21年中级会计答疑精华8节.docx

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1、21年中级会计答疑精华8节21年中级会计答疑精华8节 第1节 当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 如果某项目的动态评价指标处于可行区间，但静态评价指标处于不可行区间，则可以判定该项目基本上具有财务可行性。( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核的是独立方案财务可行性评价的决策标准。根据静态指标和动态指标的决策标准：静态指标和动态指标都可行，完全具备财务可行性；静态指标和动态指标都不可行，完全不具备财务可行性；动态指标可行，静态指标不可行，基本具备财务可行性；静态指标可行

2、，动态指标不可行，基本不具备财务可行性。 诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以向管理人申报债权。（ ）正确答案：本题考核诉讼、仲裁未决债权的申报。 2022年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150 000元，增值税销项税额为25 500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2022年10月31日付款，2022年6月4日，经与招商银行协商后约定；M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131 625元。在应收N公司货款到期无法收回时，招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验。预计该批商品将发生的销售退回金额为ll 700元，其中，增值税销项税额

3、为1 700元，成本为6 500元，实际发生的销售退回由M公司承担。2022年8月3日，M公司收到N公司退回的商品，价款为ll 700元。要求：（1）作出相关的账务处理；（2）假设2022年8月3日实际收到的退回是5 850元，作出退回时的相关账务处理；（3）假设2022年8月3日实际退回的是17 550元，作出退回时的相关账务处理。正确答案：(1)假定不考虑其他事项，M公司与应收债权出售有关的账务处理如下： 2022年6月4日出售应收债权： 借：银行存款131625 营业外支出32175 其他应收款11700 贷：应收账款175500 2022年8月313收到退回的商品： 借：主营业务收/k

4、10000 应交税费应交增值税(销项税额)1700 贷：其他应收款11700 借：库存商品6500 贷：主营业务成本6500 (2)假设2022年8月3日实际收到的退回是5850元，则处理如下： 借：主营业务收入5000 应交税费应交增值税(销项税额)850 贷：其他应收款5850 借：银行存款5850 贷：其他应收款5850 借：库存商品3250 贷：主营业务成本3250 (3)假设2022年8月3日实际退回的是17550元，则处理如下： 借：主营业务收A15000 应交税费应交增值税(销项税额)2550 贷：其他应收款11700 其他应付款5850 借：其他应付款5850 贷：银行存款58

5、50 借：库存商品9750 贷：主营业务成本9750 某投资项目于建设起点一次投入原始投资400万元，获利指数为1.35。则该项目净现值为( )万元。A540B140C100D200正确答案：B解析：获利指数(净现值+400)/4001.35，所以净现值140(万元)。 甲、乙两个投资项目的期望报酬率不同，但甲项目的标准离差率大于乙项目，则( )。A甲项目的风险小于乙项目B甲项目的风险不大于乙项目C甲项目的风险大于乙项目D难以判断风险大小正确答案：C解析：由于甲项目的标准离差率大于乙项目，所以甲项目的风险大于乙项目。 资产负债表中的“预收款项”项目应根据（ ）合计填列。A“预收账款”总账余额B

6、“应收账款”所属明细账借方余额C“应收账款”所属明细账贷方余额D“预收账款”所属明细账贷方余额正确答案：CD 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：21年中级会计答疑精华8节 第2节 某公司2022年年初存货为15万元，年初全部资产总额为140万元，年初资产负债率40%。2022年年末有关财务指标为：流动比率210%，速动比率110%，资产负债率35%，长期负债42万元，全部资产总额160万元，流动资产由速动资产和存货组成。2022年获得营业收入120万元，发生经营管理费用9万元，利息费用10万元，

7、发生科技支出8万元，存货周转率6次。企业适用的所得税税率33%。要求根据以上资料：（1）计算2022年年末的流动负债总额、流动资产总额、存货总额、权益乘数、产权比率。（2）计算2022年的营业成本、已获利息倍数、总资产周转率、总资产增长率、资本积累率、资本保值增值率、总资产报酬率、净资产收益率和技术投入比率。（3）计算2022年的财务杠杆系数。正确答案：(1)全部负债总额资产资产负债率16035%56(万元)流动负债564214(万元)流动资产流动负债流动比率14210%29.4(万元)速动资产流动负债速动比率14110%15.4(万元)年末存货29.415.414(万元)权益乘数1/(1资产

8、负债率)1/(135%)1.54产权比率56/(16056)100%53.85%(2)年平均存货(15+14)/214.5(万元)营业成本存货周转率平均存货614.587(万元)息税前利润12087924(万元)已获利息倍数24/102.4(倍)总资产周转率120/(140+160)2O.8(次)总资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额100%(160140)/140X100%14.29%期初所有者权益140(140%)84(万元)期末所有者权益160(135%)104(万元)资本积累率(10484)/84100%23.81%资本保值增值率104/84100%123.81%总资产报酬率24/

9、(140+160)2100%16%净利润(EBITI)(1T)(2410)(133%)9.38(万元)净资产收益率9.38/(84+104)2100%9.98%技术投入比率8/120100%6.67%(3)财务杠杆系数24/(2410)1.71 2022年2月，甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒，甲企业提供原材料，实际成本为7000元(不含税)，支付加工费不含税2000元，另取得普通发票注明代垫材料款500元。甲收回委托加工的全部粮食白酒10吨，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。A3055.56B4856.84C2356.83D14856.84正确答案：D解析：乙企业应代收

10、代缴消费税=7000+2000+500(1+17%)+1020000.5(1-20%)20%+1020000.5=14856.84(元)。 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 承租人和出租人应根据租赁的法律形式将租赁分为融资租赁和经营租赁。( )A正确B错误正确答案：B 根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。A出租固定资产收入B到期国债利息收入C转让无形资产收入D转让股

11、票的净收益正确答案：ACD解析：根据规定，国债利息收入是属于免税收入，不计入应纳税所得额中。 某企业去年的销售净利率为5.73%，资产周转率为2.17；今年的销售净利率为4.88%，资产周转率为2.88。若两年的资产负债率相同，今年的净资产收益率比去年的变化趋势为上升。( )A正确B错误正确答案：A解析：权益净利率销售净利率资产周转率权益乘数去年的权益净利率5.73%2.17A 12.43%A今年的权益净利率4.88%2.88A 14.05%A因此，权益净利率今年比去年上升1.62个百分点，呈上升趋势。 某投资企业于206年1月1日取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价

12、值为1 000万元，账面价值为500万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位206年度利润表中净利润为500万元。被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为50万元，按照取得投资时点上固定资产的公允价值计算确定的折旧费用为100万元，假定不考虑所得税影响，那么206年末投资方应确认投资收益150万元。 （ ）正确答案：投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。本题按照被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为150(50030%)万

13、元。如按该固定资产的公允价值计算的净利润为450(500-50)万元，投资企业按照持股比例计算确认的当期投资收益为135(45030%)万元。借：长期股权投资X X企业(损益调整) 135贷：投资收益 135 A公司以下投资属于直接投资的有（ ）。A购买设备B购买无形资产C购买股票D购买原材料正确答案：ABD21年中级会计答疑精华8节 第3节 达美公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资117万元(含增值税)；领用本公司生产的产品一批，账面价值240万元，该产品的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和14万元。假定

14、该生产线已达到预定可使用状态，不考虑增值税以外的其他税费，该生产线的入账价值为( )万元。A507.4B535.2C515.2D511.8正确答案：C解析：根据题意，可得该生产线的入账价值为：117+240+26017%+100+14=515.2(万元)。 对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值。 （ ）正确答案：略。 用波特模型解释影响一个企业的产业竞争环境的五种基本力量？正确答案：按照波特观点基础上提出的产业竞争分析模型，主要包括五种基本的竞争力量：潜在的行业新进入者，替代品的威胁，购买商的讨价还价能力，

15、供应商的讨价还价能力，现有竞争者之间的竞争。这五种基本力量的状况及其综合程度，决定着行业的竞争程度，从而决定着行业中获利的最终潜力。 1、潜在的行业新进入者会带来生产能力的扩大，带来对市场占有率的要求，导致激烈竞争和行业成本的升高，从而降低获利能力。2、替代品的威胁指那些与本行业的产品有同样功能的其它产品，如果替代产品的价格很低，会使本行业产品的价格上限只能维持很低水平，限制了行业收益。3、购买商的讨价还价的能力使行业的竞争者互相竞争残杀，导致行业利润下降。4、供应商的讨价还价能力可以通过提高供应价格或者降低供应产品和服务的质量从而使下游行业的利润下降。5、现有竞争者可以通过价格战、广告战、引

16、进产品以及增加对消费者的服务和保修等等进行竞争。 下列各预算中，属于不经常发生的、一次性的重要决策预算的是( )。A单位生产成本预算B资本支出预算C现金预算D预计资产负债表正确答案：B解析：专门决策预算是指不经常发生的、一次性的重要决策预算，资本支出预算属于专门决策预算。选项A属于业务预算，选项C、D属于财务预算。 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元。经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为lO万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。

17、A400B850C450D500正确答案：D企业当期经营活动产生的现金流量净额=600100+507525+40+10=500(万元)。 在计算存货保本储存天数时，以下各项中不需要考虑的因素是（ ）。A销售税金（营业税金）B变动储存费C所得税D固定储存费正确答案：C存货保本储存天数（毛利固定储存费销售税金及附加）/每日变动储存费，其中并未涉及到所得税。 （3）根据资料二，计算表2中用字母“AD”表示的指标数值（不要求列出计算过程）。正确答案：（3）A57；B2400（或2399.63）；C0.4；D60.59%说明：A=1000.3+600.4+100.3=57B=（200-140）20.4+

18、（100-140）20.6+（0-140）20=2400或B=（14034.99%）2=2399.63C=1-0.4-0.2=0.4D=96.95/160100%=60.59% 股票分割对公司的资本结构不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，资产负债表中股东权益各账户(股本、资本公积、留存收益)的余额都保持不变，股东权益的总额也保持不变。( )A正确B错误正确答案：A21年中级会计答疑精华8节 第4节 建海公司2022年已获利息倍数为10，该公司2022年财务杠杆系数为( )。A15B1.11C20D10正确答案：B解析：已获利息倍数=EBIT/I=10，则EBIT=10I，DFL

19、=EBIT/(EBIT-I)=101/9I=1.11 某有限责任公司注册资本为人民币200万元，其累计已提取法定公积金80万元、任意公积金100万元。根据规定，该公司可以不再提取法定公积金和任意公积金。（ ）正确答案：本题考核法定公积金的提取。当公司法定公积金累计额已达到注册资本50%时可不再提取，而本题该公司法定公积金累计额未达到注册资本50%，仍应按照规定提取。 集中反映财务决策结果的专门预算包括（ ）。A直接材料消耗及采购预算B销售费用预算C短期决策预算D长期决策预算正确答案：CD （一）乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增

20、值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2022年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资210.6万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支

21、付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：36.根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示

22、）正确答案：36.（1）借：工程物资234 贷：银行存款234（2）借：在建工程 210.6 贷：工程物资 210.6（3）借：在建工程117 贷：原材料A原材料100应交税费应交增值税（进项税额转出）17（4）借：在建工程114 贷：应付职工薪酬114（5）借：营业外支出45 其他应收款5 贷：在建工程50（6）借：在建工程40 贷：银行存款40（7）借：在建工程25 贷：原材料B原材料20 银行存款5 借：库存商品 38.3 贷：在建工程 38.3 (8)借：固定资产 418.3 贷：在建工程 418.3（210.611711450402538.3）（9）借：原材料 2023.4/（117

23、） 应交税费应交增值税（进项税额） 3.423.4/（117）17 贷：工程物资 23.4（234210.6） 根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税额的是（ ）。A工业企业购进货物，款已付，货未入库B工业企业购进货物，款未付，货已入库C商业企业购进货物，款已付，货未入库D商业企业购时货物，已付部分款项，货已入库正确答案：B 企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（ ）。A企业投资性房地产成本B企业投资性房地产的公允价值C投资性房地产摊余金额D投资性房地产的变动损益正确答案：B企业采用公允价

24、值模式计量时，“投资性房地产”科日期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括：在职职工和退休人员工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。（ ）正确答案：退休人员工资不在应付职工薪酬科目核算。 我国法律规定的公司的特征有（ ）。A依法设立B以营利为目的C一定是股份有

25、限公司D可以不具有法人资格正确答案：AB本题考核我国公司的特征。从法律上讲，我国的公司具有以下四项特征：依法设立；以营利为目的；以股东投资行为为基础设立；具有法人资格。21年中级会计答疑精华8节 第5节 下列各项中，称为会计中期的有（ ）。A年度B半年度C季度D月度正确答案：BCD 财务预算管理中，属于总预算内容的是( )。A现金预算B生产预算C预计利润表D预计资产负债表正确答案：ACD解析：财务预算包括现金预算和三张预计报表；财务预算又称为总预算。 采用销售额比率法预测对外筹资需要量时，对外筹资需要量受到（ ）因素的影响。A销售增长率B资产利用率C股利支付率D销售净利率正确答案：ABCD从对

26、外筹资需要量的计算公式可以看出，销售额增长率、资产利用率、资本密集度、销售净利率以及企业利润分配政策（股利支付率或收益留存率）等因素都会对企业对外筹资需要量产生重要影响。 下列有关个人独资企业设立条件的表述中，符合个人独资企业法律制度规定的有( )。A投资人可以是中国公民，也可以是外国公民B投资人可以家庭共有财产作为个人出资C企业名称中不得使用“公司”字样D企业必须有符合规定的最低注册资本正确答案：BC解析：本题考核个人独资企业法的相关规定。根据规定，个人独资企业的投资人只能是中国公民，因此选项A错误；个人独资企业设立条件中并没有最低注册资本的要求，因此选项D错误。 企业对境外经营的财务报表进

27、行折算时，下列项目中不能按资产负债表日的即期汇率折算的是( )。A无形资产B实收资本C预计负债D递延所得税资产正确答案：B解析：“实收资本”项目属于所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算。 债权人行使代位权，其债权就代位权行使的结果有优先受偿的权利。（ ）正确答案：本题考核债权人行使代位权的后果。根据合同法解释规定，债权人行使代位权，其债权就代位权行使的结果有优先受偿的权利。 下列各项关于现金周转期的表述中，正确的有（ ）。A减慢支付应付账款可以缩短现金周转期B产品生产周期的延长会缩短现金周转期C现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和D现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时

28、间段正确答案：ACD现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，所以选项AC正确，选项B不正确；现金周转期就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段，所以选项D正确。 试题点评： 本题考查的是现金周转期的基本概念，难度不大。 2022年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入乙公司的股权投资。另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2022年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，则2022年12月31日甲公司的下列会计处理中正确的是（ ）。A.应确认公允价值变动损益300万

29、元B.应确认其他综合收益290万元C.应确认公允价值变动损益250万元D.应确认其他综合收益240万元正确答案：BB。解析：可供出售金融资产期末公允价值变动计入其他综合收益，2022年12月31日，甲公司应确认其他综合收益的金额=1300-(1050-50+10)=290(万元)。21年中级会计答疑精华8节 第6节 根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于破产费用的是（ ）A破产案件的诉讼费用B管理、变价和分配债务人财产的费用C管理人执行职务的费用、报酬D因债务人不当得利所产生的债务正确答案：ABC选项D属于共益债务。 东海股份有限公司(以下简称东海公司)20222022年长期股权投资业务

30、的有关资料如下:(1)2022年12月1日,东海公司与申达股份有限公司(以下简称申达公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东海公司收购申达公司股份总额的30%,收购价格为250万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权协议生效日为2022年12月31日。该股权转让协议于2022年12月20日分别经东海公司和申达公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。东海公司对申达公司投资属于非企业合并方式形成的股权投资。(2)2022年1月1日,申达公司股东权益总额的账面价值为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为2022年度实现的净利润)；

31、申达公司经审计认定的可辨认净资产公允价值900万元。股东权益总额的账面价值与其可辨认净资产公允价值的差额,经审计认定为生产用设备账面价值与其公允价值的差额,该生产用设备的预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(3)2022年1月1日,东海公司以银行存款支付收购股权价款250万元,并办理了相关的股权划转手续。(4)2022年2月1日,申达公司董事会提出2022年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。对该方案进行会计处理后,申达公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100

32、万元,盈余公积为45万元,未分配利润为255万元。(5)2022年4月1日,申达公司股东大会审议通过2022年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；分派现金股利200万元。(6)2022年4月25日,东海公司收到申达公司分派的现金股利。(7)2022年12月31日,申达公司可供出售金融资产期末公允价值变动,据此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的账务处理。(8)2022年度,申达公司实现净利润400万元。(9)2022年4月10日,申达公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公

33、积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。(10)2022年度,申达公司发生净亏损350万元。(11)2022年12月31日,东海公司对申达公司投资的预计可收回金额为185万元。(12)2022年1月3日,东海公司将其持有的申达公司股份全部对外转让,转让价款205万元,相关的股权划手续已办妥,转让价款已存入银行。假定东海公司在转让股份过程中没有发生相关税费。(13)假定不考虑计提折旧对所得税的影响。要求:(1)确定东海公司收购申达公司股权交易中的“股权转让日”。(2)根据上述资料,编制东海公司的相关会计分录,并列出“长期股权投资”科目相关的明细科目。(单位用万元表示)正确答案：(

34、1)东海公司收购申达公司的股权转让日为2022年1月1日。(2)相关会计分录如下:2022年1月1日: 借:长期股权投资申达公司(成本)250 贷:银行存款250股权转让日调整初始投资成本: 借:长期股权投资申达公司(成本)20 贷:营业外收入202022年4月1日申达公司宣告分派现金股利: 借:应收股利申达公司60 贷:长期股权投资申达公司(成本)602022年4月25日收到申达公司分派的现金股利: 借:银行存款60 贷:应收股利申达公司602022年申达公司可供出售金融资产公允价值变动确认资本公积: 借:长期股权投资申达公司(其他权益变动)24 贷:资本公积其他资本公积242022年度申达

35、公司实现净利润: 借:长期股权投资申达公司(损益调整)117 贷:投资收益1172022年度申达公司发生净亏损: 借:投资收益108 贷:长期股权投资申达公司(损益调整)1082022年12月31日计提对申达公司投资的减值准备: 借:资产减值损失58 贷:长期股权投资减值准备申达公司582022年1月3日全部对外转让申达公司股份转让价款205万元: 借:银行存款205长期投资减值准备申达公司58 贷:长期股权投资申达公司(成本)210申达公司(损益调整)9申达公司(其他权益变动)24投资收益20同时结转原计入资本公积的金额: 借:资本公积其他资本公积24贷:投资收益24(1)东海公司收购申达公

36、司的股权转让日为2022年1月1日。(2)相关会计分录如下:2022年1月1日:借:长期股权投资申达公司(成本)250贷:银行存款250股权转让日,调整初始投资成本:借:长期股权投资申达公司(成本)20贷:营业外收入202022年4月1日,申达公司宣告分派现金股利:借:应收股利申达公司60贷:长期股权投资申达公司(成本)602022年4月25日,收到申达公司分派的现金股利:借:银行存款60贷:应收股利申达公司602022年,申达公司可供出售金融资产公允价值变动,确认资本公积:借:长期股权投资申达公司(其他权益变动)24贷:资本公积其他资本公积242022年度,申达公司实现净利润:借:长期股权投

37、资申达公司(损益调整)117贷:投资收益1172022年度,申达公司发生净亏损:借:投资收益108贷:长期股权投资申达公司(损益调整)1082022年12月31日,计提对申达公司投资的减值准备:借:资产减值损失58贷:长期股权投资减值准备申达公司582022年1月3日,全部对外转让申达公司股份,转让价款205万元:借:银行存款205长期投资减值准备申达公司58贷:长期股权投资申达公司(成本)210申达公司(损益调整)9申达公司(其他权益变动)24投资收益20同时,结转原计入资本公积的金额:借:资本公积其他资本公积24贷:投资收益24 在计算资本保值增值率指标分子时，应当予以扣除的客观因素是(

38、)。A本年股东追加投入的资本额B年末所有者权益的账面金额C年初所有者权益的账面金额D本年盈余公积的增加额正确答案：A解析：资本保值增值率指标是反映企业当年资本在自身努力下的实际增减变动情况。股东追加投入的资本额不属于企业靠自身努力增加的所有者权益。 债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对人民法院作出的特定裁定不服的，可以在法定期间内向该人民法院申请复议。该法定期间为（ ）。A自裁定宣布之日起10日内B自裁定宣布之日起15日内C自收到通知之日起10日内D自收到通知之曰起15日内正确答案：BD本题考核不服人民法院裁定申请复议的期限。根据规定，债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对人

39、民法院作出的裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起15日内向该人民法院申请复议。 下列关于中外合资经营企业的出资方式表述中，符合法律规定的表述是（ ）。A可以用货币出资B可以用厂房出资，但不得以土地使用权出资C可以用设备出资，但不得以物料出资D可以用工业产权，但不得以专有技术出资正确答案：C根据中外合资经营企业规定，中外合营者可以用货币、实物、土地使用权和工业产权及专有技术出资。用实物出资的包括机器设备和物料出资；以房产出资的必须连带土地使用权。 A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税20

40、0万元B因报告年度走私而被罚款200万元C发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少D根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元正确答案：C选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。 某上市公司2022年底流通在外的普通股股数为1000万股，2022年3月31日增发新股200万股，2022年7月1日经批准回购本公司股票140万股，2022年的净利润为

41、400万元，派发现金股利30万元，则2022年的基本每股收益为（ ）。A0.36B0.29C0.4D0.37正确答案：D本题的主要考核点是基本每股收益的计算。 2022年每股收益 前期差错通常包括的有( )。A计算错误B应用会计政策错误C疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D存货、固定资产盘盈占企业当年末存货和固定资产余额的10%以上正确答案：ABCD21年中级会计答疑精华8节 第7节 甲公司普通股股数为1000万股，2022年的销售收入为18000万元，每股股利3元，预计2022年的销售收入增长率为20%，销售净利率为15%，适用的所得税率为25%长期资产总额不变，流动资产和流动负债占销售收入的

42、比例不变（分别为28%和12%）。公司采用的是低正常股利加额外股利政策，每股正常股利为3元，如果净利润超过2240万元。则用超过部分的10%发放额外股利。要求：（1）预计2022年的每股股利2022年的净利润=18000（1+20%）15%=3240（万元）额外股利=（32402240）10%=100（万元）每股股利=3+100/1000=3.1（元）（2）预测2022年需要增加的营运资金增加的流动资产=1800020%28%=1008（万元）增加的流动负债=1800020%12%=432（万元）2022年需增加的营运资金=1008432=576（万元）（3）预测2022年需从外部追加的资金2

43、022年发放的股利=10003.1=3100（万元）2022年留存收益提供的资金=32403100=140（万元）需从外部追加的资金=576140=436（万元）（4）如果按照每张82元的价格折价发行面值为100元/张的债券筹集外部资金，发行费用为每张2元，期限为5年，每年付息一次，票面利率为4%，计算发行债券的数量和债券筹资成本（不考虑资金时间价值）。每张债券筹资净额=822=80（元）需要发行的债券数量=43610000/80=54500（张）债券筹资成本=1004%（125%）/80100%=3.75%正确答案：（1）预计2022年的每股股利2022年的净利润=18000（1+20%）1

44、5%=3240（万元）额外股利=（32402240）10%=100（万元）每股股利=3+100/1000=3.1（元）（2）预测2022年需要增加的营运资金增加的流动资产=1800020%28%=1008（万元）增加的流动负债=1800020%12%=432（万元）2022年需增加的营运资金=1008432=576（万元）（3）预测2022年需从外部追加的资金2022年发放的股利=10003.1=3100（万元）2022年留存收益提供的资金=32403100=140（万元）需从外部追加的资金=576140=436（万元）（4）如果按照每张82元的价格折价发行面值为100元/张的债券筹集外部资金，发行费用为每张2元，期限为5年，每年付息一次，票面利率为4%，计算发行债券的数量和债券筹资成本（不考虑资金时间价值）。每张债券筹资净额=822=80（元）需要发行的债券数量=43610000/80=54500（张）债券筹资成本=1004%（125%）/80100%=3.75% 以下为F建筑公司破产案件中当事人提出的破产抵销主张。其中哪些选项能合法成立?（ ）A甲工厂主张抵销23万元：“F公司收取我厂141万元预付工程款后，未履行合同即口宣告破产；在破产受理之前，我厂有23万元给F公司的结算款，付给的汇票因填写不当被银行退回”B乙工厂主张抵销49万元：“破产案件受理前，F公司欠我厂设备货款1