21年初级会计职称答疑精华6篇.docx

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1、21年初级会计职称答疑精华6篇21年初级会计职称答疑精华6篇 第1篇家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征增值税。( )答案：对解析：家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征增值税。甲公司财务经理张某定期在本部门开展技能竞赛，分析公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算为突破口，将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，大大降低成本，提高了经济效益。张某的行为体现的会计职业道德要求有（）。A.廉洁自律B.坚持准则C.提高技能D.参与管理答案：C,D解析：参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议

2、，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。税务机关到纳税人机构所在地进行纳税检查，被纳税人拒绝并进行阻挠的，税务机关应采取的措 施有（）。A.责令改正 B.没收其经营所得 C.可以处 1 万元以下罚款D.提请工商行政管理机关吊销其营业执照答案：A,C解析：逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。某企业（一般纳税人）报废一台旧设备，取得残料价款56万元，增值税税额7.28万元，支付清理费用2万元、清理费用增值税额0.18万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设

3、备影响当期损益的金额为（）万元。 A.6B.4C.54D.56答案：B解析：营业外收入金额56（60102）4（万元）；影响当期损益的金额（影响利润总额的金额）为4，但影响营业利润为0，因为报废清理不影响营业利润。企业已向股东宣告的现金股利，在尚未支付之前，应作为企业所有者权益的组成部分。（）答案：错解析：企业已宣告的现金股利，已记入“应付股利”科目中，而不是企业所有者权益的组成部分。各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式的账簿。（）答案：对解析：根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，劳动者可以向劳动仲裁部门申请劳动仲裁的有（ ）。A.解除劳动合同争议B.工伤医疗费争议

4、C.劳动保护条件争议D.社会保险争议答案：A,B,C,D解析：下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.研发费用C.财务费用D.在建工程答案：C解析：借记财务费用，贷记银行存款。21年初级会计职称答疑精华6篇 第2篇甲百货公司为增值税一般纳税人，2022年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2022年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入80万元。（4）直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为13%；企业

5、所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲百货公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（ ）。A.国债利息收入B.逾期未退还包装物押金C.向某小学捐赠D.折旧费答案：B,C,D解析：（2022年）下列各项中，不属于印花税征税范围的是（ ）。A.餐饮服务许可证B.营业执照C.商标注册证D.专利证书答案：A解析：（2022年）2022年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1400万元，“固定资产减值准备”科目

6、贷方余额为200万元。2022年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。A.3000B.1600C.1400D.2800答案：C解析：“固定资产”项目期末余额应列示的金额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=3000-1400-200=1400（万元）。甲公司因对乙税务机关作出的对其罚款 20 万元的处罚决定不服，向乙税务机关的上级机关申请行 政复议。行政复议机关经过书面审查作出维持原处罚决定的复议决定。甲公司觉得自己确实理亏， 希望撤回行政复议申请，则下列说法中正确的是（ ）。A.申请人决定撤回申请的，可以撤回 B.经行政复议机关同意的，可以

7、撤回 C.经被申请人同意的，可以撤回 D.不得撤回答案：D解析：申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机关同意，可以 撤回。本题中，行政复议机关已经作出行政复议决定，因此甲公司不得撤回申请。下列各项中，属于事业单位财务会计中反映运行情况的等式是（）。 A.资产负债所有者权益B.资产负债净资产C.收入费用累计盈余D.收入费用本期盈余答案：D解析：事业单位财务会计通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素，全面反映单位财务状况、运行情况和现金流量情况，反映单位财务状况的等式为“资产负债净资产”，反映运行情况的等式为“收入费用本期盈余”。（2022年）个人通过网络收购玩家的虚拟

8、货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（ ）答案：错解析：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。根据以下期末余额试算平衡资料，计算B账户的余额是（）。A.借方余额35000B.借方余额25000C.贷方余额35000D.贷方余额25000答案：A解析：根据全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计，B 账户余额=60 000+55 000-29 000-51 000 =35 000（元），余额为借方。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的

9、职责有（ ）。A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证答案：A,C,D解析：21年初级会计职称答疑精华6篇 第3篇（2022年）我国车船税的税率形式是（ ）。A.地区差别比例税率B.有幅度的比例税率C.有幅度的定额税率D.全国统一的定额税率答案：C解析：根据规定，对车船税实行有幅度的定额税率。在可变现净值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（）答案：错解析：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时预计发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额计

10、量；在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（2022年）有关不依法开具完税凭证的行为属于税务行政复议的范围。（ ）答案：对解析：税务机关不依法履行下列职责的行为，可以提起行政复议：（1）开具、出具完税凭证；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）其他不依法履行职责的行为。一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是（）A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.文化体育服务D.电信服务答案：D解析：选项D，不可以适用简易计税方法计税；选项ABC均可以适用简易计税方法计税。某铜矿2022年6月销售本月生产的铜矿石原矿取得销售收入1 0

11、00万元，销售精矿取得收入2 200万元。已知铜矿的资源税征税对象为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用资源税税率为6%。该铜矿6月应纳资源税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（1 0002 200）6%192万元B.（1 0002 2001.2）6%218.4万元C.2 2006%132万元D.（1 0001.22 200）6%204万元答案：D解析：以精矿为征税对象时，需将原矿按照换算比换算为精矿计算资源税。（2022年、2022年）根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（ ）。A.9

12、0日B.60日C.30日D.15日答案：D解析：本题考核账簿凭证管理。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。 某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，该批材料购进时的增值税税额为26万元；收回残料价值4万元，收到保险公司赔偿款80万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该批材料毁损净损失的会计分录是（ ）。A.借：营业外支出 142 贷：待处理财产损溢 142B.借：管理费用 142 贷：待处理财产损溢 142C.借：营业外支出 116 贷：待处理财产损溢 116D.借：管理费用 116 贷：待处理财产损溢 1

13、16 答案：C解析：该批材料毁损的净损失=200-4-80=116(万元)，因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝答案：B解析：调味料酒不征收消费税。21年初级会计职称答疑精华6篇 第4篇企业盘盈固定资产，应按其（）进行入账。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值答案：B解析：对于盘盈的固定资产计量时应当采用重置成本，即以现在市场上与该盘盈固定资产相同规格型号、相同新旧程度的固定资产的价值作为其重置成本，进行计量入账。当事人采用仲裁方式解

14、决纠纷，应当双方自愿，达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。（）答案：对解析：下列各项中，不属于预算管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A.滚动预算B.作业预算C.弹性预算D.价值链管理答案：D解析：预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项A）、零基预算、弹性预算（选项C）、作业预算（选项B）等；选项D属于战略管理领域应用的管理会计工具方法。（2022年）违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金。（ ）答案：对解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准

15、予在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.印花税答案：B,C,D解析：增值税税款、企业所得税税款，在企业所得税税前不得扣除。下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。A.罚款收入B.出售固定资产的净收益C.原材料销售收入D.出售无形资产的净收益答案：C解析：选项A，罚款收入应记入“营业外收入”科目；选项BD，出售固定资产和无形资产的净收益应记入“资产处置损益”科目；选项C，原材料销售收入应记入“其他业务收入”科目。（2022年）2022年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.

16、2元），另支付相关交易费用10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响正确的有（）。A.交易性金融资产成本597000B.投资收益10600C.应收股利3000D.其他货币资金610600答案：A,C,D解析：账务处理如下：借：交易性金融资产成本597 000应收股利3 000贷：其他货币资金600 000借：投资收益10 000应交税费应交增值税（进项税额） 600贷：其他货币资金10 600根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有（）。A.生物资产 B.股权 C.债权D.低值易耗品答

17、案：A,B,C解析：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取 得的收入。选项 D 属于销售货物收入。21年初级会计职称答疑精华6篇 第5篇某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2022年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元。3月15日购入甲材料400件，单位成本35元。3月20日购入甲材料400件，单位成本38元。当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：月末一次加权平均单价=（20040+40035+40038）/（200+400+400）=37.2（元）；发出

18、甲材料的成本=37.2500=18600（元）。（2022年）纳税人签订的商品房销售合 同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。（ ）答案：对解析：甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务

19、机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲公司的下列收入中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）不论应税收入、免税收入，还是

20、不征税收入，均应计入收入总额；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：（2022年）月末，企业对已验收入库但发票账单等结算凭证未到并且其货款尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（）答案：对解析：个人出租住房，房产税税率为4%。（）答案：对解析：个人出租居住用房，房产税税率为4%，出租其他房产，房产税税率为12%。关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有（）。 A.法由统治阶级的物质生活条件所决定 B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益 C.法是由国家制定或认可的行为规范 D.法由国家强制力保障其实施答案：A,B,C,D解析：下列各项中，关于废品损失的说法正确的有（）。A.生产过程中发生的

21、和入库后发现的超定额的不可修复废品的生产成本构成废品损失B.可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失构成废品损失C.经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品构成废品损失D.废品损失可单独核算，也可体现在“制造费用”“营业外支出”等科目答案：A,B解析：废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的超定额的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。废

22、品损失可单独核算，也可在“生产成本基本生产成本”“原材料”等科目中反映。采用原材料计划成本计价，购入原材料无论是否入库，实际成本记入“材料采购”科目。（）答案：对解析：“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本。21年初级会计职称答疑精华6篇 第6篇根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税视同销售收入的是（）A.非货币性资产交换B.将货物用于捐赠C.将货物用于职工福利D.将自产货物用于连续生产答案：D解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、

23、税务主管部门另有规定的除外。甲企业为增值税一般纳税人，适用的销售货物增值税税率为 13，销售不动产的增值税税率为9。2022 年该企业发生相关经济业务资料如下：（1）6 月 10 日，购入一栋厂房作为生产车间用于扩大生产，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 13.5 万元，款项以支票支付。（2）7 月 1 日，甲企业生产的 A 产品的在产品数量为 2 400 件，其直接材料费用 100 万元（原材料 随加工进度陆续投入）、直接人工费用 150 万元、制造费用 50 万元。本月生产 A 产品发生直接材料 费用 10 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 5 万元。月

24、末，A 产品完工入库 1 600 件，未完工 在产品 800 件，在产品平均完工率为 50，该企业生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产 品之间进行分配。（3）8 月 1 日，为乙公司承建仓库一栋，双方签订合同并约定工程价款为 440 万元，增值税税额为39.6 万元。合同签订当日乙公司以银行存款预付了工程含税总价款的 50，余款于劳务完成时支付。（4）12 月 31 日，仓库建造工程累计已发生成本 100 万元，预计还将发生成本 400 万元。甲企业采 用已发生成本占总成本比例确认完工进度。假定该劳务全部由甲企业自行完成，适用一般计税方法 计税的项目预征率为 2。（5）31 日，销售 A

25、 产品 1 200 件，每件售价 0.2 万元，开出增值税专用发票上注明的价款为 240万元，增值税税额为 31.2 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 1 万元。同日，甲企业收到客户寄来 的商业汇票用以结算全部款项。（6）31 日，以其生产的 A 产品 10 件作为福利发放给销售人员，每件市场价格 0.2 万元，与计税价 格一致。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（5），下列各项中，关于甲企业销售商品的会计处理正确的是（）。 A.借：应收票据 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1B.借：应收账款 272.2贷：主营

26、业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1C.借：应收票据 270.2销售费用 1贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2D.借：应收票据 271.2销售费用 1贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1答案：A解析：资料（5）会计分录： 借：应收票据 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1下列各项中，关于政府决算报告和政府综合财务报告的说法不正确的是（）。A.政府决算报告编制基础为权责发生制B.政府综合财务报告的数据来源为以财务会计核算生成的数据为准C.政府决算

27、报告的编制方法为汇总编制D.政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性答案：A解析：选项A错误，政府决算报告编制基础为收付实现制。甲公司于 2022 年 11 月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款 2000 万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款 500 万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为 3% ，甲公司应缴纳的契税税额为（ ）万元。A.15B.45C.60D.75答案：D解析：“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税 = （ 2000+500

28、 ） 3%=75 （万元）。（2022年）根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（ ）。A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法答案：A,B,C,D解析：某居民企业从事产品生产销售，2022年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入5 000万元；取得不含税运费收入5万元，违约金收入1万元；（2）从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益50万元；（3）税金及附加100万元、销售费用1 000万元；财务费用200万元；管理费用1 200万元；另外，企业当年共缴纳150万元增值税；（4）营业外支出300万元，其中被工商机关罚款20万元，直接对外捐

29、赠50万元，通过政府部门向贫困地区捐款80万元；（5）全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费10.5万元，职工福利费80万元，职工教育经费80万元。已知，企业全年利润总额为600万元；职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出分别不超过工资、薪金总额的14、2、8的部分，准予扣除；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）下列各项收入中，应计入企业所得税收入总额的是（）。A.不含税运费收入B.违约金收入C.权益性投资收益D.销售产品收入答案：A,B,C,D解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权

30、益性投资收益为免税收入。所以该企业从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元免税，免税收入属于收入总额，但计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品，A产品分离后需进一步加工后才能出售，相关业务如下：(1)2022年7月共发生联合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工100000元；制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。(2)假定丁产品7

31、月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。(3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定额为：直接人工28元，制造费用135元。回收废品残料计价1200元。应由过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1)和(2)，编制结转完工入库产品成本的会计分录为（ ）。A、 借：库存商品丁产品 345000A副产品 67500贷：生产成本

32、基本生产成本 412500B、 借：库存商品丁产品 245000原材料 20000贷：生产成本基本生产成本 265000C 、 借：生产成本基本生产成本 265000贷：库存商品丁产品 245000A副产品 20000D、 借：库存商品丁产品 337500A副产品 75000贷：生产成本基本生产成本 412500答案：D解析：丁产品成本=400000+5000+7500-75000（A产品）=337500（元），大方公司2022年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元；截至2022年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2022年7月16日将其出售，收取价款1080万元，不考虑增值税因素，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新A.20B.70C.75D.30答案：A解析：对处置当月损益的影响 =1080-1100=-20（万元）。处置时分录为：借：银行存款 1080交易性金融资产公允价值变动 133投资收益 20贷：交易性金融资产成本 1233