21年中级会计考试真题精选及答案9辑.docx

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1、21年中级会计考试真题精选及答案9辑21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第1辑 北京市某企业2022年主营监务收入1980万，主营业务成本880万元，转让专利技术取得收人700万元，成本148万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益150万元；国库券转让收益25万元；境外投资A企业分回税后投资收益40万元，已知境外已纳所得税8万元。要求：(1)计算该企业2022年境内所得应纳所得税额。(2)计算该企业2022年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。正确答案：答案：(1)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。技术转让所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万

2、元的部分减半征收。企业转让技术所得=700-148=552（万元），500万元免所得税，52万元减半征收所得税，技术转让应纳所得税=5225%50%=6.5（万元）该企业2022年境内所得应纳所得税额=(1980-880-50+25)25%+6.5=275.25（万元）(2)境外分回投资收益补税额=(40+8)25%-8=4（万元）。 甲方与乙方签订了一份加工承揽合同。合同规定：甲方委托乙加工6 台仪表柜，制作报酬共计3000元，甲方负责提供原材料，限期五个月交货，以备科研急用。合同签订后，甲方按合同约定提供了制作仪表柜所需的全部原材料，并支付了定金800 元。乙方在检验原材料时，发现原材料质

3、量不合格，但考虑到两单位的关系，未提出异议。乙方生产出4 台仪表柜后，因其他任务较紧，怕无法按期完成定作任务，便自行将另外2 台仪表柜的加工制作委托给丙方承揽加工。后丙方因发生火灾，全厂设备及乙方提供的原材料毁损，无法再加工仪表柜。合同到期后，乙方只向甲方交付了4 台仪表柜，其余2 台乙方无法如期交付。甲方收货后发现交付的4 台仪表柜均有严重的质量问题，根本无法使用，双方为此发生争执。 甲方要求：（1）乙方双倍返还定金1600元；（2）合同已无法继续履行，应予解除；（3）乙方承担全部违约责任并赔偿原材料在内的一切经济损失。 乙方则称：（1）4 台仪表柜不合格，纯系甲方提供原材料质量不合格造成的

4、，应由甲方自己负责，甲方应按合同规定付报酬2000元；（2）同意解除合同；（3）所欠2 台仪表柜系因丙方发生意外事故，原材料毁损不能再加工所致，属不可抗力，应免除责任。此外还表示，除不要甲方支付该2 台仪表的报酬外，不承担任何责任。后经查：乙方所交4 台仪表柜质量不合格确实与甲方提供的原材料不合格有关。根据上述情况，请分别回答下列问题：（1）已交货的4 台仪表柜质量不合格，是哪一方的过错？应由谁来承担责任？为什么？（2）对未发货的2 台仪表柜是否应免除乙方的违约责任？为什么？（3）此案应如何处理？为什么？正确答案：(1)已交货的4台仪表柜质量不合格是乙方的过错，应由乙方承担违约责任。合同法规定

5、：承揽人对定作人提供的材料，应当及时检验，发现不符合约定时，应当及时通知定作人更换、补齐或者采取其他补救措施。本案中乙发现原材料质量不合要求后，却怕伤害双方的合作关系，没有及时通知定作方更换，且使用不合格的原材料制作不符合要求的仪表柜，因此应由乙方承担责任。 (2)对未交货的2台仪表柜不能免除乙方的违约责任。对未交货的2台仪表柜，乙方应承担违约责任。合同法规定：承揽人应当以自己的设备、技术和劳务，完成主要工作，但当事人另有约定的除外。承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责；未经定作人同意的，定作人也可以解除合同。承揽人可以将其承揽的辅助工作交由第三人

6、完成，并就该第三人完成的工作成果向定作人负责。所以乙方未经甲方同意，擅自将加工任务委托给丙方加工，违反了有关法律规定。这样的行为对甲方不发生法律效力，其后果由乙方自行负责。由于丙方发生了火灾这种意外事件，于是丙方可以免除对乙方的责任。然而，乙方对甲方应负的责任却不能免除，因为该意外事件并没有发生在甲方和乙方的合同关系之中，因此，乙方对未发货的2台仪表柜应承担违约责任。 (3)合同法规定：承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担修理、重作、减少报酬、赔偿损失等违约责任。按照这一规定，乙方已交的4台仪表柜质量不合格，乙方应负责修理或调换，经过修理或调换仍不符合合同规定的，甲方

7、有权拒收，因逾期交付或拒付造成的损失，乙方都应承担违约责任和赔偿责任。由于乙方因原材料的原因已无继续履行合同的能力，也无法修理和调换，此加工承揽合同应视为客观上完全没有履行。因此，此案可作如下处理：第一，乙方向甲方双倍返还定金1600元；第二，乙方承担因违约造成的一切经济损失，包括支付违约金、赔偿甲方提供的全部原材料的价款及因违约给甲方造成的其他经济损失；第三，解除双方的加工承揽合同。 按照筹资的取得方式不同，可分为( )。A权益筹资和负债筹资B内源筹资和外源筹资C直接筹资和间接筹资D表内筹资和表外筹资正确答案：B解析：参见教材筹资分类内容。 甲股份有限公司拟成立监事会。按照公司法规定，下列人

8、员中不能担任监事的是（ ）。A公司董事长李某B公司聘任的副经理刘某C公司聘任的财务负责人王某D公司高级管理人陈某正确答案：ABCD根据公司法有关规定，本公司的董事、高级管理人员不得担任公司的监事。 系统风险，又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合来消除的风险。这部分风险是由那些影响整个市场的风险因素所引起的。 （ ）正确答案：系统风险，又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合来消除的风险。这部分风险是由那些影响整个市场的风险因素所引起的。这些因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、世界能源状况、政治因素等

9、。 分批偿还债券是在发行同一种债券的当时，就为不同编号或不同发行对象的债券规定了不同的到期日。( )正确答案：如果一个公司在发行同一种债券的当时，就为不同编号或不同发行对象的债券规定了不同的到期日，这种债券就是分批偿还债券。 资产负债表中资产的排列依据是（ ）。A项目重要性B项目流动性C项目时间性D项目收益性正确答案：B21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第2辑 ABC公司2022年度利润表如下：利润表2022年 单位：万元 项 目 本年数 一、营业收入 16400 减：营业成本 9200 营业税金及附加 （1） 销售费用 1600 管理费用 1400 财务费用 300 二、营业利润 330

10、0 加：营业外收入 80续表 项 目 本年数 减：营业外支出 180 三、利润总额 （2） 减：所得税费用（税率40%） （3） 四、净利润 （4）注：假定财务费用全部为利息费用；净资产期初为8200万元，期末为9200万元（不存在客观因素）；总资产期初为13000万元，期末为15000万元。要求：（1）填列上表中（）内的数字；（2）计算2022年度的营业净利率、总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率。正确答案：(1) 利润表 2022年 单位：万元项 目 本年数一、营业收入16400减：营业成本9200营业税金及附加(1)600销售费用1600管理费用1400财务费用300二、营业利润3

11、300加：营业外收入80减：营业外支出180三、利润总额(2)3200减：所得税费用(税率40%)(3)1280四、净利润(4)1920(2)营业净利率1920/16400100%11.71%总资产报酬率 25%净资产收益率 2207%资本保值增值率9200/8200100%11220% 优先股的等级一般会高于同一个企业发行的债券的级别。( )A正确B错误正确答案：B解析：优先股的等级一般不能高于同一个企业发行的债券的级别。 下列权利中，不属于普通股股东权利的是( )。A公司管理权B分享盈余权C优先认股权D优先分配剩余财产权正确答案：D解析：普通股股东的权利有：管理权(包括投票权、查票权、阻止

12、越权)；分享盈余权；出售或转让股份；优先认股权；剩余财产要求权。 根据票据法的规定：下列选项中，属于票据权利消灭的情形有( )。A持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起1个月未行使B持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月未行使C持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月未行使D持票人对本票出票人的权利，自票据出票日起3年未行使正确答案：D解析： 本票持票人的票据权利自出票日起2年内不行使而消灭。 纳税人发生欠税的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。( )A正确B错误正确答案：B解析：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置

13、之前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 甲公司2022年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100

14、万元，确认无形资产330万元正确答案：C根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额100200300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额30403030130（万元）。 2022年3月甲公司以-台设备(非生产用)换人乙公司-项商标权，并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流

15、量与交易前产生明显不7 同，且甲乙公司无关联关系。该项交易对甲公司损益的影响是（ ）万元。A0B-30C-40D-20正确答案：C21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第3辑 甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（ ）元。A23 000B27 000C30 000D33 000正确答案：C委

16、托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)10%=30000(元)。 第一次债权人会议应当在债权申报届满后15日内召开，由（ ）召集和主持。A人民法院B清算组C债权人会议主席D债务人上级主管部门正确答案：A 公司期末存货账面余额为360万元，可变现净值为324万元。期末结账前，“存货跌价准备”账户贷方余额为70万元，则公司期末结账时，应( )万元。A借记“存货跌价准备”34B贷记“存货跌价准备”36C借记“存货跌价准备”36D贷记“存货跌价准备”70正确答案：A解析：应冲

17、减的存货跌价准备=70-(360-324)=34(万元) 2022年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2022年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2022年度损益的影响金额为（ ）万元。A50B100C150D250正确答案：D会计分录应是：借：长期股权投资乙公司（成本）2100 贷：银行存款 2000 营业外收入 100被投资当年实现的

18、净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额50030150万元，作分录：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 150 贷：投资收益 150所以答案应为D。 中国甲公司与美国乙公司共同投资设立一家中外合资经营企业，注册资本为1200万美元，合营合同规定投资者采取分期缴付的出资方式。2022年11月6日，该中外合资经营企业取得工商行政管理机关当日签发的营业执照。按照我国中外合资经营企业法及其实施条例的规定，该合营企业合营各方缴清第一期出资额的最后期限是( )。A2022年2月16日B2022年3月6日C2022年4月6日D2022年5月6日正确答案：A 某股份有限公司共有甲、乙、丙、丁

19、、戊、己、庚七位董事。某次董事会会议，董事甲、乙、丙、丁、戊、己参加，庚因故未能出席，也未书面委托其他董事代为出席。该次会议通过一项违反法律规定的决议，给公司造成严重损失。该次会议的会议记录记载，董事戊在该项决议表决时表明了异议。根据公司法的规定，应对公司负赔偿责任的董事是（ ）。A.董事甲、乙、丙、丁、戊、己、庚B.董事甲、乙、丙、丁、戊、己C.董事甲、乙、丙、丁、己、庚D.董事甲、乙、丙、丁、己正确答案：D本题考核股份有限公司董事会的出席及会议制度。根据规定，董事会决议违反法律、行政法规或者公司章程，致使公司遭受严重损失时，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表示异议并记载于

20、会议记录的，该董事可以免除责任。本题董事戊在该次会议上曾就该项决议表决时表示了异议，并且在董事会会议记录中，仍应承担责任；庚因故未出席也未书面委托其他董事代为出席，并没有参与该事项的决议，因此也不承担责任。答案应为选项D. 货币性资产包括( )。A现金B银行存款C应收账款D应收票据正确答案：ABCD21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第4辑 假设资产负债率小于100%，下列各项中，导致企业资产负债率上升的是（ ）。A发放股票股利B支付以前期购货款C接受所有者投资转入的固定资产D赊购一批材料正确答案：D发放股票股利，资产和负债都不变，所j以，资产负债率不变；支付以前期购货款，资产和负债等额减少

21、，负债减少幅度大于资产减少幅度，资产负债率下降；接受所有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加，负债占总资产的相对比例减少，即资产负债率下降；赊购一批材料，负债和资产等额增加，负债增加幅度大于资产增加幅度，因此资产负债率上升。 下列项目中，属于营业外收入项目的是( )。A材料销售收入B劳务收入C出租固定资产收入D固定资产盘盈正确答案：D解析：材料销售收入，出租固定资产收入属于“其他业务收入”；劳务收入一般计入“主营业务收入”；固定资产盘盈属于“营业外收入”。 下列各项企业财务管理目标中能够同时考虑避免企业追求短期行为和考虑了风险因素的财务管理目标有( )。A.利润最大化B.股东财富

22、最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化正确答案：BCDBCD利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，而且没有考虑风险因素，其他三个目标都能不同程度的避免企业短期行为，并考虑了风险因素。 2022年12月31日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为468 000元。2022年5月1日，B公司资金周转暂时发生困难，经双方协议，A公司同意B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的账面余额为430 000元，计提的相关减值准备为50 000元，公允价值为400 000元。B公司转让该项长期股权投资时发生相关费用2 000元，A公司对相关债权提取了70 200元坏账准备。

23、假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（ ）元。A68 000，18 000B18 000，68 000C66 000，20 000D68 000，20 000正确答案：AB公司应确认的债务重组收益=468 000- 400 000=68 000元，B公司应确认的资产转让损益= 400 000-（430 000-50 000）-2 000=18 000（元）。 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）A符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收人B符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入C在中国境内

24、设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入D财政拨款正确答案：AB 企业筹资的基本原则有( )。A筹措及时原则B方式经济原则C来源合理原则D规模适当原则正确答案：ABCD解析：企业筹资必须遵循以下原则：规模适当原则；筹措及时原则；来源合理原则；方式经济原则。规模适当原则既能避免因资金筹集不足，影响生产经营的正常进行，又可防止资金筹集过多。造成资金闲置。筹措及时原则既能避免过早筹集资金形成资金投放前的闲置，又能防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时间。来源合理原则要求企业认真研究最佳来源渠道和资金市场，合理选择资金来源。方式经济原则要求企业确定

25、合理的资金结构，以降低成本，减少风险。 股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（ ）。A在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失正确答案：B发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第5辑 下列事项中，可能引起资本公积变动的有（ ）。A成本法核算下，被投资单位接受现金捐赠B接受固定资产捐赠C关联方之间商品交易超过成本的120%以上的部分D拨款转入正确答案：BCD在成本法核算下，被投资单位接受现金

26、捐赠，投资企业不作帐务处理。 根据仲裁法的规定，下列情形中的仲裁协议，属于无效的有（ ）。A甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款，其后，该建设工程合同被确认无效B王某与李某在仲裁协议中约定，将他们之间的扶养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁C郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确，且不能达成补充协议D陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后，胁迫高某与其订立将该合同纠纷提交某仲裁委员会仲裁的协议正确答案：BCD本题考核仲裁协议无效的情形。根据规定，仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力，因此选项A的仲裁协议是有效的；婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷是不能进

27、行仲裁的，因此，选项B中的扶养合同纠纷提交仲裁的协议是无效的；仲裁协议对仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效，因此选项C中的仲裁协议是无效的；一方采取欺诈、胁迫手段，迫使对方订立仲裁协议的，仲裁协议无效，因此选项D中的仲裁协议是无效的。 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算 B.所有者权益项目，除未分配利润项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算 C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D.在

28、部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益正确答案：D参考答案：D答案解析：选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本币计量时，其差额计入集团资产负债表中所有者权益下外币报表折算差额项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。但如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的外币报表折算差额转入当期损益。试题点评：处置境外经营时，外币报表折算差额的处理， 这属于今年教材新增内容，如果着重注意一下，也是应掌握的。 甲公司拥有乙公司60%的股份；拥有

29、丙公司15%的股份。丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供技术资料；甲公司派出总经理对丁公司进行日常管理，但超过200万元以上的投资均应通过董事会决定。在不存在其他因素的情况下，上述公司之间不存在关联方关系的有( )。A甲公司与丙公司B甲公司与丁公司C乙公司与丙公司D丁公司与其财务总监正确答案：C解析：甲公司拥有丙公司15%的股份，而且丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供技术资料，根据实质重于形式原则，甲公司对丙公司有重大影响，所以甲公司与丙公司具有关联方关系；由于丁公司总经理由甲公司派出，负责丁公司的日常管理，所以甲公司对丁公司有重大影响，具有关联方关系；尽管乙公司受甲公司的控制，但丙公司只受

30、甲公司的重大影响，并不受其控制，所以乙公司和丙公司也不同受一方控制，两者之间不构成关联方关系；丁公司财务总监是丁公司的关键管理人，所以丁公司与其财务总监之间亦构成了关联方关系。 下列选项中，属于法律行为的主观要素的有（ ）。A行为的目的B认知能力C行为的手段D行为对象正确答案：AB 风险报酬是指投资者因冒风险进行投资而获得的（ ）。A利润B额外报酬C利息D利益正确答案：B “公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是( )。A税务风险最小化原则B依法纳税原则C税务支出最小化原则D成本效益原则正确答案：D解析：税务管理的目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要

31、着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第6辑 采购合同自订立之日起7个工作曰内，采购人应将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门批准。（ ）正确答案：本题考核采购合同的备案。采购合同无需经过批准，只需备案即可。 以下关于管理费用描述正确的是( )。A、制造企业与服务企业比对，服务业的管理费用往往较高B、复杂结构的组织，管理费用往往较高C、工作量的不均衡分布及非常规的工作流程往往会产生较高的管理费用D、管制与非管制行业相比对，不受政府或法律监管限制的行业的管理费用往往较高F、管理层

32、是风险管理监督机构正确答案：ABC 林某以个人财产出资设立一个人独资企业，聘请陈某管理该企业事务。林某病故后，因企业负债较多，林某的妻子作为惟一继承人明确表示不愿继承该企业，该企业只得解散。根据个人独资企业法的规定，关于该企业清算人的下列表述中，正确的是( )。A由陈某进行清算B由林某的妻子进行清算C由债权人进行清算D由债权人申请法院指定清算人进行清算正确答案：D解析：根据规定，个人独资企业解散的，清算人可以由投资人担任，也可以由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。本题中由于林某病故，因此只能由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。 证监会于2022年8月在对振海上市公司进行检查时，发现以下

33、事实： 振海公司董事甲在执行公司职务时违反公司章程的规定，给公司造成了50万元的经济损失。2022年2月10日，连续180日持有振海公司2%股份的乙股东，书面请求振海公司监事会向人民法院提起诉讼，但监事会直至3月15日仍未对甲提起诉讼。 2022年4月，古力公司严重侵犯了振海公司的专利权，给振海公司造成了重大损失，但振海公司怠于对古力公司提起诉讼。要求：根据公司法律制度规定，分别回答以下问题：（1）根据本题要点 所提示的内容，指出乙股东还可以采取什么行动？并说明理由。（2）根据本题要点 所提示的内容，乙股东可以通过哪些途径对古力公司提起诉讼？正确答案：1）乙股东还可以以自己的名义直接向人民法院

34、提起诉讼。根据规定，公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼。监事会收到上述股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。 （2）乙股东可以书面请求董事会或者监事会向人民法院提起诉讼，或者直接向人民法院提起诉讼。 甲企业向乙企业借款，请求并先后得到丙企业、丁企业和自然人张三为其提供一般保证责任，如果甲

35、企业到期不能还款，银行应当首先要求( )。A甲企业履行债务B丙企业履行债务C丁企业履行债务D张三履行债务正确答案：A解析：本题考核保证方式。对于一般保证，只有债务人不能履行债务时，才由保证人承担保证责任。 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补期限最长不得超过五年，这五年指的是能够真正弥补亏损的五年。（ ）正确答案：根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以

36、后年度所得弥补，但弥补期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。所以，原题说法不正确。21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第7辑 按消费税的规定，下列情形中，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。A用于抵债的应税消费品B用于馈赠的应税消费品C用于换取生产资料的应税消费品D对外投资人股的应税消费品正确答案：ACD解析：本题考核消费税的计税依据。纳税人用于以物易物、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。 根据票据法的规定，行使票据的追

37、索权，追索的金额包括( )。A被拒绝付款的汇票金额B汇票金额按法律规定的利率计算的利息C取得拒绝证明而产生的费用D发出追索通知书的费用正确答案：ABCD 下列有关合并报表的表述中不正确的是（ ）。A以控制为基础确定合并财务报表的合并范围B小规模的子公司可以不纳入合并范围C少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示D子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益或母公司所有者权益正确答案：B只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围。 某上市公司2022年财务会计报告批准报出日为2022年4月10日。公司

38、在2022年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A公司支付2022年度财务会计报告审计费40万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损150万元C公司董事会提出2022年度利润分配方案为每10股派2元现金股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在上年末已确认预计负债520万元正确答案：DA选项不属于资产负债表日后事项，属于当年业务。B、C选项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。 作为完整的工业投资项目，下列各项中，既属于原始投资，又构成项目投资总额的有( )。A垫支流动资金B资本化利息C无形资产投资D开办费投资正确答案：ACD解析：

39、作为完整的工业投资项目，垫支流动资金、无形资产投资和开办费投资既属于原始投资，又构成项目投资总额。资本化利息不属于原始投资，但构成项目投资总额。 以企业价值最大化作为财务管理目标，存在的问题是( )。A不能避免企业的短期行为B企业价值过于理论化，不易操作C价值的确定过多受外界市场因素的干扰D没有考虑资金的时间价值正确答案：B解析：以企业价值最大化作为财务管理目标，存在的问题是：企业的价值过于理论化，不易操作；对于非上市公司，企业价值评估受评估标准和评估方式的影响。 甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车，甲公司汽车的账面价值为19万元，公允价值为16万元，乙公司小型卡车账面价值为25万元，公允

40、价值为20万元，甲公司支付了4万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换人小型卡车的成本为( )万元。A20B23C25D21正确答案：A解析：甲公司应以换出资产的公允价值16万元加上支付的补价4万元作为换入资产的成本，与换出资产账面价值及支付现金的差额作为营业外支出。21年中级会计考试真题精选及答案9辑 第8辑 在我国，下列可以作为经济法律关系客体的有（ ）。A商标权B人民币C有价证券D阳光正确答案：ABC本题考核经济法律关系的客体范围。经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。本题中，a属于非物质财富；b、c属于物；d不属于经济法律关系的客体。 下列项目中，会产生可抵

41、扣暂时性差异的有（ ）。A预提产品售后保修费用B计提存货跌价准备C会计计提的折旧大于税法规定的折旧D会计计提的折旧小于税法规定的折旧正确答案：ABC选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其汁税基础.从而产生可抵扣暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。 证监会于2022年8月在对振海上市公司进行检查时，发现以下事实： 振海公司董事甲在执行公司职务时违反公司章程的规定，给公司造成了50万元的经济损失。2022年2月10日，连续180日持有振海公司2%股份的乙股东，书面请求振海公司监事会向人民

42、法院提起诉讼，但监事会直至3月15日仍未对甲提起诉讼。 2022年4月，古力公司严重侵犯了振海公司的专利权，给振海公司造成了重大损失，但振海公司怠于对古力公司提起诉讼。要求：根据公司法律制度规定，分别回答以下问题：（1）根据本题要点 所提示的内容，指出乙股东还可以采取什么行动？并说明理由。（2）根据本题要点 所提示的内容，乙股东可以通过哪些途径对古力公司提起诉讼？正确答案：1）乙股东还可以以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。根据规定，公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东，可以

43、书面请求监事会向人民法院提起诉讼。监事会收到上述股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。 （2）乙股东可以书面请求董事会或者监事会向人民法院提起诉讼，或者直接向人民法院提起诉讼。 宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2022年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2022年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑

44、增值税等相关税费);(1)2022年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2022年1月1日至2022年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费;宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2022年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： 确认其他业务收入500万元; 结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2022年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万

45、元，每台销售成本为0.12万元;同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为： 确认主营业务收入200万元; 结转主营业务成本120万元; 确认原材料50万元。 (3)2022年6月30日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定于2022年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： 6月30日确认主营业务收入800万元; 6月30日结转主营业务成本650万元; 7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2022年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2022年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： 确认主营业务收入100万元; 结转主营业务成本90万元。 (5)2022年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1 000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销