工程项目管理与审计14159.docx

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1、工程项目管理与审计2010625上午老温大育英大礼堂为什么取这个题目呢？因为审计的本质是监督，即发现问题，目的是为管理服务。所以，我想通过对工程建设项目概况、建设过程存在的普遍问题、工程项目管理与审计方法的介绍，使大家对工程项目管理有所帮助。一、建设项项目的概概念在我国，建建设项目目有时也也被成为为投资项项目、建建筑工程程、工程程项目等等等。是是指在一一个总体体设计或或初步设设计范围围内，由由一个或或若干个个有内在在联系的的单项工工程所组组成，经经济上实实行统一一核算，行行政上有有独立的的组织形形式，实实行统一一管理的的建设工工程总体体。建设项目种种类繁多多，对建建设项目目进行分分类的标标准也

2、不不尽相同同。按管管理需要要分类，可可分成新新建建设设项目和和技术改改造项目目；按投投融资的的方式不不同划分分，可分分为经营营性建设设项目（竞竞争性建建设项目目）和非非经营性性建设项项目（社社会公益益性建设设项目）；按建设设规模分分类，可可分为大大、中、小小型三类类，技术术改造可可分为限限额以上上和限额额以下（根根据各个个时期经经济发展展和实际际管理工工作的需需要而有有所变化化）。按按建设性性质分类类，可分分为新建建、扩建建、恢复复和迁建建项目。按按投资主主体分类类政府投投资、非非政府投投资和联联合投资资。在座座各位经经管的一一般是政政府投资资的、公公益性的的工程项项目。二、审计发发现建设设过

3、程存存在的问问题（一）项目目程序、工工程管理理方面1.不遵循循建设程程序。国家计委委关于重重申严格格执行基基本建设设程序和和审批规规定的通通知(计投资资199996933号)“现行基基本建设设前期工工作程序序包括：项目建建议书、可可行性研研究报告告、初步步设计、开开工报告告等工作作环节。只只有在完完成上一一环节工工作后方方可转入入下一环环节。除除国家特特别批准准外，各各地方、各各部门和和企业不不得简化化项目建建设程序序。”的规定定。建设项目的的建设程程序：1.项目建建议书阶阶段。22.可行行性研究究报告阶阶段、33、设计计工作阶阶段、44.建设设准备阶阶段、55.建设设实施阶阶段。66、竣工工

4、验收阶阶段。与各程序相相对应的的工作：1、项项目决策策2、可可行性研研究3、初初步设计计与扩大大初步设设计4、建建设准备备阶段（包包括资金金落实、征征地、政政策处理理、三通通一平、施施工图设设计、施施工招投投标等）55、建设设实施阶阶段主要要是现场场管理（包包括工期期、质量量、造价价控制、变变更、索索赔管理理等）66、竣工工验收阶阶段（主主要有交交工验收收、竣工工决算、竣竣工验收收、办理理交付使使用）做为建设单单位（甲甲方）管管理工作作主要是是资金落实、征征地、政政策处理理、施工工招投标标、现场场管理（包包括工期期、质量量、造价价控制、变变更、索索赔管理理等交工工验收、竣竣工决算算、竣工工验收

5、、办办理交付付使用）问题表现：未编报报可行性性研究报报告和初初步设计计、边勘勘测，边边设计，边边施工（三三边工程程）、概概算外投投资、超超建设规规模、超超概算投投资、未未按规定定及时办办理竣工工验收）典型事项：（1）有有关证件件未办齐齐。用地地规划许许可证、规规划许可可证书、建建筑工程程施工许许可证。过过期需补补办。未未做环保保、水利利分析论论证。（后果果：竣工工验收无无法通过过、或受受处罚）典型事项（22）施工工过程中中多次对对投资规规模、批批复总概概算调整整。例子：20001年年10月23日，某发发改委的的立项批批复某项项目总投投资50000万万元(含开办办费)由财政政专项安安排、包包干使

6、用用并据此此编制初初设。220022年9月13日，该发发改委对对项目初初步设计计批复的的投资规规模为总总建筑面面积2221522平方米米，总概概算5559738万元元(含开办办费4000万元元)，由财财政专项项安排550000万元，包包干使用用，其余余597738万元元由项目目主管部部门筹资资。20003年年3月17日和20003年6月3日，该发发改委批批准同意意项目建建筑面积积的调整整，设计计调整后后面积调调整为2235225平方方米、投投资调整整为577975万元，增增加投资资2000万元由由项目主主管部门门自筹。2004年4月27日，该发改委在调概中同意面积调整为23525平方米，总概算

7、调整为6708万元(不含开办费)，新增概算111062万元。调整概算增加部分资金由财政拨款解决，项目所需开办费用由项目报财政核定。 根根据上述述批复及及有关部部门的解解释，项项目由原原立项批批复项目目总投资50000万元元(含开办办费4000万元元)，最终终调整为为总投资资72008万元(含5000万元元开办费费)。项目目主管部部门应自自筹资金金由599738万元调整到779738万元元，最终终减少为为零，全全部由财财政资金金负担。 审审计意见见：有关关部门应应严格按按概算审审批的严严肃性，防防止严重重超建设规模模、超投投资总额额的现象象的发生生。项目目主管部部门没有有自筹资金的来源源，有关关

8、部门在在资金安安排和批批准概算算时要考考虑到这这一实际情况，否否则容易易影响概概算批复复的严肃肃性和对对建设项项目资金金的控制。 同同时该项项目也是是边施工工、边调调整、边边报批的的三边工工程。典型事项（33）重大大设计变变更未审审批。根根据20006年年温州州市政府府投资项项目管理理实施细细则（政政府令886号令令）第十十九条 政府府投资项项目应当当严格按按照批准准的设计计文件进进行施工工建设。由由于技术术或不可可抗力原原因确需需变更设设计，有有下列情情形之一一的，应应当报投投资综合合管理部部门和调调整内容容相关的的其他职职能部门门重新批批准： （一）调调整投资资概算超超过100%以上上的；

9、（二二）调整整金额超超过5000万元元以上的的；（三三）调整整规模超超过可行行性研究究批复的的建筑面面积5%以上的的；（四四）其他他投资概概算和规规模调整整应当予予以报告告的。2.设计粗粗糙、有有缺陷、概算漏项。某学校项目目的规划划过于匆匆忙，存存在一定定的决策策失误。教教育部2000年年3月15日颁发的的高等等职业学学校设置置标准(暂行)中已已经对学校生活活、教学学、试验验、行政政用房建建筑面积积等做出出了规定定，而项项目20001年年4月开展展初步设设计时并并未考虑虑其因素素。风雨雨操场原原计划为为一层，开开工后停停工重新新进行设设计，施施工单位位停工返返工等产产生费用用24881199元

10、，重重新设计计产生费费用222万元。 建建设规模模未按高高校建筑筑规划面面积指标标控制 按按普通通高等学学校建筑筑规划面面积指标标(建标1199222445号)，某学校迁扩扩建工程程规划建建筑总面面积控制制指标为为26991000平方米米。实际该项目目初步设设计批准准建筑面面积31161006平方方米，为为控制指指标的11747；调概后后批准建建筑面积积36880588平方米米，为控控制指标标的133677；实际施施工图总总建筑面面积达44751150平平方米，为为控制指指标的117657，均均超出了了指标控控制范围围。如：w绕城城高速设设计缺陷陷政策处处理及漏漏项需调调概100亿多元元，初步

11、设设计缺陷陷：未列或或少列的的内容较较多，如如lc段安安置配套套建设，初初设概算算企业拆拆迁仅列列10000万元元，民房房拆迁列列72778万元元，而实实际费用用为2775755万元（仅仅拆迁安安置一项项就增加加费用1192997万元元）。ssy矿山山等4处处采石场场关闭或或部分关关闭补偿偿未列入入初设概概算（漏漏项），实实施时预预计增加加费用约约30000万元元。实际际上，该该概算很很多内容容是未经经调查而而估算的的，与实实际严重重脱离。3项目法法人未取取得相应应资质，管管理机构构职责履履行不到到位 某某粮库项项目按可可行性研研究的批批复为：原则上上同意由由某储备备粮公司作为项项目业主主实施

12、该该项目建建设工程程，该储储备粮公公司于220033年4月100日派出出专职人人员建立立了筹建建办，并并建立了了筹建办办工作职职责及工工作准则则，可以以认为该该项目组组建了项项目法人人，但根根据省省重点建建设项目目管理办办法第第十三条条“国家规规定项目目法人必必须取得得特定项项目管理理资质的的，还应应当按照照规定取取得相应应的资质质”的规定定，粮库库建设项项目法人人须取得得特定资资质，而而该储备备粮公司司没有粮粮库筹建建资质。项项目法人人制度建建立有一一定的欠欠缺：筹筹建办设设立的工工程部岗岗位仅一一人，技技术力量量单薄专专业配套套不够；并且设设立有一一仓储公公司，经经营范围围为该粮粮库项目目

13、筹建，但但在项目目的实施施过中又又未参与与项目的的过程管管理，管管理机构构职责履履行不到到位。 审审计意见见：项目目法人和和项目管管理机构构的建立立和职责责履行，是是实现项目质质量、进进度、投投资目标标的组织织保障保保证，是是项目顺顺利实施施的前提提。建设设单位在在以后的的建设项项目中应应建立完完善的项项目法人人及项目管理理机构，管管理机构构职责履履行应到到位。4建设单单位管理理薄弱，内内控制度度不规范范。相关制度未未建立。或虽已建立，但未能严格的执行。5.工程质质量控制制。现场监理职职责不到到位。（甚甚至存在在吃里扒扒外现象象，对偷偷工减料料未作制制止和纠纠正）（二）征地地拆迁方方面1.土地

14、方方面。征征用土地地未批先先用；超超标准占占用土地地；未经经批准，擅擅自变更更土地用用途；土土地使用用权证未未及时办办理；土土地闲置置等问题题。部分建设单单位相关关审批手手续办理理不及时时、利用用工程项项目多征征地等问问题。如如某高速公公路项目目，将提提供给施施工单位位使用的的临时施施工用地地5处，合合计1885.998亩，作作为永久久性征地地一同纳纳入主线线申报，不不仅需多多承担征征地费用用6144.022万元，而而且工程程建成后后，因未未安排项项目，土土地处于于闲置状状态。2.拆迁方方面：（1）未取取得拆迁迁许可证证书实施施拆迁（2）拆迁迁标准不不统一。攀比、提额外要求。（可通过签订包干责

15、任书形式进行控制）（三）工程程招投标标方面在主体工程程方面做做的比较较好，但但在设计计、监理理，采购购等方面面执行不不到位（容容易疏忽忽的地方方）1.应纳入入招标的的项目未未招标（设设计、监监理、设设计变更更较大的的造价）。2.肢解分分包、化化整为零零规避招招标。（特特别是一一些高利利润项目目，如绿绿化工程程，往往往还是领领导的篮篮子）应纳入总承承包的项项目肢解解发包给给其他分分包商。如：某项目目建设实实行建设设项目总总承包，项项目于220000年4月3日开始进进行总承承包招标标，招标标范围包包括桩基基、土建建(含钢结结构)、给排排水、电电气、暖暖通空调调、消防防安装、室室外土建建安装。200

16、0年4月18日，某公司以最低的最终报价中标，并于同年5月8日与签订工程承包合同，实行按中标价固定包干的承包方式包干。在实际合同执行过程中，业主将部分原应由总包实施的装修工程部分标段另行分包给甲装饰公司施工；将餐饮区域另行分包给乙公司施工；将会议部分标段另行分包给丙公司施工。违反了建筑法第二十四条：“提倡对建筑工程实行总承包，禁止将建筑工程肢解发包；但是，不得将应由一个承包单位完成的建筑工程肢解成若干部分发给几个承包单位”的规定。应合并招标。3.工程招招投标存存在串标标围标等等舞弊行行为（传传说温州州的建筑筑市场由由几个人人控制）4.工程违违法转、分分包行为为，层层层转包基建项目招招标不公公开，

17、建建设单位位与施工工企业不不能直接接洽谈合合同，存存在串标标、围标标现象，被转包商从中作梗，一项工程多头出包，层层扒皮要中介费，压低工程造价从中牟利，而承建企业为了冲抵“人情”花费又在工程上大作手脚，偷工减料，给工程质量造成很多缺陷；（非法转包现象较普遍，应受法律制裁）中华人民民共和国国建筑法法第二二十八条条“禁止承承包单位位将其承承包的全全部建筑筑工程转转包给他他人，禁禁止承包包单位将将其承包包的全部部工程肢肢解以后后以分包包的名义义分别转转包给他他人。”、省省重点建建设工程程承发包包管理办办法(省政府府1122号令)第二十十八条“禁止承承包单位位转包工工程；经经发包单单位同意意，非主主体工

18、程程可以分分包，但但分包总总量不得得超过合合同总价价的百分分之三十十。”5.招标文文件内容容不规范范。容易易引发工工程纠纷纷。（如如工期的的确定、动动态管理理等等）在审计工程造价结算的时候这方面引起的纠纷很普遍。6. 采购购不规范范。（政政府采购购、取得得票据不不合规）某（科技馆馆）项目目审计，建建安及设设备工程程共分有有2799个子项项、由1141个个单位施施工及供供货，合合同总金金额为3381884.998万元元。其中中：经公公开招标标的教学数码码钢琴计计2105万元等)。另外外，有的的票据报报销手续续不齐(如上述述未经政政府采购购购置的的教学用用数码钢钢琴票据据报销没没经办、审审批人签签

19、字)。 依依据关关于建立立政府采采购制度度的通知知(浙政1199995号号)第四条条及浙浙江省220011年政府府采购工工作的指指导意见见(浙政采采办2200115号号)第二条条所明确确的政府府采购目目录，该该行为违违反了中中华人民民共和国国政府采采购法第第十八条条：“采购人人采购纳纳入集中中采购目目录的政政府采购购项目，必必须委托托集中采采购机构构代理采采购”。 审审计建议议按中中华人民民共和国国政府采采购法第第七十四四条：“采购人人对应当当实行集集中采购购的政府府采购项项目，不不委托集集中采购购机构实实行集中中采购的的，由政政府采购购监督管管理部门门责令改改正；拒拒不改正正的，停停止按预预

20、算向其其支付资资金，由由其上级级行政主主管部门门或者有有关机关关依法给给予其直直接负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人员处处分。”处理。7准备工工作不充充分，招招投标流流于形式式部分项目招招标准备备工作不不充分，招招标时不不确定因因素较多多，施工中变更较较大，使使招投标标环节对对造价的的控制流流于形式式。如某某项目主体工程招招标时暂暂定价过过多，暂暂定价部部分占整整个投标标价的三三分之一，加大了了实际施施工时投投资控制制的难度度。某公公园项目目在图纸纸未出齐、已出图图纸尚不不能满足足施工要要求的情情况下，对对部分工工程进行行了公开招投标标，导致致施工中中产生大大量的变变更，造造价大幅幅度增

21、加加。该项目招标内内容中标标价7449万元元，结算算价21101万万元、为为中标价价的281；未招标标部分则则直接发发包给原原中标单单位施工工，发包包合同价价1358万万元。（四）概算算控制（也也就是造造价控制制）概算审计首首先应审审查建设设单位当当时是否否已具备备编制设设计概算算的条件件，（刚刚才提到到的w绕绕城高速速公路，当当时就是是不具备备编制设设计概算算的条件件）；如是是否具备备已批准准的可行行性研究究报告和和初步设设计等，了了解概算算调整情情况及调调整原因因；其次次，审计计概算编编制依据据的合法法性、时时效性和和适用性性；再次次，重点点审计概概算中所所列项目目是否符符合建设设项目前前

22、期决策策批准的的项目内内容，如如建设规规模、设设计标准准、建设设用地等等，是否否全面准准确，有有无存在在有意压压缩概算算，并审审查项目目的各项项费用是是否真实实，标准准是否恰恰当，计计算是否否正确。1.项目投投资缺乏乏概算控控制，概概算不实实、无法法有效控控制投资资如：某项目目未编制制报批初初步设计计概算，缺缺乏有效效的投资资控制依依据。由由于该项项目未编编报初步步设计，以以方案设设计替代代初步设设计，致致使无法法详细分分析超投投资的原原因。概概算不实实，无法法有效控控制投资资，一是概概算远大大于实际际投资，使使政府性性资金的的配置偏偏离实际际，不能能及时充充分发挥挥使用效效益，也也导致概概算

23、失去去对建设设单位的的约束控控制作用用。如某某小区工工程批准准概算投投资1220688万元，计计划建筑筑面积11089936平平方米，实实际完成成投资777588万元，建建成房屋屋面积5513332平方方米，概概算比实实际完成成投资多多5556；二是概概算少列列、漏列列必要的的投资，直直接造成成投资大大幅度超超概。如如某广电电会议中中心概算算投资229833万元，由由于只编编列了建建安工程程费用，直直接造成成投资超超概算440133万元，为为概算的的135倍。某某污水处处理项目目概算只只计列了了4500万元作作为拆迁迁补偿费费，至审审计时止止尚有1100多多户居民民住宅房房未拆迁迁兑现，概概算

24、安排排费用远远不够实实际拆迁迁与安置置补偿，而而按照环环境保护护要求必必须进行行拆迁。 2未未经监理理同意支支付工程程进度款款。 某某基础设设施建设设项目在在建设期期间共支支付80000万万元工程程进度款，在支付付时仅凭凭建设单单位负责责人的签签字就予予以办理理。 该该事项违违反了浙浙江省建建设工程程监理管管理条例例(省九届届人大常常委会第第12号公公告)第19条“业主支支付工程程进度款款，应当当经总监监理工程程师签认认”的规定定。 建建议按国国务院办办公厅关关于加强强基础设设施工程程质量管管理的通通知(国办办发119999166号)第9条“未经监监理人员员签字认认可，建建筑材料料、构配配件和

25、设设备不得得在工程程上使用用或安装装，不得得进入下下一道工工序的施施工，不不得拨付付工程进进度款，不不得进行行竣工验验收”规定处处理。3设置材材料供应应中间环环节增加加建设成成本。 某某项目建建筑安装装工程水水泥、钢钢材为甲甲供，220022年初，经经建设单单位组织织公开招招投标确确定供货货厂商，并并签订了了供货合合同。之之后，建建设单位位于20002年年3月27日与某物物资供应应中心(非中标标单位)签订协议，委托托该中心心承担项项目甲供供材料的的供应任任务，并并向该中中心支付钢材每吨吨按采购购价25、水水泥每吨吨10元的的服务费费。截止止20005年8月311日，建建设单位位账面反反映共支支

26、付服务务费311626万元元。由于物资供应应中心的的加入，增增加了材材料供应应的中间间环节和和建设成成本。 审审计意见见：建设设单位在在今后的的基建活活动中应应取消类类似中间间环节，严格控控制建设设成本。4变更较较多，签签证不及及时 案例例：政府府投资项项目较为为普遍地地存在签签证内容容过多、签签证量过过大，且且变更签签证内容容不全，签签证不及及时，出出现认定定的工程程量失实实、价格格高等问问题。审计内容：有些单单位的施施工管理理人员认认为签证证的价格格可以通通过决算算审价核核定，故故签证时时仅注意意变更的的工程量量，而忽忽视了对对价格认认定。有有些签证证不及时时，许多多应该办办理签证证（包括

27、括工程量量和材料料价格调调差）的的都未及及时办理理，待工工程决算算审核时时，想到到一点补补一个签签证，造造成工程程决算数数据的不不准。审审查设计计变更时时应重点点关注设设计变更更是否符符合规定定，工程程量的计计算是否否正确，价价款的确确定是否否合理，手手续是否否齐全，有有无因设设计失误误造成重重大投资资浪费。 某某项目：大量使用用价格昂昂贵的220毫米米厚进口口石材莎莎安娜米米黄，面面积达1150770平方方米，经经审计查查实，该该批材料料的签证证价是建建设单位位、现场场监理不不进行深深入的市市场调研研，在施施工单位位上报的的材料价价基础上上，简单单地采用用下浮一一定的比比例后定定价，签签证价

28、是是16660元平方方米。根根据各施施工单位位提供的的采购合合同价，除除了某装装饰公司司局部使使用15500元元平方方米大规规格板材材外，其其余都是是13880元平方米米，差额额在2880元平方米米。审计计本着对对国家建建设资金金高度负负责的态态度，在在有关部部门的配配合下，克克服种种种困难，核核减包括括莎安娜娜米黄在在内的220余种种石材及及其它材材料多签签证支付付价总额额672242万元元。5工程计计量不规规范，部部分工程程变更缺缺少变更更手续。 经经审计抽抽查某项项目土建建工程的的计量支支付情况况，发现现未执行行变更手手续而计计量的金金额达11527717万元元。如：房建工工程结算算中列

29、入入变更共共260013万元元没有变变更手续续，缺少少计量的的依据，并并且其中中6813万元元属于项项目营运运后的开开支，应应由项目目营运单单位支付付。 审审计意见见：房建建工程中中6813万元元应予扣扣减，在在项目营营运资中中开支，并并冲减工工程投资资。对其其他未执执行变更更手续而而计量的的部分，指指挥部应应组织重重新审查查，对有有违规行行为及手手续不全全的要作作出相应应处理。（五）资金金成本管管理1.未单独独建帐、单单独核算算2002年年财政部部基本本建设财财务管理理规定。一个建设单位同时承建多个建设项目可否统一核算。根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单位核算；同一个建

30、设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。 校安工程。建建设资金金未专户户储存。2.资金来来源渠道道不合规规、资金金筹集不不到位、配配套资金金不到位位、未按按规定使使用。 表现现：拆借借资金作作资金来来源。向向多家单单位拆借借资金，利利率明显显高于同同期银行行贷款利利率，支支付的利利息不能能列入工工程成本本。 或或者违规规集资，向向职工集集资借款款4022万元。 表现现：项目目自筹资资金未落落实。建建设资金金未完全全到位。该该事项违违反了浙浙江省基基本建设设项目前前期工作作中国内内资金来来源审批的暂暂行规定定(浙计经经建1199661336号)第2点“基本建建设项目的各种

31、资资金来源源要有明明确的资资金来源源渠道，资资金来源源总量应应与投资总量平平衡”的规定定。 表现：移用建建设资金金违规注注册公司司后抽回回。 表现：带资(或者垫垫资)承包施施工。 表现：违规收收取费用用作工程程建设资资金。表现：应交交基建收收入直接接作为拨拨款收入入表现：材料料成本差差异作为为基建拨拨款，不不按借贷贷方相抵抵后的实实际数冲冲减建设设成本3.成本核核算不合合规。表现为：建建设成本本中列支支概算外外投资771746万元元建设成本中中投入使使用后所所发生的的贷款利利息10085.76万元元， 挤占占项目建建设资金金，多列建建设成本本。4.建设单单位管理理费用（累累进制11.50.11

32、）。建设设单位管管理费是是指建设设单位从从项目开开工之日日起至办办理竣工工财务决决算之日日止发生生的管理理性质的的开支。包包括：不不在原单单位发工工资的工工作人员员工资、基基本养老老保险费费、基本本医疗保保险费、失失业保险险费，办办公费、差差旅交通通费、劳劳动保护护费、工工具用具具使用费费、固定定资产使使用费、零零星购置置费、招招募生产产工人费费、技术术图书资资料费、印印花税、业业务招待待费、施施工现场场津贴、竣竣工验收收费和其其他管理理性质开开支。业业务招待待费支出出不得超超过建设设单位管管理费总总额的。第第二十二二条 建设单单位管理理费实行行总额控控制，分分年度据据实列支支。特殊殊情况确确

33、需超过过上述开开支标准准的，须须事前报报同级财财政部门门审核批批准。5.其他他方面。（1）设帐帐外帐。 某某项目建建设单位位在基建建账户之之外，另另设保证证金户，该该账户主主要核算项目目中标单单位的各各项施工工保证金金、标书书收入、土土方收入入、等一一切收入入。 某某项目建建设期间间，施工工单位向向建设单单位租赁赁临时现现场办公公室，为此，建建设单位位收取房房租费11466625元元，以个个人名义义存储，开开支员工工生日费费、中餐餐费及其其它计5504880元，至至审计查查处时尚尚余9661455元。经经调查，账账外资金金的收入入及开支支情况仅仅两人知知情，严严重违反反了财经经纪律。（2）违规

34、规出借建建设资金金（县级级单位情情况较多多）（3）挪用用建设资资金。对基本建设设资金应应做到专专款专用用，不得得挪用。 建设项目审计处理暂行规定(审投发1996105号)第11条“对转移移、侵占占和挪用用的建设设资金，应应责令有有关单位位限期收回。进行行经营活活动的，收收缴其经经营收益益”规定处处理。（4）现金金支付工工程款。在在项目建建设期间间以现金金形式支支付工程程款。（县县、乡镇镇、附属属工程）（六）合同同的管理理。（1）签订订有关条条款背离离招标文文件和招招标承诺诺。如施工单位位的一些些承诺实实际不兑兑现。签签订补充充协议。审计建议按按照中中华人民民共和国国招标投投标法第第五十九九条：

35、“招标人与与中标人人不按照照招标文文件和中中标人的的投标文文件订立立合同的的，或者者招标人人、中标标人订立立背离合合同实质质性内容容的协议议的，责责令改正正；可以以处中标标项目金金额千分分之五以以上千分分之十以以下的罚罚款”的规定定处理。（2）附属属工程及及零星工工程合同同管理不不够规范范附属工程及及零星工工程合同同管理不不够规范范 某某项目一一些附属属工程，如如二次装装饰、围围墙、塘塘渣回填填的合同同，合同价格的的确定不不合理，由由施工方方单方提提供的预预算书未未经审核核确定，合同文文本过于于简单不不够严谨谨，责、权权、利、质质量、工工期、取取费、拨拨付办法法、奖罚罚、保修修、结算算依据等等

36、条款不不够全面面；不符符合中中华人民民共和国国合同法法第二二百七十十四条“施工合合同的内内容包括括工程范范围、建建设工期期、中间间交工工工程的开开工和竣竣工时间间、工程程质量、工工程造价价、技术术资料交交付时间间、材料料和设备备供应责责任、拨拨款和结结算、竣竣工验收收、质量量保修范范围和质质量保证证期、双双方相互互协作”等条款款的规定定。临时时设施转转让协议议由业主主单位下下属的一一内部部部门签订订，违背背中华华人民共共和国合合同法总总则第一一章第二二条“合同是是平等主主体的自自然人、法法人、其其他组织织之间设设立、变变更、终终止民事事权利义义务关系系的协议议”的规定定，合同同主体不不合法。

37、审审计意见见：建设设单位在在合同管管理中，不不但要重重视重大大合同的的管理，还还应对中中小型合合同加强强管理。（3）合同同执行不不严格，工工程款支支付某项目中标标单位在在投标报报价时承承诺优良良工程增增加费、文文明施工增加费作作全额优优惠，但但实际结结算时仍仍收取上上述费用用，多付付234，2201元元。 根根据合合同法及及建设设项目审审计处理理暂行规规定(审投发发19966第1055号)第十四四条“工程价价款结算算中多计计少计的的工程款款应予调整；建建设单位位已签证证多付工工程款的的应予以以收缴”的规定定，建设设单位应应向中标标单位收收回2334，2011元冲减减项目投投资。（4）超付付部分

38、要要及时签签订相关关补充协协议，及及时签订订有关补补充协议议。 119988年1月9日，某高高速公路路指挥部部(甲方)与分指指挥部(乙方)签订高高速公路路建设单单位管理理费承包包协议书书，约约定甲方方核定给给乙方建建设单位位管理费费的承包包金额为为1700万元；20001年6月8日，指挥部部关于于古樟迁迁移管理理费用问问题的批批复(X高指指20001X号)，同同意拨给给分指挥挥部古樟樟迁移管管理费用用15万元元。而实实际甲方向乙方方支付2215万万元，超超出协议议及批复复30万元元。 审审计处理理意见：根据协协议及批批复精神神超额支支付给分分指挥部部的30万元建建设单位位管理费费应收回回并冲减

39、减工程成成本。 建设设领域突突出问题题，监理理费用重重复支出出。（七）造价价控制方方面存在在的问题题1、 多计计、重计计已完工工程量。有有些基建建工程由由于工期期长或由由两个施施工单位位共同承承建，就就存在混混淆工程程界限、交交点工程程重复计计算的现现象。有有的已完完工程实实物量与与施工图图计算工工程量不不相符;有的由由于设计计变更应应该调整整减少的的工程量量而在编编制决算算时不做做调整，使使工程量量多计算算等。2. 高套套定额标标准，提提高工程程造价。有有的工程程高套其其他地区区定额、其其他年度度工程定定额等。（对定额稍作说明）3. 提高高取费及及高套工工程等级级。有的的工程该该取四类类的自

40、行行取三类类，该取取三类的的自行取取二类，自自行提高高取类标标准而提提高工程程造价; 4. 虚虚报材料料价格或或费用。有有的工程程用料以以次充好好，抬高高价格;有的工工程在建建造过程程中没有有使用大大型机械械和特殊殊机械而而计提费费用;有有的工程程实际没没有发生生材料二二次搬运运而自设设自取;有的工工程不需需要抢时时间、抢抢进度，而而故意夜夜间施工工增加费费用等。5. 隐蔽蔽工程偷偷工减料料。有的的工程在在决算中中通过故故意虚增增基础土土方的开开挖量、石石方混凝凝土的充充填量、垫垫层的厚厚度、虚虚计预埋埋件等方方式来增增加费用用。 6、项目变变更存在在漏洞。由由于学校基建建工程有有许多的的自身

41、特特点，特特殊要求求多，工工程变更更也就很很多，施施工合同同普遍存存在着内内容不完完善、施施工单位位算计建建设单位位的问题题。有的的利用工工程变更更，通过过不正当当手段，使使工程造造价大幅幅度提高高;有的的建设单单位与施施工单位位关系密密切，不不应给的的签证也也给签;有的施施工单位位利用建建设单位位基建人人员不懂懂基建管管理和工工程管理理，提出出一些不不合理的的变更签签证;有有的监理理单位的的监理工工程师不不是站在在公正的的立场上上，而是是按施工工单位要要求随意意签发签签证。这这些不合合理的工工程变更更会给不不法分子子造成可可乘之机机。 7、工程监监理不完完善。目目前工程程监理存存在的主主要问

42、题题有:一一是有些些监理机机构和人人员素质质不高，对对施工质质量不负负责任，而而是按照照施工单单位的要要求随意意签发变变更签证证，增加加投资;二是对对监理机机构和人人员的资资质评审审和监督督不严格格，赋予予监理单单位的权权力也不不够;三三是有些些学校没有有实行工工程监理理制度；四是实实行了监监理制，而而监理人人员却吃吃着甲方方帮着乙乙方造假假（监理理人员工工资太低低）。工工程监理理的不完完善影响响了基建建工程决决算审计计，增大大了审计计难度。三、工程项项目管理理与审计计方法（一）招投投标审计计近几年来，国国家对建建设项目目的审计计范围逐逐渐拓宽宽，加强强了工程程建设管管理过程程的审计计，而工工

43、程的招招投标是是其中一一个非常常重要的的环节，招招投标是是在建设设初期阶阶段进行行的，确确定勘察察、设计计、监理理、施工工、重要要材料设设备供应应单位，在在很大程程度上决决定着工工程的造造价、质质量和进进度，同同时由于于招投标标环节牵牵扯到各各方的巨巨大的经经济利益益，极易易产生暗暗箱违规规操作，因因此加强强对工程程招投标标阶段的的审计分分析，往往往会发发现很多多问题。基基建项目目招投标标审计的的主要内内容包括括： 1、审计工工程是否否具备招招投标条条件。 招标项项目按照照国家有有关规定定需要履履行项目目审批手手续的，应应当先履履行审批批手续，取取得批准准。招标标人应当当有进行行招标项项目的相

44、相应资金金或者资资金来源源已经落落实，并并应当在在招标文文件中如如实载明明。 2、审计招招投标的的范围是是否全面面。 中华人人民共和和国招投投标法规规定大型型基础设设施、公公用事业业等关系系社会公公共利益益、公众众安全的的项目全全部或者者部分使使用国有有资金投投资或者者国家融融资的项项目、使使用国际际组织或或者外国国政府贷贷款、援援助资金金的项目目的勘察察、设计计、施工工、监理理以及与与工程建建设有关关的重要要设备、材材料等的的采购，必必须进行行招标。但但招投标标法中未未明确规规定具体体的工程程规模，目目前各个个地方自自行采用用的标准准都不一一致，比比如安徽徽省，有有两个相相关的管管理办法法安

45、安徽省建建设工程程招投标标管理办办法和和安徽省省实施中中华人民民共和国国招标投投标法办办法(安安徽省人人民代表表大会常常务委员员会公告告第1118号公公布)，而而两者的的规定范范围就不不一致,各个地地市具体体执行时时更是各各行其令令，很多多建设单单位投机机取巧，将将整个项项目工程程化整为为零，规规避招标标，而对对勘察、设设计、监监理和重重要设备备材料采采购则基基本不进进行招标标或自行行组织小小范围招招标，直直接或间间接的确确定自己己“心仪”的乙方方。基建建上的许许多腐败败问题产产生于此此环节，为为此，我我们审计计人员一一定要注注意工程程招标范范围的审审核。 3、审计招招标的方方式是否否符合规规

46、定。 目前我我国招投投标法规规定招标标招标有有两种方方式公开招招标和邀邀请招标标，取消消了议标标。国务务院发展展计划部部门确定定的国家家重点项项目和省省、自治治区、直直辖市人人民政府府确定的的地方重重点项目目不适宜宜公开招招标的，经经国务院院发展计计划部门门或者省省、自治治区、直直辖市人人民政府府批准，可可以进行行邀请招招标，此此外的工工程均要要要公开开招标。审审计人员员要注意意公开招招标的工工程公告告范围方方式是否否符合要要求、应应该公开开招标的的工程是是否违规规进行了了邀请招招标、符符合邀请请招标范范围的工工程是否否履行了了相应的的审批手手续。 4、招标代代理机构构的审计计。 招标代代理机

47、构构是否具具有相应应的资质质和实力力，操作作过程是是否规范范，招标标文件编编制是否否规范，招招标文件件的编制制是否含含有要求求或者标标明特定定的生产产供应者者以及含含有倾向向或者排排斥潜在在投标人人的其他他内容。有有无故意意抬高造造价、向向施工单单位泄露露标底、串串通围标标等行为为。针对对这些问问题，审审计人员员可以通通过查阅阅比对标标底和各各家投标标单位的的投标文文件来发发现其中中的端倪倪，有时时候我们们会碰到到施工单单位的投投标书和和标底极极其相似似，有的的甚至清清单分项项工程的的组价都都一样，只只是个别别项目稍稍作改动动，内行行一看便便知。另另外招投投标法规规定建设设单位具具有编制制招标文文件和组组织评标标能力的的，可以以自行办办理招标标事宜。任任何单位位和个人人不得强强制其委委托招标标代理机机构办理理招标事事宜。依依法必须须进行招招标的项项目，招招标人自自行办理理招标事事宜的，应应当向有有关行政政监督部部门备案案。遇到到这种情情况我们们要注意意对照国国家相关关的法律律法规审审核建设设单位的的组织招招标的能能力是否否符合要要求。 5、评标过过程的审审计。 首先看看评委的的来源、人人数、组组成是否否符合要要求，与