税务师考试题免费下载9卷.docx

《税务师考试题免费下载9卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师考试题免费下载9卷.docx（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税务师考试题免费下载9卷税务师考试题免费下载9卷 第1卷下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（ ）。A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用.土地前期开发费用和土地出让收益等C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议.拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料答案：B解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费

2、用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。共用题干2022年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿

3、园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆，7.8吨挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：1)7月20日购置2.5吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月领取行驶证书。2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。3)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保

4、管费0.2万元、装卸费0.05万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。根据上述资料，回答下列问题：2022年甲企业应缴纳印花税( )元。A:1922B:2210C:2216D:2222答案：A解析：1.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应缴纳车船税=101020+8520+2.5220

5、1/2=2850(元)。2.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。该企业的地下建筑物应缴纳房产税=100000050%(1-20%)1.2%+200000070%(1-20%)1.2%3/12=8160(元)。3.企业地上建筑物应缴纳房产税=26000000(1-20%)1.2%1/2+23000000(1-20%)1.2%1/2+240000212%=249600(元)。4.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额。同时取得土地

6、使用证与房产证应该按照权利、许可证照按件贴花。2022年甲企业应缴纳印花税=1000000.3+7200001+20000000.5+3000000.5+200000.5+200010+5+5=1922(元)。下列关于企业将其他权益工具转为普通股的处理中，正确的是（ ）。A.企业应按转换的普通股面值确认为实收资本（或股本），权益工具公允价值与面值之间的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价）B.企业应按权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按普通股面值，贷记“股本”，按其差额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”C.企业应按权益工具的公允价值确定转换后普通股的入账价值，公允价值与原账面价值

7、之间的差额计入当期损益D.企业应按权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，贷记“实收资本（或股本）”答案：B解析：企业按合同条款约定将其他权益工具转换为普通股的，按该权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按普通股的面值，贷记“实收资本（或股本）”，按其差额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”，因此选项B正确。某企业为增值税一般纳税人，2022年6月承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。6月准予从销项税额抵扣的进项税额（）万元。A.0.4

8、5B.0.5C.3.24D.3.6答案：C解析：租入不动产同时用于集体福利和应税项目（兼用），进项税可以全额抵扣。位于某市区的甲房地产开发公司，2022年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花

9、税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）根据上述资料，回答下列问题：2022年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计（ ）万元。A.1605B.1689.8C.1701D.1702.5答案：C解析：准予扣除项目=（800+40+360）（1+8%+20%）+150（1+7%+3%）=1701（万元）。 其他（2022年）在计算企业所得税

10、时，下列支出允许在税前扣除的有（ ）。A.企业向银行支付的罚息B.企业发生的诉讼费用C.企业支付的合同违约金D.企业缴纳的企业所得税税款E.企业向投资者支付的股息、红利答案：A,B,C解析：选项DE属于不得扣除项目。某股票为固定成长股，其成长率为3%，预期第一年后的股利为4元/股。假定股票的必要报酬率为19%，那么该股票的价值为（）元。A.25B.23C.20D.4.8答案：A解析：普通股票的价值为：P=d1/（k-g）=4/（19%-3%）=25（元）。下列关于行政复议特征的说法中，错误的是（）。 A.行政复议以行政相对方的申请为前提B.行政复议是一种既可以依申请也可以依职权的行政行为C.行

11、政复议权只能由法定机关行使D.行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时可以一并审查部分抽象行政行为答案：B解析：本题考核行政复议的特征。行政复议是一种依申请的行政行为，它以行政相对方的申请为前提。所以选项B说法错误。税务师考试题免费下载9卷 第2卷在代理人与被代理人成立委托代理关系后，发生（）的情形时，委托代理终止。A.代理人死亡B.被代理人死亡C.代理人丧失民事行为能力D.被代理人恢复完全民事行为能力E.代理人与被代理人之间解除委托答案：A,B,C,E解析：本题考核委托代理。选项D构成法定代理终止的情形。下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（)。A.税目是课税对象的具体化，

12、反映具体的征税范围，代表征税的广度B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管答案：C解析：资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。下列关于现金流量表编制方法的说法中错误的是（ ）。A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B.企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更,如改变划分标准,应视为会计政策的变更C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D.编制现金流量表的间

13、接法是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量答案：D解析：间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。（2022年）计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。A.缴纳的印花税B.缴纳的城市维护建设税C.经核准的修缮费用D.违章租赁的罚款答案：D解析：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的该出租财产实际开

14、支的修缮费用；（4）税法规定的费用扣除标准。纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不予抵扣税款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定答案：A,B,D解析：本题考查行政复议与行政诉讼。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，要先申请行政复议，对行政复议仍然不服的，才能向人民法院申请行政诉讼。对征税行为之外的税务行政行为不服的，既可以直接申请行政复议，也可以直接向人民法院申请行政诉讼。税务机关作出的征税行为：（1）确认纳税主体、征税对象、征税

15、范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；（2）征收税款、加收滞纳金；（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，未弥补的亏损达公司股本的1/4，公司董事长李某决定在2022年4月6日召开临时股东大会，讨论如何解决公司面临的困境，2022年4月1日，董事长李某发出召开2022年临时股东大会通知，内容如下，为讨论解决本公司面临的亏损问题，凡持有股份10万股以上的股东直接参加临时股东大会，小股东不必参加临时股东大会。股东大会如期召开，有90名股东出席会

16、议。会议议程为两项: ( 1 )讨论解决公司经营所遇困难问题的措施。(2) 改选公司监事2人，经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是，通过表决，80 名股东同意解散公司。会后，未出席股东大会小股东黄某认为公司的上述行为侵犯了其合法权益，遂向法院提起诉讼。根据公司法规定，下列关于临时股东大会召开的说法中，正确的有( )。A.临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议B.临时股东大会会议由董事长李某负责召集，总经理主持C.股东无论持有股份多少，均有权参加临时股东大会D.召开临时股东大会，应当将会议审议的事项于会议召开30日前通知各股东E.召开临时股东大会通知的发出人应为董事会而非董事

17、长李某答案：A,C,E解析：选项A:股东大会只能对通知中列明的事项作出决议;选项BE:股东大会会议由董事会召集，董事长主持，因此，会议通知应以董事会名义发出，会议由董事长李某主持;选项C:股东无论持股多少均有出席股东大会会议的权利;选项D:召开临时股东大会，应当于会议召开15日前通知各股东。境外旅客申请退税，应当同时符合的条件包括（ ）。A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币B.退税物品尚未启用或消费C.离境日距退税物品购买日不超过90天D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境E.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到1000元人民

18、币答案：A,B,C,D解析：境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；（2）退税物品尚未启用或消费；（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式，下列关于一人有限责任公司设立的说法中，正确的是（）。A.一人有限责任公司只能由一个自然人出资设立B.一个自然人可以出资设立多个一人有限责任公司C.合伙企业可以出资设立一人有限责任公司D.一个法人可以出资设立多个一人有限责任公司答案：D解析：本题考核一人有限责任公司。一人有限责任公司，是

19、指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司；该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。法人则没有该限制，一个法人可以设立多个一人公司。税务师考试题免费下载9卷 第3卷根据刑法及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有( )。A.本罪主观方面必须处于故意B.本罪犯罪主体只能是纳税人C.本罪侵犯的客体是税收征管秩序D.从逃税额来看，只有逃税额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，才能构成本罪E.对于初次逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴税款及滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任答案：A,C,D,E解

20、析：选项B:逃避缴纳税款罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。（2022年）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2022年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股1元）。假设2022年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2022年2月1

21、日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2022年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2022年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）=0.7473；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897；根

22、据上述资料，回答下列问题：（2）该新建生产线2022年的借款费用资本化金额为（）元。A.198 738.45B.2 186 122.95C.1 961 122.95D.2 384 861.40答案：C解析：2022年的借款费用资本化金额=26 498 4609%11/12-（25.510000-310000）=1 961 122.95（元）。甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位变动成本120元，2022年度销售360万件。2022年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售量将增加15%，占销售额40%的客

23、户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2022年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收款费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题。在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为（）天。A.23B.26C.30D.31答案：D解析：应收账款平均收款期=1040%+3030%+5

24、020%+8010%=31（天）。2022年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2022年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2022年6月1日补缴了该税款，并报送了2022年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%)A.1.22B.1.65C.1.89D.2.34答案：B解析：该公司属于按规定提供资料，所以，不适用加收5个百分点计算补交税额。应加收利息305.5%3653651.65（万元）2022年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现

25、金股票增值权，这些人员从2022年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2022年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为300万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2022年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。A.300B.0C.100D.-300答案：B解析：该应付职工薪酬的计税基础=账面价值300-可从未来经济利益中扣除的金额300=0。某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值

26、税一般纳税人。2022年有关涉税资料如下：1.“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：借：银行存款13689万元贷：主营业务收入11700万元应交税费应交增值税（销项税额）1989万元2.“其他业务收入”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费（备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费）。会计处理为：借：银行存款596.7万元贷：其他业务收入仓储费596.7万元3.“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元

27、。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元（该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求）。4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用（扣除手续费后的金额），贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业（所得税税率1

28、5%）税后分回投资收益85万元（其中有17万元系被投资企业2022年以前形成的未分配利润额）。6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元（含职工住房补贴52.5万元）、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2022年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其

29、他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。10。“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发

30、票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计算的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元(2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)=9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165万元应纳企业所得税税额=130.165*25%=32.54125万元问题：1.请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。2.

31、请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。3.请计算2022年度应纳税所得额及应纳所得税额。答案：解析：企业自行申报中相关税种存在的问题：(1)增值税计算错误：向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额；销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该企业未计算销项税额。(2)漏计营业税：企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税；企业收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税。(3)由于其计税依据增值税计算错误，并且计税依据中漏计了营业税，城建税和教育

32、费附加计算也是错误的。(4)企业所得税的计算错误：企业少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、保险费手续费返还款、及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计人其他业务收入中，调整增加的其他业务收入=36.27-36.271.17*17%+24+2=57（万元）。收取的平销返利要冲减进项税额596.71.17*17%=86.7（万元），向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额；账务处理错误，正确的账务处理为：借：银行存款596.7万应交税费增（进）-86.7万贷：主营业务成本510万企业多计了营业外收入，正确的营业外收入为

33、44.73万元。计算应纳税所得额时多计了投资收益，企业从投资的高新技术企业分回的投资收益85万元属于免税收入。计算应纳税所得额时多扣除管理费用，职工的住房补贴属于职工福利费，应该从工资中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整；可以扣除的职工工资=1050-52.5=997.5（万元）工会经费的扣除限额=997.5*2%=19.95（万元），实际发生21万元，应调增应纳税所得额1.05万元。职工福利费的扣除限额=997.5*14%=139.65（万元），实际发生120+52.5=172.5（万元，应调增应纳税所得额32.85万元。业务招待费的扣

34、除限额=(11700+57)*0.5%=58.785（万元），实际发生的60%=105*60%=63（万元），应调增应纳税所得额=105-58.785=46.215（万元）所以税前可以扣除的管理费用=1560-1.05-32.85-46.215=1479.885（万元）计算应纳税所得额时多扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整。利息费用的扣除限额=2000*10%=200（万元），实际发生210万元，应调增应纳税所得额=10万元。所以税前可以扣除的财务费用=210-10=200（万元）营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整

35、。所以税前可以扣除的营业外支出=11.2-1.2=10（万元）(2)销项税额=1989+36.271.17*17%=1989+5.27-1994.27（万元）进项税额=1595.65-596.71.17*17%=1595.65-86.7=1508.95（万元）应纳增值税=1994.27-1508.95=485.32（万元）应纳营业税=(24+2)*5%=1.3（万元）应纳城建税=(485.32+1.3)*7%=34.0634（万元）应纳教育费附加=(485.32+1.3)*3%=14.5986（万元）(3)2022年度应纳税所得额=(11700+57+44.73)=(9345-510+1193

36、+1479.885+200+10+1.3+34.0634+14.5986)=33.883（万元）应纳企业所得税=33.883*25%=8.47075（万元）关于民事诉讼中的反诉，下列说法错误的是（ ）。A.反诉只能是本诉被告向本诉原告提起B.反诉必须向受理本诉的法院提起C.反诉的请求和理由与本诉具有牵连性D.反诉必须在一审判决前提出答案：D解析：本题考核民事诉讼中的反诉。反诉必须在法庭辩论终结前提出。根据企业所得税相关规定，下列收人属于居民企业不征税收入的是()。A.债务的豁免B.接受企业的捐赠收入C.取得的权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：D解析：财政拨款、依法收

37、取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。税务师考试题免费下载9卷 第4卷下列关于非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定的表述，正确的有()。A.扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳B.主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税C.非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，并依法追缴税款和滞纳金D.主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起10日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税E.非居民企业逾期仍未缴纳

38、税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，并向非居民企业发出非居民企业欠税追缴告知书，并依法追缴税款和滞纳金答案：A,B,C解析：选项D，不是10日，应该是15日；选项E，不是向非居民企业发出追缴告知书，应该是向其他收入项目支付人发出。下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有（ ）。 A.普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资金成本也较低B.由于优先股的股利是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益C.通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应D.短期借款方式筹资速度快，使用灵活E.长期借款方式筹资

39、与发行股票和债券相比，其资金成本较高答案：A,E解析：普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，但是对投资者来说没有固定的收益，投资风险很大，同时普通股股利由净利润支付，净利润需要先缴纳所得税，筹资公司得不到抵减税款的好处，再者，普通股票的发行手续复杂，发行费用-般也比较高，所以其资本成本较高，选项A错误；长期借款的利率-般低于债券利率，且借款属于直接融资，筹资费用较少，与发行股票和债券相比，长期借款的资金成本比较低，所以选项E错误。 其他知识点（2022年）下列属于消费税征税范围的是（ ）。A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯答案：D解析：甲企业于2022年10月从某房地产开发

40、企业处购置一栋办公楼，合同中注明办公楼总价款1500万元（不含增值税，下同）。甲企业采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300万元，当年购买时支付价款300万元。甲企业应缴纳契税（ ）万元。（契税适用税率3%）A.9B.18C.36D.45答案：D解析：采取分期付款方式购买房屋及其附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。甲企业应缴纳契税=15003%=45（万元）。（2022年）根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是（）。A.提高单价B.降低销售额C.降低单位变动成本D.降低固定成本答案：B解析：盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡

41、献率，提高单价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额；降低固定成本会降低盈亏临界点销售额；销售额不会影响盈亏临界点销售额。下列关于抵押权的说法中，正确的有（）。A.抵押权是价值权B.主债权消灭，抵押权随之消灭C.抵押权仅能在不动产上设立D.同一物上抵押权与留置权并存时，抵押权人优先于留置权人受偿E.同一物上法定登记的抵押权与质权并存时，质权人优先于抵押权人受偿答案：A,B解析：本题考核抵押权。抵押权是针对财产的交换价值而设定的一种物权，它本质上是价值权，其目的在于以担保财产的交换价值确保债权得以清偿。所以选项A正确。抵押权是从物权，主债权消灭，则抵押权随之消灭。所以选项B

42、正确。抵押权既可以在不动产上设立也可以在动产上设立。所以选项C错误。同一物上抵押权与留置权并存时，留置权优先于抵押权人受偿。所以选项D错误。同一物上法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿。所以选项E错误。甲公司2022年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为1200万股，该普通股平均每股市场价格为8元。2022年1月1日，该公司对外发行500万份认股权证，行权日为2022年5月1日，每份认股权证可以在行权日以6.4元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2022年度稀释每股收益为（ ）元。A.0.92B.10.01C.0.98

43、D.0.8答案：A解析：调整增加的普通股股数=500-5006.4/8=100（万股），稀释每股收益=1200/（1200+100）=0.92（元）。下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的经纪费D.与货物为一体的容器费用答案：B解析：选项B，由买方负担的购货佣金，不计入关税完税价格。税务师考试题免费下载9卷 第5卷下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有()。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡答案：A,C,D解析：

44、B项，申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院未依法受理的，税务机关可以受理行政复议；E项，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品.提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为

45、承租人支付的第一笔租金的日期E.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁合同签订日答案：A,B,C解析：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，选项D和E均不正确。下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（ ）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系答案：A,B,D,E解析：影响税务师执业风险的因素不包括税务部门的执法力度。2022年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取

46、得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税（）万元。A.14.55B.14.68C.15.53D.16答案：B解析：跨市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税。应预缴增值税（1000200）（19%）2%14.68（万元）。下列关于涉税鉴证基本业务流程说法正确的有()。A.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整B.证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。C.鉴证评价应排除合理怀疑D.鉴证人应对开展的涉税鉴证业务逐笔登记

47、台账E.涉税鉴证业务报告应由一位具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字答案：A,B,C,D解析：选项E，涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。(2022年)甲向乙借款20万元。以自己的房屋10万元、汽车5万元设置抵押，设备1万元设置质押。丙承诺在甲不向乙支付欠款或没有可供执行的财产时承担保证责任。后汽车遭遇车祸损毁获得赔偿金3万元。根据以上资料，丙应当承担的责任是（）A.6万元B.5万元C.4万元D.10万元答案：A解析：抵押权人对抵押财产的权利行使范围及于灭失所获得的赔偿金，故丙应当承担的责任为：20-（10+3+1）=6（万元）。纳税人转让因国家建设需要依法征

48、用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。 A.5B.7C.10D.15答案：B解析：纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。甲公司217年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，账面价值为10000万元，公允价值与账面价值的差额是由一项存货造成的，该项存货的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元，当年实际对外出售了80%。当年甲公司向乙公司销售了一批商品，该商品的成本为600万元，市场价值为800万元，当年对外出售了80%。乙公司217年实现净利润1000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司217年度利润总额的影响金额为（）万元。A.470B.358C.338D.302答案：C解析：该投资对甲公司217年度利润总额的影响金额=1100030%-（3000+10）+1000-（2000-1000）80%-（800-600）（1-80%）30%=338（万元）。税务师考试题免费下载9卷 第6卷税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义