21年税务师历年真题和解答6辑.docx

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1、21年税务师历年真题和解答6辑21年税务师历年真题和解答6辑 第1辑某企业2022年支付如下费用：合同工工资105万元；实习生工资20万元；返聘离休人员工资30万元；劳务派遣公司用工费40万元。2022年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（）万元。A.3.9B.3.1C.2.5D.2.1答案：B解析：工会经费企业发生的工资薪金总额*2%（1052030）*2%3.1（万元）下列有关特殊进口货物完税价格规定的表述中，正确的有（ ）。A.运往境外修理的机械器具.运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费.料件费以及该货物复运进境的运输及其相

2、关费用为基础确定完税价格B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格C.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费.料件费为基础审查确定完税价格E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格答案：B,E解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口

3、时的价格扣除折旧部分作为完税价格；运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。下列关于环境保护税计税依据的表述中,错误的是()。A.应税大气污染物按照污染物排放贔折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照产生的分贝数确定答案：D解析：选项D:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。2022年6月2日，税务机关在审查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2022年的某项关联交易不符合独立交易原

4、则，少缴纳企业所得税30万元（企业未按照规定提供同期资料和其他相关资料）。该公司于2022年6月10日补缴了该税款。对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款基准年利率为5.5%）A.1.65B.1.70C.3.24D.5.63答案：C解析：税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应对2022年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款入库之日止的期间，按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。应加收的利

5、息=30（5.5%+5%）365（365+10）=3.24（万元）。A公司2022年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2022年实现销售收入5000万元。则A公司2022年12月31日因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.250B.1000C.750D.0答案：A解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除的广告费支出是750万元（500015%），当期未予税

6、前扣除的250万元（1000-750）可以向以后纳税年度结转扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解，其计税基础为250万元，形成的可抵扣暂时性差异为250万元，选项A正确。（2022年）长城股份有限公司（下称长城公司）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：1.2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10 日收到黄山公司发放的现金股利。3月31 日黄山公司的股价为12元/股，

7、6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2022年4月10 日，长城公司以银行存款 990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）核算。6 月 30 日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。（1）2022年1 月1日，华山公司可辨认净

8、资产公允价价值为 800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530同 万元，账面价值招为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、 80万元。（3）2022年12月1 日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为 100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2022年年末，长城公司未对外出售该商品。（4）2022年12 月31日，华山公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部的专项

9、拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（4）2022 年度长城公司确认的其他综合收益的金额是（ ）万元。A.40B.100C.-260D.-100答案：C解析：2022 年度应确认其他综合收益=事项2700-（990+10）+事项3（10040%）=-260（万元）。某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下：（1）利用发行普通股筹集资金200万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元，以后每年按8%递增；（2）向银行借款筹集资金80万元，借款年利率7

10、%，手续费率为2%；（3）按溢价发行债券筹资，债券面值100万元，溢价发行价格为120万元，票面利率9%，期限为5年，每年年末支付一次利息，筹资费率为3%；（4）其余所需资金20万元通过留存收益取得；（5）企业所得税税率为25%。要求根据上述资料回答下列问题：留存收益的资本成本为（）。A.28%B.20.77%C.16.34%D.15.67%答案：A解析：留存收益成本=2/10+8%=28%21年税务师历年真题和解答6辑 第2辑流星货物贸易公司以在账簿上多列支出、少列收入的方式偷税10万元，税务机关发现后，依照法律规定，对流星货物贸易公司处以20万元的罚款，制作处罚决定书并送达流星货物贸易公司

11、。流星货物贸易公司逾期不履行行政处罚决定时，该税务机关可以采取的措施有（）。A.每日按罚款数额的3%加收罚款B.对流星货物贸易公司的负责人予以行政拘留C.将流星货物贸易公司被查封、扣押的财物依法予以拍卖，抵缴罚款D.将流星货物贸易公司被冻结的存款依法划拨抵缴罚款E.申请人民法院强制执行答案：A,C,D,E解析：行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将被冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。下列关于税务规章的适用规则说法错误的是（ ）。A.

12、税务规章的效力低于行政法规B.税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定C.税务规章可以溯及既往D.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决答案：C解析：税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。甲房地产公司2022年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税（ ）万元。A.2200B.2600C.7400D.7600答案：B解析：下列证据材料不得作为定案依据的有（）。 A

13、.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据资料C.以利诱诈骗、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料D.无正当事由超出举证期限提供的证据材料E.可以表达意志的证人提供的证言答案：A,B,C,D解析：选项E，不能正确表达意志的证人提供的证言才不得作为定案依据。下列不属于关税的征税对象的是（）。 A.出境的贸易性商品B.入境的旅客随身携带的行李物品C.境内个人之间转让的位于境外的不动产D.在海关放行前损失的货物答案：C解析：选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（ ）。A

14、.发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税B.若特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10C.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，有利于对申请人“受益所有人”身份的判定D.缔约对方政府从中国取得的所得为股息时，可直接判定其具有“受益所有人”身份答案：C解析：选项C，申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。2022年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备， 该生产设备账面原值为200万元，累

15、计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假.定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的人账价值为()万元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，应当以账面价值为基础核算。甲公司换人该设备的人账价值=换出资产的账面价值( 250-110) +为换人资产发生的相关税费15-收到的补价40=115 (万元)。21年税务师历年真题和解答6辑 第3辑(2022年)根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（ ）。A.若当事人对

16、原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起D.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉行政行为是否合法进行全面审查答案：C解析：当事人对原审人民法院认定的事实有争议的，或者第二审人民法院认为原审人民法院认定事实不清楚的案件，必须开庭审理，A选项正确。人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决，B选项正确。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉，C选项错误。人民法院审理上诉

17、案件，应当对原审人民法院的判决、裁定和被诉行政行为进行全面审查，D选项正确。本题要求选择错误选项，故C选项符合题意。下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。A.大气污染物B.光污染物C.煤矸石D.危险废物E.建筑施工噪声答案：A,C,D解析：光污染物不属于环保税征税范围，应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑施工噪声不属于工业噪声。下列税收文件属于税收法律的有()。A.中华人民共和国增值税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法实施条例C.中华人民共和国企业所得税税法D.税务部门规章制定的实施办法E.中华人民共和国环境保护税法答案：C,E解析：法律是由全国人大及其常委会制定。截止到2022年

18、6月，已经立法的税种有:个人所得税法、企业所得税法、环境保护税法、烟叶税法、耕地占用税法( 2022年9月1日实行)车辆购置税法( 2022年7月1日实行)、车船税法、船舶吨税法。为了落实税收法定主义原则，将会有更多的税种将会以法律的形式确定。此外，中华人共和国税收征管法也属于税收法律。基本医疗保险原则上以( )为统筹单位。A.县（市）B.地级以上行政区（包括地、市、州、盟）C.省D.全国答案：B解析：基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单位，也可以县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。关于恶意占有，下列选项中符合物权法规定的是（ ）。A.必须为直接占

19、有B.必须是自主占有C.向权利人返还原物时，可以主张因维护该不动产或者动产支出的必要费用D.占有的不动产或者动产毁损.灭失，权利人的损害未得到足够弥补的，恶意占有人还应当赔偿损失答案：D解析：本题考核占有的分类。依无权占有人是否知其无占有的权源为标准，占有分为善意占有与恶意占有。善意占有，指占有人不知无占有的权源，而误信有正当权源且无怀疑地占有。恶意占有，指占有人明知无占有的权源，或对是否有权源虽怀疑而仍为占有。所以选项A、B错误。不动产或者动产被占有人占有的，权利人可以请求返还原物及其孳息，但应当支付善意占有人因维护该不动产或者动产支出的必要费用。所以选项C错误。占有的不动产或者动产毁损、灭

20、失，该不动产或者动产的权利人请求赔偿的，占有人应当将因毁损、灭失取得的保险金、赔偿金或者补偿金等返还给权利人；权利人的损害未得到足够弥补的，恶意占有人还应当赔偿损失。所以选项D正确。下列各项中，不应作为应收账款核算的有（）。A被投资单位宣告分红B应收职工欠款C应收销售商品款D应收保险赔款E应收债务人的利息答案：A,B,D,E解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动引起的债权。下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A.银行本票存款B.银行承兑汇票C.信用卡存款D.信用保证金存款答案：B解析：银行承兑汇票不属于货币资金，属于应收票据。21年税务师历年真题和解答6辑 第4辑公安局因张某

21、打架斗殴，对其作出罚款400元的决定。下列表述正确的是（）。A.若张某直接提起诉讼，应在知道该罚款决定之日起15日内提起B.若张某经复议，复议机关作出维持决定，张某应在收到复议决定书之日起3个月内提起行政诉讼C.若公安局未告知张某起诉期限，从张某知道或者应当知道起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过5年D.如果张某既提出复议又提出诉讼，由先立案的机关进行管辖答案：D解析：本题考核行政诉讼程序。（1）选项AB：直接提起诉讼一般期限为6个月，经复议的案件一般期限为15日；（2）选项C：若公安局未告知张某起诉期限的，从张某知道或者应当知道起诉期限之日起计算，但从知道或

22、者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过1年。2022年1月15 日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的土地增值税清算通知书,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2022年4月通过全部工程质量验收。2022年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元，管

23、理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元(其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。已知:W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%,地方教育费附加2%。不考虑印花税。要求:根据上述资料，回答下列问题:W项目清算后应补缴土地增值税()万元。A.5911.22B.7945.07C.7961.32D.5922.46答案：D解析：增值额=50000( 1+5% ) - 26944.79=20674.26 (万元)增值率=20674.26 26944.

24、79x 100%76.73%适用 于税率40%,扣除率5%清算后补缴土地增值税=20674.26 x 40% - 26944.79x 5% - 1000 (预缴) =5922.46 (万元)某商贸公司为增值税一般纳税人，2022年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2022年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

25、根据上述资料，回答下列问题：、该商贸公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.601.82B.603.54C.604.44D.679.73答案：B解析：不含增值税收入4000190.483809.52（万元）增值额3809.522045.051764.47（万元）增值率1764.472045.05100%86.28%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税1764.4740%2045.055%603.54（万元）在计算土地增值税时，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除B.纳税人受让土地使用权支付的契税，应

26、计入“房地产开发成本”项目中扣除C.纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除D.纳税人转让存量房，能取得评估价格的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除E.纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除答案：A,E解析：选项AB：纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除；选项C：纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项DE：纳税人转让存量房

27、，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除。上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定预扣预缴个人所得税的有()。A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费B.向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费答案：A,D解析：向独立董事支付的补贴和外聘技术人员支付的兼职费按“劳务报酬所得”预扣个税，向职工支付的托儿补助费不用纳税。根据物权法律制度的规定，下列关于建筑物区分所有权的表述中，正确的有（ ）。A.由专有部分所有

28、权.共有部分共有权.成员权三者构成B.成立登记时需将专有部分所有权.共有部分共有权.成员权分别进行登记C.可单独处分专有部分的所有权，保留共有部分共有权和成员权D.专有部分所有权具有主导性E.客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物答案：A,D,E解析：（1）选项B：区分所有权成立登记时，只登记专有部分所有权，而共有权及成员权并不单独登记；（2）选项C：建筑物区分所有权具有一体性，即构成建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离；在发生权利变动时，须一体变动。某4S店11月份进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4

29、S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）A.5.48B.5.60C.5.68D.17.04答案：C解析：该4S店应纳车辆购置税401（125%）（112%）10%5.68（万元)21年税务师历年真题和解答6辑 第5辑甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。204年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为32万元，该批商品的实际成本为100万元。双方所签协议中规定，甲公司应在204年8月31日以不含增值税的价格210万元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。 根据上述资料，回答下列问题。 、甲公司发出商品时计入其

30、他应付款的金额为（）万元。A.100B.32C.200D.232答案：C解析：204年4月1日发出商品时借：银行存款 232贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销项税额）32借：合同资产 100贷：库存商品 100（2022年）下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D.资产负债表日，对以历史成本计量的外

31、币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额答案：B解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。（2022年）依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（）。A.将外购货物用于交际应酬B.将自产货物用于职工奖励C.将自建商品房转为固定资产D.将自产货物用于职工宿舍建设E.将自产货物移送到境外分支机构答案：A,B,E解析：企业资产所有权转移出企业

32、的在企业所得税中应视同销售。计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（ ）计算扣除。A.10%以内B.12%以内C.15%以内D.30%以内答案：A解析：计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。A.其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的单位D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业答案：D解析：

33、选项A，超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项B、C可选择小规模纳税人纳税。某首饰商城为增值税一般纳税人，2022年4月份发生的经营业务如下：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45.2万元。（3）从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同类铂

34、金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27.12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135.6万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入67.8万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（3）该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为（ ）万元。A.0.50B.0.53C.0.63D.10.6答案：C解析：用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=（10+

35、1.3）（1+6%）（1-5%）5%=0.63（万元）。在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是()。A、税收转让定价B、国际税收协定C、国际税收抵免制度D、税收情报交换答案：D解析：国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。21年税务师历年真题和解答6辑 第6辑根据我国企业破产法的规定，下列情形可以行使抵销权的是（ ）。 A.债权人在破产申请受理后对债务人负担的债务B.债权人在破产申请受理前对债务人负担的债务C.债务人的债务人在破产申请受理后取得的他人对债务人的债权D.债权人已知债务人有不能清偿债务或有破产申请的事实而负担债务的答案：B解析：本题考核破产抵销权。根据企业破产法规定，债权人在破产

36、申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。但是，有下列情形之一的，不得抵销：（一）债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的；（二）债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的；但是，债权人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务的除外；（三）债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的；但是，债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请1年前所发生的原因而取得债权的除外。某市甲房地产开发公司，2022年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下：（其他相关资料：该公司选择简易计

37、税办法计算增值税；当地适用的契税税率为4%；计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%；不考虑地方教育附加）（1）取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20%，该公司缴纳了契税。（2）该项目开发成本10000万元。（3）该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。（4）该项目可售建筑面积共计20000平方米，截至2022年9月底销售18000平方米，取得不含增值税收入30000万元。剩余的2000平方米用于出租，不含税月租金50万元，租期为18个月。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司土地增值税清算时，准予扣除项目金额合计为（ ）万

38、元。A.16764B.13654C.13723D.15750答案：A解析：可以扣除的税金=300005%（7%+3%）=150(万元），加计扣除项目=（3780+1000018000/20000）20%=2556(万元），可以扣除的项目合计=3780+1000018000/20000+150+1278+2556=16764(万元）。下列情形中，税务代理法律关系中代理人与被代理人不需要共同承担法律责任的有（ ）。A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的B.税务师与被代理人互相勾结、偷税抗税的C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的D.税务师泄露委托人商业秘密的E.委托方违反

39、涉税服务协议规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议而产生法律后果的答案：D,E解析：选项D：属于受托方（代理人）单方承担法律责任的情形；选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方（被代理人）承担。纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（）。 A.违约金B.符合条件的代为收取的行政事业性收费C.增值税销项税额D.未逾期的高档化妆品包装物押金答案：A解析：选项A，违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税；选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税；选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据；选项D，高档化妆品包装物押金

40、收取时不计算消费税。熊大将自己栽种的一片桃树林承包给熊二，承包时桃树林已经结满桃子，熊大与熊二之间对桃子的归属没有约定，关于摘下来的桃子所有权的归属，下列表述正确的是（）。A.桃子的40%归熊大所有，60%归熊二所有B.桃子全部归熊大所有C.桃子全部归熊二所有D.熊大和熊二各自享有50%的桃子答案：C解析：除法律另有规定或当事人另有约定外，所有权与用益物权分离的，孳息的所有权由用益物权人取得。本题中双方没有约定桃子的归属问题，桃子的所有权由用益物权人熊二取得。根据我国刑法及其司法解释的规定，下列说法正确的是（ ）。A.持有伪造的发票罪没有数额要求，数额小也应当给予刑事处罚B.利用假发票偷逃税款

41、的单位可以成为持有伪造的发票罪的犯罪主体C.持有伪造的发票罪的犯罪客体为简单客体D.委托他人保管伪造的发票，使发票脱离了行为人的占有，行为人则不成立持有伪造的发票罪答案：B解析：本题考核持有伪造的发票罪。持有伪造的发票罪要求“数额较大”。所以选项A错误。持有伪造的发票罪的犯罪客体为复杂客体，主要包括国家的发票管理制度和税收征管制度。所以选项C错误。委托他人保管是持有的方式之一。所以选项D错误。(2022年)甲公司为国有企业，为了改制需要，拟通过募集方式设立股份有限公司。根据公司法，下列关于股份有限公司设立的做法中，正确的有（ ）。A.甲公司与国内乙公司、丙公司、丁公司订立协议，作为发起人，设立

42、股份有限公司B.发起人按协议制定章程，认购部分股份，公告招股说明书，签订股票承销协议，代收股款协议，经国务院证券监督管理机构批准，向社会公开募股C.发起人召开创立大会，对选举董事会成员事项作出决议，经出席会议的认股人所持表决权1/3通过D.发行股份的股款缴足后，发起人召开创立大会，代表股份总数1/3的认股人出席E.发起人委托丙公司在创立大会结束后2个月内，申请办理公司设立登记手续答案：A解析：（1）选项A：设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所；（2）选项C：选举董事会成员应当经出席会议的认股人所持表决权过半数（1/2）通过；（3）选项D：创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席方可举行；（4）选项E：董事会应于创立大会结束后30日内，向公司登记机关申请设立登记。