初级会计考试真题及详解6篇.docx

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1、初级会计考试真题及详解6篇初级会计考试真题及详解6篇 第1篇 企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（ ）。A销售商品的价款B增值税销项税额C代购货方垫付的包装费D代购贷方垫付的运杂费正确答案：ABCD企业销售商品时，代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入应收账款科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。 下面有关事业单位固定资产的核算特点表述中，正确的有（ ）。A. 固定资产应按取得或购建时的实际成本记账B. 如为结余资金购置的固定资产，应借记“事业支出”科目C. 固定资产一般不计提折旧D. 接受固定资产捐赠时发生的相关费用，应当计入经营支出或事业支出正确答案：ABC该

2、题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核 甲企业房屋建筑，采用直线法按25年计提折旧，不预计残值。各年有关资料如下：(1)企业为建造A办公楼于2022年6月30日由工商银行借人3年期限，年利率8.1%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款5000000元，取得借款存入银行。(2)2022年7月1日A办公楼开始建造，当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。 2022年12月31日企业计提上述专门借款2022年度的全部利息。(3)2022年6月25日A办公楼已达到预定可使用状态交付甲企业行政管理部门自用，办理竣工结算手续时确定的A办公楼实际建造成本为12960000元。(4)2022年11月1

3、0日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将A办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2022年1月1日。转换后A办公楼采用成本模式计量。要求(1)编制甲企业取得借款和2022年12月31日计提借款利息的会计分录。(2)编制A生产设备达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。(3)编制2022年对A生产设备按月计提折旧的会计分录。(4)编制甲企业2022年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。正确答案：(1)借：银行存款 5000000贷：长期借款本金 5000000借：在建工程 202500贷：长期借款应计利息 202500(2)借：固定资产 12960000贷：在建工程 12960000(3)A

4、办公楼每月应提折旧=12960000(2512)=43200(元)借：管理费用 43200贷：累计折旧 43200(4)至2022年2月28日A办公楼累计计提折旧=4320018=777600(元)借：投资性房地产 12960000累计折旧 777600贷：固定资产 12960000投资性房地产累计折旧 777600 收料单属于（ ）。A记账凭证B收款凭证C自制原始凭证D汇总凭证正确答案：C 下列利润分配顺序中，正确的是( )。A.提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利B.提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利C.提取法定盈余公积、提取法

5、定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积D.分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金正确答案：C按照规定利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积。 某酒厂为增值税一般纳税人。 2022年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为05元/斤，比例税率为25。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。11. 某酒厂为增值税一般纳税人。 2022年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为05元/斤，比例税率为25。该酒厂4月应

6、缴纳的消费税税额为（）元。A. 6229.92B. 5510C. 5000D. 4000正确答案：C 下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。A甲公司B乙公司C丙公司DP银行正确答案：ABC 下列各项,可采用完工百分比法确认收入的是( )。A分期收款销售商品B在同一会计年度开始并完成的劳务C委托代销商品D跨越一个会计年度才能完成的劳务正确答案：D 对内部会计监督实施情况承担最终责任的是（ ）。A会计机构B审计机关C单位负责人D会计机构负责人正确答案：C对内部会计监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。初级会计考试真题及详解6篇 第2篇 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保

7、全措施有（ ）。A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货款或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。正确答案：AC本题考核税收保全措施的规定。税收保全措施是保全的财产处于静态，而本题选项B、D则使财产处于动态，应属于强制执行措施的范围。 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。（）正确答案：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入。 下列资产减值准备中，在符合相关条

8、件时可以转回的是( )。A、投资性房地产减值准备B、存货跌价准备C、长期股权投资减值准备D、固定资产减值准备正确答案：B解析：(1)不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。(2)可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。 甲企业自行开发并按法律程序 申请 取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费300万元，支付科研人员工资等费用30万元，在依法申请专利时，支付注册费10万元，聘请 律师 费5万元，则该专利权的入账价值为（ ）万元。A15B300C330D345正确答案：A专利权的入账价值支付注册费10万元聘请律师费5

9、万元15万元，在研发过程中共发生材料费300万元及支付科研人员工资等费用30万元不能作为无形资产的入账价值。 下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A. 应付现金股利B. 应交教育费附加C. 应付租入包装物租金. 应付管理人员工资正确答案：C 企业存在无法收回的应收账款，应当按照管理权限经批准后作为坏账损失处理。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目应当根据下列科目贷方余额分析填列（ ）。A应付债券B应付账款C长期借款D长期应付款正确答案：ACD非流动负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单

10、位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。（ ）正确答案：答案解析：题目中的表述是正确的。试题点评：本题考核原始凭证分割单。教材P52有明确规定。基础性的内容，应当掌握。 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，其正确的会计处理有（ ）。A计入财务费用B计入管理费用C从溢价中抵销D溢价不足以支付的部分，直接计入当期的财务费用正确答案：CD初级会计考试真题及详解6篇 第3篇 根据增值税暂行条例的规定，一般纳税人从废旧物资回收经营单位收购的废旧物资准予抵扣的进项税额，应当按照（ ）。A收购价款的7%计算B收购价款的l7%计算C收购价款的l3%计算D收购价款

11、的l0%计算正确答案：D本题考核增值税抵扣项目。一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价依照 13%的扣除率计算；一般纳税人从废旧物资回收经营单位收购的废旧物资准予抵扣的进项税额，应该按照收购价款的10%计算。 在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有（ ）。A固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的费用B为投资而发生的费用C生产经营期间不属于为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用D固定资产达到预定可使用状态后发生的费用正确答案：A固定资产达到预定可使用状态前发生的费用(符合资本化条件)应予以资本化。 根据规定，下列有关劳动争议仲裁制度的表述中，正确的有( )。A劳动争议仲裁中

12、，仲裁庭在作出裁决前，应当先行调解B劳动争议仲裁裁决应当按照首席仲裁员的意见作出C劳动争议仲裁一般应公开进行D，劳动争议仲裁不收费正确答案：ACD选项B：劳动争议仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见应当记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。 根据案件性质、案情繁简、影响范围，来确定上下级法院受理第一审案件的分工和权限。该种管辖属于（ ）。A级别管辖B地域管辖C专属管辖D指定管辖正确答案：A本题考核级别管辖的概念。级别管辖是根据案件性质、案情繁简、影响范围来确定上、下级法院受理第一审案件的分工和权限。所以这道题的答案是A。 企业发生赊购商品业

13、务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。 A商品价款 B增值税进项税额 C现金折扣 D销货方代垫的运杂费正确答案：C企业赊销商品的分录为：借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以商品价款、增值税进项税额、销货方代垫的运杂费都影响应付账款入账金额；现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的金额。 下列各项中，不符合普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（ ）。A合伙人丧失偿债能力B合伙人被宣告破产C合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行D合伙人未履行出资义务正确答案：D本题四个选项“似乎”都正确，区别在于“当

14、然退伙”和“除名”。未履行出资义务属于除名的情形之一。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某企业1月份缴纳增值税34万元，消费税60万元，所得税13万元。如按7的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。A、8.4B、4.2C、6.58D、6.02正确答案：C专家解析：正确答案：C 题型：常识题 难易度：易本题考核城市维护建设税的计算。应纳城市维护建设税=（34+60）7=6.58（万元）。 年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。（ ）正确答案：年度终了结账时，对有余额的损益类

15、账户，必须编制转账凭证，结转到“本年利润”科目，但对于有余额的资产、负债、所有者权益和成本计算类类账户，余额直接结转下年，不需要编制转账凭证。初级会计考试真题及详解6篇 第4篇 纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照()征收增值税。A、贷款服务B、直接收费金融服务C、保险服务D、金融商品转让答案：A 某企业2022年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为1 600万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为1 500万元，本年累计实际总成本为1 450万元。则可比产品成本的降低额为（ ）万元。A200B150C100D50正确答案：B可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平

16、均单位成本计算的本年累计总成本一本年累计实际总成本=16001450=150(万元) 下列不属于资金投入企业的是（ ）。A销售商品取得的收入B发行长期债券C接受投资者投入一项无形资产D向银行取得短期借款正确答案：A一般来说资金投入企业有两个来源，一个是债权人的投入，一个是所有者的投入。 孙某可以享受的法定医疗期是()A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月正确答案：C参考答案：C答案解析： 根据规定，根据规定，实际工作年限十年以上的，在本单位工作年限五年以下的，医疗期为六个月，所以答案是C。试题点评： 本题主要考核劳动合同法律制度的试用期知识点。 2022年8月赵某装修房屋一套准备结婚

17、，该房由甲装修公司负责提供装修劳务，老赵向甲公司支付装修费共计8万元，双方签订装修合同，则上述法律关系中的客体是()。A、赵某B、甲装修公司C、被装修的房屋D、提供装修劳务的行为D法律关系的客体是权利和义务指向的对象。装修的客体是“提供装修劳务的行为”而非被装修的房子。 在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（ ）。A总分类账与日记账之间的关系B总分类账与明细分类账之间的关系C总分类账与备查账之间的关系D有关账户之间的应借应贷关系正确答案：D在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。 企业因销售商品发生的应收账款

18、，其入账价值应当包括（ ）。A销售商品的价款B增值税销项税额C代购货方垫付的包装费D代购贷方垫付的运杂费正确答案：ABCD企业销售商品时，代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入应收账款科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。 某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有（ ）。A进行股权投资而取得的股利收入B出租包装物取得的租金收入C销售材料取得的收入D让渡无形资产使用权取得的使用费收正确答案：ABD销售材料取得的收入属于销售商品所取得的收入，进行股权投资而取得的股利收入应属于让渡资产使用权所取得的收入。 个人取得的应纳税所得，仅包括现金和实物不包括有价证券。

19、（ ）正确答案：本题考核个人应税所得的形式。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。初级会计考试真题及详解6篇 第5篇 某合伙企业成立时，下列哪些人员不能成为合伙企业的合伙人（ ）。A甲为限制民事行为能力人B乙是商业银行工作人员C丙是一年前被开除的人民警察D丁三个月前刚被刑满释放正确答案：AB本题考核合伙人的资格。合伙企业法规定：（1）合伙人应当是依法承担无限责任者。（2）合伙人应当为具有完全民事行为能力的人。（3）法律、行政法规规定禁止从事营利性活动的人，不得成为合伙企业的合伙人。如国家公务员、人民警察、法官、检

20、察官等。 政府采购供应商发生下列情形之一，即列入不良行为记录名单，在1至3年内禁止参加政府采购活动的有（ ）。A提供虚假材料谋取中标的B与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的C在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的D拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的正确答案：ABCD本题考核点是供应商的法律责任。题目中四个选项均符合规定。 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。A书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D扣押、查封纳税人的价值相当于

21、应纳税款的商品、货物或者其他财产正确答案：CD答案解析：选项AB属于税收强制执行措施。 下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）。A赊销商品B赊购商品C开出银行汇票D用盈余公积转增资本正确答案：BA赊销商品会涉及到贷记应交税金科目，属于出题不严谨，所以作为单项选择题要选择最为恰当的，那么B肯定是，所以就选择B B赊购商品 借：原材料或库存商品 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 负债总额增加了，所以B选项是正确的。 C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额； D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。 下列各项，应当记入工业企业产品成本的是（ ）。A

22、销售费用B管理费用C财务费用D制造费用正确答案：D制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本；而销售费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。 不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。（ ）正确答案：本题考核税务登记的范围。根据税收征管法，办理税务登记的对象包括领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和其他纳税人，题中所述即为其他纳税人。 下列各项中，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的有（ ）A待摊费用B长期债权投资C长期借款D应收账款正确

23、答案：BC待摊费用和应收账款根据明细科目余额计算填列。 如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是（ ）。A、交互分配法B、约当产量比例法C、在产品按年初固定成本计算D、定额比例法正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题 难易度：中 本题考核约当产量比例法的适用范围。交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产

24、品数量变动较大的产品。 甲建筑工程公司2022年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2022年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司

25、承建住宅工程已预缴营业税273万元。要求：（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；（3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；（4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。正确答案：（1）甲公司的营业额7860+1018006070（万元）（根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额）（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额60705303.5（万元）（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额1800590（万元）（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额303.527

26、330.5（万元）初级会计考试真题及详解6篇 第6篇 ()是存货的入库凭证。A.入库单B.领料单C.限额领料单D.领料登记表正确答案：A领料单、限额领料单、领料登记表是存货的出库凭证。 我国的税种分类方式有若干种。其中，税收按管理和使用权限的不同，可分为( )。A.中央税B.地方税C.特别税D.中央地方共享税正确答案：ABD本题考核点为税收的分类。依照有关规定，我国税种按照不同标准可以进行不同的分类。其中，税收按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。所以本题选A、B、D。 自行购建固定资产的原始价值包括( )。A材料的价值B支付购建人员工资C使用材料转入的增值税的进项税额

27、D缴纳的耕地占用税正确答案：ABCD 下列各项，不应通过“待处理财产损溢”科目核算的有（ ）。A材料的盘亏B固定资产的盘盈C固定资产的盘亏D固定资产的出售正确答案：BD出售固定资产通过“固定资产清理”科目核算，固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算。 纳税人取得的下列各项收入中，不需要交纳消费税的有（ ）。A随同化妆品销售而另外收取的包装物押金B不随同鞭炮销售而单独收取的、尚未逾期包装物押金C销售白酒而单独收取的包装物押金D销售卷烟时收取的、逾期的包装物押金正确答案：B本题考核包装物押金是否交纳消费税。应税消费品的包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金则不应并人应税消费品的销售额

28、中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的1年以上的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还、会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方时，应采用（ ）方法查找错误。A差数法B尾数法C除9法D除2法正确答案：D差数法主要查找借方金额或贷方金额漏记的错误;尾数法与差数法应用范围基本相同，尾数法对于发生角分差错查找方便;除9法主要查找将数字写小、写大或邻数颠倒的错误。除2法主要查找当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方或

29、将贷方金额记入借方的错误。 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2022年12月该厂发生以下经济业务：（1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175.5万元，另收取品牌使用费30万元。（2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。（3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.34万元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。要求：根

30、据上述资料，回答下列问题。下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（ ）。A.白酒实行复合计税的方法征收消费税B.向X购物中心收取的品牌使用费应计入销售额征收消费税C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税业务（2）、（3）应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。A.150+180+2.34（1+17%）20%=66.4万元B.150+180+2.34（1+17%）20%（50+30）20000.510000=74.4万元C.（150+180）20%（50+30）20000.510000=74万元D.（150+180）20%=

31、66万元业务（1）应计算缴纳消费税（ ）。A.175.5（117%）3020%1020000.510000=37万元B.（175.5+30）（117%）20%1020000.510000=36.13万元C.175.5（113%）3020%1020000.510000=38.06万元D.（175.5+30）（113%）20%1020000.510000=37.37万元业务（4）应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。A.20000（1+5%）+120000.5（1-20%）20%=5500元B.20000（1+5%）+120000.5（1-20%）20%120000.5=6500元C.20000（

32、1+5%）（1-20%）20%=5250元D.20000（1+5%）（1-20%）20%120000.5=6250元请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：ABCD问题 2 答案解析：B业务（2）（3）应纳消费税=150+180+2.34（1+17%）20%+（50+30）20000.510000=74.4（万元）。问题 3 答案解析：B生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。业务（1）应纳消费税=（175.5+30）（1+17%）20%+1020000.510000=36.13

33、（万元）。问题 4 答案解析：B纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=20000（1+5%）+120000.5（1-20%）=27500（元）。应纳消费税税额=2750020%+120000.5=6500（元）。 甲企业2022 年12 月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360000 元，不提供后续服务，款

34、项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（ ）元。A、0B、6 000C、72 000D、360 000正确答案：D专家解析：正确答案：D 题型：常识题难易度：中本题考核让渡资产使用权收入的计算。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 （一）W股份有限公司2022年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元总 账 明细账 借或贷 余额应收账款 A公司 借 600坏账准备

35、 贷 30长期股权投资 B公司 借 2500固定资产 厂房 借 3000累计折旧 贷 900固定资产减值准备 贷 200应付账款 C公司 借 150D公司 贷 1050长期借款 甲银行 贷 300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为2022年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2022年W股份有限公司发生如下业务：3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总

36、计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月

37、31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2022年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：59.计算W股份有限公司2022年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款 （2）预付款项（3）长期股权投资 （4）固定资产（5）应付票据 （6）应付账款（7）应付职工薪酬 （8）长期借款（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：59.（1） 应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2） 预付款项1

38、50117+235（万元）（3） 长期股权投资2500+27005200（万元）（4） 固定资产3000900200（16733）5005002100（万元）（5） 应付票据800（万元）（6） 应付账款1050（万元）（7） 应付职工薪酬250（万元）（8） 长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70借：原材料100应交税费应交税费（进项税额）17贷：应付账款117借：在建工程300累计折旧167固定资产减值准备33贷：固定资产500借：在建工程500贷：银行存款

39、等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产500贷：在建工程500借：制造费用100贷：累计折旧100注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。借：银行存款200贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原材料500库存商品300贷：其他货币资金800借：原材料等800贷：应付票据800借：管理费用等250贷：应付职工薪酬250借：应付账款2贷：银行存款2注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。应收A公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元），计提坏账准备前已经有的余额30+70100（万元），所以应该补提的坏账准备200100100（万元）。借：资产减值损失100贷：坏账准备100借：长期股权投资2700贷：投资收益2700