21年初级会计历年真题解析5卷.docx

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1、21年初级会计历年真题解析5卷21年初级会计历年真题解析5卷 第1卷 致远公司有如下资料：（1）致远公司发行普通股1000000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。（2）致远公司董事会决议，以盈余公积1500000元转增资本。（3）致远公司接受某外商捐赠机器设备一台，其账面原价为100000元，已提折旧20000元，现评估价为115000元。（4）致远公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款360000元。（5）致远公司2022年税后净利润为2700000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配利润1300000元。要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：（1

2、）借：银行存款15000000 贷：股本10000000 资本公积5000000 （2）借：盈余公积-一般盈余公积1500000 贷：股本1500000 （3）借：固定资产115000 贷：资本公积115000 （4）确认固定资产时，应记： 借：固定资产360000 贷：银行存款360000 结转公益金时，应记： 借：盈余公积公益金360000 贷：盈余公积般盈余公积360000 （5）提取公益金为： 27000006%=162000元 计提盈余公积： 270000010%=270000元 提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记： 借：利润分配提取盈余公积432000 应付利润1300000

3、贷：盈余公积般盈余公积270000 公益金162000 应付利润1300000 结转本年利润时，应记： 借：本年利润2700000 贷：利润分配未分配利润2700000 结转利润分配时，应记： 借：利润分配未分配利润1732000 贷：利润分配提取盈余公积432000 应付利润1300000 根据契税暂行条例规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）。A房屋买卖B国有土地使用权出让C房屋赠与D农村集体土地承包经营权转移正确答案：ABC 根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是（ ）。A税收法律、税收行政法规、税收规章B税收实体法和税

4、收程序法C税收根本法和税收普通法D税收一般法和税收特别法正确答案：B按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两类。 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。A、以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为B、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为C、单位将不动产无偿赠与他人D、缝纫业务正确答案：C 某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为（ ）。 A12% B16% C1 62% D30%正确答案：C该项投

5、资的预期收益率=30%30%+50%12%+20%6%=162%。 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（ ）。A纳税人偷税B纳税人抗税C纳税人骗税D纳税人计算错误少缴税款正确答案：ABC 企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”账户。（ ）正确答案：企业专设销售机构销售人员的工资应计人“销售费用”。21年初级会计历年真题解析5卷 第2卷 下列各项中，能够作为法律关系客体的有（ ）。A、著作B、荣誉称号C、提供一定劳务的行为D、人的眼角膜正确答案：ABCD专家解析：正确答案：ABCD（1）选项A：属于非物质财富中的“知识产品”；（2）选项B

6、：属于非物质财富中的“道德产品”；（3）选项C：属于“行为”的范畴；（4）选项D：属于“人身”的范畴。 下列人员所从事的工作岗位中，不属于会计岗位的有（ ）。A商场收银员B医院门诊收费员C单位出纳D药品库房记账员正确答案：ABD医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费(银)员所从事的工作均不属于会计岗位。 下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。 A存货 B预付账款 C长期借款 D长期股权投资正确答案：B资产负债表中的“预付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账借方余额合计数和“预付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列。 国务院

7、制定的中华人民共和国外汇管理条例属于行政法规。（ ）正确答案：本题考核行政法规的范围。国务院制定的规范性文件属于行政法规。 下列合同中属于效力待定合同的有（ ）。A年方17岁养鱼个体业主小郑与商行签订的供鱼合同B年方9岁的小学生李某与学校签订的向学校捐赠价值2000元学习用具的捐赠合同C年13岁的初中生陈某与同学签订的负担同学3000元学费的合同D年方14岁的“学习神童”与科技公司签订的共同开发新型火箭的合同正确答案：BCDa属于有效合同。 湘江贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税（ ）万元。A90

8、B51C63D35.7正确答案：B本题考核进口海关代征的增值税。（140+70）（1-30%）17%51万元 2022年12月31日，甲公司库存A原材料的账面成本为400万元，可用于生产100台B设备。该公司已于2022年11月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2022年3月23日向乙公司提供100台B设备，合同单价为5.8万元,;B产品的市场售价为每台5.6万元。将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工成本230万元。预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为20万元。该批A原材料的市场售价为380万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为15万元。假定不

9、考虑其他因素，则2022年末甲公司A原材料在资产负债表上存货项目中应列示的金额为()万元。A.400B.330C.70D.560正确答案：B。由于A材料是为生产B设备而持有的，因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现净值=5.8100-20=560(万元)，B产品的成本=400+230=630(万元)，因为A材料所产生的B产品可变现净值低于其成本，所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值=5.8100-230-20=330(万元)，应计提的存货跌价准备=400-330=70(万元)，在资产负债表上存货项目中列示的金额为400-70=330(万元)。21年初级会计历

10、年真题解析5卷 第3卷 甲公司欠缴税款100万万元尚未结清，其法定代表人以参观考察为名准备出境时，税务机关可以直接通知海关阻止其出境。( )正确答案：如果甲公司提供了纳税担保，税务机关无权阻止其法定代表人出境。本题中，税务机关未要求甲公司提供纳税担保，直接通知海关阻止其法定代表人出境，不符合规定。 下列各项中，不属于原始凭证要素的是（ ）。A经济业务发生日期B经济业务内容C会计人员记账标记D原始凭证附件正确答案：C会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。 会计核算电算化的主要内容包括（ ）。A设置会计科目电算化B填制会计凭证电算化C登记会计账簿电算化D进行成本计算电算化E编制会计报表电算化正确答

11、案：ABCDE 甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是()。A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司正确答案：A参考答案：A试题点评： 本题主要考核第七章 支付结算法律制度的背书知识点。 某建筑企业于2022年5月19日开始为另一工业企业建造厂房，合同规定该厂房于2022年5月18日完工，合同总收入1 000万元，预计总成本800万元。截止2022年12月31日，该建筑企业为建造该厂房共发生各项支出300万元，其完成程度为28%，但由于厂房建设单位（上

12、述工业企业）于2022年12月底，发生严重火灾，无法按合同支付剩余工程款，厂房被迫停建。截止2022年12月31日，该建筑企业已收到200万元工程款。则2022年末该建筑企业应确认的劳务收入是（ ）万元。A280B224C300D200正确答案：D如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，而在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，在预计已经发生的劳务成本只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为当期损失。本题符合上述情况，应按能够得到补偿的劳务成本金额200万元确认收入 单位内部控制制度的主

13、要方法有（ ）。A不相容职务相互分离控制B预算控制C会计系统控制D电子信息技术控制正确答案：ABCD单位内部控制制度的主要方法有：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。 下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。A销售大型机器设备B企业转让房屋C邮政部门发行报刊D广告公司提供广告代理业务正确答案：A本题考核营业税的征税范围。销售大型机器设备不属于营业税的征税范围，机器设备属于动产，属于增值税的征税范围。21年初级会计历年真题解析5卷 第4卷 下列各项中，应计入管理费用的是（ ）A.筹建期间的开办费 B.预计产品质

14、量保证损失C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费正确答案：A选项B预计产品质量保证损失记入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资记入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。 2022年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民

15、政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5。该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A、290B、580C、582D、590正确答案：D专家解析：正确答案：D 题型：常识题 难易度：中 房地产开发费用=300+（3000+2800）5=590（万元） 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，一律不得扣除。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某股份公司委托惠通证券公司代理发行普通股股票500万股,每股面值为1元,按每股1.3元的价格发行,按规定以发行收入的3%直接从发行

16、收入中支付手续费。企业收到股款时,应借记“银行存款”科目630.5万元,贷记( )。A“股本”科目630.5万元B“实收资本”科目630.5万C“股本”科目500万元,“资本公积”科目130.5万D“实收资本”科目5000万元,“资本公积”科目130.5万正确答案：C 某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本 50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为( )万元。A360B410C440D460正确答案：C解析： 160+300-20440(万元) 根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人用于（ ）

17、的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。A换取生产资料B换取消费资料C投资人股D抵偿债务正确答案：ABCD纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。 某大型超市在2022年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）。A增值税B房产税C印花税D车船税正确答案：BCD房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。21年初级会计历年真题解析5卷 第5卷 某食品公司招聘人员，在签订劳动合同时要求员工交纳500 元培训费，并表示在员工与公司结

18、束劳动关系时将该培训费全额返还给员工。2022 年1 月，甲与该公司签订了3 年的劳动合同，试用期为6 个月。2022年2 月27 日，甲在查询社保缴纳记录时，发现单位未缴纳试用期（2022 年1 月6 月）的社会保险费。根据合同上的有关约定，2022 年3 月28 日甲向单位提出补缴社会保险费的要求，遭到拒绝。于是甲向单位提交了“解除劳动合同通知书”，同时，准备申请仲裁，要求单位支付经济补偿以及补缴社会保险费。要求：根据上述资料，回答下列小题：下面关于甲申请仲裁的说法中，不正确的是（ ）。A、劳动仲裁机构是劳动争议仲裁委员会B、甲申请仲裁应当提交书面仲裁申请C、劳动争议申请仲裁的时效期间为2

19、 年D、劳动争议仲裁一般公开进行正确答案：C专家解析：正确答案：C劳动争议申请仲裁的时效期间为1 年。 达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2022年1月1日资产负债表(简表)资料如下：资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司 2022年1月1日 金额单位：万元资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 O 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收账款 165 存货 376

20、应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出 O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 8502022年达西上市公司发生如下交易或事项：(1)11月从证券交易所购买股票，该股票的公允价值为200万元，作为交易性金融资产核算。以银行存款支付款项204万元，其中4万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为192万元。(2)12月末，购入的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为120万元。

21、(3)根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险200万元，其中计人生产成本180万元，计入制造费用8万元，计入管理费用12万元。(4)转回存货跌价准备4万元。(5)用银行存款支付无形资产研发支出60万元，其中费用化支出20万元，资本化支出40万元，年末将“研发支出-费用化支出”转入“管理费用”，无形资产尚未达到预定用途。(6)销售库存商品一批，该批商品售价为400万元，增值税税额为68万元，实际成本为260万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清(该公司不设“预收账款”账户)。(7)公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期

22、的折旧费为20万元。(8)计提应付未付分期付息长期借款利息80万元，其中符合资本化的利息支出(在建工程)为56万元。(9)权益法下，确认股权投资收益140万元。(10)计算并确认应交城市维护建设税7万元和教育费附加3万元。(11)收到返还的增值税额60万元存入银行。(12)本年度实现利润中超过税法规定的业务招待费扣除标准4万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。(13)按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：(1)编制达西上市公司2022年度上述资料(1)(13)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案

23、中的金额单位用万元表示)(2)填列达西上市公司2022年12月31日的资产负债表(在表中直接列出计算过程和结果)。资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司2022年12月31日金额单位：万元资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应付票据 预付账款 预收账款 存货 应付职工薪酬 长期股权投资 应交税费 固定资产 应付利息 在建工程 长期借款 无形资产 实收资本 开发支出 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计正确答案：(1)借：交易性生金融资产-成本200 投资收益4贷：银行存款204借：公允价值变动损益8

24、贷：交易性金融资产-公允价值变动8借：原材料120贷：应付账款120借：生产成本180制造费用8管理费用12贷：应付职工薪酬200借：存货跌价准备4贷：资产减值损失4借：研发支出-费用化支出20 -资本化支出40贷：银行存款60年末： 借：管理费用20贷：研发支出-费用化支出20借：应收账款468贷：主营业务收入400应交税费-应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本260贷：库存商品260借：管理费用20贷：应付职工薪酬20借：应付职工薪酬20贷：累计折旧20借：在建工程56财务费用24贷：应付利息80借：长期股权投资-损益调整140贷：投资收益140借：营业税金及附加7贷：应交税费-应交

25、城市维护建设税7借：营业税金及附加3贷：应交税费-应交教育费附加3借：银行存款60贷：营业外收入60借：所得税费用62.5贷：应交税费-应交所得税62.5(246+4)25%借：利润分配36.7贷：盈余公积36.7(246-62.5)20%(2)资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司2022年12月31日金额单位：万元 资产 期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金96=300-2404-36-60+60短期借款130交易性金融资产192=200-8应付账款220=100+120应收账款518=150+(468-100)应付票据20预付账款4预收账款65=165-100存货428=376+1

26、20+180+8+4-260应付职工薪酬208=8+200长期股权投资540=400+140应交税费147.5=7+68+7+3+62.5固定资产1280=1300-20应付利息170=90+80续表 资产 期末余额负债和所有者权益期末余额在建工程156=100+56长期借款800无形资产200实收资本1300开发支出40=0+40盈余公积136.7=100+36.7长期待摊费用20未分配利润276.8=130+246-62.5-36.7资产总计3474负债和所有者权益总计3474 随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计人（ ）中。A其他业务成本B管理费用C销售费用D主营业务成

27、本正确答案：A随同产品出售单独计价的包装物，其收入应计人其他业务收入，发生的成本应计入其他业务成本。 下列关于确定成本核算对象的表述中正确的有( )。A、成本核算对象确定后，通常不应中途变更B、成本核算对象的确定是设立成本明细账，正确计算成本的前提C、多步骤连续加工产品，且管理上要求提供生产步骤成本信息的，以每种产品及生产步骤为成本核算对象D、小批或单件生产产品的以每批或每件产品为成本核算对象正确答案：ABCD答案解析：成本核算对象的确定是设立成本明细分类账户、归集和分配生产费用以及正确计算成本的前提;小批单件生产产品的以每批或每件产品为成本核算对象;多步骤连续加工产品，且管理上要求提供生产步

28、骤成本信息的，以每种产品及生产步骤为成本核算对象;成本核算对象确定后，一般不应中途变更。 根据会计法规定，我国从事代理记账业务的机构，应当有（ ）以上持有会计证的专职从业人员。A3名B4名C5名D7名正确答案：本题考核代理记账机构的规定。根据会计法规定，我国从事代理记账业务的机构，应当有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员。 根据车船税法律制度的规定，下列各项中属于载客汽车计税依据的是（ ）。A排气量B每辆C净吨位D购置价格正确答案：B根据规定，载客汽车、电车、摩托车按每辆为计税依据。 根据票据法律规定，下列表述正确的是（ ）。A银行承兑汇票的出票人并非银行B银行本票不允许转让C商业汇票必须在出票时向付款人提示承兑后才可以使用D签发支票的印章与在银行预留印鉴不符的支票是空头支票正确答案：A本题考核银行承兑汇票的出票人。银行承兑汇票的出票人是在银行开立账户的法人和其他组织，并非银行，所以A选项正确；商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人承兑，所以C选项不正确；银行本票允许转让，所以B选项不正确；签发支票的印章与预留银行预留印鉴不符的支票不是空头支票，所以D选项不正确。