21年初级会计职称考试真题及答案7篇.docx

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1、21年初级会计职称考试真题及答案7篇21年初级会计职称考试真题及答案7篇 第1篇（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.珍珠C.铂金首饰D.钻石首饰答案：A,C,D解析：甲公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2022年有关经营活动如下：（1）取得手机销售收入8 000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元；（2）确认无法偿付的应付款项6万元；接受乙公司投资，收到投资款2 000万元；（3）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，

2、年利率10%，利息均已支付；（4）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元；计提坏账准备金15万元；发生会议费30万元；发生非广告性质赞助支出20万元；（5）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元；（6）全年利润总额为750万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。A.80万元B.89万元C.91万元D.90万元答案：A解析：直接捐赠不允许扣除，公益性捐赠的限额7

3、5012%90万元，实际用于公益事业的捐赠支出80万元，因此允许扣除的捐赠支出为80万元。影响废品净损失的因素有（）。 A.可修复废品发生的修复费用 B.不可修复废品发生的成本费用 C.回收废品的残料的入账价值 D.收回过失人的赔偿款答案：A,B,C,D解析：废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。假设2022年4月中国公民李某在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬3500元，根据个人所得税法(2022年修正)的规定，有关在计算李某2022年综合所得的应纳税所得额时该项收入应确认的收入额，下列计算列式正

4、确的是(?)。A.3500( 1-20)B.3500(1-20)70C.3500-800D.(3500-800)70答案：B解析：综合所得,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额：收入(1-20)70。（2022年） 依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）答案：对解析：甲公司和乙公司签订非专利技术转让合同，合同金额为5000万元，甲公司与丙公司签订一份财产保险合同

5、，合同注明保险标的物的价值为1000万元，保险费为10万元，下列说法中正确的是（ ）。A.甲公司贴花金额为1.5万元B.甲公司技术转让合同贴花金额为1.5万元C.乙公司技术转让合同贴花0.05万元D.丙公司财产保险合同贴花金额为1.5万元答案：B解析：技术转让合同贴花金额=50000.3=1.5(万元)，财产保险合同贴花金额=101=0.01(万元)。下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确

6、认应付职工薪酬答案：C解析：相关会计分录为：确认时： 借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额) 贷：应付职工薪酬非货币性福利(公允价值+销项税额) 发放时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入(公允价值) 应交税费应交增值税(销项税额)(公允价值增值税税率) 借：主营业务成本(账面价值) 贷：库存商品(账面价值)甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生有关业务如下： （1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12.74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款支

7、付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 （3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。 （4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价

8、为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）万元。 A.1B.0.2C.0.1D.0.126答案：D解析：转出进项税额（10.8）13%0.026（万元） 应计入营业外支出科目的借方金额10.80.0260.10.126（万元） 资料（4）有关分录如下： 借：待处理财产损溢 0.226 累计折旧 0.8 贷：固定资产 1 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.026 借：其他应收款0.1 营业外支出0.126 贷：待处理

9、财产损溢 0.22621年初级会计职称考试真题及答案7篇 第2篇2022年 7月10日，刘某到甲公司上班，公司自9月10日起一直拖欠其劳动报酬，直至2022年 1月10日双方劳动关 系终止。下列关于刘某申请劳动仲裁的期间的表述中，正确的是()。A.应自2022年9月10日起1年内提出申请B.应自2022年9月10日起3年内提出申请C.应自2022年1月10日起1年内提出申请D.应自2022年7月10日起3年内提出申请答案：C解析：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受 1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起 1年内提出。根据支付结算法律制度

10、的规定，下列关于个人银行结算账户使用的表述，错误的是（）。 A.银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务B.银行可以通过类银行账户为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务C.银行可以通过类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务D.银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案：C解析：类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元；消费和缴费、向非绑定账户转出资金、取出现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元。（2022年）下列适合用品种法核算的企业有（）。A.发电企业B.

11、供水企业C.造船企业D.采掘企业答案：A,B,D解析：品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电（选项A）、供水（选项B）、采掘（选项D）等企业。选项C适用于分批法。（2022年）甲公司职工高某因公司被依法宣告破产而失业。已知高某失业前，甲公司与高某已累计缴纳失业保险满 4年，失业后高某及时办理了失业登记。根据社会保险法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.高某在领取失业保险金期间，不参加职工基本医疗保险，亦不享受基本医疗保险待遇B.高某领取失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准C.高某领

12、取失业保险金的标准，不得低于当地最低工资标准D.高某领取失业保险金的期限最长为12个月答案：B,D解析：（2022年）下列各项中，影响利润表“营业成本”项目金额的有（）。A.出租非专利技术的摊销额B.销售原材料的成本C.转销已销商品相应的存货跌价准备D.出售商品的成本答案：A,B,C,D解析：甲公司2022年年初实际占地面积为5000平方米，2022年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2000平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元平方米。有关甲公司2022年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是()。A.50005B.50005+20005C.5000

13、5+20005512D.50005+20005612答案：C解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月(8月)起”缴纳城镇土地使用税。下列属于二级科目的是（）A.应交税费B.应交增值税C.应付账款D.银行存款答案：B解析：选项ACD，属于一级科目。企业提取的盈余公积经批准后不可用于（ ）。A.转入其他综合收益B.转增资本C.发放现金股利D.弥补亏损答案：A解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。21年初级会计职称考试真题及答案7篇 第3篇（2022年）参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡，下列各项中，其遗属可以领取的有（ ）。A.一次性工亡补助金B

14、.抚恤金C.伤残津贴D.丧葬补助金答案：B,D解析：参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需资金从基本养老保险基金中支付。（2022年）某企业有甲乙两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。某月交互分配前，甲乙车间归集的辅助生产费用分别为75000元和90000元。甲车间向乙车间交互分配辅助生产费用2500元，乙车间向甲车间交互分配辅助生产费3000元。当月，甲车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用为（）元。A.75000B.74000C.75500D.72500答案：C解析：甲车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=

15、7500025003000=75500（元）。某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2022年12月该厂发生以下经济业务：（1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。（2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。（3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5。已知：白酒适用的消费税比例税率为20，定额税率为0.5元/

16、斤；增值税税率为13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）该酒厂销售薯类和粮食白酒应缴纳消费税的计算中，正确的是（）。A.1501802.26（113）2066.4万元B.1501802.26（113）20（5030）2 0000.510 00074.4万元C.（150180）20（5030）2 0000.510 00074万元D.（150180）2066万元答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计征消费税；包装物租金属于含税金额，需要换算为不含税金额。应纳消费税1501802.26（113）20（5030）2 0000.510 00074.4（万元）。甲、

17、乙签订一份购销合同，甲将自己取得的银行承兑汇票背书转让给乙，以支付货款。甲在汇票的背书栏记载“若乙不按期履行交货义务，则不享有票据权利”，乙又将此汇票背书转让给丙。根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.甲将汇票背书给乙的行为为附条件背书，背书的效力待定B.乙在未履行交货义务时，不得主张票据权利C.无论乙是否履行交货义务，乙将票据背书转让后，丙都取得票据权利D.甲背书时所附条件不产生汇票上的效力，乙无论交货与否均享有票据权利答案：C,D解析：某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下： (1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动

18、结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。 (2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。 (3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为018万元。企业预计Y生产设备的预计使用年

19、限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进Y设备的增值税会计科目处理正确的是（ ）。A.借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目26万元B.借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目2618万元C.借记“固定资产”科目202万元D.借记“固定资产”科目22818万元答案：B,C解析：借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目的金额=26+018=2618(万元)，选项A错误，选项B正确；借记“固定资产”科目金额=200+2=202(万元)，选项C正确，选项D错误。承担民事责任的方式

20、，可以单独适用，也可以合并适用。（）答案：对解析：民事责任，可以单独只是要求停止侵害当事人权利，这就是单独适用。合并适用，比如停止侵害和赔偿损失同时适用；再比如，返还财产和赔礼道歉同时适用，这些都是可以的。所以说承担民事责任的方式，可以单独适用，也可以合并适用。根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（ ）。A.王某将房屋无偿赠与其子B.杨某将房屋无偿赠与其外孙女C.赵某转让无偿受赠的商铺D.张某转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房答案：C解析：（ 1 ）选项 AB ：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，不征

21、收个人所得税；（ 2 ）选项 C ：应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。下列各项中，年终结转后“利润分配未分配利润”科目借方余额反映的是（）。A.本年实现的净利润B.本年发生的净亏损C.历年累积未分配的利润D.历年累积未弥补的亏损答案：D解析：年终结转后，“利润分配未分配利润”科目借方余额反映企业历年累积未弥补的亏损金额，选项D正确。21年初级会计职称考试真题及答案7篇 第4篇根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对会计机构负责人办理会计工作交接手续进行监交的是（）。A.单位法务部负责人B.单位负责人C.单位人事部负责人D.单位档案管理机构负责人答案：B解析：一般会计人员办理交接手续

22、，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（2022年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入答案：D解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入甲企业2022年5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。A.相关性B.客观性C.及时性D.明晰性答案：C解析：企业5月份发生的业务应在5月份及时入

23、账。A公司系增值税一般纳税企业，2022年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9%的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为（）元。 A.950000B.827000C.840708D.864500答案：D解析：免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000（19%）864 500（元）。根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（ ）。A.工资、奖

24、金收入B.期货投资的收益C.债券投资的本金D.证券交易结算资金答案：A,B,C,D解析：个人合法收入(包括工资、奖金收入，债券、期货、信托等投资的本金和收益，证券交易的结算资金等)均可以转入个人银行结算账户。（2022年）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（ ）。A.建制镇的房屋B.农村的房屋C.县城的房屋D.城市的房屋答案：B解析：下列选项中不可以为纳税人提供纳税担保的是（）。A.税务机关认可的有纳税担保能力的保证人B.纳税人自己以其未设置担保物权的财产提供的担保C.第三人以其未全部设置担保物权的财产提供的担保D.欠缴税款、滞纳金的保证人答案：D解析：经税务机关的

25、同意，税务机关认可的有纳税担保能力的保证人，纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保，可以为纳税人提供担保，欠缴税款、滞纳金的保证人不可以为纳税人提供担保，因此选项D是答案。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下： （1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。 （2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按

26、税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。 （3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。 （4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。 根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。 A.700 B.733.9 C.679 D.725.1答

27、案：B解析：资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元； 资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放； 资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）； 资料（4）中确认应付职工薪酬=500600（1+13%）=339 000（元）=33.9（万元）； 所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额= 50020033.9733.9（万元）。21年初级会计职称考试真题及答案7篇 第5篇甲公司为一家上市公司，2022年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万

28、元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.1640B.1600C.1604D.1644.24答案：

29、B解析：购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产成本1600应收股利40投资收益 4应交税费应交增值税（进项税额）0.24贷：其他货币资金 1644.24根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票管理的表述中，不正确的有（ ）。A.二手车销售统一发票属于增值税专用发票B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10 年以上C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.经单位负责人同意，可以拆本使用发票答案：A,B,D解析：二手车销售统一发票属于其他发票，选项A错误

30、；已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，选项B错误；任何单位和个人不可以拆本使用发票，选项D错误。(2022年)下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有( )。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费答案：A,B,C解析：选项A,增加“应付票据”科目余额:选项BC,减少“应付票据”科目余额;选项D，计入财务费用，不影响“应付票据科目余额。（2022年）公司职工甲因工作疏忽给公司造成经济损失 1000

31、0 元，已知甲每月工资收入为 2500 元，当地月最低工资为 1800 元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司可从甲每月工资中扣除的最高限额为（ ）元。A.500B.700C.800D.1000答案：A解析：2500 - 2500 20 %= 2000 元 1800 元，扣除的最高限额= 2500 20 %= 500 （元）。根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的说法中，正确的是（ ）A.原始凭证记载的日期有错误的，应当由出具单位重开，不得更正B.原始凭证记载的金额有错误的，应当由出具单位更正，不得重开C.原始凭证记载的金额有错误的应当由出具单位重开或更正D.原始凭证记载的日期有错误的，应

32、当由出具单位重开或更正答案：D解析：(1)选项BC：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(2)选项AD：原始凭证上除金额以外的其他事项有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年8月初结存W材料成本总额为160 000元，数量为200千克，单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下： （1）1日，购入W材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为420 000元，增值税税额为54 600元，另支付该批材料的运

33、费4 500元，增值税税额405元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料尚未运抵企业。 （2）5日，收到1日购入的W材料，验收入库490千克，短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。 （3）10日，领用W材料350千克，用于产品生产。 （4）15日，发出W材料50千克，委托乙企业加工成M产成品，以银行存款支付加工费2 000元，增值税税额260元，已取得增值税专用发票。 （5）30日，为满足丙企业需要，将库存W材料50千克出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项已存入银行。 要

34、求：根据上述材料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（3）和（4），下列各项中，关于该企业相关会计处理表述正确的是（）。 A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本C.委托加工支付的加工费应计入制造费用D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加答案：A,B解析：资料（3）会计分录： 领用材料用于产品生产： 借：生产成本（160 000870150）290 500 贷：原材料W材料290 500 资料（4）会计分录： 发出材料： 借：委托加工物资W材料（87050）43 500 贷：原材料W材料 43

35、 500 支付加工费： 借：委托加工物资W材料2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 260 贷：银行存款 2 260（2022年）下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.其他应付款B.预付账款C.应付账款D.短期借款答案：D解析：应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款；应付商业承兑汇票到期无力支付的，应计入应付账款。企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）答案：错解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负

36、债或者费用。21年初级会计职称考试真题及答案7篇 第6篇甲商贸公司位于市区，实际占地面积为 5000平方米，其中办公区占地 4000平方米，生活区占地 1000平方米。甲商贸公司还有一处位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占地面积为 1500平方米。已知城镇土地使用税适用税率为每平方米税额 5元。商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.50005=25000（元）B.（5000+1500）5=32500（元）C.（4000+1500）5=27500（元）D.40005=20000（元）答案：A解析：（ 1）甲商贸公司位于农村的仓库，占用的并非纳税区域内的土地，不论

37、甲商贸公司自己使用，还是租给公安局使用，均无需缴纳城镇土地使用税，排除选项 BC；（ 2）甲商贸公司在市区的占地，由于不存在相关的税收优惠政策，其实际占用的 5000平方米全部应当缴纳城镇土地使用税。（2022年）用人单位与劳动者发生劳动争议，可以采取的解决方法有（ ）。A.协商B.调解C.仲裁D.诉讼答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元。（ 2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元。（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，

38、发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元。（ 4）支付诉讼费 4万元，市场监督管理部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元。（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.市场监督管理部门罚款6万元B.母公司管理费136万元C.诉讼费4万元D.直接捐赠给贫困地区小学14万元答案：A,B,D解析：（2022年）借贷记账法下，发生额试算平衡的直接依据是

39、“资产负债所有者权益”会计恒等式。（）答案：错解析：发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。题目中表述的是余额试算平衡的依据。2022年以来，甲公司与下列职工均已连续订立 2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有（ ）。A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某B.因交通违章承担行政责任的范某C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某答案：A,B,C,D解析：本题针对“劳动者法定情形”的细节出题。（ 1）选项 A：劳动者不能胜任工

40、作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的（李某经培训能够胜任）；（ 2）选项 B：被依法追究刑事责任（而非行政责任）的；（ 3）选项 C：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的（王某可以从事原工作）；（ 4）选项 D：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的（张某已经立即改正）。一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。（ ）答案：对解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定

41、其应纳税额。（）答案：对解析：（2022年）2022年11月，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。A.5.7B.5.2C.7.7D.6.2答案：D解析：该企业11月利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。21年初级会计职称考试真题及答案7篇 第7篇甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取

42、得股息 25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司 2022年度企业所得税应

43、纳税所得额时，应纳税调增的是（ ）。A.直接向某养老院捐赠10万元B.国债利息收入40万元C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元答案：A,C解析：（ 1）选项 AC：属于不得税前扣除的项目，应纳税调；（ 2）选项 BD：属于免税收入，应纳税调减。A制造业企业为增值税一般纳税人，2022年8月发生相关经济业务如下：（1）1日，购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.144万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕

44、并交付使用。（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。（4）30日，出售一栋办公楼，原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为54万元。（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2）根据资料（1）和（2），A企业

45、购入的生产用设备的入账价值是（）万元。A.20B.21.6C.22.6D.34.344答案：B解析：资料（2）会计分录：支付安装费：借：在建工程 1.6应交税费应交增值税（进项税额） 0.144贷：银行存款 1.744安装完毕验收入库：借：固定资产（201.6）21.6贷：在建工程 21.6所以A企业购入的生产用设备的入账价值201.621.6（万元）。2022年9月4日，甲公司为支付货款向乙公司开出一张票面金额为50万元、出票后3个月付款的银行承兑汇票，承兑银行是A银行。后来，乙公司将该票据背书转让给丙公司，B公司在汇票上签章作了保证，但是未记载被保证人名称。丙公司为支付材料价款将该票据背书

46、转让给丁公司，同时在票据上记载“不得转让”字样。丁公司将票据背书转让给戊公司，但是未记载背书日期。戊公司按期向A银行提示付款时，已经承兑的A银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。在该银行承兑汇票上，基本当事人是（）。A.出票人甲公司B.收款人乙公司C.背书人丙公司D.保证人B公司答案：A,B解析：（1）选项AB：属于商业汇票基本当事人；（2）选项CD：属于商业汇票非基本当事人。甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2022年经营情况如下：（ 1）全年产品销售收入 4000万元；（2）全

47、年实际发生合理工资 200万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元；（ 3）全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元；（ 4）当年闲置厂房计提折旧 15万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10万元；（ 5）当年直接向养老院捐赠 20万元；（ 6）发生非广告性质的赞助支出 8万元；（ 7）购入运输车辆支付价款 20万元。已知：业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（ ）万元。A.18B.20C.30D.12答案：A解析：限额 1=30 60%=18（万元），限额 2=4000 5 =20（万元），限额 1限额 2，税前准予按限额 1扣除 18万元。下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有( )。A.以融资租赁方式租出的大型机床B.已投入使用的厂房C