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1、中级会计职称历年真题解析7卷中级会计职称历年真题解析7卷 第1卷根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列服务中,属于“邮政服务一-邮政普通服务”的是()。A.邮票发行B.盲人读物寄递C.邮册销售D.邮政代理答案:A解析:(1)选项B:属于邮政特殊服务:(2)选项CD:属于其他邮政服务。丙公司预计2022年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件,预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为()件。A.120B.132C.136D.156答案:B解析:第二季度预计生产量第二季度销售量第二季度期末产成品存货第二季度期初产成品存货12018020%1
2、2020%132(件)下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()。A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率答案:A,B,D解析:房地产开发企业用于项目开发的借款费用符合资本化条件的应计入开发成本,选项C错误。如果两个以上的申请人同一日分别就同样的发明创造申请专利的,确定申请人的正确方法是()。A.依使用在先确定B.由
3、专利行政管理部门确定C.由申请人自行协商确定D.由申请人自行协商确定,协商不成的由专利行政管理部门确定答案:C解析:根据规定,如果两个以上的申请人同一日分别就同样的发明创造申请专利的,应当在收到国务院专利行政部门的通知后自行协商确定申请人。下列说法正确的有()A.甲旅行社从A航空公司购买了一定数量的折扣机票,并对外销售。甲旅行社向旅客销售机票时,可自行决定机票的价格等,未售出的机票不能退还给A航空公司。因此,甲旅行社在将机票销售给客户之前,能够控制该机票,甲旅行社的身份是主要责任人B.甲公司经营购物网站,在该网站购物的消费者可以明确获知在该网站上销售的商品均为其他零售商直接销售的商品,这些零售
4、商负责发货以及售后服务等。甲公司与零售商签订的合同约定,该网站所售商品的采购、定价、发货以及售后服务等均由零售商自行负责,甲公司仅负责协助零售商和消费者结算货款,并按照每笔交易的实际销售额收取5%的佣金。这些特定商品在转移给消费者之前,甲公司从未有能力主导这些商品的使用,甲公司是代理人C.甲公司向客户销售某餐厅的代金券,购买了该代金券的客户可以使用该代金券在指定的餐厅用餐。该代金券一旦售出,不可退还。客户无需提前购买该代金券,只需要在消费时购买即可。根据甲公司和该餐厅的协议约定,代金券在销售给客户之前,甲公司不必要、也没必要承诺预先自行购买该代金券。代金券的销售价格由甲公司和该餐厅共同制定,甲
5、公司在代金券出售时有权收取代金券价格的10%作为佣金。甲公司在该交易中的身份是主要责任人D.甲公司与乙公司签订合同,为其写字楼提供保洁服务,并商定了服务范围及其价格。双方签订合同后,甲公司委托服务提供商丙公司代表其为乙公司提供该保洁服务,与其签订了合同。甲公司和丙公司商定了服务价格,双方签订的合同付款条款大致上与甲公司和乙公司约定的付款条款一致。当丙公司按照与甲公司的合同约定提供了服务时,无论乙公司是否向甲公司付款,甲公司都必须向丙公司付款。甲公司在丙公司向乙公司提供保洁服务之前控制了该服务,甲公司在该交易中的身份为主要责任人答案:A,B,D解析: 选项C,对于甲公司而言,该权利仅在转让给客户
6、时才产生,而在转让给客户之前并不存在,甲公司并不能随时主导该权利的使用并从中获益。因此,甲公司在将代金券销售给客户之前,并未控制该代金券,甲公司在该交易中的身份是代理人。融资租赁的出租人应当保证承租人对租赁物的占有和使用,租赁物不符合约定或者不符合使用目的的,出租人不承担责任,但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外。()答案:对解析:题目表述正确。受益人与被保险人在同一事件中死亡,且不能确定死亡先后顺序的,推定受益人死亡在先。( )答案:对解析:下列说法中,正确的有()。A.专门借款利息资本化金额与资产支出的发生额无关B.每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关
7、借款实际发生的利息金额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应当计入金融负债的初始确认金额D.外币一般借款资本化期间内本金及利息所产生的汇兑差额应予以资本化,计入相关资产的成本答案:A,B解析:选项C,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应当计入当期损益,其他金融负债相关的交易费用应当计入金融负债的初始确认金额;选项D,除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额,应当作为财务费用计入当期损益。下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有( )。A.购建固定资产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款
8、费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化C.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中,某部分固定资产虽已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化答案:A,C,D解析:符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的,应当暂停借款费用的资本化,选项 A 正确,选项 B 不正确;购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造或生产
9、过程中可供独立使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化,选项 C 正确;购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的,应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本化,选项 D 正确。中级会计职称历年真题解析7卷 第2卷(2022年)融资租赁期间,承租人享有租赁物的所有权。( )答案:错解析:融资租赁期间,“出租人”享有租赁物的所有权。被代理人甲曾对乙表示已将销售业务代理权授予丙,而实际上甲并未授权给丙。后丙以甲的名义与乙签订货物买卖合同,则甲应对丙签订该合同
10、的行为承担法律责任。()答案:对解析:根据规定,被代理人对第三人表示已将代理权授予他人,但实际并未授权的,属于表见代理。此时根据表见代理的法律后果,被代理人应该承担代理的法律后果。企业取得与综合性项目相关的政府补助,且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的,应整体归类为与资产相关的政府补助。( )答案:错解析:企业取得与综合性项目相关的政府补助,且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的,应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。根据知识产权法律制度的规定,关于专利与专利权,下列表述正确的有()。A.专利发明人对其发明创造的技术方案享有垄断权B.专利权是法律赋予权利人对发明创造在
11、一定期限内享有的专有权利C.所有的发明创造都可以授予专利权D.专利权的客体,是指专利权指向的智力成果答案:A,B,D解析:并非所有的发明创造都可以授予专利权,选项C错误。邮政代理属于物流辅助服务中的代理服务。( )答案:错解析:邮政代理属于其他邮政服务。甲公司为建造固定资产于218年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5 400万元。此外,甲公司在建造固定资产过程中,于218年11月1日借入一般借款2 700万元,期限2年,年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造,发生工程支出4 800万元,11月1日发生工程支出2 400万元,12月1日发生工程支出2 000万元,
12、年末工程尚未完工。甲公司218年一般借款利息资本化的金额为()万元。A.28B.20C.25D.22.5答案:D解析:占用一般借款的累计支出加权平均数1 8002/129001/12375(万元);一般借款利息资本化金额3756%22.5(万元)。因为所占用的一般借款只有一笔,所以一般借款的资本化率就是该笔借款的利率6%,无需再计算资本化率。采用ABC分析法,一方面能加快应收账款收回,另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。()答案:对解析:采用ABC分析法,一方面能加快应收账款收回,另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。甲持有某有限责任公司全部股东表决权的9%,因公司管理人员拒绝向其提供公
13、司账簿,甲以其知情权受到损害为由,提起解散公司的诉讼。对此,人民法院不予受理。()答案:对解析:公司应自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告。根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业答案:D解析:非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设
14、立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项BC为居民企业。中级会计职称历年真题解析7卷 第3卷A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。219年第一季度A公司发生的有关业务如下:(1)2月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元6.77元人民币,当日银行买入价为1美元6.76元人民币。(2)2月12日,以每股3美元的价格购入乙公司的B
15、股5万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为1美元6.05元人民币。不考虑相关税费。(3)2月20日,出口销售一批K产品,价款10万美元,当日的市场汇率为1美元6.10元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费。(4)3月2日,收到应收账款200万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元6.08元人民币,该应收账款系217年出口销售发生的,218年12月31日的即期汇率是1美元6.10元人民币。(5)3月10日,进口一批Y材料,发生价款50万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元,支付增值税56万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在
16、国内尚无市场,A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。、根据上述资料分别编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案:解析:(1)借:银行存款人民币 135.2(206.76) 财务费用 0.2贷:银行存款美元 135.4(206.77)(2分)(2)借:交易性金融资产成本90.75贷:银行存款美元90.75(356.05)(2分)(3)借:应收账款美元61(106.10)贷:主营业务收入61(2分)(4)借:银行存款美元 1 216(2006.08)财务费用 4贷:应收账款美元1 220 (2006.10)(2分)(5)借:原材料 350(30644)应交税费应交增值税(进项税额)56贷:
17、应付账款美元306(506.12)银行存款人民币100(2分)(1)买入价和卖出价都是站在银行角度而言的,企业将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行,相当于银行买入20万美元,所以借方按买入价1美元6.76元人民币折算。(4)因为是按季计算汇兑损益,该笔应收账款在218年12月31日已经按照1美元6.10元人民币的汇率进行了计算,所以在实际收到的时候是按照交易发生日的汇率与218年12月31日的汇率比较确定汇兑损益。根据证券法律制度的规定,下列构成股票重大事件的是()。A.公司股权结构发生重大变化B.公司董事长无法履行职责C.持有1%股东转让股份D.公司放弃债权达到上年末净资产的
18、8%答案:B解析:选项A属于债券的重大事件;持有5%以上股东持股情况发生较大变化才是重大事件,因此C错误;公司放弃债权超过上年末净资产的10%是债券的重大事件,因此D错误。下列关于仲裁的各项表述中,正确的有()。 A.仲裁实行强制性原则B.仲裁实行一裁终局的制度C.仲裁机构应以事实为根据,以法律为准绳,公平合理地解决纠纷D.当事人的仲裁员由仲裁委员会主任指定答案:B,C解析:仲裁实行自愿原则,当事人采用仲裁方式解决纠纷,应当双方自愿达成仲裁协议;当事人可以自愿选择仲裁机构及仲裁员。某项目的投资额为800万元,在第一年年初一次性投入,寿命期为3年。第一年获得现金净流量300万元,第二年获得现金净
19、流量400万元,第三年获得现金净流量500万元,若该项目的资本成本为10%,项目的寿命期为三年,则该项目的净现值为()万元。已知:(P/F,10%,1)0.9091,(P/F,10%,2)0.8264,(P/F,10%,3)0.7513。A.178.94B.400C.251.66D.1200答案:A解析:净现值300(P/F,10%,1)+400(P/F,10%,2)+500(P/F,10%,3)-8003000.9091+4000.8264+5000.7513-800178.94(万元)。甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一家有限责任公司。出资协议约定甲以现金20万元出资,其后甲缴纳15万元,尚
20、有5万元未缴纳。某次公司股东会会议上,甲请求免除其5万元出资义务。四名股东表示同意,投反对票的股东丙向法院起诉,请求确认该股东会决议无效。关于本案,下列表述中正确的是()。A.该决议有效,甲的出资义务已经免除B.该决议无效,甲的出资义务未免除C.该决议需经全体股东同意才能有效D.该决议属于可撤销,除甲以外的任一股东均享有撤销权答案:B解析:根据规定,股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的,应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的,除应当向公司足额缴纳外,还应当向已按期足
21、额缴纳出资的股东承担违约责任。公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。据此可知,甲应向公司足额缴纳出资,还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任,而股东会关于免除甲四万元出资义务的决议违反法律规定,应为无效决议。某股份有限公司共有甲、乙、丙、丁、戊、己、庚七位董事。某次董事会会议,董事甲、乙、丙、丁、戊、己参加,庚因故未能出席,也未书面委托其他董事代为出席。该次会议通过一项违反法律规定的决议,给公司造成严重损失。该次会议的会议记录记载,董事戊在该项决议表决时表明了异议。根据公司法律制度的规定,应对公司负赔偿责任的董事是()。A.董事甲.乙.丙.丁.戊.己.庚B.董
22、事甲.乙.丙.丁.戊.己C.董事甲.乙.丙.丁.己.庚D.董事甲.乙.丙.丁.己答案:D解析:(1)庚根本未参与,免除责任;(2)戊表明了异议并记载于会议记录中,免除责任。因为公司债务必须付息,而普通股不一定支付股利,所以普通股资本成本小于债务资本成本。()答案:错解析:投资者投资于股票的风险较高,所以相应要求的报酬率也较高,同时由于支付债务的利息还可以抵税,所以普通股资本成本会高于债务的资本成本。已知某投资项目于期初一次投入现金100万元,项目资本成本为10%,项目建设期为0,项目投产后每年可以产生等额的永续现金流量。如果该项目的内含收益率为20%,则其净现值为()。A.10万元B.50万元
23、C.100万元D.200万元答案:C解析:项目的净现值0的贴现率就是内含收益率。设永续现金流量为A,则有A/20%1000,可以得出A20(万元),所以NPV20/10%100100(万元)。下列净利润分配事项中,根据相关法律法规和制度,应当最后进行的是()。A.向股东分配股利B.提取任意公积金C.提取法定公积金D.弥补以前年度亏损答案:A解析:净利润的分配顺序是弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向股东(投资者)分配股利(利润)。中级会计职称历年真题解析7卷 第4卷(2022年)己公司和庚公司是同一行业、规模相近的两家上市公司。有关资料如下:资料一:己公司2022年普通股股数为
24、10000万股,每股收益为2.31元。部分财务信息如下表所示。己公司部分财务信息 单位:万元资料二:己公司股票的系数为1.2,无风险收益率为4%,证券市场平均收益率为9%。己公司每年按每股3元发放固定现金股利。目前该公司的股票市价为46.20元。资料三:己公司和庚公司2022年的部分财务指标如下表所示。己公司和庚公司部分财务指标注:表内的“*”表示省略的数据。资料四:庚公司股票的必要收益率为11%。该公司2022年度股利分配方案是每股现金股利1.5元(即D01.5),预计未来各年的股利年增长率为6%。目前庚公司的股价为25元。要求:(1)根据资料一和资料二,确定上述表格中字母A、B、C、D、E
25、、F所代表的数值(不需要列示计算过程)。(2)根据要求(1)的计算结果和资料三,回答下列问题:判断己公司和庚公司谁的财务结构更加稳健,并说明理由;判断己公司和庚公司获取现金的能力哪个更强,并说明理由。(3)根据资料二,计算并回答下列问题:运用资本资产定价模型计算己公司股票的必要收益率;计算己公司股票的价值;给出“增持”或“减持”该股票的投资建议,并说明理由。(4)根据资料四,计算并回答下列问题:计算庚公司股票的内部收益率;给出“增持”或“减持”该股票的投资建议,并说明理由。答案:解析:(1)A184800/1540001.2B23100/154000100%15%C200000/3388000
26、.59D15000/200000100%7.5%E15000/100001.5F46.20/2.3120(2)庚公司的财务结构更稳健。产权比率越低,财务结构越稳健,庚公司产权比率低于己公司,所以庚公司的财务结构更稳健。庚公司获得现金的能力强。营业现金比率越大,说明公司获取现金的能力越强,庚公司的营业现金比率高于己公司,所以庚公司获取现金的能力强。(3)己公司股票的必要收益率4%1.2(9%4%)10%己公司股票的价值3/10%30(元)由于己公司的股票价值30元低于股票市价46.20元,该股票不值得投资,所以应该“减持”该股票。(4)庚公司股票的内部收益率1.5(16%)/256%12.36%
27、投资庚公司股票的内部收益率12.36%高于必要收益率11%,应该“增持”该股票。市场组合中的非系统风险已经被消除,所以市场组合的风险就是市场风险或系统风险。()答案:对解析:市场组合包括了所有的资产,非系统风险已经完全被消除,所以市场组合的风险就是市场风险或系统风险。甲公司为某企业集团的一个投资中心,X是甲公司下设的一个利润中心,相关资料如下:资料一:2022年X利润中心的营业收入为120万元,变动成本为72万元,该利润中心副主任可控固定成本为10万元,不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。资料二:甲公司2022年初已投资700万元,预计可实现利润98万元,现有一个投资额为300万元的
28、投资机会,预计可获利润36万元,该企业集团要求的最低投资报酬率为10%。要求:(1)根据资料一,计算X利润中心2022年度的部门边际贡献。(2)根据资料二,计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。(3)根据资料二,计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。(4)根据(2)、(3)的计算结果从企业集团整体利益的角度,分析甲公司是否应接受新投资机会,并说明理由。答案:解析:(1)部门边际贡献=120-72-10-8=30(万元)(2)接受新投资机会前:投资报酬率=98/700100%=14%,剩余收益=98-70010%=28(万元)(3)接受新投资机会后:投资报酬率=(98+3
29、6)/(700+300)100%=13.4%,剩余收益=(98+36)-(700+300)10%=34(万元)(4)从企业集团整体利益角度,甲公司应该接受新投资机会。因为从企业集团整体利益角度考虑,是否接受一个投资机会应该以剩余收益高低作为决策的依据,甲公司接受新投资机会后导致剩余收益增加,所以,甲公司应接受新投资机会。根据公司法的规定,规模较小且不设董事会的有限责任公司的法定代表人可以是( )。A.股东会指定的负责人B.执行董事C.副经理D.执行监事答案:B解析:根据规定,股东人数较少或者规模较小的有限责任公司,可以设1名执行董事,不设董事会;执行董事可以为公司的法定代表人;执行董事可以兼任
30、公司经理。政府单位取得的长期债券投资在持有期间应按照债券摊余成本与实际利率计算确认利息收入。()答案:错解析:长期债券投资持有期间,应当按期以债券票面金额与票面利率计算确认利息收入。原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的,其中一个人民法院立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的,应当裁定将案件移送给先立案的人民法院。()答案:对解析:本题表述正确。某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量,它们的期望投资收益率相等,甲项目的标准离差小于乙项目的标准离差。对甲、乙项目可以做出的判断为( )。A.甲项目取得更高收益和出现更大亏损的可能性均大于乙项目B.甲项目取得更高收益和出现更大亏损的可能性均小于乙项
31、目C.甲项目实际取得的收益会高于其预期收益D.乙项目实际取得的收益会低于其预期收益答案:B解析:标准离差是一个绝对数,不便于比较期望投资收益率不同的项目的风险大小,因此只有在两个方案期望投资收益率相同的前提下,才能根据标准离差的大小比较其风险的大小。根据题意,甲、乙两个投资项目的期望投资收益率相等,而甲项目的标准离差小于乙项目的标准离差,由此可以判定甲项目的风险小于乙项目的风险;风险是指收益的不确定性,风险越大其波动幅度就越大,则选项A错误,选项B正确;选项C、D的说法均无法证实。甲公司与乙银行订立一份借款合同,甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起
32、诉,要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效期间()。 A.中止B.中断C.延长D.暂停计算答案:B解析:本题中首先乙银行起诉是在3年的诉讼时效期间内(如超过诉讼时效期间就谈不上中断了),其次权利人提起诉讼引起诉讼时效期间中断。根据保险法律制度的规定,投保人在订立保险合同时故意或因重大过失未履行如实告知义务,足以影响保险人决定是否同意承保或提高保险费率的,保险人有权解除合同。保险人解除合同的权利,自保险人知道有解除事由之日起超过一定期限不行使而消灭,该期限为( )。A.1年B.30日C.2年D.3个月答案:B解析:因投保人违背诚信义务引发保险人的合同解除权,自保险人
33、知道解除事由之日起,超过30日不行使而消灭;自合同成立之日起超过2年的,保险人不得解除合同;发生保险事故的,保险人应当承担赔偿或者给付保险金的责任。中级会计职称历年真题解析7卷 第5卷2022年1月20日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态,累计研究支出为80万元,累计开发支出为230万元(其中,符合资本化条件的支出为200万元);但使用寿命不能合理确定。2022年12月31日,该项非专利技术的公允价值净额为180万元,未来现金流量现值为178万元。假定不考虑相关税费,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。A.20B.70C.100D.150答案:A解析:无形资产
34、入账价值200万元;无形资产可收回金额180万元;应计提的减值准备20万元。资产负债表日后期间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额,应作为调整事项进行处理。()答案:对解析:甲、乙、丙共同出资设立了A有限责任公司,后丙与丁达成协议,准备将其在A公司的出资全部转让给丁,丙就此事书面通知甲和乙征求意见。下列解决方案中,符合规定的有()。 A.如果甲和乙接到书面通知之日起满30日未答复,视为不同意转让B.如果甲、乙均不同意转让,由甲和乙共同购买丙的全部出资C.如果甲、乙均不同意转让又不愿购买,丙无权将出资转让给丁 D.如果甲、乙均不同意转让又不愿购
35、买,丙可以将出资转让给丁答案:B,D解析:有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面或其他能够确认收悉的合理方式通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。企业发生的下列交易或事项,属于利得或损失的有()。 A.出租固定资产的租金收益B.出售固定资产产生的损益C.债务重组收益D.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额答案:B,C解析:选项A,出租固定资产的租金收益,属于收入;选项D,直接计入资本公积,
36、但是不属于利得。根据增值税法律制度的规定,下列服务中,适用零税率的有( )。A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务答案:B,C解析:(1)选项AD:属于增值税免税项目;(2)选项BC:适用零税率。下列纠纷中,属于仲裁法所规定的仲裁范围的是()。A.子女监护纠纷B.财产继承纠纷C.房屋租赁合同纠纷D.农业承包合同纠纷答案:C解析:仲裁法的适用范围是平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷或其他财产纠纷。与人身有关的纠纷,不能仲裁。劳动争议以及农业承包合同发生纠
37、纷可以由法律规定的组织仲裁,但不由仲裁法调整。投保人故意或者因重大过失未履行如实告知义务的,足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率的,保险人有权解除合同。保险人的解除合同权,自保险人知道有解除事由之日起,超过一定期限不行使而消灭。该期限是()。A.20日B.10日C.30日D.15日答案:C解析:保险人的解除合同权,自保险人知道有解除事由之日起,超过30日不行使而消灭。对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配,适用增值税退(免)税政策。()答案:对解析:本题表述正确。下列各项中,属于会计政策变更的有()。A.长期股权投资因增资由权益法转换为成本法核算B.投资性房地产由
38、成本模式转换为公允价值模式计量C.第一次签订建造合同,按履约进度确认收入D.对子公司个别报表的核算方法由权益法改为成本法答案:B,D解析:长期股权投资因增资由权益法改为成本法核算,属于新的事项,采用新的会计政策,不属于政策变更,选项A错误;对初次发生的或者不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更,选项C错误。中级会计职称历年真题解析7卷 第6卷典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,不征收增值税。()答案:错解析:典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,应按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。甲公司为居民企业。2022年发生下列业务取得
39、的收入中,应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有()。A.接受乙企业给予的捐赠B.收取的丙企业支付的违约金C.举办业务技能培训收取的培训费D.收取的未到期的包装物押金答案:A,B,C解析:本题考核企业所得税收入的确定。选项A属于接受捐赠收入,选项B违约金收入属于其他收入,选项C培训费收入属于提供劳务收入,应纳入应纳税所得额计征企业所得税。选项D收取的未到期的包装物押金,不计入应纳税所得额,计入其他应付款项。对于需要加工才能对外销售的在产品,下列各项中,属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成
40、产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用答案:B,C,D解析:需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值存货估计售价至完工估计将发生的成本估计销售费用相关税金,所以答案为BCD。甲、乙签订买卖合同同时签订仲裁协议,后双方发生合同纠纷,在仲裁庭首次开庭时,甲对双方事先签订的仲裁协议效力提出异议,对该案件的下列处理方式中,符合法律规定的是()。A.应由仲裁委员会首先对仲裁协议的效力作出决定B.甲可以请求法院对仲裁协议的效力作出裁定C.该仲裁协议有效,仲裁庭继续仲裁D.该仲裁协议自然失效答案:C解析:当事人对仲裁协议的效力有异议的,应当在仲裁庭首次开庭前请求仲
41、裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。甲公司于2022年2月10日签发一张汇票给乙公司,付款日期为同年3月20日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给丙公司,丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于同年3月23日向承兑人请求付款时遭到拒绝。根据票据法的规定,丁公司向甲公司行使追索权的期限是()。A.自2022年2月10日至2022年2月10日B.自2022年3月20日至2022年3月20日C.自2022年3月23日至2022年9月23日D.自2022年3月23日至2022年6月23日答案:B解析:持票人对商业汇票的出票人的追索权,自票据到期日起2年。(2022年)根据票据法律制度的规定,下
42、列情形中,不构成票据质押的有( )。A.出质人未在票据上记载“质押”字样,另行书面签订质押合同后,将票据背书交付给被背书人B.出质人在票据上背书记载“质押”字样并签章后,将票据交付给被背书人C.出质人在票据上只记载了“质押”字样,但未签章便将票据背书交付给被背书人D.出质人未在票据上记载“质押”字样,口头约定质押后,将票据背书交付给被背书人答案:A,C,D解析:票据质押行为的成立,应同时符合3个要件:(1)在票面上记载“质押”字样(选项AD未记载“质押”字样);(2)出质人在票据上作质押签章(选项C出质人未签章);(3)向质权人交付票据。企业的下列各项所得中,可以免征或减征企业所得税的有()。
43、 A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.资产转让所得答案:A,B,C解析:一般的资产转让所得不享受减免税优惠,故选项D不正确。下列各项中,有限合伙企业因下列原因应予解散的有()。A.合伙人不具备法定人数满15天B.依法被吊销营业执照C.仅剩有限合伙人D.仅剩普通合伙人答案:B,C解析:合伙人不具备法定人数满30天,合伙企业应当解散,选项A不当选;依法被吊销营业执照应予解散,选项B当选;有限合伙企业仅剩有限合伙人的,应当解散,选项C当选;有限合伙企业仅剩普通合伙人的,不是法定的解散原因,而是转为普通
44、合伙企业,选项D不当选。某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定,下列人员中,不得担任该上市公司独立董事的有()。A.该上市公司的分公司的经理B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟C.持有该上市公司已发行股份2的股东郑某的岳父D.持有该上市公司已发行股份10的甲公司的某董事的配偶答案:A,B,D解析:(1)选项AB:在上市公司任职的人员(选项A)及其直系亲属、主要社会关系(选项B),不得担任独立董事;(2)选项C:直接或者间接持有上市公司已发行股份1以上的自然人股东及其直系亲属(岳父不属于直系亲属),不得担任独立董事;(3)选项D:在直接或者间接持有上市公司已发行股份5以上的股东单位任职的
45、人员及其直系亲属,不得担任独立董事。中级会计职称历年真题解析7卷 第7卷某企业注册资本为3000万元。2022年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元,发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为()万元。A.408B.360C.180D.90答案:B解析:根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元,关联方债权性投资不应超过300026000(万元),现借款6800万元,准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息,即600068
46、00408360(万元)。某上市公司发行面值100元的优先股,规定的年股息率为8%。该优先股折价发行,发行价格为90元;发行时筹资费用为发行价的2%。则该优先股的资本成本率为()。A.7.16%B.8.07%C.9.16%D.9.07%答案:D解析:Ks=(1008%)/90(12%)=9.07%。2022年10月31日,甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元,该研发项目预计于2022年12月31日完成。2022年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益答案:B解析:该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的,在
47、取得时先确认为递延收益,选项B正确。根据民事法律制度的规定,下列请求权中,不适用诉讼时效规定的有()。A.请求消除危险B.登记的动产物权的权利人请求返还财产C.请求支付存款本金及利息D.请求支付人身损害赔偿金答案:A,B,C解析:选项D:请求支付抚养费、赡养费或者扶养费,不适用诉讼时效的规定;请求支付人身损害赔偿金,适用诉讼时效的规定。下列各选项中,属于降低保本点主要途径的有()。A.提高固定成本总额B.降低固定成本总额C.降低单位变动成本D.提高销售单价答案:B,C,D解析:降低保本点的途径主要有三个:一是降低固定成本总额。在其他因素不变时,保本点的降低幅度与固定成本的降低幅度相同。二是降低单位变动成本。在其他因素不变时,可以通过降低单位变动成本来降低保本点,但两者降低的幅度并不一致。三是提高销售单价。在其他因素不变时,可以通过提高单价来降低保本点,同降低单位变动成本一样,销售单价与保本点的变动幅度也不一致。关于保险人的义务,下列表述正确的有()。A.承担为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要.合理费用,但采取的措施未产生实际效果的除外B.保险人.被保险人为査明和确定保险事故的性质.原因和保险标的的损失程度所支付的必要的.合理的费用,由保险人承担C.责任保险中被保险人因给第三者造成损害的保险事故而被提起仲裁或者诉讼的,被保险人支付的仲裁或者诉讼费用以及其他必要的
限制150内