连锁事业会计作业27336.docx

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1、 第24章 连锁事业会计作业 会计管理制度不仅为会计事务处理的准绳，也为经营管理的重要工具，其处理结果，既可作为过去经营得失的检讨，也可供经营者决定未来经营方针及扩展的参考。 连锁企业会计制度的订定目的为： 11)表达达企业交交易情形形及经营营结果。 22)严密密财务管管理，防防止作弊弊发生。 33)供管管理人员员作为改改进业务务的主要要参考。 44)供投投资者与与债权人人作为决决定投资资与贷款款的参考考。 55)供企企业主管管及单位位主管作作为管理理及监督督参考。 66)供税税务稽征征机关作作为计算算税额的的依据。 本本章内容容： 11财会部部门运作作范围 22簿记组组织系统统图 33会计科

2、科目 44会计凭凭证 55会计簿簿籍 66会计报报告 77会计事事务处理理准则及及程序 88现金交交易的内内部控制制 99有价证证券的内内部控制制10应收帐帐款的内内部控制制 111财产产的内部部控制 112应付付帐款的的内部控控制 113结论论 11 财财会部门门运作范范围 11)出纳纳 AA日常常银行业业务的洽洽商与联联络。 BB现金金、票据据及银行行存款的的保管、出出纳及记记录事项项。 CC支、本本、汇票票的签收收及空白白支、本本、汇票票的管理理。 DD零用用金的核核付。 EE.现金金预算及及短期预预测的编编制、控控制。 FF.银行行往来对对帐单的的登录与与查核。 GG.有关关现金收收支

3、等凭凭证的整整理与保保管。 22)资金金筹运 AA长短短期资金金采源的的筹划。 BB长短短期资金金运用的的管理。 CC公司司资金的的筹划、调调度与运运用及有有关业务务的办理理。 33)信用用 AA对供供应厂商商(国内内、外)信用政政策的执执行。 BB对客客户信用用政策的的执行。 CC对加加盟店信信用政策策的执行行。 DD朋CC三项抵抵押(保保证)金金额的订订定。 EEABBC三项项超限金金额及比比例的订订定、执执行。 44)库存存及成本本会计 AA成本本计算及及传票的的开立。 BB每月月结算成成本报表表的编制制。 CC成本本会计有有关资料料的档案案管理。 DD拟定定盘点计计划及盘盘点实施施。

4、EE，盘点点稽核作作业的计计划订立立及执行行。 55)经营营分析A效益力力分析。 BB资本本力及安安全力分分析。 CC，生产产力分析析。 DD效果果及成长长分析。 66)收支支控制 AA预算算的归整整、编制制。 BB费用用的控制制。 CC成本本的控制制。 77)薪资资 AA公司司薪资的的制作及及发放。 BB. 所所得税扣扣缴申报报事项。 88)应付付帐款 AA厂商商分类及及管理。 BB进、退退货单的的编号管管制及记记录。 CC个别别厂商月月结算的的编制。 DD现金金折扣的的管理。 99)应收收帐款 AA客户户的分类类及管理理。 BB销货货单编号号的管制制及记录录。 CC个别别客户月月结单的的制

5、作。 DD现金金折扣的的管理。 110)总总帐及分分类帐 AA原始始凭证的的审核及及一般会会计传票票的开立立。 BB传票票编号的的控制及及日计表表的编制制。 CC. 帐帐簿组织织的订定定、设置置、验印印。 DD各项项帐簿的的登录及及会计报报表的编编制。 EE.固定定资产的的会计记记录及折折旧摊提提计算。 FF每日日结算报报表的编编制。 GG传票票、帐簿簿、凭证证等有关关会计文文件的档档案管理理。 HH办理理年度结结算申报报的有关关事项。 111)税税务 AA有关关税法的的研讨及及配合事事项。B有关公公司对税税收单位位的税务务的申报报、处理理。 CC各项项税款及及代扣代代缴税款款的缴交交(出纳纳

6、)。 112)主主管(其其他) AA会计计制度的的建立及及改进事事项研讨讨。 BB会计计表单的的设计、修修订及控控制事项项。 CC财务务政策的的决策及及执行。 22 簿簿记组织织系统图图内部凭证会计事项对外凭证原始凭证外来凭证收入传票传票支出支票转帐传票日记簿总分类帐明细分类帐各科目明细表股东权益变动表试算表资产负债表损益表现金流量表盈余分配表 3 会计计科目 交交易标的的物按性性质分类类分别给给予特定定的名称称，即帐帐户的名名称。 11)现金金 凡凡库存的的现金皆皆属之。收收入数额额记入借借方：支支出数额额记入贷贷方。其其借方余余额，表表示库存存现金的的总额。2)银行存存款 凡为为经营上上使

7、用而而存于银银行的款款项皆属属之。存存入数额额记入借借方，支支取数额额记入贷贷方。其其借方余余额表示示存放于于银行的的总额。 33)其他他货币资资金 44)应收收票据 凡凡受到客客户或债债务人交交来尚未未到期的的处理。票票据收入入之数记记入借方方；票据据兑现及及退还票票据之数数记入贷贷方。其其借方余余额表示示现在己己入帐而而尚未到到期的票票据总额额。 55)应收收帐款 凡凡应向各各客户收收取有关关营业数数入的帐帐款皆属属之。应应收的款款项记入入借方，收收到冲抵抵费用、往往来或决决定为折折让、呆呆帐或转转列催收收款的数数记入贷贷方。其其借方余余额表示示现有应应收帐款款的总额额。 66)坏帐帐准备

8、 凡凡对可能能无法收收回的应应收款项项所提列列的备抵抵用金额额皆属之之。提列列备抵之之数记入入贷方：呆帐冲冲销或调调整溢提提数额记记入借方方。其贷贷方余额额表示已已提列呆呆帐总额额。 77)预付付帐款 凡凡短期预预付的材材料款及及各项费费用皆属属之。 88)其他他应收款款 凡凡应收款款项之外外的应收收款项皆皆属之。其其应收之之数记入入借方；收回或或冲销的的数记入入贷方。其其借方余余额表示示现有其其他应收收款的总总额。 99)原材材料 凡凡工厂库库存供制制造用的的原料。 110)包包装物 用用于产品品上并跟跟随商品品出售的的纸盒、包包装袋。 111)低低值易耗耗品 使使用年限限在一年年以下或或单

9、位价价值在一一定标准准以下的的设备、工工具等。 112)产产成品 生生产出来来待售的的成品。 113)待待摊费用用 需需每月分分摊记入入成本的的费用。 114)长长期投资资凡为取得控控制权或或其他财财产权益益以达其其营业目目的而投投资其他他企业者者均属之之。 115)固固定资产产 凡凡供营业业上长期期使用的的土地、房房屋、设设备、预预付设备备款及在在建工程程皆属之之。 116)累累计折旧旧 凡凡提列固固定资产产的折旧旧累计额额皆属之之。 117)固固定资产产清理 凡凡处理整整修固定定资产时时所发生生的费用用。 118)在在建工程程 凡凡尚在建建造工程程的款项项皆属之之。 119)无无形资产产

10、凡凡能为企企业带来来未来经经济利益益，但不不具有实实物形态态的资产产。 220)递递延资产产 凡凡发生的的不能全全部计入入当期损损益，应应当在以以后年度度内分期期摊销的的支出。 221)待待处理财财产损益益 待待处理的的财产损损失或溢溢余。 222)短短期借款款 凡凡向金融融业或他他人借入入的款项项：其偿偿还期限限在一年年以内者者属之。借借入之数数记入贷贷方；偿偿还之数数记入借借方。其其贷方余余额表示示短期借借款的总总额。 223)应应付票据据 凡凡基于财财务调度度需要所所发行的的短期商商业本票票属之。 224)应应付帐款款 凡凡购进的的餐饮耗耗材用品品或其他他用品应应付的价价款及运运杂费等等

11、均属之之。 225)预预收帐款款 凡凡预为收收纳的各各项款项项皆属之之。 226)其其他应付付款 凡凡不属于于以上应应付的款款项皆属属之。 227)应应付工资资 核核算企业业支付给给职工劳劳动报酬酬帐目。28)应付付福利费费 企业准准备用于于职工福福利方面面的资金金 229)应应交税金金 核核算企业业向国家家交纳税税收的帐帐目。 330)应应付利润润 按按合同规规定，应应付给股股东的利利润。 331)其其他应交交款 核核算除应应付票据据、应付付帐款、应应付工资资等以外外的其他他应付，暂暂收款项项的帐目目。 332)预预提费用用 用用于核算算集中支支付而要要分期预预提的费费用的帐帐目。 333)

12、长长期借款款 凡凡到期日日在一年年以上的的债务皆皆属之。 334)应应付债券券 核核算企业业为筹集集长期资资金而实实际发行行的债券券及应付付利息的的帐目。 335)长长期应付付款 凡凡不属于于一年期期以上的的长期负负债皆属属之。 336)实实收资本本 凡凡本公司司因发行行股票而而实收的的股本皆皆属之。 337)资资本公积积 凡凡由非营营业结果果所产生生的权益益，如股股票溢价价、处分分资产的的溢价收收入、资资产重估估增值、受受领赠与与的所得得皆属之之。 338)本本年利润润 用用于核算算当期实实现的利利润总额额的帐目目。 339)利利润分配配 凡凡可分配配的盈余余属之。 440)生生产成本本 凡

13、凡工厂在在生产过过程中所所发生的的直接材材料、直直接人工工、直接接费用成成本皆属属之。 441)制制造费用用 凡凡生产总总厂的制制造部门门因从事事生产所所发生的的除原料料及直接接人工以以外的制制造成本本，及间间接服务务部门所所发生的的成本皆皆属之。42)产品品销售收收入 凡本本期因营营业而产产生的收收入皆属属之。 443)产产品销售售成本 凡凡直接因因营业而而发生的的支出皆皆属之。 444)产产品销售售费用 凡凡因营业业部门推推广发生生的支出出皆属之之。 445)管管理费用用 门门市营业业或辅导导加盟店店因而发发生的费费用皆属属之。 446)财财务费用用 凡凡为筹集集生产经经营所需需资金而而发

14、生的的费用皆皆属之。 447)营营业外收收入 非非营业而而发生的的收入。 448)营营业外支支出 凡凡本期非非因营业业而发生生的费用用皆属之之。 44 会会计凭证证 441 会计凭凭证意义义及种类类 11)会计计凭证是是作为请请办事件件、业务务联系、传传送指示示的工具具，并作作为已发发生会计计事项的的历史记记录及有有关会计计记录的的凭证为为处理会会计事务务及执行行有关收收付的主主要依据据，并借借以防止止错误，便便利事后后的稽核核工作。 22)会计计凭证依依其性质质可分为为原始凭凭证及记记帐凭证证二类。 442 原始凭凭证 原原始凭证证是证明明事项的的经过而而为记帐帐凭证所所根据的的凭证。依依其

15、来源源可分为为外来凭凭证、对对外凭证证及内部部凭证三三大类。 11)外来来凭证 是是自本公公司以外外取得足足以证明明会计事事项经过过的凭证证，最常常见者为为发票、收收据、报报价单、合合同、汇汇款单等等。 22)对外外凭证 是是本公司司因对外外营业而而给予外外界的各各项表单单，最常常见者为为发票、收收据、订订购单、合合同等，对对外凭证证应留存存根或套套写复本本。 3)内部凭凭证 是是公司基基于企业业经营， 内部部管理上上所需的的各项凭凭证书据据，如付付款申请请单、物物料验收收单、现现金收支支日报表表等。 443 原始凭凭证的审审核要点点 分分形式要要件与实实质要件件两种，形形式要件件部份又又分外

16、部部凭证及及内部凭凭证二种种，说明明如下： 11)外来来凭证审审核应注注意事项项： AA发票票或收据据是否为为本公司司。 BB“日期“是否为为收料或或实际报报销日期期当日或或以前，并并不得跨跨年度使使用。 CC供应应商发票票是否注注明供应应商号全全称、地地址及编编号。 DD私人人名义出出具的收收据，是是否详填填出具人人姓名、地地址、身身份证统统一编号号并应签签章。 EE摘要要栏所列列品名是是否与订订购单所所列品名名相同，若若为无订订购单的的费用，应应注意摘摘要内容容是否与与费用性性质相同同。 FF数量量、单价价、单位位是否与与订购单单、收料料单相同同。 GG数量量x单价价是否等等于进货货总额，

17、应应纳税额额计算是是否正确确，核算算加总金金额正确确后，并并应与中中文大写写金额相相符。 22)内部部凭证审审核应注注意事项项 AA是否否为依本本公司规规定的格格式填写写。 BB是否否依核准准权限呈呈请核准准。 CC，支付付的数据据计算是是否合理理。 DD各项项摊提或或年限是是否符合合规定。 33)原始始凭证的的实质审审核要件件包括： AA报支支凭证应应详加审审核与政政府法令令或公司司规章是是否相符符。如有有不符或或不妥之之处应即即提出意意见，或或提请报报销部门门补办或或更正。 BB审核核原凭证证中各级级经办人人员的核核章是否否符合规规定，及及核章日日期是否否衔接?如欠妥妥者，应应即提请请说明

18、或或补办。 CC各项项凭证或或附件如如发现盖盖有审核核章或付付讫章者者，应拒拒绝审核核，并立立即报请请主管查查办。D各级经经办人员员应于外外来凭证证开立日日期的七七天内审审核完毕毕，将有有关凭证证办妥手手续送财财务部凭凭以入帐帐。 EE各项项凭证如如有预算算，并需需在该预预算项下下始得审审核者，如如有超支支行为，不不得审核核通过，必必须有正正当理由由报总经经理或董董事长核核准。 FF书据据、文字字或数字字如有涂涂改痕迹迹，其涂涂改处需需经经办办人签章章证明。 GG单据据审核无无误后，经经办人须须在每张张凭证上上签章，并并呈主管管审核。 444 记帐凭凭证 记记帐凭证证是证明明处理会会计事项项人

19、员的的责任，而而为记帐帐所根据据的凭证证。 4441 记帐凭凭证种类类 公公司记帐帐凭证可可分为收收入传票票、支出出传票及及转帐传传票三种种。 11)收入入传票 凡凡交易事事项发生生现金的的收入者者，应编编制本传传票，以以红色字字体印刷刷。 22)支出出传票 凡凡交易事事项发生生现金的的支出者者，应编编制本传传票，以以蓝色字字体印刷刷。 33)转帐帐传票 凡凡交易事事项与现现金的收收入及支支出无关关者，或或部份以以现金收收付的混混合会计计事项，应应编制本本传票，以以红色字字体印刷刷。 4442 编制记记帐凭证证应注意意的事项项 11)编制制传票前前应依法法令或公公司规定定，查核核凭证是是否符合

20、合规定，不不符应即即退回原原送单位位或经办办人。 22)编制制传票应应依公司司规定选选择适当当会计科科目，同同样事项项所用会会计科目目，应先先后一致致。 33)每一一传票应应列示总总帐及明明细帐科科目。 44)传票票所附原原始凭证证张数，应应详加检检点并于于(凭证证黏贴单单)上注注明，如如属特殊殊情形，需需另行保保管时，应应填明(凭证另另存)。 55)传票票编妥后后应加盖盖制票人人日期章章。 66)传票票开立如如与制票票人以外外有关时时，应加加以确认认并签章章。7)传票开开立如非非经主办办会计人人员或其其授权人人员签章章不生效效力。 4443 记帐凭凭证的覆覆核应注注意的要要点 11)记帐帐凭

21、证格格式是否否合乎规规定，记记载是否否完备。 22)原始始凭证是是否齐全全。 33)所用用会计科科目是否否适当，摘摘要是否否完备。 44)金额额是否与与有关原原始凭证证相符。 55)凭证证上总金金额和明明细金额额是否相相符。 66)如属属支出凭凭证，其其收款人人是否与与原始凭凭证相符符。 77)凭证证支出数数字如有有更改，是是否已由由原编制制人于更更改处签签章。 4444 各类记记帐凭证证的编制制方法 11)现金金收入传传票编制制方法 AA凡现现金的收收入均应应编制收收入传票票。 BB一张张传票不不以记载载一个会会计事项项为限，但但如同一一会计事事项一张张传票不不能记完完时，可可以另张张接续之

22、之。但应应编列同同一号数数，并将将页数在在各传票票上分别别填明，在在第一页页的末行行书“过次页页”三字，第第二页的的首行书书“承前页页”三字。 CC制票票日期由由制票人人按收款款日期填填列。 DD传票票编号是是由会计计人员按按制票的的先后JJI匝序序编列。 EE收入入现金的的对方总总帐科目目填入会会计科目目内，其其所属单单位填入入部门别别栏，详详细事由由填入摘摘要栏。 FF收入入金额填填入贷方方金额栏栏，并加加计其总总数入合合计金额额栏内。 GG原始始凭证需需附于传传票的后后面，并并随同传传票装订订保管。 22)现金金支出传传票编制制说明 现现金收入入传票各各条编制制说明，现现金支出出传票亦亦

23、准用它它。 33)转帐帐传票编编制说明明 凡凡无关现现金收支支的会计计事项，或或部份以以现金收收付的混混合会计计事项，均均应编制制转帐传传票。 AA一张张传票不不以记载载一个会会计事项项为限，但但如同一一会计事事项一张张传票不不能记完完时，可可以另张张接续之之，借项项科目列列入左方方，贷项项科目列列入右方方，其金金额分别别列入借借方金额额栏和贷贷方金额额栏内。 BB会计计科目栏栏内先列列借方会会计科目目及其子子目靠左左，再列列贷方会会计科目目及其子子目靠右右，并将将整笔会会计事项项案由及及说明简简单接列列于摘要要栏。 CC制票票日期为为会计事事项发生生的日期期，由制制票人员员填列。 DD原始始

24、凭证附附于传票票后，随随同传票票装订保保管。另另案保管管者应加加注索引引。 55 会会计簿籍籍 会会计簿籍籍是用于于记录公公司各项项资产、负负债、股股东权益益、收入入及支出出增减变变动的经经过及事事实并于于适当时时间凭以以编造各各种报表表，分送送各有关关人员簿簿籍分类类： 11)公司司会计簿簿籍分为为帐簿及及备查簿簿两大类类，前者者为提供供编造会会计报告告所必需需，应依依有关法法令规定定设置；后者则则纯为便便利会计计事项的的查考或或会计事事务的处处理，可可依实际际需要而而设置。 22)公司司帐簿分分为日记记帐、分分类帐二二大类。日日记帐是是依会计计事项发发生交易易的事实实逐日登登载的序序时帐簿

25、簿。 33)分类类帐则系系以会计计事项所所归属的的科目为为主而为为分类记记录的帐帐簿，包包括总分分类帐与与明细分分类帐。 44)总分分类帐簿簿应依每每一分类类帐科目目设立一一户，各各帐户的的排列，应应与会计计科目的的次序相相同。 55)总分分类帐簿簿应根据据各式传传票登载载，每月月结总一一次，于于年终结结帐时，资资产、负负债各科科目的余余额转入入下年度度，收入入费用各各科目则则应结转转入本期期损益。 66)明细细分类帐帐可依实实际需要要设置，但但每月需需结总一一次，其其各明细细帐的合合计总金金额必须须与总分分类帐余余额相符符。 66 会会计报告告 661 会计报报告编制制的原则则 11)公司司

26、对内会会计报告告的内容容与格式式，得视视事实需需要，另另行设计计加编。 22)各种种会计报报告必须须依照规规定的格格式及时时编制。3)会计报报告的内内容，应应根据各各种会计计记录而而产生。 44)会计计报告为为详尽表表达财务务状况及及经营成成果，对对下列事事项应加加注释： AA重要要会计政政策的汇汇总说明明。 BB会计计变更的的理由及及对外财财务报表表的影响响。 CC债权权人对于于特定资资产的权权利。 DD重大大的承诺诺事项及及或有负负债。 EE盈余余分配所所受的限限制。 FF有关关业主权权益的重重大事项项。 GG其他他为避免免使用者者的误解解，或有有助于财财务报表表的公正正表达，所所必须说说

27、明的事事项。 HH其他他经有关关法令规规定应加加说明的的特殊事事项。 II因科科目分类类变更，致致使前后后期比较较可能引引起的差差异。 JJ存货货的计价价方法。 KK财务务报表所所列科目目如受有有法律、契契约或其其他的约约束、限限制或指指定用途途者，应应注明其其情形、时时效及有有关事项项。 LL流动动资产帐帐面价值值与市价价的重大大差异。 MM因借借款而提提供担保保的资产产及其有有关债务务。 NN财务务报表所所列金额额有注明明入帐基基础的必必要者应应予注明明。 662 会计报报告的种种类 11)日报报 AA银行行存款日日报表 BB各店店业绩日日报表 CC现金金日报表表 22)月报报 AA试算算

28、表 BB资产产负债表表 CC损益益表 DD应付付股利明明细表 EE预付付款项明明细表 FF暂付付款明细细表C加盟事事业往来来明细表表 H应付费费用明细细表 II代收收款明细细表 JJ暂收收款明细细表 KK投资资收入明明细表 LL加盟盟收入明明细表 MM营业业费用明明细表 NN现金金流量表表 00资金金预计表表 33)季报报 AA资产产负债表表 BB损益益表 44)年报报 含含所有月月报及季季报的汇汇总 77 会会计事务务处理准准则及程程序 771 总则 11)公司司会计基基础，使使用权责责发生制制。 22)公司司会计年年度，采采历年制制一月一一日至十十二月三三十一止止。 33)公司司每月办办理

29、结算算一次，并并编制财财务报表表与经营营分析报报表。 44)公司司于会计计年度开开始前，根根据营业业目标编编制营业业预算、资资本支出出预算及及现金预预算，一一并经由由董事长长核定后后执行，预预算的编编制依公公司预算算制度办办理。 55)公司司各加盟盟店的收收入款项项，应于于每月月月底依往往来帐明明细帐总总数汇入入公司帐帐户，各各加盟店店的一切切费用支支出，概概由各加加盟店自自行处理理。 66)公司司对于各各类帐务务的处理理，依下下列原则则进行： AA实物物帐务，由由总务部部门登记记数量，会会计部门门兼记金金额与数数量为原原则。 BB非实实物帐务务，悉由由会计人人员办理理为原则则。 CC公司司的

30、现金金及有价价证券由由出纳人人员保管管为原则则。 77)公司司在会计计上应视视为独立立于业主主以外的的个体，在在正常情情况下，假假设其为为永续经经营。 88)公司司以人民民币为本本位币记记帐。 99)会计计方法的的采用，于于不同会会计期间间应谋求求一致，以以便于不不同期间间财务报报表的比比较分析析，如有有变更应应说明其其差异。 110)会会计事项项的计算算，记录录表达应应力求客客观、详详实、明明确，帐帐务由公公司财务务处负责责记录。 772 会计事事务处理理的准则则 7721 资产及及负债 11)资产产是指公公司所获获得的经经济资源源，能以以货币衡衡量，并并预期未未来能提提供经济济效益者者。

31、22)资产产的构成成，以取取得所有有权为原原则，但但资产仅仅能取得得使用权权或其所所有权尚尚未取得得，而已已获使用用权者，得得以使用用权为构构成条件件，如融融资租赁赁。 33)各项项资产入入帐的价价值，依依成本为为准：所所谓成本本，包括括下列各各项： AA资产产购进时时的购价价或自制制的成本本。 BB资产产购进时时的佣金金、税费费、法律律费、登登记费及及其他因因获得所所有权而而发生的的一切费费用。 cc资产产运达原原定使用用地点的的运送费费，包括括航运、空空运及陆陆运的运运费、保保险费、税税费及一一切有关关购进费费用。 DD使资资产符合合购买时时原定用用途的整整理或安安装费用用。 EE如属属借

32、款购购进的固固定资产产，应将将该资产产达到可可用状态态及地点点前所发发生利息息计入固固定资产产原值中中。 FF资产产因使用用目的或或使用地地点变更更所发生生与上列列各项重重复的支支出，其其支出不不得再列列该项资资产的成成本。 44)资产产的取得得为支付付现金者者，其所所支出的的现金数数额即为为该项资资产的成成本；非非支付现现金或资资产的成成本无法法计算者者，得依依当时的的市价作作为其成成本。 55)不同同种类固固定资产产的交换换，应按按公平市市价入帐帐，承认认换出资资产的交交换损益益。同种种类固定定资产的的交换，如如无另收收现金者者，应按按换出资资产的帐帐面价值值(或加加计另支支付的现现金)或

33、或公平市市价较低低者作为为换入资资产的成成本入帐帐。(如如有另收收现金者者，则现现金部份份应视为为出售，按按比例承承认利益益，换入入资产部部份应视视为交换换，不承承认利益益，但如如有损失失，仍应应全额承承认)。 66)受赠赠资产按按取得时时的公平平市价入入帐，前前项资产产无市价价者，以以客观合合理的方方法估计计之。 77)资产产价值的的存续有有限期者者，应于于限期内内将其价价值合理理而有系系统的方方法转作作费用或或其他资资产的成成本；前前项将资资产价值值转作费费用的标标准如下下： AA，固定定资产的的折旧额额的计算算为，依依所得税税法规定定的固定定资产耐耐用年限限一残值值(或报报经有关关机关核

34、核准的耐耐用年限限)，依依平均法法提列，其其为取得得已使用用的固定定资产，应应以其未未来使用用年数作作为耐用用年数提提列折旧旧。 BB固定定资产因因特定事事故未达达规定耐耐用年数数而毁灭灭或报废废时，应应经主管管机关核核准后，以以其未折折减余额额列为该该年度营营业外损损失，但但其售价价收入，应应列入收收益。巳固定定资产的的帐面价价值由于于市价剧剧烈变化化或国内内外经济济情形的的变化，确确实无法法表达真真实情况况时，得得依据有有关法令令规定办办理资产产重估价价，调整整其帐面面价值。 DD预估估费用应应于归属属的时期期转正的的。 EE应收收帐款及及其他债债权，应应于决算算时提列列备抵呆呆帐。 88

35、)无形形资产在在其效益益年限内内，分期期予以摊摊销，最最长不得得超过十十五年。 99)资本本支出与与收益支支出的划划分：凡凡支出的的效益涉涉及于以以后各期期者，列列为资产产；其效效益仅及及于当期期或无效效益者，列列为费用用或损失失：惟为为求帐务务处理的的简便，其其耐用年年限不及及二年，或或其耐用用年限超超过二年年，而支支出金额额不超过过10000元者者，可列列为当年年度费用用。 110)负负债与资资产应分分别列示示，不得得相互抵抵销，但但有法定定抵销权权者不在在此限。 111)各各项负债债的入帐帐，应悉悉依其应应清偿的的数额为为标准，前前项应清清偿的数数额，应应是获得得债权人人同意的的数额，其

36、其无法或或尚未取取得债权权人同意意的债务务，其数数额得依依据事实实精确计计算或估估计。 112)递递延费用用应依事事项归属属时期摊摊销的。7222 股股东权益益 11)公司司的全部部资产减减除全部部负债后后，其余余额为投投资者所所持的股股权。 22)股本本以批准准登记的的数额为为准，其其未发行行股份或或未收股股本，应应于资产产负债表表内股本本项下列列减之。 33)股本本额的增增减，依依公司章章程及公公司法的的规定办办理。 44)股本本额以投投资人所所投入资资产的价价值表示示，其投投入为现现金以外外的资产产者，其其作价不不得高于于缴付时时当地的的合理市市价。 7723 收入及及支出 11)收入入

37、指下列列各项而而言 AA因连连锁加盟盟店使用用公司商商标而取取得的权权利金收收入，及及每月提提供服务务的行政政收入。 BB转投投资各连连锁加盟盟店按持持股比例例所取得得盈余分分配的投投资收入入。 CC因出出售有价价证券而而取得的的投资损损益。 DD资产产的出售售或交换换所获得得的利益益。 EE因资资金的运运用而取取得的利利息收入入。 FF其他他与业务务无关，而而应列入入本期的的利益。(例：营营业外收收入) 22)所获获得的收收入为现现金外的的资产者者，得依依该资产产的市价价或供给给商品，或或劳务的的售价作作为收入入数额。 33)收入入的入帐帐，须于于权责已已发生，同同时并须须有资产产的获得得或

38、债权权的成立立或债务务的抵销销。 44)由于于市价上上涨，而而致资产产价值增增加者，在在该资产产未售出出前所增增加的价价值，不不得列为为收入。 55)各项项收入不不应于实实现前凭凭预测入入帐，各各期的收收入，应应予划分分清楚，并并分别列列帐。 66)支出出指下列列各项而而言 AA凡为为取得连连锁加盟盟利益而而耗费的的支出。 BB凡为为促进收收入的获获得所耗耗费的成成本。 cc凡为为维持公公司收益益能力的的继续存存在，所所耗费成成本。 DD虽与与本期营营业无关关，而应应由本期期负担的的费用支支出。 77)支出出应依所所支付的的现金数数额或所所耗费资资产的成成本计算算的，支支出不易易为精确确的计算

39、算时，得得依合理理估计方方法为之之。8)当期收收入应与与当期支支出配合合，如所所获得的的收入业业经列帐帐，而与与其有关关的费用用尚未发发生，该该项费用用应依合合理方法法估计列列帐，费费用业已已发生而而与其有有关收入入尚未取取得或经经济效益益能尚未未消灭，该该项费用用应先以以预付费费用列帐帐。 99)决算算后预计计的营利利事业所所得税，应应自该期期损益项项下予以以减除，使使个别表表达其纳纳税后的的损益结结果。 110)为为便于成成本的分分月计算算，对本本期必须须负担的的费用，可可预为估估计，分分月摊入入成本。 111)根根据会计计所得计计算的所所得税，与与根据课课税所得得计算的的应纳所所得税如如

40、有差异异，且其其差异系系因损益益承认的的时间不不同而产产生者，应应作跨期期间的所所得税分分摊，若若有前期期损益调调整的应应分摊所所得税，亦亦应列入入保留盈盈余表。 7724 会计报报表 公公司的决决算报表表，应能能正确表表达本公公司的财财务状况况、收益益过程及及财务状状况变动动情形。会会计报告告对于下下列事项项应予注注明： 11)重要要会计政政策的汇汇总说明明。 22)会计计科目变变更的理理由及对对于财务务报表的的影响。 33)债权权人对于于特定资资产的权权利。 44)重大大的承诺诺事项及及或有负负债。 55)盈余余分配所所受的限限制。 66)有关关业主权权益的重重大事项项。 77)其他他为避

41、免免使用者者的误解解，或有有助于财财务报表表的公正正表达，所所必须说说明的事事项。 88)其他他经有关关法令规规定，应应加说明明的特殊殊事项。 99)因科科目分类类变更，致致使前后后期比较较可能引引起的差差异财务务报表所所列科目目如受有有关法律律、契约约或其他他的约束束、限制制或指定定用途者者，应注注明其情情形、时时效及有有关事项项。 110)流流动资产产帐面价价值与市市价的重重大差异异。 111)因因借款而而提供担担保的资资产及有有关债务务。 112)财财务报表表所列金金额有注注明入帐帐基础的的必要者者应予注注明由于于物价或或其他经经济状况况的变动动，致决决算不能能正确表表示本公公司的经经济状况况时，对对其差异异得附适适当说明明或补充充资料决决算表所所包括的的内容与与会计科科目的应应用及排排列，应应逐期相相同，其其有变更更者，应应将变更更情形说说明。 113)会会计报告告的编送送，除另另有规定定者外，应应先审查查其需要要，要决决定其报报表的种种类与其其表达的的方式，尤尤应加强强对内各各管理阶阶层的报报告。 773 会计事事务处理理程序 7731 会计事事务的范范围及其其执行 11)会计计事务包包括下列列各项： AA原始始凭证的的核签。 BB记帐帐凭证的的编制。 CC会记记簿籍的的登记、查查对与清清理。 DD会计计报告的的编造、分分析及解解释。 EE会