审计师试题6节.docx

《审计师试题6节.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计师试题6节.docx（27页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审计师试题6节审计师试题6节 第1节管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人员对上述程序不满的原因是：( )A.业务信息应以某种方式得到证实B.不能依赖内部控制调查问卷C.管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场D.调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制答案：A解析：A正确。自我评估调查问卷提供了间接信息，由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。B不正确，通用内部控制调查问卷适用于不同的

2、组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处。C不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答。D不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。依法对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权的事项包括（）。A.公司章程规定的解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的B.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的C.公司转让主要财产的D.公司合并.分立的E.公司连续5年不向股东分配利润的答案：A,B,C,D解析：本题考核有限责任公司股东的股权回购请求权。按照规定，有下列情形之一的，对股东会该项决议投

3、反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。选项E表述不完整，不选。下列各项中，属于变量抽样法的有：A.单位均值估计法B.差异估计法C.比率估计法D.属性抽样法E.发现抽样法答案：A,B,C解析：变量抽样法有单位均值估计法、差异估计

4、法和比率估计法。一家公司发行了票面利率为10%的债券，而同期市场上风险、到期日相似的债券利率为15%。该公司将会采取( )日记账分录来记录这笔债券发行。A.借记现金借记应付债券溢价贷记应付债券B.借记现金贷记应付债券溢价贷记应付债券C.借记现金借记应付债券折价贷记应付债券D.借记现金贷记应付债券折价贷记应付债券答案：C解析：票面利率低于市场相似债券利率的债券应该在面值上折价发行。在现金项里借记收到的现金数量，该数量会低于应付债券账款所反映的面值。发行的债券面值与所收到的现金之间的差异借记到应付债券折价，以面值数额贷记应付债券。选项A不正确，票面利率低于市场相似债券利率的债券应该在面值上折价发行

5、，但是该选项的记录包含了发行债券溢价。并且，如果该债券是溢价发行，那么应付债券的溢价应该在贷记科目以反映公司收到的高于面值的溢价。选项B不正确，该选项是溢价债券发行的分录。选项D不正确，应付债券折价应该借记而不是贷记，它包括了发行债券面值与所收现金之间差异。根据企业生命周期理论，增长迅速，用户、市场占有率和技术渐趋明朗并走向稳定，进入壁垒提高，说明该企业处于：A.投入期B.成长期C.成熟期D.衰退期答案：B解析：根据企业生命周期理论，企业处于成长期的特征是高速增长，用户、市场占有率和技术渐趋明朗并走向稳定，进入壁垒提高。甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：（1）2022年1月1日，结存

6、原材料500千克，单价20元。（2）2022年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。（3）2022年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。（4）2022年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。（5）2022年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：（1）2022年1月1日，结存原材料500千克，单价20元。（2）2022年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。（3）2022年1月6日

7、，购入原材料300千克，单价25元。（4）2022年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。（5）2022年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。采用实际成本法，通常涉及的会计科目是（ ）。A、原材料B、材料采购C、在途物资D、材料成本差异答案：A,C解析：选项BD属于计划成本法下通常涉及的会计科目。下列有关审计风险的表述中，正确的是A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C.控制风险是指被审计单位的内部控制没有及时预防、发现和纠正重大错报的可能性

8、D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案：C解析：检查风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性，选项A错误；认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和控制风险，选项B错误；在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项D错误。甲公司为一家上市公司，2022年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元。

9、（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（6）A公司2022年实现净利润5000万元。（7）A公司2022年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列

10、问题（答案中金额单位用万元表示）。下列各项中，甲公司在持有B公司股票期间的会计处理正确的是（）。A、收到B公司发放的现金股利：借：银行存款40贷：应收股利40B、收到B公司发放的现金股利：借：银行存款40贷：投资收益40C、持有期间公允价值变动：借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80D、持有期间公允价值变动：借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80答案：A,D解析：甲公司在持有B公司股票期间的会计处理为：收到B公司发放的现金股利：借：银行存款40贷：应收股利40公允价值变动时：借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80下列各项中，属于法律事

11、实的有（）A.主体B.行为C.客体D.事件E.内容答案：B,D解析：法律事实按其是否以人的意志为转移可以分为事件和行为。审计师试题6节 第2节下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。A:审计过程中运用职业判断B:要求审计人员具有一定的工作经验C:将抽样风险加以量化和控制D:存在抽样风险答案：C解析：下列有关审计质量控制的表述，错误的是（ ）。A.审计质量控制的主体是审计组织和人员B.审计组组长应当对审计项目总体质量负责C.审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D.对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之一答案：D解析：审计质量

12、控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。一、题目 试述我国财政转移支付制度存在的问题及改革方向 二、背景与答题要求 由于我国地区间自然条件千差万别，经济和社会发展水平差距较大，需要中央适度集中财力，通过财政转移支付实施有效的地区均衡政策，推动基本公共服务均等化，促进区域协调发展。但转移支付规模和结构不合理也会带来干扰地方政府预算管理等问题。因此，进一步改革和完善财政转移支付制度，自党的十六大以来就成为经济体制改革的一项重要任务。在国务院批转的关于 2022 年深化经济体制改革重点工作的意见中，也明确提出了完善财政转移支付制度的要求。 请按以下层次回答问题： (一)财政转移支付的

13、概念与基本内容 (二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题 (三)我国财政转移支付制度的改革方向答案：解析：(一)转移支付制度的概念与基本内容 财政转移支付是指一个国家的各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿转移。包括自上而下的纵向转移，即上级政府对下级政府的各项补助；地区之间的横向转移，即富裕地区对贫困地区的直接补助。一般以纵向转移为主。 我国现行政府间转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付两类。 一般性转移支付是中央政府为了实现地区财力均等化而建立的转移支付形式，不规定资金的使用用途，包括均衡性转移支付、国家重点生态功能区转移支付、民族地区转移支付、资源枯竭

14、型城市转移支付、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付、成品油税费改革转移支付以及其他一般性转移支付等。 专项转移支付是指中央政府为了实现某种特殊职能，而将这种职能部分或全部委托给地方政府办理，从而中央政府对地方政府进行补助的转移支付形式。这种转移支付形式的存在是为了实现某种宏观调控意图或者控制地方政府的某些行为。 (二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题 1.我国均衡性转移支付的比例较低。 2.一般性转移支付内容与专项转移支付存在交叉。我国现行一般性转移支付除了包含均衡性转移支付之外，还囊括了很多具有专项用途的转移支付支出，例如调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、民族地区转移支付、“

15、三奖一补”转移支付等支出项目。 3.专项转移支付比重过大，助长了中央对地方转移支付的主观性。 4.省级及省级以下转移支付制度尚不完善。 (三)我国财政转移支付制度的改革方向 1.确立转移支付目标，合理选择转移支付制度模式。中央对地方的财政转移支付制度是 缩小区域差距的有力工具，省级政府对基层政府的转移支付是缩小城乡差距的政策手段，因此，建立规范的转移支付制度成为协调区域经济发展、提高欠发达地区地方政府公共服务提供能力的重要政策选择。在模式选择时，存在纵向转移支付和横向转移支付之分，前者是指上级政府对下级政府的资金转移形式；后者则是指同级政府之间的资金转移。 2.优化转移支付结构。我国现行转移支

16、付制度中的均衡性转移支付比重较小，而专项转移支付比较大，这限制了转移支付均等化作用的发挥，所以应该转变转移支付结构，提高一般性转移支付比重，降低专项转移支付比重。进一步改进现有均衡性转移支付的因素法计算公式，将所有体现各地区特有成本因素的指标加入因素法，科学合理地计算中央政府对各地区的均衡性转移支付规模。专项转移支付应该定位于具有外溢性、突发性、特殊性、非固定性等特征的财政支出项目，其范围应该尽可能地缩小，并且应该提高其准入门槛，加强前期可行性研究和专家论证。 3.不断完善省级及省级以下地方政府的转移支付制度。省级及省级以下转移支付制度一直以来都是各地区有着自己的分配方案，没有完全统一，未来各

17、省级政府应该以中央对省级政府的转移支付模式为基础，设计适合自身情况的均衡性转移支付和专项转移支付制度，使得地方政府的转移支付制度更加规范化、科学化。在评价资源使用的效果和效率时，内部审计师对以下哪项负有责任？A.确定适当的经营性标准制定的程度。B.证实资产的存在性。C.审核经营性信息的可靠性。D.证实资产价值的准确性。答案：A解析：A、正确。内部审计活动评价覆盖治理、经营和信息系统的控制。这种评价包括经营的效果和效率(标准2120.A1)。而且，内部审计师应该“确定管理层在多大程度上建立了恰当标准，从而可以确定有关目标和目的是否已经实现”(标准2120.A4)。他们也应该“评价既定经营性目标和

18、期望结果，并确定这些经营性标准是否可以接受并得到遵守”(实务公告2120.1)。B、不正确。证实存在性与资产的安全防护有关。答案C和D不正确，经营性信息的可靠性和资产价值的准确性关注信息的可靠性和完整性。预算资产负债表期末金额中来自经营预算的数据为（ ）。A、应收账款B、应付账款C、直接材料存货D、未分配利润E、现金答案：A,B,C解析：选项D来自预算利润表，选项E来自预算现金流量表。审计经理正在和制造分部管理人员开年度会议，讨论针对下一年提议的审计计划和活动。在讨论了去年针对该部门下属的12间工厂开展的审计活动之后，制造部门的副总裁同意审计人员提出的所有重要建议都是针对关键控制措施以及相关的

19、运营活动，这些建议都符合该部门的标准经营程序：这位副总裁提议将该部门大量的书面规程中的关键控制活动抄录到自我审计标准操作程序(SOP)调查问卷中。这样，审计经理在制定来年的审计计划时应重点关注SOP问卷的( )方面。A.SOP问卷应改进控制的适当性，但审计师需要证实这些控制措施是否按SOP所记录的那样发挥作用B.增加这一控制措施应当消除来年的重要审计建议，这样审计活动的范围就能相应地缩小C.如果这位副总裁同意要求内部审计部门审核所有部门标准操作程序，那么审计工作量也就会减少D.SOP问卷必须由内部审计部门邮寄和控制，因为这些问卷和计划的审计活动有关答案：A解析：ASOP问卷的一个具体优点是，区

20、域管理人员可以使用它来定期确保员工的实践活动符合相关、有效和最新的标准操作程序；这改进了控制的总体水平与控制环境，当需要使用后续调查来确保绩效时。选项B不正确，这些SOP问卷对内在风险没有影响，而且没有证据表明这样的控制是有效的；实际上没有缩小预定范围的基础。选项C不正确，如同所描述的那样，标准操作程序提供的是指导性控制，看起来是充分的，增加内部审计部门的批准步骤不会影响这些控制措施的效果。选项D不正确，由内部审计部门实施的SOP问卷控制不会影响按此方式获得的证据层次，通过问卷获得的信息必须经过验证才能被认为是客观的。根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的经

21、济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性答案：D解析：（2022中）根据证券法的规定，投资者通过证券交易所的证券交易，持有一家上市公司已经发行的股份达到一定比例时，继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约，该比例是（ ）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：D解析：下列属于经营预算内容的有( )。A.现金预算B.生产预算C.制造费用预算D.资本支出预算E.产品成本预算答案：B,C,E解析：经营预算主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。审计师试题6节

22、 第3节下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B.审计署负责管理本级审计项目计划C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案：C解析：选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。下列各项中，影响边际贡献的因素有：A.销售单价B.单位变动

23、成本C.产销量D.单位固定成本E.固定成本总额答案：A,B,C解析：销售单价、单位变动成本、产销量影响边际贡献。下列各项中，不属于流动负债的是()。A:预收账款B:应付职工薪酬C:预付账款D:应付账款答案：C解析：有关变动成本的表述正确的是( )。A.变动成本的成本总额随业务量变动而成正比例变动B.单位业务量变动成本金额随业务量变动而成正比例变动的成本C.生产工人工资一定都是变动成本D.销售和管理费用中不存在变动成本答案：A解析：审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果作出相应处理，包括( )。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函

24、的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符答案：B,C,D,E解析：某企业2022年12月30日采购一批货物并验收入库，2022年1月收到购货发票，2022年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业（ ）。A.2022年末货币资金被高估B.2022年度营业利润被低估C.2022年末负债被低估D.2022年度营业收入被高估答案：C解析：某企业2022年12月30日采购一批货物并验收入库，2022年1月收到购货发票，2022年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理，应当确认应付账款但是没有暂估入账，20

25、22年末负债被低估。留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，下列各项中，属于该种筹资方式特点的有：A.筹资数额有限B.不存在资本成本C.不发生筹资费用D.改变控制权结构E.导致每股收益下降答案：A,C解析：留存收益资本成本是一种机会成本；留存收益作为内部融资来源，不会改变控制权结构，也不会稀释每股收益。被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后税收政策发生重大变化D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错答案：D解析：选项ABC属于非调整事项。在现实中，货币时间价值的相对数有( )。A.存款利息率B

26、.贷款利息率C.债券利息率D.通货膨胀率E.固定资产折旧率答案：A,B,C解析：审计师试题6节 第4节甲公司分立为乙公司和丙公司。在分立过程中，乙公司和丙公司对甲公司所欠丁、戊、己、庚的债务达成协议。乙公司承担丁、戊的债务，丙公司承担己、庚的债务。后因丙公司无力承担己、庚的债务而发生纠纷。对乙公司和丙公司达成的债务承担协议对外效力表述错误的是：()A:该协议无效B:该协议有效C:该协议可撤销D:该协议效力未定答案：B,C,D解析：民法通则第44条第2款规定：企业法人分立、合并，它的权利义务由变更后的法人享有和承担。该法第62条规定：民事法律行为可以附条件，附条件的民事法律行为在符合所附条件时生

27、效。根据法律规定，为保护债权人利益，分立后的法人应对分立前法人所负债务承担偿还责任。作为分立法人的乙、丙两公司关于债务分割的内部协议不能对抗作为第三人的债权人。该协议只对乙公司和丙公司有效力。因此，乙公司和丙公司对此债务承担连带责任，丙公司无力承担，则由乙公司承担，当然乙公司承担后可按协议向丙公司追偿。按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中，属于内部审计机构权限的是（ ）。A.向社会公布审计结果B.对与审计事项有关的问题的调查取证C.对本单位及所属单位经济管理进行审计D.为所在单位办理纳税申报答案：B解析：选项A，内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D，是财务部门的职责。

28、一个食品供应商在母国和东道国中建立了一个很强的互相依赖关系，这个组织展示了什么样的定位？A.民族中心型B.全球中心型C.区域中心型D.多元中心型答案：B解析：全球中心型，也成世界取向型。全球中心组织制定世界性的标准和目标，服务于全球和本地。所有决策以公司在世界各地的总体利益为依据，母、子公司应服从全球范围内的整体利益。优点是对母国的员工与东道国当地的员工重视程度相同，使母公司与外国子公司的相互依存和配合大大增强。不足之处是会导致企业经营资源和力量过于分散；民族中心型，也成为母国取向性，所有决策主要考虑母公司权益，在东道国直接搬用母国的经营方式；区域中心型或多元中心性，也成东道国取向性。决策权下

29、放，经营中既考虑到母国利益，也兼顾到东道国的要求，考核国外企业的经营业绩时，转向以当地的环境为依据。下列哪种情况下内部审计师最有可能向被审计单位管理层出具书面的中期报告？A.分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规B.内部审计师决定采用替代程序进行审计C.在审计工作中没有发现重大异常D.在审计中发现可能存在舞弊行为答案：A解析：分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规，存在重大风险，需要立即引起被审计单位管理层的注意，应签发中期报告。投资者拟购买某股票，其当前市场价格为每股30 元，当前发放的现金股利为每股3 元，预计未来每年股利增长率为2%。该股票的投资收益率为（ ）。A.1

30、2%B.16.8%C.12.2%D.14.5%答案：C解析：3（12%）/302%12.2%。（2022年）下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E.种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案：C,D,E解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。利用测试数据，审计师通过在计算机工

31、资系统处理正常的和非典型的交易来测试对正常工作时间和加班时间的计算过程。控制得到充分执行的证据存在，如果：A.没有进行其他测试B.测试数据的结果与预期结论相比较C.查询例外情况确定执行的控制逻辑D.给测试结果数据做标记，用于促进审计资料文档的建立答案：B解析：甲公司持有A，B，C三种股票，在由上述股票组成的证券投资组合中，各股票所占的比重分别为50%，30%和20%，其中系数分别为2.0，1.0和0.5。市场收益率15% ，无风险收益率为10%。下列说法中正确的是：A、A股票的系统风险大于市场平均风险B、B股票的系统风险大于市场平均风险C、C股票的系统风险大于市场平均风险D、以上说法均正确答案

32、：A解析： A股票的系统风险大于市场平均风险，因为A股票的贝塔系数均大于1；B股票的系统风险等于市场平均风险；C股票的贝塔系数小于1，则C股票的系统风险小于市场的平均风险。所以答案为选项A。各部门决算草案审核后发现的有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正的是：A、各部门行政领导B、各部门的主管部门C、上级入民政府D、各级政府财政部门答案：D解析： 各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。审计师试题6节 第5节审计管理要贯穿于( )。A.审计业务活动的始终B.审计计划阶段C.审计实施阶段D.审计报告阶段答案：A解析：（ ）是复式记账的理论基础

33、，是余额试算平衡的理论依据，也是编制资产负债表的理论依据。A.会计科目B.账户C.资产=负债+所有者权益D.收入-费用=利润答案：C解析：资产=负债+所有者权益，亦称基本的会计等式，是复式记账的理论基础，是余额试算平衡的理论依据，也是编制资产负债表的理论依据。甲对乙承诺，如果明年乙获得博士学位，甲即赠与乙房屋一套。下列各项情形中，乙有权要求甲履行赠与房屋的承诺的是（ ）。A.乙伪造博士学位证书B.乙贿赂有关人士获得博士学位C.甲贿赂有关人士阻止乙取得博士学位D.乙的仇人丙贿赂有关人士阻止乙取得博士学位答案：C解析：（1）选项AB：当事人为自己利益不正当地促成条件成就的，视为条件不成就，甲不必赠

34、与房屋；（2）选项C：当事人为自己利益不正当地阻止条件成就的，视为条件已成就，甲应赠与房屋；（3）选项D：并非“当事人”所为，作条件不成就处理。共用题干（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；采购合同的签订和审核相互独立；采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：计算

35、当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2022年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2022年11月

36、购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2022年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料3”，审计人员应进一步采取的措施是：A:决定不再继续抽查相关付款凭证B:询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项C:要求该公司提供无漏记债务承诺后不

37、再审查该事项D:继续审查该公司2022年1月的付款凭证答案：D解析：以下不属于防范审计人员法律责任风险的是( )。A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任B.严格遵守职业道德规范和职业准则C.聘请专家和法律顾问D.不需要建立质量控制制度答案：D解析：选项D是需要建立质量控制制度的。以下不属于内部审计人员的职责的是：A.协助管理层设计综合的评价方法B.推行计算机测试技术C.协助管理层编制内部控制有效性报告D.持续的识别、评估、减轻和监督风险管理活动答案：D解析：持续的识别、评估、减轻和监督风险管理活动是管理层的责任。内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有

38、所限制的活动？A.通过现金回收以及类似交易评估控制系统。B.评价现金状况的公正性。C.评价组织整体内部控制系统的恰当性。D.检查旨在保证对经营运作产生指导影响的系统与有关的政策和程序相一致。答案：B解析：答案B正确。外部审计人员必须先审查审计对象的内部控制系统，根据公司的内部控制系统的情况，定审计的方法和流程，但是，他们不管检查现金状况的表达方式。因此，本题答案为B选项。某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为：( )A.12B.6C.3D.4答案：B解析：经济批量=22400400/121/2=400吨；2400/400=6。社

39、会审计的总体审计目标包括（ ）。A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告D.与被审计单位管理层和治理层沟通E.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的错报获取合理保证答案：A,B,C,D解析：社会审计的总体审计目标包括两方面：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计

40、结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。审计师试题6节 第6节某小型零售企业2022年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%。则该小型零售企业2022年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.5.10B.5.63C.5.81D.6.38答案：D解析：应纳所得税258（19%）9%25%6.38（万元）下列选项中，属于采用商业信用筹资的优点的有：A、筹集的资金使用无约束B、筹集成本低C、支付压力小D、期限短E、筹资成本高答案：A,B解析： 商业信用筹

41、资具有自发筹集、资金使用无约束及低成本等优点，但也存在期限短、支付压力大等不足。所以本题选AB。 澳门特别行政区依照澳门基本法的规定实行高度自治，享有行政管理权、立法权、独立的司法权和终审权。关于中央和澳门特别行政区的关系，下列哪一选项是正确的?（ ）（2022年）A.全国性法律一般情况下是澳门特别行政区的法律渊源B.澳门特别行政区终审法院法官的任命和免职须报全国人大常委会备案C.澳门特别行政区立法机关制定的法律须报全国人大常委会批准后生效D.澳门基本法在澳门特别行政区的法律体系中处于最高地位，反映的是澳门特别行政区同胞的意志 答案：B解析：澳门特别行政区基本法第18条第2款规定：“全国性法律

42、除列于本法附件三者外，不在澳门特别行政区实施。凡列于本法附件三的法律，由澳门特别行政区在当地公布或立法实施。”据此，全国性法律一般情况下不是澳门特别行政区的法律渊源，故A项错误。该法第87条第4款规定：“终审法院法官的任命和免职须报全国人民代表大会常务委员会备案。”故B项正确。该法第17条第2款规定：“澳门特别行政区的立法机关制定的法律须报全国人民代表大会常务委员会备案。备案不影响该法律的生效。”据此，C项错误。我国宪法在特别行政区也具有最高的法律效力。故D项“澳门基本法在澳门特别行政区的法律体系中处于最高地位”的说法存在瑕疵。澳门特别行政区基本法是由全国人大制定的，体现了包括澳门同胞在内的全

43、国人民的共同意志，故D项“反映的是澳门特别行政区同胞的意志”的说法错误。下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试答案：A解析：本题考查社会审计的实施阶段知识点。社会审计实施阶段工作有：对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。某上市公司目前总资产10000万元，其中股东权益4000万元，普通股股数3500万股，长期借款6000万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数(系数)为1.2，目前整个股票市场平均

44、收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下： 资料一：甲项目投资额为1200万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在-5%，12%和17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为0.3，0.4和0.3。 资料二：丁项目投资额为2000万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，丁项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。 资料三：丁项目所需筹资有A、B两个方案可供选择。A方案：发行票面利率为12%，期限为3年的公司债券，B方案：增发普通股500万股，每股发行价为4元，假定筹资过程中发生的筹

45、资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。大股数=3500+500 大利息：480+240 小股数3500 小利息480 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲项目的期望报酬率为：A、8%B、8.4%C、11.4%D、12%答案：B解析：甲项目的预期资产报酬率=-5%*0.3+12%*0.4+17%*0.3=8.4%根据行政处罚法的规定，下列关于行政处罚设定的说法中正确的是()。A.省级税务机关可以规章形式设定一定数量罚款的行政处罚B.国家税务总局可以规章形式在国务院规定的罚款限额内设定罚款的行政处罚C.省级税务机关可以规章形式设定警告的行政处罚D.

46、税收征管法规定的行政处罚种类包括拘留.罚款.没收违法所得.停止办理出口退税答案：B解析：本题考核税务行政处罚的设定。根据行政处罚法规定，依法可以设定行政处罚的有：法律、行政法规、地方性法规、部门规章（包括国务院各部、委员会、国务院直属机构制定的规章）、地方规章（包括省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章），此外，其他规范性文件不得设定行政处罚。所以选项A、C错误。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。所以选项D错误。下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消

47、费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：A,C,D解析：选项B，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。2022年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值为350万元，预计使用年限为5年，预计净残率为5，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，该生产设备5年内计提折旧总额为（）万元。A.350B.332.5C.140D.287答案：B解析：应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-3505%=332.5(万元)。#我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（ ）。A.宋朝B.汉朝C.唐朝D.西周答案：A解析：我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。