财务管理制度汇编(DOC 40)8886.docx

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1、北京首信股份有限公司 财务管理制度财务管理制制度拟制： 经营财财务部 审核： 姜爱华华 日日期： 20002年77月255日 批准： 朱洪臣臣 日日期： 20002年77月266日 目 录录合并会计报报表暂行行规定1财务会计报报告条例例16费用报销制制度2641北京首信股股份有限限公司合并会计报报表暂行行规定 根根据财政政部关于于合并会会计报表表的有关关规定，就就合并会会计报表表编制原原则规定定如下： 一一、编制制合并报报表的范范围： 本本公司在在编制合合并会计计报表时时，应当当将其所所控制的的境内外外所有子子公司纳纳入合并并会计报报表的合合并范围围。 11、本公公司拥有有其过半半数以上上（不

2、包包括半数数）权益益性资本本的被投投资企业业，包括括：（1）直接接拥有其其过半数数以上权权益性资资本的被被投资企企业；（22）间接接拥有其其过半数数以上权权益性资资本的被被投资企企业；（33）直接接和间接接方式拥拥有其过过半数以以上权益益性资本本的被投投资企业业。间接拥有过过半数以以上权益益性资本本是指通通过子公公司而对对子公司司的子公公司拥有有其过半半数以上上权益性性资本。 直直接和间间接方式式拥有其其过半数数以上权权益性资资本是指指本公司司虽然只只拥有其其半数以以下的权权益性资资本，但但通过与与子公司司合计拥拥有其过过半数以以上的权权益性资资本。2、其他被被本公司司所控制制的被投投资企业业

3、。本公公司对于于被投资资企业虽虽然不持持有其过过半数以以上的权权益性资资本，但但本公司司与被投投资企业业之间有有下列情情况之一一的，应应当将该该被投资资企业作作为本公公司的子子公司，纳纳入合并并会计报报表的合合并范围围：（11）通过过与该被被投资企企业其他他投资者者之间的的协议，持持有该被被投资企企业半数数以上表表决权；（2）根根据章程程或协议议，有权权控制被被投资企企业的财财务和经经营政策策； （3）有有权任免免被投资资企业董董事会等等类似权权力机构构的多数数成员；（4）在在被投资资企业董董事会或或类似权权力机构构会议上上有半数数以上投投票权。3、在本公公司编制制合并会会计报表表时，下下列子

4、公公司可以以不包括括在合并并会计报报表的合合并范围围之内：（1）已已关停并并转的子子公司；（2）按按照破产产程序，已已宣告被被清理整整顿的子子公司；（3）已已宣告破破产的子子公司；（4）准准备近期期出售而而短期持持有其半半数以上上权益性性资本的的子公司司；（55）非持持续经营营的所有有者权益益为负数数的子公公司；（66）受所所在国外外汇管制制及其他他管制，资资金调度度受到限限制的境境外子公公司。二、合并会会计报表表包括下下列内容容： ll、合并并资产负负债表； 22、合并并利润表表； 33、合并并利润分分配表；4、合并现现金流量量表。 三三、合并并会计报报表所需需资料： 合合并会计计报表以以本

5、公司司和纳入入合并范范围的子子公司（以以下凡涉涉及到子子公司，即即为纳入入合并范范围的子子公司）本本身的会会计报表表以及其其他有关关资料为为依据，合合并各项项目数额额编制。子子公司应应向本公公司提供供以下资资料： 11、子公公司的个个别会计计报表： 22、子公公司所采采用的与与本公司司不同的的会计政政策； 33、与本本公司及及与本公公司的其其他子公公司业务务往来、债债权债务务、投资资等资料料； 44、子公公司利润润分配有有关资料料； 55、子公公司所有有者权益益变动的的明细资资料；6、其他编编制合并并会计报报表所需需的资料料。 四四、会计计期间与与会计政政策的要要求： 11、会计计期间：本公司

6、司为了编编制合并并会计报报表，应应当统一一本公司司与子公公司的会会计报表表决算日日和会计计期间，使使子公司司会计报报表决算算日与会会计期间间与本公公司会计计报表决决算日和和会计期期间保持持一致。不不一致时时，本公公司应当当按照本本公司本本身会计计报表决决算日和和会计期期间，对对子公司司会计报报表进行行调整，以以调整后后的子公公司会计计报表编编制合并并会计报报表，或或者要求求子公司司按照本本公司的的要求编编报相同同会计期期间的会会计报表表。 22、会计计政策：本公司司应当统统一本公公司与子子公司所所采用的的会计政政策，使使子公司司采用的的会计政政策与本本公司保保持一致致。当子公司所所采用的的会计

7、政政策与本本公司不不一致时时，本公公司应当当按照本本公司本本身规定定的会计计政策对对子公司司会计报报表进行行必要的的调整。但但当子公公司与本本公司所所规定的的会计政政策差异异不大，并并且对财财务状况况和经营营成果的的影响不不大时，本本公司也也可直接接利用该该会计报报表编制制合并会会计报表表。五、关于权权益法核核算： 本公司为编编制合并并会计报报表，对对子公司司进行的的权益性性资本投投资必须须采用权权益法进进行核算算，并以以此编制制个别会会计报表表，为编编制合并并会计报报表提供供基础数数据。 ll、对于于子公司司因本期期损益而而引起的的所有者者权益的的变动，本本公司应应当计算算确定其其所拥有有的

8、数额额，并将将其计入入本期投投资损益益，同时时按照该该数额增增加或减减少长期期投资，调调整长期期投资账账面价值值。本公公司进行行账务处处理时，在在增加长长期投资资的情况况下，借借记“长期投投资”科目，贷贷记“投资收收益”科目；在减少少长期投投资的情情况下，借借记“投资收收益”科目，贷贷记“长期投投资”科目。收到子公司司分来的的利润时时，本公公司应作作为长期期投资减减少处理理。进行行帐务处处理时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“长期投投资”科目。 22、对于于子公司司因本期期损益以以外的原原因，如如接受捐捐赠、法法定资产产重估增增值、接接受外币币投资折折算差额额所引起起的子公公司所有有者权

9、益益的变动动，本公公司应当当计算确确定所拥拥有的数数额，按按照计算算确定的的数额增增加或减减少长期期投资，调调整长期期投资账账面价值值，同时时增加或或减少资资本公积积的数额额。 （11）对于于因子公公司接受受捐赠和和对资产产进行法法定重估估增值所所引起子子公司所所有者权权益的变变动，本本公司进进行账务务处理时时，接受受捐赠和和确认的的法定资资产重估估增值，应应借记“长期投投资”科目、贷贷记“资本公公积”科目。 （22）对于于因子公公司接受受外币投投资折算算差额所所引起的的所有者者权益的的变动，在在外币投投资折算算差额为为贷方余余额时，本本公司进进行账务务处理时时应借记记“长期投投资”科目，贷贷

10、记“资本公公积”科目；在外币币折算差差额为借借方余额额时，本本公司应应借记“资本公公积”科目，贷贷记“长期投投资”科目。 具具体帐务务处理可可参照企企业会计计准则投资资及企企业会计计准则会计计政策、会会计估计计变更和和会计差差错更正正的相相关规定定执行。六、关于外外币会计计报表： 对对于境外外子公司司以外币币表示的的会计报报表，本本公司应应当按照照下列规规定将境境外子公公司会计计报表各各项目的的数额折折算为本本公司记记账本位位币，并并以折算算为本公公司本位位币后的的会计报报表编制制合并会会计报表表。对于于境内子子公司采采用与本本公司记记账本位位币以外外的货币币编报的的会计报报表，也也应当按按照

11、本规规定将其其会计报报表折算算为本公公司记账账本位币币表示的的会计报报表。 ll、资产产负债表表：（1）所有有资产、负负债类项项目均按按照合并并会计报报表决算算日的市市场汇率率折算为为本公司司记账本本位币。 （22）所有有者权益益类项目目除“未分配配利润”项目外外，均按按照发生生时的市市场汇率率折算为为本公司司记账本本位币。 （3）“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。 （44）折算算后资产产类项目目与负债债类项目目和所有有者权益益类项目目合计数数的差额额，作为为报表折折算差额额在“未分配配利润”项目后后单独列列示。 （55）年初初数按照照上年折折算后的的资产负负

12、债表的的数额列列示。 22、损益益表和利利润分配配表： （11）损益益表所有有项目和和利润分分配表中中有关反反映发生生额的项项目应当当按照合合并会计计报表的的会计期期间的平平均汇率率折算为为本公司司记账本本位币，也也可采用用合并会会计报表表决算日日的市场场汇率折折算为本本公司记记账本位位币。在在采用合合并会计计报表决决算日市市场汇率率折算为为本公司司记账本本位币时时，应当当在合并并会计报报表附注注中说明明。 平平均汇率率根据当当期期初初、期末末市场汇汇率计算算确定，也也可以采采用其他他的方法法计算确确定。平平均汇率率计算方方法一经经采用，前前后各期期必须连连续使用用，不得得随意变变更。如如果确

13、需需变更，应应当在会会计报表表附注说说明变更更理由及及变更对对会计报报表的影影响。 （22）利润润分配表表中“净利润润”项目，按按折算后后损益表表该项目目的数额额列示。 （33）利润润分配表表中“年初未未分配利利润”项目，以以上一年年折算后后的期末末的“未分配配利润”项目的的数额列列示。 （44）利润润分配表表中“未分配配利润”项目，按按折算后后的利润润分配表表中的其其他各项项目的数数额计算算列示。 （55）上年年实际数数按照上上期折算算后的损损益表和和利润分分配表的的数额列列示。七、合并资资产负债债表 合合并资产产负债表表以本公公司和子子公司的的个别资资产负债债为依据据，在相相互抵销销下列项

14、项目的基基础上，合合并资产产、负债债和所有有者权益益各项目目的数额额编制。 11、本公公司对子子公司权权益性资资本项目目的数额额与子公公司所有有者权益益中本公公司所持持有的份份额相抵抵销。有有关抵销销分录参参见本规规定中合合并利润润分配表表规定。 抵抵销时发发生的合合并价差差，在合合并资产产负债表表中以“合并价价差”项目在在长期投投资项目目单独反反映（贷贷方余额额时以负负数表示示）。 对对于子公公司之间间相互投投资，本本公司应应当比照照上述做做法，将将权益性性资本投投资项目目的数额额与相对对应另一一子公司司所有者者权益各各有关项项目中相相应的数数额相互互抵销。 22、本公公司与子子公司、子子公

15、司相相互之间间的债权权债务项项目，包包括应收收、应付付、预收收及预付付等项目目应当相相互抵销销。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，借借记应付付和预收收等项目目，贷记记应收和和预付等等项目。 对对于本公公司与子子公司、子子公司相相互之间间持有对对方的债债券，本本公司编编制抵销销分录时时，借记记“应付债债券”项目，贷贷记“长期投投资”或“短期投投资”项目。 对对于长期期投资中中内部债债券投资资与应付付债券抵抵销时发发生的差差额，应应当作为为合并价价差处理理。当长长期投资资中债券券投资的的数额高高于相对对应的应应付债券券的数额额，编制制抵销分分录时，应应当借记记“合并价价差”项目，贷贷记“长

16、期投投资”项目；当长期期投资中中内部债债券投资资的数额额低于相相对应的的应付债债券的数数额，编编制抵销销分录时时，应当当借记“长期投投资”项目，贷贷记“合并价价差”项目。 本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间应应收账款款与应付付账款相相互抵销销后，其其已抵销销的应收收账款所所计提的的坏账准准备的数数额也应应予以抵抵销。在在合并工工作底稿稿中，编编制抵销销分录抵抵销已抵抵销的应应收账款款计提的的环账准准备时，借借记“坏帐准准备”项目，贷贷记“管理费费用”项目。 对对于以前前会计期期间编制制合并会会计报表表时因内内部应收收账款抵抵销而抵抵销的环环账准备备的数额额，在本本期编制制合并会会计报表表

17、编制抵抵销分录录时，应应当借记记“坏帐准准备”项目，贷贷记“年初未未分配利利润”项目。对对于本期期内部应应收账款款增加而而计提的的坏账准准备进行行抵销，编编制抵销销分录时时，应当当借记“坏账准准备”项目，贷贷记“管理费费用”项目；对于本本期内部部应收账账款减少少而冲销销的坏账账准备进进行抵销销，编制制抵销分分录时，借借记“管理费费用”项目，贷贷记“坏账准准备”项目。 33、存货货项目中中，由内内部销售售所产生生的未实实现内部部销售利利润的数数额，应应当予以以抵销，并并以抵销销后的数数额列示示。有关关抵销分分录参见见本规定定中合并并损益表表中的关关部分。 44、固定定资产等等有关项项目中，由由于

18、内部部销售产产生的未未实现内内部销售售利润的的数额应应当予以以抵销，并并以抵销销后的数数额列示示。有关关抵销分分录参见见本规定定中合并并损益表表中有关关部分。 55、子公公司所有有者权益益各项目目中不属属于本公公司拥有有的数额额，应当当作为少少数股东东权益，在在合并资资产负债债中所有有者权益益类项目目之前，单单列一类类，以总总额反映映。6、所有者者权益中中未分配配利润的的数额根根据合并并利润分分配表中中期本未未分配利利润的数数额列示示。八、合并损损益表 合合并损益益表应当当以本公公司和子子公司的的损益表表为基础础。在抵抵销下列列项目的的基础上上，合并并各项目目的数额额编制。 11、本公公司与子

19、子公司、子子公司相相互之间间发生的的内部销销售收入入的抵销销 （11）内部部销售商商品全部部实现对对外销售售时，应应当在合合并销售售收入项项目中抵抵销内部部销售收收入的数数额，在在合并销销售成本本项目中中抵销从从内部购购进该货货物所发发生的购购进成本本的数额额（即出出售公司司内部销销售收入入的数额额）。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“营业收收入”项目，贷贷记“营业成成本”项目。 （22）内部部销售商商品全部部未实现现对外销销售而形形成存货货时，应应当在合合并销售售收入项项目中抵抵销内部部销售收收入的数数额，在在存货项项目中抵抵销内部部销售商商品中所所包含的的未实现现内部销销售

20、利润润的数额额，在合合并销售售成本项项目中抵抵销内部部销售商商品的成成本数额额（销售售商品公公司销售售收入减减去未实实现内部部销售利利润的数数额）。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“营业收收入”项目，贷贷记“存货”项目（在在合并资资产负债债表中抵抵销）和和“营业成成本”项目。 未未实现内内部销售售利润根根据销售售商品公公司的销销售毛利利率乘以以内部销销售收入入的数额额确定。 销销售毛利利率（销销售收入入销售售成本）销售收收入 X II00 （33）在内内部销售售商品部部分售出出的情况况下，应应当分别别已实现现内部销销售的数数额和未未实现内内部销售售的数额额进行处处理。 （44）

21、对于于上一会会计期间间存货包包含的未未实现内内部销售售利润的的处理 上一会会计期间间抵销未未实现内内部销售售利润的的内部销销售形成成的存货货，在本本期编制制合并会会计报表表时，应应当视为为本期销销售实现现处理，其其中包含含的未实实现内部部销售利利润，在在本期编编制合并并会计报报表时视视为本期期实现的的利润处处理。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，应应当根据据上期编编制合并并会计报报表存货货中抵销销的未实实现内部部销售利利润的数数额，借借记“年初未未分配利利润”项目，贷贷记“营业成成本”项目。 上期结结转存货货应当视视同本期期购进的的存货处处理，并并以此分分别按照照上述（11）至（33）

22、的情情况，抵抵销内部部销售收收入、内内部销售售成本和和未实现现内部销销售利润润。 33、本公公司与子子公司、子子公司相相互之间间发生的的固定资资产的交交易所产产生的未未实现内内部销售售利润的的抵销。 本本公司与与子公司司、子公公司相互互之间发发生的固固定资产产交易是是指本公公司与子子公司之之间，子子公司相相互之间间发生的的一方销销售自身身的产品品，另一一方面购购买对方方产品作作为固定定资产使使用的固固定资产产购售活活动。 （11）不计计提折旧旧固定资资产中包包含的未未实现内内部销售售利润的的抵销 将内部部销售收收入与该该内部销销售成本本和固定定资产原原价项目目中所包包含的未未实现内内部销售售利

23、润相相互抵销销，即在在合并销销售收入入项目中中抵销该该产品销销售收入入的数额额；在合合并销售售成本项项目中抵抵销未实实现内部部销售利利润的数数额。编编制抵销销分录时时，借记记“营业收收入”项目，贷贷记“营业成成本”和“固定资资产原价价”项目。 在该固固定资产产的使用用期间内内，每期期编制合合并会计计报表进进都必须须将该固固定资产产原价中中所包含含的未实实现内部部销售利利润抵销销，直至至该固定定资产退退出企业业集团止止。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，应应当借记记“年初未未分配利利润”项目，贷贷记“固定资资产原价价”项目，其其数额为为上一年年会计期期间该固固定资产产原值中中抵销的的未实

24、现现内部销销售利润润的数额额。 （22）计提提折旧的的固定资资产中包包含的未未实现内内部销售售利润的的抵销 在发生生该固定定资产交交易的会会计期间间，应当当进行如如下抵销销处理： 在在发生固固定资产产交易的的当期，应应当将内内部销售售收入与与该内部部销售成成本和固固定资产产原价中中所包含含的未实实现内部部销售利利润相互互抵销，即即在合并并销售收收入项目目中抵销销该固定定资产交交易的销销售收入入的数额额；在合合并固定定资产原原价项目目中抵销销该固定定资产原原价未实实现内部部销售利利润的数数额。编编制抵销销分录时时，借记记“营业收收入”项目，贷贷记“营业成成本”和“固定资资产原价价”项目。 在在计

25、提折折旧时，还还应当将将该固定定资产计计提的折折旧日中中包含的的未实现现内部销销售利润润的数额额抵销。抵抵销数额额为该固固定资产产当期计计提的折折旧额减减去按照照不包含含的未实实现内部部销售利利润的固固定资产产原价计计提的折折旧额的的差额。在在采用直直线法时时，即该该固定资资产原价价中包含含的未实实现内部部销售利利润总额额除以该该固定资资产的使使用期间间。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，借借记“累计折折旧”项目，贷贷记“管理费费用”等项目目。 在发生生该固定定资产交交易以后后的会计计期间到到该固定定资产清清理报废废时止，应应当进行行如下抵抵销： 将将内部销销售固定定资产所所包含的的未

26、实现现内部销销售利润润的数额额予以抵抵销。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“年初未未分配利利润”项目，贷贷记“固定资资产原价价”项目。 将将内部购购进固定定资产计计提的折折旧中包包含的未未实现内内部销售售利润的的数额抵抵销。其其抵销数数额为该该固定资资产当期期计提的的折旧额额减去按按照不包包含有求求实现内内部销售售利润的的固定资资产原价价计提的的折旧的的差额。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“累计折折旧”项目，贷贷记“管理费费用”等项目目。 将将内部销销售固定定资产原原价所包包含的未未实现内内部销售售利润中中以前会会计期间间已计入入累计折折旧的数数额抵销销。在合

27、合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，借借记“累计折折旧”项目，贷贷记“年初未未分配利利润”项目。在固定资资产报废废清理时时，应当当将该固固定资产产原价中中包含的的未实现现内部销销售利润润总额减减去报废废清理以以前固定定资产原原价中包包含的未未实现内内部销售售利润中中已计入入以前各各期折旧旧费用的的数额（即即已实现现内部销销售利润润的数额额）后的的余额予予以抵销销。在合合并工作作底稿中中编制抵抵销分录录时，借借记“年初未未分配利利润”项目，贷贷记“管理费费用”项目和和“营业外外支出”（或“营业外外收入”）项目目。其中中抵销管管理费用用项目的的数额为为该固定定资产当当期计提提的折旧旧额减去去按照

28、不不包含有有求实现现内部销销售利润润的固定定资产原原价计提提的折旧旧额的差差额。（3）本公公司与子子公司、子子公司相相互之间间固定资资产交易易发生不不多，或或其交易易对本公公司集团团财务状状况和经经营成果果影响不不大的，也也可将其其固定资资产交易易视为本本公司集集团外交交易，不不按照上上述规定定进行抵抵销处理理。 33、本公公司与子子公司以以及子公公司相互互之间持持有对方方债券所所发生的的投资收收益应当当与其对对应的利利息支出出相互抵抵销。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“投资收收益”项目，贷贷记“财务费费用”项目。 44、本公公司对子子公司权权益性资资本投资资收益应应当予以以

29、抵销。在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录，参参见本规规定中合合并利润润分配表表的有关关规定。 55、子公公司“净利润润”项目扣扣除本公公司投资资收益后后的余额额，即为为少数股股东本期期损益。在在合并工工作底稿稿中编制制的抵销销分录，参参见本规规定中合合并利润润分配表表的有关关规定。 少少数股东东本期损损益应当当在合并并损益表表中单列列“少数股股东损益益”项目，在在“净利润润”项目之之前列示示。 66、全部部损益减减去少数数股东所所持有的的损益后后的余额额为净利利润。九、合并利利润分配配表 合合并利润润分配表表以本公公司和子子公司利利润分配配表的数数据为基基础，通通过抵销销子公司司利润分分配

30、表各各项目的的数额编编制。 在在合并工工作底稿稿编制中中，应当当分别不不同情况况，编制制如下抵抵销分录录进行抵抵销： 11、对于于全资子子公司，应应当将子子公司利利润分配配表中年年初未分分配利润润项目，子子公司资资产负债债表中实实收资本本项目、资资本公积积项目、盈盈余公积积项目和和本公司司损益表表中投资资收益项项目，与与本公司司对子公公司权益益性资本本投资项项目，子子公司利利润分配配表中提提取盈余余公积（或或提取法法定公积积金、提提取法定定公益金金、提取取任意公公积金、储储备基金金和生产产发展基基金）项项目、应应付利润润（或已已分配股股利、应应付股利利、已分分配优先先股股利利、已分分配普通通股

31、股利利）项目目相互抵抵销。 在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“投资收收益”、“年初未未分配利利润”、“实收资资本”、“资本公公积”、“盈余公公积”、项目目，贷记记“长期投投资”、“提取盈盈余公积积”（或提提取法定定公积金金、提取取法定公公益金、提提取任意意公积金金、储备备基金和和生产发发展基金金）、“应付利利润”（或已已分配股股利、应应付股利利、已分分配优先先股股利利、已分分配普通通股股利利）项目目。 在在上述抵抵销发生生抵销差差额时，其其差额应应当作为为合并价价差处理理。当上上述抵销销分录借借方发生生额大于于贷方发发生额时时，应当当贷记“合并价价差”项目；当上述述抵销分分录借

32、方方发生额额小于贷贷方发生生额时，应应当借记记“合并价价差”项目。 22、对于于非全资资子公司司，应当当将子公公司利润润分配表表中年初初未分配配利润项项目，子子公司资资产负债债表中实实收资本本项目、资资本公积积项目、盈盈余公积积项目和和本公司司损益表表中投资资收益项项目，少少数股东东损益项项目，与与本公司司对子公公司权益益性资本本投资项项目，少少数股东东权益项项目，子子公司利利润分配配表中提提取盈余余公积（或或提取法法定公积积金、提提取法定定公益金金、提取取任意公公积金、储储备基金金和生产产发展基基金）项项目、应应付利润润（或已已分配股股利、应应付股利利、已分分配优先先股股利利、已分分配普通通

33、股股利利）项目目相互抵抵销。 在在合并工工作底稿稿中编制制抵销分分录时，借借记“投资收收益”、“少数股股东损益益”、“年初未未分配利利润”、“实收资资本”、“资本公公积”、“盈余公公积”项目，贷贷记“长期投投资”、“提取盈盈余公积积”（或提提取法定定公积金金、提取取法定公公益金、提提取任意意公积金金、储备备基金和和生产发发展基金金）、“应付利利润”（或已已分配股股利、应应付股利利、已分分配优先先股股利利、已分分配普通通股股利利）、“少数股股东权益益”项目。其其中，少少数股东东权益的的数额根根据子公公司所有有者权益益的数额额减去本本公司所所持有的的份额，计计算确定定。 在在上述抵抵销发生生抵销差

34、差额时，其其差额应应当作为为合并价价差处理理。当上上述抵销销分录借借方发生生额大于于贷方发发生额时时，应当当贷记“合并价价差”项目；当上述述抵销分分录借方方发生额额小于贷贷方发生生额时，应应当借记记“合并价价差”项目。十、合并现现金流量量表合并现金流流量表是是综合反反映本公公司及其其子公司司形成的的企业集集团在一一定会计计期间现现金流入入、现金金流出数数量及其其增减变变动情况况的会计计报表。合合并现金金流量表表以本公公司和纳纳入合并并范围的的子公司司的个别别现金流流量表为为基础，通通过编制制抵销分分录，将将本公司司与纳入入合并范范围的子子公司以以及子公公司相互互之间发发生的经经济业务务对个别别

35、现金流流量表中中的现金金流量的的影响予予以抵销销，从而而编制出出合并现现金流量量表。其其编制原原理、编编制方法法和编制制程序与与合并资资产负债债表、合合并利润润表以及及合并利利润分配配表的编编制原理理、编制制方法、编编制程序序相同。十一、本规规定由本本公司经经营财务务部负责责解释，经经本公司司总裁工工作会议议审议通通过后自自下发之之日起实实施。北京首信股股份有限限公司财务会计报报告条例例第一章 总 则则 第第一条 为了了规范本本公司财财务会计计报告，保保证财务务会计报报告的真真实、完完整，根根据中中华人民民共和国国会计法法和公公司财务务会计报报告条例例，制制定本条条例。 第第二条 本公公司编制

36、制和对外外提供财财务会计计报告，应应当遵守守本条例例。 本本条例所所称财务务会计报报告，是是指本本本公司对对外提供供的反映映公司某某一特定定日期财财务状况况和某一一会计期期间经营营成果、现现金流量量的文件件。 第第三条 本公公司不得得编制和和对外提提供虚假假的或者者隐瞒重重要事实实的财务务会计报报告。本本公司负负责人对对本公司司财务会会计报告告的真实实性、完完整性负负责。 第第四条 任何何人不得得授意、指指使、强强令财务务人员编编制和对对外提供供虚假的的或者隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告。 第第五条 会计计师事务务所审计计本公司司财务会会计报告告，应当当依照有有关法律律、行政政法规以以及

37、注册册会计师师执业规规则的规规定进行行，并对对所出具具的审计计报告负负责。第二章 财务会会计报告告的构成成第六条 财务会会计报告告分为年年度、半半年度、季季度和月月度财务务会计报报告。 第第七条 年度度、半年年度财务务会计报报告应当当包括：(一)会计计报表；(二)会计计报表附附注；(三)财务务情况说说明书。会计报表应应当包括括资产负负债表、利利润表、现现金流量量表及相相关附表表。 第第八条 季度度、月度度财务会会计报告告通常仅仅指会计计报表，会会计报表表至少应应当包括括资产负负债表和和利润表表。国家家统一的的会计制制度规定定季度、月月度财务务会计报报告需要要编制会会计报表表附注的的，从其其规定

38、。 第第九条 资产产负债表表是反映映本本公公司在某某一特定定日期财财务状况况的报表表。资产产负债应应当按照照资产、负负债和所所有者权权益(或者股股东权益益，下同同)分类分分项列示示。其中中，资产产、负债债和所有有者权益益的定义义及列示示应当遵遵循下列列规定：(一)资产产，是指指过去的的交易、事事项形成成并由本本公司拥拥有或者者控制的的资源，该该资源预预期会给给本公司司带来经经济利益益。在资资产负债债表上，资资产应当当按照其其流动性性分类分分项列示示，包括括流动资资产、长长期投资资、固定定资产、无无形资产产及其他他资产。银银行、保保险公司司和非银银行金融融机构的的各项资资产有特特殊性的的，按照照

39、其性质质分类分分项列示示。(二)负债债，是指指过去的的交易、事事项形成成的现时时义务，履履行该义义务预期期会导致致经济利利益流出出本公司司。在资资产负债债表上，负负债应当当按照其其流动性性分类分分项列示示，包括括流动负负债、长长期负债债等。银银行、保保险公司司和非银银行金融融机构的的各项负负债有特特殊性的的，按照照其性质质分类分分项列示示。(三)所有有者权益益，是指指所有者者在本公公司资产产中享有有的经济济利益，其其金额为为资产减减去负债债后的余余额。在在资产负负债表上上，所有有者权益益应当按按照实收收资本(或者股股本)、资本本公积、盈盈余公积积、未分分配利润润等项目目分项列列示。 第第十条

40、利润润表是反反映本公公司在一一定会计计期间经经营成果果的报表表。利润润表应当当按照各各项收入入、费用用以及构构成利润润的各个个项目分分类分项项列示。其其中，收收入、费费用和利利润的定定义及列列示应当当遵循下下列规定定：(一)收人人，是指指本公司司在销售售商品、提提供劳务务及让渡渡资产使使用权等等日常活活动中所所形成的的经济利利益的总总流入。收收入不包包括为第第三方或或者客户户代收的的款项。在在利润表表上，收收入应当当按照其其重要性性分项列列示。(二)费用用，是指指本公司司为销售售商品、提提供劳务务等日常常活动所所发生的的经济利利益的流流出。在在利润表表上，费费用应当当按照其其性质分分项列示示。

41、(三)利润润，是指指本公司司在一定定会计期期间的经经营成果果。在利利润表上上，利润润应当按按照营业业利润、利利润总额额和净利利润等利利润的构构成分类类分项列列示。 第十一一条 现金金流量表表是反映映本公司司一定会会计期间间现金和和现金等等价物(以下简简称现金金)流入和和流出的的报表。现现金流量量表应当当按照经经营活动动、投资资活动和和筹资活活动的现现金流量量分类分分项列示示。其中中，经营营活动、投投资活动动和筹资资活动的的定义及及列示应应当遵循循下列规规定：(一)经营营活动，是是指本公公司投资资活动和和筹资活活动以外外的所有有交易和和事项。在在现金流流量表上上，经营营活动的的现金流流量应当当按

42、照其其经营活活动的现现金流人人和流出出的性质质分项列列示；银银行、保保险公司司和非银银行金融融机构的的经营活活动按照照经营活活动特点点分项列列示。(二)投资资活动，是是指本公公司长期期资产的的购建和和不包括括在现金金等价物物范围内内的投资资及其处处置活动动。在现现金流量量表上，投投资活动动的现金金流量应应当按照照其投资资活动的的现金流流入和流流出的性性质分项项列示。(三)筹资资活动，是是指导致致本公司司资本及及债务规规模和构构成发生生变化的的活动。在在现金流流量表上上，筹资资活动的的现金流流量应当当按照其其筹资活活动的现现金流入入和流出出的性质质分项列列示。 第第十二条条 相关关附表是是反映本

43、本公司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量的补补充报表表，主要要包括利利润分配配表以及及国家统统一的会会计制度度规定的的其他附附表。利润分配表表是反映映本公司司一定会会计期间间对实现现净利润润以及以以前年度度未分配配利润的的分配或或者亏损损弥补的的报表。利利润分配配表应当当按照利利润分配配各个项项目分类类分项列列示。 第第十三条条 年度度、半年年度会计计报表至至少应当当反映两两个年度度或者相相关两个个期间的的比较数数据。 第第十四条条 会计计报表附附注是为为便于会会计报表表使用者者理解会会计报表表的内容容而对会会计报表表的编制制基础、编编制依据据、编制制原则和和方法及及主要项项目等所所作的解

44、解释。会会计报表表附注至至少应当当包括下下列内容容：(一)不符符合基本本会计假假设的说说明；(二)重要要会计政政策和会会计估计计及其变变更情况况、变更更原因及及其对财财务状况况和经营营成果的的影响；(三)或有有事项和和资产负负债表日日后事项项的说明明；(四)关联联方关系系及其交交易的说说明；(五)重要要资产转转让及其其出售情情况；(六)公司司合并、分分立；(七)重大大投资、融融资活动动；(八)会计计报表中中重要项项目的明明细资料料；(九)有助助于理解解和分析析会计报报表需要要说明的的其他事事项。 第第十五条条 财务务情况说说明书至至少应当当对下列列情况作作出说明明：(一)公司司生产经经营的基基

45、本情况况；(二)利润润实现和和分配情情况；(三)资金金增减和和周转情情况；(四)对本本公司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量有重重大影响响的其他他事项。第三章 财务会会计报告告的编制制第十六条 本公公司应当当于年度度终了编编报年度度财务会会计报告告。国家家统一的的会计制制度规定定本公司司应当编编报半年年度、季季度和月月度财务务会计报报告的，从从其规定定。第十七条 本公司司编制财财务会计计报告，应应当根据据真实的的交易、事事项以及及完整、准准确的账账簿记录录等资料料，并按按照国家家统一的的会计制制度规定定的编制制基础、编编制依据据、编制制原则和和方法。本本公司不不得违反反本条例例和国家家统一

46、的的会计制制度规定定，随意意改变财财务会计计报告的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法。任任何组织织或者个个人不得得授意、指指使、强强令本公公司违反反本条例例和国家家统一的的会计制制度规定定，改变变财务会会计报告告的编制制基础、编编制依据据、编制制原则和和方法。 第第十八条条 本公公司应当当依照本本条例和和国家统统一的会会计制度度规定，对对会计报报表中各各项会计计要素进进行合理理的确认认和计量量，不得得随意改改变会计计要素的的确认和和计量标标准。 第第十九条条 本公公司应当当依照有有关法律律、行政政法规和和本条例例规定的的结账日日进行结结账，不不得提前前或者延延迟。年年度结账账日为公公历年度度每年的的12月31日；半年年度、季季度、月月度结账账日分别别为公历历年度每每半年、每每季、每每月的最最后一天天。第二十条 本公公司在编编制年度度财务会会计报告告前，应应当按照照下列规规定，全全面清查查资产、核核实债务务： (一)结算算款项、包包括应收收款项、应应付款项项、应交交税金等等是否存存在，与与债务、债债权单位位的相应应债务、债债权金额额是否一一致；(二)原材材料、在在产品、自自制半成成品、库库存商品品等各项项存货的的实存数数量与账账面数量量是否一一致。是是否有报报废损失失和积压压物资等等；(三)各项项投资是是否