增值税文件培训资料41860.docx

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1、附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税税人和扣扣缴义务务人第一条在中中华人民民共和国国境内（以以下称境境内）销销售服务务、无形形资产或或者不动动产（以以下称应应税行为为）的单单位和个个人，为为增值税税纳税人人，应当当按照本本办法缴缴纳增值值税，不不缴纳营营业税。单位，是指指企业、行行政单位位、事业业单位、军军事单位位、社会会团体及及其他单单位。个人，是指指个体工工商户和和其他个个人。第二条单位位以承包包、承租租、挂靠靠方式经经营的，承承包人、承承租人、挂挂靠人（以以下统称称承包人人）以发发包人、出出租人、被被挂靠人人（以下下统称发发包人）名名义对外外经营并并由发包包人承担担相关法法律责

2、任任的，以以该发包包人为纳纳税人。否否则，以以承包人人为纳税税人。第三条纳税税人分为为一般纳纳税人和和小规模模纳税人人。应税行为的的年应征征增值税税销售额额（以下下称应税税销售额额）超过过财政部部和国家家税务总总局规定定标准的的纳税人人为一般般纳税人人，未超超过规定定标准的的纳税人人为小规规模纳税税人。年应税销售售额超过过规定标标准的其其他个人人不属于于一般纳纳税人。年年应税销销售额超超过规定定标准但但不经常常发生应应税行为为的单位位和个体体工商户户可选择择按照小小规模纳纳税人纳纳税。第四条年应应税销售售额未超超过规定定标准的的纳税人人，会计计核算健健全，能能够提供供准确税税务资料料的，可可以

3、向主主管税务务机关办办理一般般纳税人人资格登登记，成成为一般般纳税人人。会计核算健健全，是是指能够够按照国国家统一一的会计计制度规规定设置置账簿，根根据合法法、有效效凭证核核算。第五条符合合一般纳纳税人条条件的纳纳税人应应当向主主管税务务机关办办理一般般纳税人人资格登登记。具具体登记记办法由由国家税税务总局局制定。除国家税务务总局另另有规定定外，一一经登记记为一般般纳税人人后，不不得转为为小规模模纳税人人。第六条中华华人民共共和国境境外（以以下称境境外）单单位或者者个人在在境内发发生应税税行为，在在境内未未设有经经营机构构的，以以购买方方为增值值税扣缴缴义务人人。财政政部和国国家税务务总局另另

4、有规定定的除外外。第七条两个个或者两两个以上上的纳税税人，经经财政部部和国家家税务总总局批准准可以视视为一个个纳税人人合并纳纳税。具具体办法法由财政政部和国国家税务务总局另另行制定定。第八条纳税税人应当当按照国国家统一一的会计计制度进进行增值值税会计计核算。第二章征税税范围第九条应税税行为的的具体范范围，按按照本办办法所附附的销销售服务务、无形形资产、不动产产注释执执行。第十条销售售服务、无无形资产产或者不不动产，是是指有偿偿提供服服务、有有偿转让让无形资资产或者者不动产产，但属属于下列列非经营营活动的的情形除除外：（一）行政政单位收收取的同同时满足足以下条条件的政政府性基基金或者者行政事事业

5、性收收费。1.由国务务院或者者财政部部批准设设立的政政府性基基金，由由国务院院或者省省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收收费；2.收取时时开具省省级以上上（含省省级）财财政部门门监（印印）制的的财政票票据；3.所收款款项全额额上缴财财政。（二）单位位或者个个体工商商户聘用用的员工工为本单单位或者者雇主提提供取得得工资的的服务。（三）单位位或者个个体工商商户为聘聘用的员员工提供供服务。（四）财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他情形形。第十一条有有偿，是是指取得得货币、货货物或者者其他经经济利益益。第十二条在在境内销销售服务务、无形形资产或或者不动动产，是是

6、指：（一）服务务（租赁赁不动产产除外）或或者无形形资产（自自然资源源使用权权除外）的的销售方方或者购购买方在在境内；（二）所销销售或者者租赁的的不动产产在境内内；（三）所销销售自然然资源使使用权的的自然资资源在境境内；（四）财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他情形形。第十三条下下列情形形不属于于在境内内销售服服务或者者无形资资产：（一）境外外单位或或者个人人向境内内单位或或者个人人销售完完全在境境外发生生的服务务。（二）境外外单位或或者个人人向境内内单位或或者个人人销售完完全在境境外使用用的无形形资产。（三）境外外单位或或者个人人向境内内单位或或者个人人出租完完全在境境外使用用的有形形动产

7、。（四）财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他情形形。第十四条下下列情形形视同销销售服务务、无形形资产或或者不动动产：（一）单位位或者个个体工商商户向其其他单位位或者个个人无偿偿提供服服务，但但用于公公益事业业或者以以社会公公众为对对象的除除外。（二）单位位或者个个人向其其他单位位或者个个人无偿偿转让无无形资产产或者不不动产，但但用于公公益事业业或者以以社会公公众为对对象的除除外。（三）财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他情形形。第三章税率率和征收收率第十五条增增值税税税率：（一）纳税税人发生生应税行行为，除除本条第第（二）项项、第（三三）项、第第（四）项项规定外外，税率率为6。（二）提

8、供供交通运运输、邮邮政、基基础电信信、建筑筑、不动动产租赁赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供供有形动动产租赁赁服务，税税率为117%。（四）境内内单位和和个人发发生的跨跨境应税税行为，税税率为零零。具体体范围由由财政部部和国家家税务总总局另行行规定。第十六条增增值税征征收率为为3%，财财政部和和国家税税务总局局另有规规定的除除外。第四章应纳纳税额的的计算第一节一般般性规定定第十七条增增值税的的计税方方法，包包括一般般计税方方法和简简易计税税方法。第十八条一一般纳税税人发生生应税行行为适用用一般计计税方法法计税。一般纳税人人发生财财政部和和国家税税务总局局规定的的特定应

9、应税行为为，可以以选择适适用简易易计税方方法计税税，但一一经选择择，366个月内内不得变变更。第十九条小小规模纳纳税人发发生应税税行为适适用简易易计税方方法计税税。第二十条境境外单位位或者个个人在境境内发生生应税行行为，在在境内未未设有经经营机构构的，扣扣缴义务务人按照照下列公公式计算算应扣缴缴税额：应扣缴税额额=购买方方支付的的价款（1+税率率）税率第二节一般般计税方方法第二十一条条一般计计税方法法的应纳纳税额，是是指当期期销项税税额抵扣扣当期进进项税额额后的余余额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额=当期销销项税额额当期期进项税税额当期销项税税额小于于当期进进项税额额不足抵抵扣时，其其不足部

10、部分可以以结转下下期继续续抵扣。第二十二条条销项税税额，是是指纳税税人发生生应税行行为按照照销售额额和增值值税税率率计算并并收取的的增值税税额。销销项税额额计算公公式：销项税额=销售额额税率第二十三条条一般计计税方法法的销售售额不包包括销项项税额，纳纳税人采采用销售售额和销销项税额额合并定定价方法法的，按按照下列列公式计计算销售售额：销售额含含税销售售额（1+税率率）第二十四条条进项税税额，是是指纳税税人购进进货物、加加工修理理修配劳劳务、服服务、无无形资产产或者不不动产，支支付或者者负担的的增值税税额。第二十五条条下列进进项税额额准予从从销项税税额中抵抵扣：（一）从销销售方取取得的增增值税专

11、专用发票票（含税税控机动动车销售售统一发发票，下下同）上上注明的的增值税税额。（二）从海海关取得得的海关关进口增增值税专专用缴款款书上注注明的增增值税额额。（三）购进进农产品品，除取取得增值值税专用用发票或或者海关关进口增增值税专专用缴款款书外，按按照农产产品收购购发票或或者销售售发票上上注明的的农产品品买价和和13%的扣除除率计算算的进项项税额。计计算公式式为：进项税额=买价扣除率率买价，是指指纳税人人购进农农产品在在农产品品收购发发票或者者销售发发票上注注明的价价款和按按照规定定缴纳的的烟叶税税。购进农产品品，按照照农产产品增值值税进项项税额核核定扣除除试点实实施办法法抵扣扣进项税税额的除

12、除外。（四）从境境外单位位或者个个人购进进服务、无无形资产产或者不不动产，自自税务机机关或者者扣缴义义务人取取得的解解缴税款款的完税税凭证上上注明的的增值税税额。第二十六条条纳税人人取得的的增值税税扣税凭凭证不符符合法律律、行政政法规或或者国家家税务总总局有关关规定的的，其进进项税额额不得从从销项税税额中抵抵扣。增值税扣税税凭证，是是指增值值税专用用发票、海海关进口口增值税税专用缴缴款书、农农产品收收购发票票、农产产品销售售发票和和完税凭证证。纳税人凭完完税凭证证抵扣进进项税额额的，应应当具备备书面合合同、付付款证明明和境外外单位的的对账单单或者发发票。资资料不全全的，其其进项税税额不得得从销

13、项项税额中中抵扣。第二十七条条下列项项目的进进项税额额不得从从销项税税额中抵抵扣：（一）用于于简易计计税方法法计税项项目、免免征增值值税项目目、集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物、加加工修理理修配劳劳务、服服务、无无形资产产和不动动产。其其中涉及及的固定定资产、无无形资产产、不动动产，仅仅指专用用于上述述项目的的固定资资产、无无形资产产（不包包括其他他权益性性无形资资产）、不动产。纳税人的交交际应酬酬消费属属于个人人消费。（二）非正正常损失失的购进进货物，以以及相关关的加工工修理修修配劳务务和交通通运输服服务。（三）非正正常损失失的在产产品、产产成品所所耗用的的购进货货物（不不包括固固定

14、资产产）、加加工修理理修配劳劳务和交交通运输输服务。（四）非正正常损失失的不动动产，以以及该不不动产所所耗用的的购进货货物、设设计服务务和建筑筑服务。（五）非正正常损失失的不动动产在建建工程所所耗用的的购进货货物、设设计服务务和建筑筑服务。纳税人新建建、改建建、扩建建、修缮缮、装饰饰不动产产，均属属于不动动产在建建工程。（六）购进进的旅客客运输服服务、贷贷款服务务、餐饮饮服务、居居民日常常服务和和娱乐服服务。（七）财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他情形形。本条第（四四）项、第第（五）项项所称货货物，是是指构成成不动产产实体的的材料和和设备，包包括建筑筑装饰材材料和给给排水、采采暖、卫卫生

15、、通通风、照照明、通通讯、煤煤气、消消防、中中央空调调、电梯梯、电气气、智能能化楼宇宇设备及及配套设设施。第二十八条条不动产产、无形形资产的的具体范范围，按按照本办办法所附附的销销售服务务、无形形资产或或者不动动产注释释执行行。固定资产，是是指使用用期限超超过122个月的的机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营有关的的设备、工工具、器器具等有有形动产产。非正常损失失，是指指因管理理不善造造成货物物被盗、丢丢失、霉霉烂变质质，以及及因违反反法律法法规造成成货物或或者不动动产被依依法没收收、销毁毁、拆除除的情形形。第二十九条条适用一一般计税税方法的的纳税人人,兼营简简易计税税方法计计税

16、项目目、免征征增值税税项目而而无法划划分不得得抵扣的的进项税税额，按按照下列列公式计计算不得得抵扣的的进项税税额：不得抵扣的的进项税税额当当期无法法划分的的全部进进项税额额（当期期简易计计税方法法计税项项目销售售额+免征增增值税项项目销售售额）当期全全部销售售额主管税务机机关可以以按照上上述公式式依据年年度数据据对不得得抵扣的的进项税税额进行行清算。第三十条已已抵扣进进项税额额的购进进货物（不不含固定定资产）、劳劳务、服服务，发发生本办办法第二二十七条条规定情情形（简简易计税税方法计计税项目目、免征征增值税税项目除除外）的的，应当当将该进进项税额额从当期期进项税税额中扣扣减；无无法确定定该进项

17、项税额的的，按照照当期实实际成本本计算应应扣减的的进项税税额。第三十一条条已抵扣扣进项税税额的固固定资产产、无形形资产或或者不动动产，发发生本办办法第二二十七条规定情形形的，按按照下列列公式计计算不得得抵扣的的进项税税额：不得抵扣的的进项税税额=固定资资产、无无形资产产或者不不动产净净值适用税税率固定资产、无无形资产产或者不不动产净净值，是是指纳税税人根据据财务会会计制度度计提折折旧或摊摊销后的的余额。第三十二条条纳税人人适用一一般计税税方法计计税的，因因销售折折让、中中止或者者退回而而退还给给购买方方的增值值税额，应应当从当当期的销销项税额额中扣减减；因销销售折让让、中止止或者退退回而收收回

18、的增增值税额额，应当当从当期期的进项项税额中中扣减。第三十三条条有下列列情形之之一者，应应当按照照销售额额和增值值税税率率计算应应纳税额额，不得得抵扣进进项税额额，也不不得使用用增值税税专用发发票：（一）一般般纳税人人会计核核算不健健全，或或者不能能够提供供准确税税务资料料的。（二）应当当办理一一般纳税税人资格格登记而而未办理理的。第三节简易易计税方方法第三十四条条简易计计税方法法的应纳纳税额，是是指按照照销售额额和增值值税征收收率计算算的增值值税额，不不得抵扣扣进项税税额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额=销售额额征收率率第三十五条条简易计计税方法法的销售售额不包包括其应应纳税额额，纳税税人

19、采用用销售额额和应纳纳税额合合并定价价方法的的，按照照下列公公式计算算销售额额：销售额含含税销售售额（1征收收率）第三十六条条纳税人人适用简简易计税税方法计计税的，因因销售折折让、中中止或者者退回而而退还给给购买方方的销售售额，应应当从当当期销售售额中扣扣减。扣扣减当期期销售额额后仍有有余额造造成多缴缴的税款款，可以以从以后后的应纳纳税额中中扣减。第四节销售售额的确确定第三十七条条销售额额，是指指纳税人人发生应应税行为为取得的的全部价价款和价价外费用用，财政政部和国国家税务务总局另另有规定定的除外外。价外费用，是是指价外外收取的的各种性性质的收收费，但但不包括括以下项项目：（一）代为为收取并并

20、符合本本办法第第十条规定定的政府府性基金金或者行行政事业业性收费费。（二）以委委托方名名义开具具发票代代委托方方收取的的款项。第三十八条条销售额额以人民民币计算算。纳税人按照照人民币币以外的的货币结结算销售售额的，应应当折合合成人民民币计算算，折合合率可以以选择销销售额发发生的当当天或者者当月11日的人人民币汇汇率中间间价。纳纳税人应应当在事事先确定定采用何何种折合合率，确确定后112个月月内不得得变更。第三十九条条纳税人人兼营销销售货物物、劳务务、服务务、无形形资产或或者不动动产，适适用不同同税率或或者征收收率的，应应当分别别核算适适用不同同税率或或者征收收率的销销售额；未分别别核算的的，从

21、高高适用税税率。第四十条一一项销售售行为如如果既涉涉及服务务又涉及及货物，为为混合销销售。从从事货物物的生产产、批发发或者零零售的单单位和个个体工商商户的混混合销售售行为，按按照销售售货物缴缴纳增值值税；其其他单位位和个体体工商户户的混合合销售行行为，按按照销售售服务缴缴纳增值值税。本条所称从从事货物物的生产产、批发发或者零零售的单单位和个个体工商商户，包包括以从从事货物物的生产产、批发发或者零零售为主主，并兼兼营销售售服务的的单位和和个体工工商户在在内。第四十一条条纳税人人兼营免免税、减减税项目目的，应应当分别别核算免免税、减减税项目目的销售售额；未未分别核核算的，不不得免税税、减税税。第四

22、十二条条 纳税税人发生生应税行行为，开开具增值值税专用用发票后后，发生生开票有有误或者者销售折折让、中中止、退退回等情情形的，应应当按照照国家税税务总局局的规定定开具红红字增值值税专用用发票；未按照照规定开开具红字字增值税税专用发发票的，不不得按照照本办法法第三十十二条和和第三十十六条的的规定扣扣减销项项税额或或者销售售额。第四十三条条 纳税税人发生生应税行行为，将将价款和和折扣额额在同一一张发票票上分别别注明的的，以折折扣后的的价款为为销售额额；未在在同一张张发票上上分别注注明的，以以价款为为销售额额，不得得扣减折折扣额。第四十四条条 纳税税人发生生应税行行为价格格明显偏偏低或者者偏高且且不

23、具有有合理商商业目的的的，或或者发生生本办法法第十四四条所列列行为而而无销售售额的，主主管税务务机关有有权按照照下列顺顺序确定定销售额额：（一）按照照纳税人人最近时时期销售售同类服服务、无无形资产产或者不不动产的的平均价价格确定定。（二）按照照其他纳纳税人最最近时期期销售同同类服务务、无形形资产或或者不动动产的平平均价格格确定。（三）按照照组成计计税价格格确定。组组成计税税价格的的公式为为：组成计税价价格=成本（1+成本本利润率率）成本利润率率由国家家税务总总局确定定。不具有合理理商业目目的，是是指以谋谋取税收收利益为为主要目目的，通通过人为为安排，减减少、免免除、推推迟缴纳纳增值税税税款，或

24、或者增加加退还增增值税税税款。第五章纳税税义务、扣扣缴义务务发生时时间和纳纳税地点点第四十五条条增值税税纳税义义务、扣扣缴义务务发生时时间为：（一）纳税税人发生生应税行行为并收收讫销售售款项或或者取得得索取销销售款项项凭据的的当天；先开具具发票的的，为开开具发票票的当天天。收讫销售款款项，是是指纳税税人销售售服务、无无形资产产、不动产产过程中中或者完完成后收收到款项项。取得索取销销售款项项凭据的的当天，是是指书面面合同确确定的付付款日期期；未签签订书面面合同或或者书面面合同未未确定付付款日期期的，为为服务、无无形资产产转让完完成的当当天或者者不动产产权属变变更的当当天。（二）纳税税人提供供建筑

25、服服务、租租赁服务务采取预预收款方方式的，其其纳税义义务发生生时间为为收到预预收款的的当天。（三）纳税税人从事事金融商商品转让让的，为金金融商品品所有权权转移的的当天。（四）纳税税人发生生本办法法第十四四条规定定情形的的，其纳纳税义务务发生时时间为服服务、无无形资产产转让完完成的当当天或者者不动产产权属变变更的当当天。（五）增值值税扣缴缴义务发发生时间间为纳税税人增值值税纳税税义务发发生的当当天。第四十六条条增值税税纳税地地点为：（一）固定定业户应应当向其其机构所所在地或或者居住住地主管管税务机机关申报报纳税。总总机构和和分支机机构不在在同一县县（市）的的，应当当分别向向各自所所在地的的主管税

26、税务机关关申报纳纳税；经经财政部部和国家家税务总总局或者者其授权权的财政政和税务务机关批批准，可可以由总总机构汇汇总向总总机构所所在地的的主管税税务机关关申报纳纳税。（二）非固固定业户户应当向向应税行行为发生生地主管管税务机机关申报报纳税；未申报报纳税的的，由其其机构所所在地或或者居住住地主管管税务机机关补征征税款。（三）其他他个人提提供建筑筑服务，销销售或者者租赁不不动产，转转让自然然资源使使用权，应应向建筑筑服务发发生地、不不动产所所在地、自自然资源源所在地地主管税务务机关申申报纳税税。（四）扣缴缴义务人人应当向向其机构构所在地地或者居居住地主主管税务务机关申申报缴纳纳扣缴的的税款。第四十

27、七条条增值税税的纳税税期限分分别为11日、3日、5日、100日、155日、1个月或或者1个季度度。纳税税人的具具体纳税税期限，由由主管税税务机关关根据纳纳税人应应纳税额额的大小小分别核核定。以以1个季度度为纳税税期限的的规定适适用于小小规模纳纳税人、银银行、财财务公司司、信托托投资公公司、信信用社，以以及财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他纳税税人。不不能按照照固定期期限纳税税的，可可以按次次纳税。纳税人以11个月或或者1个季度度为1个纳税税期的，自自期满之之日起115日内内申报纳纳税；以以1日、3日、5日、100日或者者15日为为1个纳税税期的，自自期满之之日起55日内预预缴税款款，于次

28、次月1日起155日内申申报纳税税并结清清上月应应纳税款款。扣缴义务人人解缴税税款的期期限，按按照前两两款规定定执行。第六章税收收减免的的处理第四十八条条纳税人人发生应应税行为为适用免免税、减减税规定定的，可可以放弃弃免税、减减税，依依照本办办法的规规定缴纳纳增值税税。放弃弃免税、减减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人发生生应税行行为同时时适用免免税和零零税率规规定的，纳纳税人可可以选择择适用免免税或者者零税率率。第四十九条条个人发发生应税税行为的的销售额额未达到到增值税税起征点点的，免免征增值值税；达达到起征征点的，全全额计算算缴纳增增值税。增值税起征征点不适适用于登登记为一一般纳税

29、税人的个个体工商商户。第五十条增增值税起起征点幅幅度如下下:（一）按期期纳税的的，为月月销售额额50000-2200000元（含含本数）。（二）按次次纳税的的，为每每次（日日）销售售额3000-5500元元（含本本数）。起征点的调调整由财财政部和和国家税税务总局局规定。省省、自治治区、直直辖市财财政厅（局局）和国国家税务务局应当当在规定定的幅度度内，根根据实际际情况确确定本地地区适用用的起征征点，并并报财政政部和国国家税务务总局备备案。对增值税小小规模纳纳税人中中月销售售额未达达到2万万元的企企业或非非企业性性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值

30、税小规模纳税人，免征增值税。第七章征收收管理第五十一条条营业税税改征的的增值税税，由国国家税务务局负责责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五十二条条纳税人人发生适适用零税税率的应应税行为为，应当当按期向向主管税税务机关关申报办办理退（免免）税，具具体办法法由财政政部和国国家税务务总局制制定。第五十三条条纳税人人发生应应税行为为，应当当向索取取增值税税专用发发票的购购买方开开具增值值税专用用发票，并并在增值值税专用用发票上上分别注注明销售售额和销销项税额额。属于下列情情形之一一的，不不得开具具增值税税专用发发票：（一）向消消费者个个人

31、销售售服务、无无形资产产或者不不动产。（二）适用用免征增增值税规规定的应应税行为为。第五十四条条小规模模纳税人人发生应应税行为为，购买买方索取取增值税税专用发发票的，可可以向主主管税务务机关申申请代开开。第五十五条条纳税人人增值税税的征收收管理，按按照本办办法和中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及现行增增值税征征收管理理有关规规定执行行。附：销售服服务、无无形资产产、不动产产注释附：销售服务、无无形资产产、不动产产注释一、销售服服务销售服务,是指提提供交通通运输服服务、邮邮政服务务、电信信服务、建建筑服务务、金融融服务、现现代服务务、生活活服务。（一）交通通运输服服务。交通运输服服务，是

32、是指利用用运输工工具将货货物或者者旅客送送达目的的地，使使其空间间位置得得到转移移的业务务活动。包包括陆路路运输服服务、水水路运输输服务、航航空运输输服务和和管道运运输服务务。1.陆路运运输服务务。陆路运输服服务，是是指通过过陆路（地地上或者者地下）运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动，包包括铁路路运输服服务和其其他陆路路运输服服务。（1）铁路路运输服服务，是是指通过过铁路运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动。（2）其他他陆路运运输服务务，是指指铁路运运输以外外的陆路路运输业业务活动动。包括括公路运运输、缆缆车运输输、索道道运输、地地铁运输输、城市市轻轨运运输等。出租车公司司向使用用本

33、公司司自有出出租车的的出租车车司机收收取的管管理费用用，按照照陆路运运输服务务缴纳增增值税。2.水路运运输服务务。水路运输服服务，是是指通过过江、河河、湖、川川等天然然、人工工水道或或者海洋洋航道运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动。水路运输的的程租、期期租业务务，属于于水路运运输服务务。程租业务，是是指运输输企业为为租船人人完成某某一特定定航次的的运输任任务并收收取租赁赁费的业业务。期租业务，是是指运输输企业将将配备有有操作人人员的船船舶承租租给他人人使用一一定期限限，承租租期内听听候承租租方调遣遣，不论论是否经经营，均均按天向向承租方方收取租租赁费，发发生的固固定费用用均由船船东负担担

34、的业务务。3.航空运运输服务务。航空运输服服务，是是指通过过空中航航线运送送货物或或者旅客客的运输输业务活活动。航空运输的的湿租业业务，属属于航空空运输服服务。湿租业务，是是指航空空运输企企业将配配备有机机组人员员的飞机机承租给给他人使使用一定定期限，承承租期内内听候承承租方调调遣，不不论是否否经营，均均按一定定标准向向承租方方收取租租赁费，发发生的固固定费用用均由承承租方承承担的业业务。航天运输服服务，按按照航空空运输服服务缴纳纳增值税税。航天运输服服务，是是指利用用火箭等等载体将将卫星、空空间探测测器等空空间飞行行器发射射到空间间轨道的的业务活活动。4.管道运运输服务务。管道运输服服务，是

35、是指通过过管道设设施输送送气体、液液体、固固体物质质的运输输业务活活动。无运输工具具承运业业务，按按照交通通运输服服务缴纳纳增值税税。无运输工具具承运业业务，是是指经营营者以承承运人身身份与托托运人签签订运输输服务合合同，收收取运费费并承担担承运人人责任，然然后委托托实际承承运人完完成运输输服务的的经营活活动。（二）邮政政服务。邮政服务，是是指中国国邮政集集团公司司及其所所属邮政政企业提提供邮件件寄递、邮邮政汇兑兑和机要要通信等等邮政基基本服务务的业务务活动。包包括邮政政普遍服服务、邮政特特殊服务务和其他他邮政服服务。1.邮政普普遍服务务。邮政普遍服服务，是是指函件件、包裹裹等邮件件寄递，以以

36、及邮票票发行、报报刊发行行和邮政政汇兑等等业务活活动。函件，是指指信函、印印刷品、邮邮资封片片卡、无无名址函函件和邮邮政小包包等。包裹，是指指按照封封装上的的名址递递送给特特定个人人或者单单位的独独立封装装的物品品，其重重量不超超过五十十千克，任任何一边边的尺寸寸不超过过一百五五十厘米米，长、宽宽、高合合计不超超过三百百厘米。2.邮政特特殊服务务。邮政特殊服服务，是是指义务务兵平常常信函、机机要通信信、盲人人读物和和革命烈烈士遗物物的寄递递等业务务活动。3.其他邮邮政服务务。其他邮政服服务，是是指邮册册等邮品品销售、邮邮政代理理等业务务活动。（三）电信信服务。电信服务，是是指利用用有线、无无线

37、的电电磁系统统或者光光电系统统等各种种通信网网络资源源，提供供语音通通话服务务，传送送、发射射、接收收或者应应用图像像、短信信等电子子数据和和信息的的业务活活动。包包括基础础电信服服务和增增值电信信服务。1.基础电电信服务务。基础电信服服务，是是指利用用固网、移移动网、卫卫星、互互联网，提提供语音音通话服服务的业业务活动动，以及及出租或或者出售售带宽、波波长等网网络元素素的业务务活动。2.增值电电信服务务。增值电信服服务，是是指利用用固网、移移动网、卫卫星、互互联网、有有线电视视网络，提提供短信信和彩信信服务、电电子数据据和信息息的传输输及应用用服务、互互联网接接入服务务等业务务活动。卫星电视

38、信信号落地地转接服服务，按按照增值值电信服服务缴纳纳增值税税。（四）建筑筑服务。建筑服务，是是指各类类建筑物物、构筑筑物及其其附属设设施的建建造、修修缮、装装饰，线线路、管管道、设设备、设设施等的的安装以以及其他他工程作作业的业业务活动动。包括括工程服服务、安安装服务务、修缮缮服务、装装饰服务务和其他他建筑服服务。1.工程服服务。工程服务，是是指新建建、改建建各种建建筑物、构构筑物的的工程作作业，包包括与建建筑物相相连的各各种设备备或者支支柱、操操作平台台的安装装或者装装设工程程作业，以以及各种种窑炉和和金属结结构工程程作业。2.安装服服务。安装服务，是是指生产产设备、动动力设备备、起重重设备

39、、运运输设备备、传动动设备、医医疗实验验设备以以及其他他各种设设备、设设施的装装配、安安置工程程作业，包包括与被被安装设设备相连连的工作作台、梯梯子、栏栏杆的装装设工程程作业，以以及被安安装设备备的绝缘缘、防腐腐、保温温、油漆漆等工程程作业。固定电话、有有线电视视、宽带带、水、电电、燃气气、暖气气等经营营者向用用户收取取的安装装费、初初装费、开开户费、扩扩容费以以及类似似收费，按按照安装装服务缴缴纳增值值税。3.修缮服服务。修缮服务，是是指对建建筑物、构构筑物进进行修补补、加固固、养护护、改善善，使之之恢复原原来的使使用价值值或者延延长其使使用期限限的工程程作业。4.装饰服服务。装饰服务，是是

40、指对建建筑物、构构筑物进进行修饰饰装修，使使之美观观或者具具有特定定用途的的工程作作业。5.其他建建筑服务务。其他建筑服服务，是是指上列列工程作作业之外外的各种种工程作作业服务务，如钻钻井（打打井）、拆拆除建筑筑物或者者构筑物物、平整整土地、园园林绿化化、疏浚浚（不包包括航道道疏浚）、建建筑物平平移、搭搭脚手架架、爆破破、矿山山穿孔、表表面附着着物（包包括岩层层、土层层、沙层层等）剥剥离和清清理等工工程作业业。（五）金融融服务。金融服务，是是指经营营金融保保险的业业务活动动。包括括贷款服服务、直直接收费费金融服服务、保保险服务务和金融融商品转转让。1.贷款服服务。贷款，是指指将资金金贷与他他人

41、使用用而取得得利息收收入的业业务活动动。各种占用、拆拆借资金金取得的的收入，包包括金融融商品持持有期间间（含到到期）利利息（保保本收益益、报酬酬、资金金占用费费、补偿偿金等）收收入、信信用卡透透支利息息收入、买买入返售售金融商商品利息息收入、融融资融券券收取的的利息收收入，以以及融资资性售后后回租、押押汇、罚罚息、票票据贴现现、转贷贷等业务务取得的的利息及及利息性性质的收收入，按按照贷款款服务缴缴纳增值值税。融资性售后后回租，是是指承租租方以融融资为目目的，将将资产出出售给从从事融资资性售后后回租业业务的企企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金金投资收收

42、取的固固定利润润或者保保底利润润，按照照贷款服服务缴纳纳增值税税。2.直接收收费金融融服务。直接收费金金融服务务，是指指为货币币资金融融通及其其他金融融业务提提供相关关服务并并且收取取费用的的业务活活动。包包括提供供货币兑兑换、账账户管理理、电子子银行、信信用卡、信信用证、财财务担保保、资产产管理、信信托管理理、基金金管理、金金融交易易场所（平平台）管管理、资资金结算算、资金金清算、金金融支付付等服务务。3.保险服服务。保险服务，是是指投保保人根据据合同约约定，向向保险人人支付保保险费，保保险人对对于合同同约定的的可能发发生的事事故因其其发生所所造成的的财产损损失承担担赔偿保保险金责责任，或或

43、者当被被保险人人死亡、伤伤残、疾疾病或者者达到合合同约定定的年龄龄、期限限等条件件时承担担给付保保险金责责任的商商业保险险行为。包包括人身身保险服服务和财财产保险险服务。人身保险服服务，是是指以人人的寿命命和身体体为保险险标的的的保险业业务活动动。财产保险服服务，是是指以财财产及其其有关利利益为保保险标的的的保险险业务活活动。4.金融商商品转让让。金融商品转转让，是是指转让让外汇、有有价证券券、非货货物期货货和其他他金融商商品所有有权的业业务活动动。其他金融商商品转让让包括基基金、信信托、理理财产品品等各类类资产管管理产品品和各种种金融衍衍生品的的转让。（六）现代代服务。现代服务，是是指围绕绕

44、制造业业、文化化产业、现现代物流流产业等等提供技技术性、知知识性服服务的业业务活动动。包括括研发和和技术服服务、信信息技术术服务、文文化创意意服务、物物流辅助助服务、租租赁服务务、鉴证证咨询服服务、广广播影视视服务、商商务辅助助服务和和其他现现代服务务。1.研发和和技术服服务。研发和技术术服务，包包括研发发服务、合合同能源源管理服服务、工工程勘察察勘探服服务、专专业技术术服务。（1）研发发服务，也也称技术术开发服服务，是是指就新新技术、新新产品、新新工艺或或者新材材料及其其系统进进行研究究与试验验开发的的业务活活动。（2）合同同能源管管理服务务，是指指节能服服务公司司与用能能单位以以契约形形式

45、约定定节能目目标，节节能服务务公司提提供必要要的服务务，用能能单位以以节能效效果支付付节能服服务公司司投入及及其合理理报酬的的业务活活动。（3）工程程勘察勘勘探服务务，是指指在采矿矿、工程程施工前前后，对对地形、地地质构造造、地下下资源蕴蕴藏情况况进行实实地调查查的业务务活动。（4）专业业技术服服务，是是指气象象服务、地地震服务务、海洋洋服务、测测绘服务务、城市市规划、环环境与生生态监测测服务等等专项技技术服务务。2.信息技技术服务务。信息技术服服务，是是指利用用计算机机、通信信网络等等技术对对信息进进行生产产、收集集、处理理、加工工、存储储、运输输、检索索和利用用，并提提供信息息服务的的业务

46、活活动。包包括软件件服务、电电路设计计及测试试服务、信信息系统统服务、业业务流程程管理服服务和信信息系统统增值服服务。（1）软件件服务，是是指提供供软件开开发服务务、软件件维护服服务、软软件测试试服务的的业务活活动。（2）电路路设计及及测试服服务，是是指提供供集成电电路和电电子电路路产品设设计、测测试及相相关技术术支持服服务的业业务活动动。（3）信息息系统服服务，是是指提供供信息系系统集成成、网络络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络

47、运营服务。（4）业务务流程管管理服务务，是指指依托信信息技术术提供的的人力资资源管理理、财务务经济管管理、审审计管理理、税务务管理、物物流信息息管理、经经营信息息管理和和呼叫中中心等服服务的活活动。（5）信息息系统增增值服务务，是指指利用信信息系统统资源为为用户附附加提供供的信息息技术服服务。包包括数据据处理、分分析和整整合、数数据库管管理、数数据备份份、数据据存储、容灾服务、电子商务平台等。3.文化创创意服务务。文化创意服服务，包包括设计计服务、知知识产权权服务、广广告服务务和会议议展览服服务。（1）设计计服务，是是指把计计划、规规划、设设想通过过文字、语语言、图图画、声声音、视视觉等形形式

48、传递递出来的的业务活活动。包包括工业业设计、内内部管理理设计、业业务运作作设计、供供应链设设计、造造型设计计、服装装设计、环环境设计计、平面面设计、包包装设计计、动漫漫设计、网网游设计计、展示示设计、网网站设计计、机械械设计、工工程设计计、广告告设计、创创意策划划、文印印晒图等等。（2）知识识产权服服务，是是指处理理知识产产权事务务的业务务活动。包包括对专专利、商商标、著著作权、软软件、集集成电路路布图设设计的登登记、鉴鉴定、评评估、认认证、检检索服务务。（3）广告告服务，是是指利用用图书、报报纸、杂杂志、广广播、电电视、电电影、幻幻灯、路路牌、招招贴、橱橱窗、霓霓虹灯、灯灯箱、互互联网等等各种形形式为客客户的