（此此规定只只限于年年龄和工工龄两项项，防止止雇主的的苛刻条条件）。（2）赋益权。员工参加计划服务满一定期间（5年或7年）后获得赋益权，最长时间为7年，从2002年开始调整为6年

35、；悬崖式赋益（cliff vesting）的时间为5年，从2002年开始调整为3年。同时规定计划参与者对个人缴费部分拥有立即赋益权（此规定旨在保护雇员的就业自由和公众利益）。（3）非歧视原则。不得优惠高薪职员（high compensation employee，HCE），以实现员工普惠制。三、4011K计划发发展成就就“美国梦”目前，4001K计划已已经成为为美国薪薪酬福利利制度、员员工福利利计划的的重要内内容。虽虽然，是是否发起起建立4011K计划可可以由雇雇主自愿愿选择，但但是在工工会、市市场竞争争、美国国文化的的作用下下，发起起建立4011K计划已已经成为为雇主自自觉、主主动、积积极地

36、承承担的雇雇主责任任。14011K计划与与美国员员工福利利制度。在在美国，雇雇主为雇雇员出资资建立退退休金计计划，不不是法定定的责任任，它可可以理解解为企业业的市场场竞争手手段和为为企业文文化建设设的投入入。在经经济学家家和金融融保险学学家们看看来，雇雇主为雇雇员建立立退休金金计划并并不是雇雇主的慈慈善，而而是雇主主应该承承担的对对劳动力力使用的的经济补补偿，可可以理解解为满足足劳动力力在工资资收入外外的经济济需要，即即劳动力力的使用用成本。美国员工福福利制度度的激励励框架可可以分成成两大类类：一类类是激励励性制度度安排；另一类类是补偿偿性制度度安排，包包括工资资、薪金金、佣金金、奖金金以及团

37、团体人身身、健康康、医疗疗、意外外伤害保保险计划划等。从从雇主为为雇员出出资建立立退休金金计划来来看，4011K计划与与员工福福利制度度息息相相关，特特别是与与激励性性制度安安排密不不可分。24011K计划与与利润分分享机制制。早期期的经济济学标准准理论揭揭示的是是劳动获获得工资资、资本本获得利利润（或或企业剩剩余）。现现代企业业理论认认为企业业剩余的的产生要要么是因因为企业业参与者者签订的的契约具具有不完完备的特特征，要要么是由由团队成成员共同同创造的的“组织租”，要么么是人力力资本专专用性产产生的“收益外外溢”，所以以企业剩剩余存在在着再分分配的必必要，允允许劳动动者以劳劳动来参参与企业业

38、剩余的的分配。在美国员工工福利制制度框架架下的激激励性制制度安排排，就是是通过合合约形式式，分配配给企业业经营管管理者和和普通员员工一定定的剩余余索取权权与控制制权，如如虚拟股股票计划划、股票票增值权权、影子子股票等等；以企企业业绩绩为基础础的剩余余分享安安排，如如业绩期期权、经经济增加加值等；针对经经营管理理者设计计了“股票期期权”、“激励期期权”、经营营管理层层融资收收购等制制度安排排，针对对普通员员工设计计了“员工持持股计划划”。实际上，4401KK计划就就是在美美国员工工福利制制度框架架下，从从利润分分享计划划（proofitt-shhariing plaan）、员员工持股股计划（ES

39、OOP）、现现金购买买（cassh-ppurcchassingg pllan）计划划中衍生生出来新新型激励励方式而而已。3“美国国梦”的实现现。美国国人在财财富积累累方面有有两个不不同的“美国梦”，一个个是白领领和金领领阶层，他他们希望望在青年年时期成成为百万万富翁,象AIG的格林林博格、GE的杰克韦尔奇奇。另一一种是蓝蓝领阶层层，他们们希望在在退休后后成为百百万富翁翁,象沃尔尔玛超市市、保洁洁公司、可可乐可乐乐、麦当当劳的普普通员工工，他们们中的不不少人确确确实实实就是在在退休后后成为百百万富翁翁的。这这是因为为以4001K计计划为典典型代表表的私人人养老金金制度为为美国居居民在退退休后获获

40、得巨额额的退休休金收入入。特别别重要的的是，对对普通的的雇员而而言，退退休后能能够成为为百万富富翁，确确保了他他们能够够过上丰丰裕、优优雅的老老年退休休生活，提提高了全全国国民民的幸福福指数。四、“以养养老为目目的”是4011K计划发发展的第第一原则则401（KK）计划划是一整整套非常常精细、非非常系统统的制度度组合，它它是在美美国金融融市场非非常发达达、雇主主和雇员员非常理理性、市市场环境境非常规规范的条条件下，通通过20年来的的不断修修正并逐逐步完善善的先进进的金融融制度。它它好比是是养老金金资产积积累和流流动的万万里长堤堤，而众众多的完完备的法法律规定定使得它它成为一一道牢不不可破的的铜

41、墙铁铁壁。美国国内税税法对4011K计划的的有关规规定包括括：（1）不得得提前取取款。只只有符合合符合以以下条件件才能从从个人账账户中领领取养老老金：年年龄59.5岁；死死亡或永永久丧失失工作能能力；发发生大于于年收入入7.55%的医疗疗费用；55岁以后后离职、下下岗、被被解雇或或提前退退休。一一旦提前前取款，将将被征收收以下税税款：20%应付款款；从全全部款项项中征收收所得税税（尽管管已经扣扣款20%）；征征收10%的惩罚罚性罚款款。（2）允许许借. 中国最最大的资资料库下下载款。同同雇主匹匹配缴费费和税后后缴费一一样，4011K计划允允许借款款，而后后偿还本本金和利利息，其其优点是是利息支

42、支付到自自己的账账户中而而不是银银行或其其他商业业贷款人人。4011K计划对对借款有有数量限限制，而而且借款款行为会会影响账账户资金金的增殖殖能力，并并且要接接受双重重纳税，因因为向4011K计划的的缴费是是税前款款，而支支付贷款款利息是是税后款款。（3）困难难取款。困困难取款款不需要要偿还，但但是在1年内不不能向计计划中缴缴费，而而且要承承担困难难取款的的代价支付所所得税和和10%的罚金金。困难难取款只只限于4种用途途：支付付自己、配配偶或需需要抚赡赡养人的的医疗费费用；自自己、配配偶或未未成年子子女中级级以上教教育的下下一年的的学费；购买主主要住房房；避免免失去主主要住房房的居住住权。（4

43、）参加4011K计划的的雇员在在年龄70.5岁时,必须开开始从个个人账户户中取款款,否则政政府将对对应取款款额征税税50%。这一一项规定定的重大大意义在在于刺激激退休者者的当期期消费，避避免大量量的养老老金资产产成为遗遗产，避避免全社社会落入入消费不不足的陷陷阱。正正是从这这个意义义上讲，养养老金资资产的最最终用途途是为了了确保退退休者能能够正常常消费、有有效消费费、充分分消费。401K计计划管理理规定及及简评有关规定简简介对规定的简简评一、处于工工作状态态1.按工资资的百分分比扣减减，直至至达到一一个限额额可以避免对对高收入入者的优优惠，贯贯彻无歧歧视原则则。2.可以在在各种投投资方式式之间

44、进进行选择择，每12个月可可以转户户一次。有利于受托托人间的的竞争，有有助于提提高金融融金融体体系的效效率。二、雇员离离职1.随着年年数的增增加，相相应加大大权益比比例，权权益期限限最长为为7年，权权益部分分一次性性支付。7年或5年年的规定定可以满满足员工工正常流流动的需需要。2.如果终终止计划划，适用用特殊均均衡法。确保计划者者的利益益。3.除非退退休金是是以终身身方式给给付，或或者退休休时已届届满55周岁，否否则，就就要交纳纳一次性性给付税税金和未未到期罚罚金。防止提前取取款，确确保退休休金专款款专用于于退休。三、工作期期间提款款确保计划的的灵活性性1.困难提提款要纳纳税，如如果尚未未年满

45、59.5岁，有有可能支支付罚金金。防止退休金金过早提提取。2.在任何何年龄下下，都可可以从该该计划中中贷款，必必须在5年内分分季度偿偿还款项项（如果果是购买买居所，可可以延长长期限）。兼顾正常的的经济开开支，同同时确保保退休金金计划的的足额积积累。3.年满559.55岁后，可可以领取取养老金金，如果果不是一一次性领领取，将将按普通通收入纳纳税。鼓励将退休休金用于于退休期期间的消消费，并并防止税税收流失失。四、特殊情情况1.残疾：全额领领取，不不缴未到到期罚金金；提取取的款项项必须纳纳税；转转户到IRA中或在在受托人人之间转转存；一一次性给给付可以以适用特特殊均衡衡法。保护伤残者者的利益益。2.

46、退休：全额领领取；可可以保留留于雇主主处、趸趸领或者者转户到到IRA中，也也可以随随时在受受托人之之间进行行转存；除一次次性领取取外，要要按普通通收入纳纳税。鼓励将退休休金用于于退休期期间的消消费。3.死亡：由受益益人全额额领取，适适用特殊殊均衡法法；退休休金开始始支付，由由受益人人继续领领取；尚尚未开始始领取，配配偶可以以在5年内将将它转户户到自己己的IRA计划中中；其他他受益人人必须在在5年内全全部领取取完，或或者以终终身给付付方式领领取；除除非是一一次性领领取，否否则要按按普通收收入纳税税，受益益人最初初领取到到的50000美元是是免税的的。保护受益人人、配偶偶的正当当利益,“合格联联合和生生存者年年金”（QJSSA）的规规定保护护了配偶偶的合法法利益；为了严严格管理理，美国国还出台台了家家庭成员员资格确确认法（QDRO）。五、政府监监管为4011K计划发发展保驾驾护航围绕4011K计划的的监管，美美国劳工工部、国国内税收收局承担担着重要要的监管管职能。根根据19774年雇雇