2022初级会计职称历年真题和解答7篇.docx

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1、2022初级会计职称历年真题和解答7篇2022初级会计职称历年真题和解答7篇 第1篇自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护。（）答案：对解析：（2022年）某企业期初无在产品，本月完工甲产品600件，乙产品400件，共耗用直接人工费用12万元，采用定额工时比例法分配甲产品和乙产品直接人工费用。甲产品每件定额工时6小时，乙产品每件定额工时3小时。甲产品负担的直接工人费用是（）万元。A.7.2B.7.3C.4.8D.9答案：D解析：甲产品负担的直接人工费用=12/（6600+3400）6006=9（万元）。2022年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银

2、行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于该票据当事人的下列表述中，正确的是（）。A.甲公司为出票人B.乙公司为收款人C.戊公司为最后一手背书的被背书人D.P银行为承兑人答案：A,B,C,D解析：甲企业为增值税一般纳税人，2022年

3、发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股08元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利

4、，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为266038元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料(1)至(6)，关于甲企业持有的乙企业剩余10000股股票在2022年资产负债表中的列示，下列说法正确的是( )元。A.交易性金融资产600000元B.交易性金融资产450000元C.其他非流动金融资产600000元D.其他非流动金融资产506000元答案：C解析：资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其

5、变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映，选项C正确。甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。2022年2月2日，甲餐馆因办理日常结算需要，在P银行开立基本存款账户。2022年1月5日，甲餐馆因贷款需要，在Q银行开立一般存款账户。2022年3月16日，甲餐馆因经营不善停业，并注销营业执照，甲餐馆拟撤销银行结算账户。已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）下列关于甲餐馆撤销基本存款账户的表述中，正确的是（）。A.应清偿在Q银行的债务，并将Q银行的一般存款账户中的资金转入基本存款账户B.应先撤销在

6、Q银行开立的一般存款账户C.应与P银行核对账户存款余额D.应将各种重要空白结算凭证、票据和开户行许可证交回银行答案：A,B,C,D解析：A选项，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。B选项，撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。C、D选项，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，不正确的是（ ）。A.持票人对商业汇票的出票人和承

7、兑人的权利自票据出票日起2年B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月C.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月D.持票人对银行本票出票人的权利，自票据出票日起2年答案：A解析：持票人对商业汇票的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。2022初级会计职称历年真题和解答7篇 第2篇下列各资产负债表项目中，需要根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列的有（ ）。A.应收账款B.其他应收款C.预付账款D.固定资产答案：A,B,C,D解析：某企业向行政管理部门职工发放自产的手机作为福利，该手机的成本为每台200元，售价为300元，增值税税率为13%。行政管理部门共有职工10

8、0人，每人发放一台。则该公司应计入应付职工薪酬的金额是（ ）元。A.33 900B.30 000C.20 000D.22 600答案：A解析：分录是：借：管理费用 33 900贷：应付职工薪酬 33 900借：应付职工薪酬 33 900贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 900借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 0002022年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月

9、租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（3800-152-600-800）10%=224.8（元）B.（3800-800）10%=300（元）C.380010%=380（元）D.（3800-152-600）10%=304.8（元）答案：A解析：个人出租住房每次（月）收入4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元，选项A正确。甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元

10、，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1

11、万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1）下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是（ ）。A.银行存款科目借方增加160万元B.主营业务收入科目贷方增加180.8万元C.银行存款科目借方增加180.8万元D.主营业务收入科目贷方增加160万元答案：C,D解析：银行存款科目借方增加额16020.8180.8（万元）；主营业务收入科目贷方增加额160（万元）应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）答案：对解析：（2022年）2022年5月企业

12、销售一批商品已经确认收入，已给予现金折扣1 000元。6月，因商品发生质量问题，所有商品被退回。2022年6月该企业发生商品退回时，关于现金折扣的相关的会计处理正确的是（）。 A.冲减营业外支出1000B.冲减财务费用1000C.冲减销售费用1000D.冲减管理费用1000答案：B解析：企业销售商品时，给予购买方的现金折扣，计入财务费用，所以发生销售退回时，对已经发生的现金折扣，应同时冲减财务费用的金额。2022初级会计职称历年真题和解答7篇 第3篇（2022年）采用移动加权平均法计算发出存货成本不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）答案：错解析：可以在月度内随时结转发出存货的成本。（202

13、2年）李某于 2022年 9月 3日到甲公司工作，甲公司在同年 12月 3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为 3000元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为（ ）。A.6000元B.9000元C.3000元D.0答案：A解析：用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的（甲公司与李某补订合同时距用工之日已满 3个月），应当自用工之日起满 1个月的次日至补订书面劳动合同的前 1日（ 10月 3日 12月 2日），向劳动者每月支付 2倍的工资（ 1倍正常工资 1倍工资补偿）。在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，

14、还需向李某支付 10月 3日 12月 2日的工资补偿（ 3000 2=6000元）。某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2022年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款212万元，其中增值税12万元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计106万元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额6万元。则下列会计处理错误的是（）。A.借：银行存款 212贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）12B.借：主营业务成本 106贷：银行存款 106C.借：应交税费应交增值税（销项税额抵减）

15、6贷：主营业务成本 6D.借：应交税费应交增值税（销项税额抵减） 6贷：主营业务收入 6答案：D解析：根据增值税扣税凭证抵减销项税额时：借：应交税费应交增值税（销项税额抵减） 6贷：主营业务成本 6下列关于合同取得成本的表述中，正确的有（）。A.增量成本预期能收回的，应确认为一项资产B.已确认为资产的增量成本，应当采用与其相关的商品收入确认相同的基础进行摊销C.企业在取得合同过程中发生的差旅费，应记入“合同取得成本”科目D.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，即使这些支出由客户承担，也应计入当期损益答案：A,B解析：选项C，应计入当期损益；选项D，如果这些支出由客户承

16、担，则不计入当期损益。某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（）万元。 A.800B.1500C.1800D.1000答案：B解析：改扩建后固定资产的入账价值1 0003008001 500（万元）。所有者权益的来源包括（）。 A.未分配利润B.所有者投入的资本C.借入的款项D.直接计入所有者权益的利得答案：A,B,D解析：本题考核所有者权益的来源。选项C，借入的款项，是企业的一项负债；选项D，通过“其他综合收益”科目核算，因此是所有者权益的来源。2022初级会计职称

17、历年真题和解答7篇 第4篇企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。（ ）答案：错解析：企业所得税的征税对象，包括居民企业来源于“境内和境外”的“各项”所得，以及非居民企业来源于“境内”的所得和来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得。甲公司2022年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考

18、虑其他因素，甲公司2022年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。A.确认管理费用20万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用120万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案：C解析：根据相关规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(20+40)+(30+30)=120(万元)。根据企业所得税法律制度的规定，下列支出可以在计算应

19、纳税所得额时直接据实扣除的有( )。A.已计入固定资产中的手续费和佣金支出B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金C.企业发生的合理的劳动保护支出D.企业按规定缴纳的财产保险费答案：B,C,D解析：选项A，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格 85万元，已缴纳关税 4.25万元。（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额 13万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额 0.4万元。因管理不善该

20、批化妆包全部丢失。（ 3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68万元。（ 4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额 13.6万元。（ 5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款 678万元，另收取包装物押金 3.39万元。已知：增值税税率为 13%，高档化妆品消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。A.委托加工高档美容类化妆品B.购进生产用酒精C.购进生产用化妆包D.进口高档护肤类化妆品答案：A,D解析：（ 1）酒精、化妆包并非应税消费品，选项 BC排除；（ 2）高档美容类、高档护

21、肤类化妆品，均属于应征消费税的高档化妆品，在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，选项 AD应选。某企业本月实际向税务机关缴纳增值税50万元、消费税10万元、契税6万元、房产税8万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7，该企业本月应当缴纳城市维护建设税（ ）万元。A.(50+10+6)7=462B.(50+10+6+8)7=518C.(50+10)7=42D.(50+10+8)7=476答案：C解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.公共租赁住房经营单位单独核算公共租赁住房租金收入的，

22、免征房产税B.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税C.居民委员会拥有的体育场馆，全年70%以上用于体育活动的房产，免征房产税D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税答案：A,B,C解析：企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，减半征收房产税。2022初级会计职称历年真题和解答7篇 第5篇（2022年）根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人自采原矿销售的，在原矿销售环节缴纳资源税B.纳税人以自产原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税C.纳税人以自产原矿

23、加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税D.纳税人自采原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税答案：A,B,C解析：下列各项中，会影响当期利润表“营业利润”项目金额的是（ ）。A.短期借款B.固定资产C.信用减值损失D.营业外收入答案：C解析：企业以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）、公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）、投资收益（或减去投资损失）、资产处置收益（或减去资产处置损失）和其他收益，计算出营业利润。选项ABD，均不会影响利润表中“营业利润”项目的金额。2

24、022年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款258万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为249万元，不考虑其他因素，2022年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。A.9B.9C.8.4D.0.6答案：B解析：公允价值变动收益2492589（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13。该公司2022年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元（不考虑增值税），设备安装过程中，领用材料50万元，增值税进项税额为65万元；支付安装工人

25、工资12万元。该设备于2022年12月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年。预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为()万元A.1455B.220C.2328D.2614答案：C解析：该设备的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，2022年应计提的折旧额=5824(1+2+3+4)100=2328(万元)。关于成本和费用的说法中错误的是（）。A.费用着重于按会计期间进行归集B.产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C.产品成本着重于按产品进行归集D.产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入

26、库单等为计算依据答案：B解析：费用着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利丧失补救的说法中，不正确的是（）。A.票据丧失后，可采取挂失止付、公示催告和普通诉讼进行补救B.挂失止付是票据丧失后采取的必经程序C.已经承兑的商业汇票丢失可以申请挂失止付D.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人答案：B解析：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经程序，而只是一种暂时的预防措施，最终要通过申请公示催告或者提示普通诉讼来补救票据权利。202

27、2初级会计职称历年真题和解答7篇 第6篇甲公司成立于2022年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户，预留银行签章为甲公司财务专用章和授权代理人张某的个人名章。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。下列各项中，属于甲公司到Q银行开立基本存款账户应提供的证明文件是( )。 A.政府人事部门的批文B.营业执照正本C.法定代表人身份证件D.财政部门同意开户的证明答案：B,C解析：选项AD，属于机关和实行预算管理的事业单位开立基本存

28、款账户应出具的证明文件。（2022年）根据社会保险法律制度的规定，下列关于社会保险费征缴的表述中，正确的有（）。 A.职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴B.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足C.未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员可以直接向社会保险征收机构缴纳社会保险费D.用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险费答案：A,B,C,D解析：以上说法全部正确。甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2022年10月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80

29、万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（ ）万元。A.14.8B.15.8C.13.8D.30.6答案：C解析：基础电信服务适用的增值税税率为9，增值电信服务适用的增值税税率为6，销项税额100980613.8（万元）。下列科目中，所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有（ ）。A.以前年度损益调整B.专项储备C.盈余公积D.利润分配答案：A,B,C,D解析：所有者权益变动表本年金额栏内各项数字一般应根据：实收资本(或股本) 、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、利润分配、以前年度损益调整科目的发生额分析填列。

30、甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3

31、390元。已知：除了食用油适用9的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.339013=440.7（元）B.3390（1+13）13=390（元）C.2320（1+13）13=266.90（元）D.2320（1+10）13=331.76（元）答案：B解析：该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。根据会计法律制度的规定，会计档案的保管期限分为永久

32、、定期两类。下列选项中，保管期限为永久的是（ ）。A.记账凭证B.总账C.会计档案移交清册D.年度财务报告答案：D解析：选项ABC：最低保管期限为30年。2022初级会计职称历年真题和解答7篇 第7篇下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（）。A.销售货物收到银行汇票B.计提坏账准备C.代购货方垫付的包装费D.租入包装物支付的押金答案：B,C解析：选项A，不确认应收账款；选项D，属于其他应收款。（2022年）国务院制定和发布的规范性文件都是法律。（）答案：错解析：国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件是行政法规。甲公司为居民企业。2022年发生下列业务取得的收入中，

33、应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有()。A.接受乙企业给予的捐赠B.收取的丙企业支付的违约金C.举办业务技能培训收取的培训费D.收取的未到期的包装物押金答案：A,B,C解析：(1)选项ABC：选项A属于接受捐赠收入、选项B属于其他收入、选项C属于提供劳务收入，均应计入企业所得税应纳税所得额。(2)选项D：“逾期未退”(而非未到期的)包装物押金收入，属于其他收入，应计入企业所得税应纳税所得额。赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。 A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利 B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利 C.赵某持有

34、C上市公司股票时间1年，取得的股息红利 D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利答案：A,C解析：选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，自2022年9月8日起，个人持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项C，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；选项D，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。（2022年）某制造业企业为增值税一般纳税人，2022年至2022年发生相关经济业务如下： （1）2022年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得

35、的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。 （2）2022年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。 （3）2022年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。 （4）2022年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。 要求： 根据上

36、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。 A.2022年5月开始计提折旧B.2022年6月开始计提折旧C.该设备应计提折旧总额为95万元D.该设备月折旧额为0.75万元答案：B,D解析：选项A，应从2022年6月开始计提折旧；选项C，该设备应计提折旧总额95590（万元）；选项D，该设备月折旧额（955）10120.75（万元）。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于征税主体权利的有（ ）。A.税务检查权B.税款征收权C.税收监督权D.上诉权答案：A,B,D解析：选项C，属于纳税主体的权利。