税法-习题答案第十章企业所得税计算题答案.docx

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1、企业所得税计算题答案1. 业务一：销项=42000X13%=5460 万进项=75.6万消费税=42000 X 20%+700=9100 万业务二：销项=6X20X13%= 15.6 万消费税=6 X 20 X 20%+20 X 0.1=26 万业务三：不含税租金收入=100/ (1+5%) =95.24万增值税=95.24X5%=4.76 万业务四：进项=600X 10%+65=125万业务五：进项=97.2万销项税额合计 5460+15.6+4.76=5480.36 万进项税额合计=75.6+125+97.2=297.8万应缴增值税=5480.36-297.8=5182.56 万应缴消费税

2、=9100+26=9126万应缴城建税=(5182.56+9126) X7%城001.60 万应缴教育费附加=(5182.56+9126) X3%=429.26 万应缴地方教育附加税;(6410.76+9126) X2%=286/7万会计利润=42000-840+60/1.13+95.24-600-1620-317=24415.31视同销售调增应纳税所得额=6X 20-60/1.13=66.90万广告费扣除限额;(42000+120+95.24)*15%=6332.29万，不调整业务招待费限额 1= (42000+120+95.24)义().5%=211.08 万，限额 2=260X60%=

3、156 万，调增应纳税所得额=260-156= 104万技术开发费用加计扣除=120X75%=90 73公益捐赠扣除限额=24415.31 X 12%=2929.84万，不调整应纳税所得额=24415.31+66.90+104-90=24496.21 万应缴企业所得税=24496.21 X25%=6124.05万(1)当年应计折旧额=60X (1-5%) X 1/10X6/12=2.85万，调增应纳税所得额=60-2.85=57.15 万(2)用于在建工程借款利息应资本化，调增应纳税所得额=90万借款利息扣除限额=1500X6%=90万，调增应纳税所得额=120-90=30万(3)公益捐赠限额

4、=600XI2%=72万，调增应纳税所得额=100-72=28万(4)投资抵税=300X10%=30万(5)福利费扣除限额=660X14%=92.4万,调增应纳税所得额=110-92.4=17.6万教育经费扣除限额=660X8%=52.8万，调增应纳税所得额=62-52.8=9.2万工会经费扣除限额=660X2%=13.2万，不调整应纳税所得额=600+57.15+90+30+28+17.6+9.2=831.95 万应缴企也所得税=831.95乂15%-30=94.79万2. (1)业务一：销项=700X13%=91 万业务二：销项 3.6/0.6X13%=0.78 万业务三：进项=2.6万业

5、务四：进项=68+1.8=69.8万业务六：进项转出=(35-2) X13%+2X9%=4.47万12 月应纳增值税=91+0.78- (2.6+69.8-4.47) =23.85 万12月应缴城建税=23.85 X 7%= 1.67万12月应缴教育附加=52.1 X3%=0.72万12月应缴地方教育附加=521X2%=0.48万(2)年会计利润=726+ (700-700X3%-700X60%) + (20+2.6) -40- (35+4.47) -80-270+60- (1.67+0.72+0.48) =635.26 万以本钱价销售冰箱会计利润计为0,但视同销售收入与本钱价差额局部需在计算

6、应纳税所得 额中调增3.670.6X0.4=2.4万元国债利息收入是不征税收入，调减应纳税所得额40万通过市扶贫办对目标脱贫地区捐款全额扣除，故该捐赠不调整业务招待费扣除限额 1 =16800+7(X)+3.6/0.6) X5%0=37.53 万，限额 2= (80+16) X60%=57.6 万,调增应纳税所得额=(80+16) -37.53=58.47万在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可 能分配的金额，累计未分配利润不调减应纳税所得额年应纳税所得额=635.26+24 40+58.47=696.13 万202X年应缴企业所得税=696.13X25%= 174.03万