21年税务师考试试题及答案7卷.docx
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1、21年税务师考试试题及答案7卷21年税务师考试试题及答案7卷 第1卷纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有()。A.不同性质的税种,其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限,与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限答案:A,C,E解析:我国现行税制的纳税期限有三种形式:按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税不同税目有按次、按月、按年缴纳。下列关于税务代理法律责任的表述中,正确的是( )。A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理
2、事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上5000元以下罚款,并向社会公告C.税务师执业期间买卖委托人股票、债券的,应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的,应由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正答案:A解析:选项B:税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款,并
3、向社会公告;选项C:税务师执业期间买卖委托人股票、债券的,应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正;选项D:税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的,应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正。甲公司2022年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品,合同约定12月20日进行产品分配。由于生产延期,2022 年2月甲公司才分得该产品,甲公司分得产品生产成本600万元,市场公允价值800万元,下列关于该业务税务处理的说法,正确的是()。A.甲公司应以800万元确认该批产品的收人B.甲公司应以600万元确认该批产品的收入C.乙公
4、司应以800万元确认该项合作经营支出D.甲公司应于2022年12月20日确认收入实现答案:A解析:采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收人的实现,其收人额按照产品的公允价值确定。审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,应出具()。 A.无保留意见的鉴证报告B.保留意见的鉴证报告C.无法表明意见的鉴证报告D.否定意见的鉴证报告答案:C解析:选项A,鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定,应出具无保留意见的鉴证报告;选项B,涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确,经过咨询或询证,对鉴
5、证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告;选项D,涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律、法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。(2022年)某进出口公司从境外进口卷烟5万条,支付买价340万元,运输费用15万元,保险费用5万元,关税完税价格360万元,假定关税税率为50%,该公司应缴纳消费税( )万元。(2022年)某进出口公司从境外进口卷烟5万条,支付买价340万元,运输费用15万元,保险费用5万元,关税完税价
6、格360万元,假定关税税率为50%,该公司应缴纳消费税( )万元。A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09答案:D解析:先计算每标准条进口卷烟组成计税价格,确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定,查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。组成价格=(360+36050%+0.65)/(1-36%)5= 169.69(元)70元,适用比例税率为56%;之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=(360+360 50%+0.65)/(1-56%)56%+0.65=694.09(万元)。2022年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增
7、值权,这些人员从2022年1月1日起必须在公司连续服务满3年,即可自2022年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2022年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元,按税法规定,该项费用在实际支付时可计入应纳税所得额。则2022年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为()万元。A.200B.0C.100D.-200答案:B解析:因为税法规定,以现金结算的股份支付在实际支付时可以税前扣除,所以该应付职工薪酬的计税基础=账面价值(200)-未来可予税前抵扣的金额(200)=0,选项B正确。企业发行的债券,其票面金额与实际收到的现
8、金净额之间的差额,在每期摊销时可能计入的科目有( )。A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.销售费用答案:A,B,C,D解析: 如果企业发行债券是为了购建相关的资产(固定资产、符合资本化条件的存货、无形资产等),利息调整的摊销额应予以资本化,可能计入在建工程、制造费用、研发支出,若利息调整的摊销额不能资本化,则计入财务费用。根据婚姻家庭法律制度的规定,下列不属于判决离婚条件的是()。A.重婚或与他人同居的B.实施家庭暴力的C.虐待、遗弃家庭成员的D.因感情不和分居满1年的答案:D解析:选项D:因感情不和分居满2年的。21年税务师考试试题及答案7卷 第2卷(2022年)下列各项所得
9、,按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是( )。A.个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬C.任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费D.出版社的专业作者的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费答案:C解析:选项A,按照“经营所得”缴纳个人所得税;选项B,按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D,按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。根据船舶吨税的有关规定,下列船舶免征船舶吨税的有( )。A.非机动驳船B.依照法律规定应当给予免税的外国驻华使领馆的船舶C.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶D.军队、武装警察部队专用的船舶E.养殖渔船答
10、案:B,D,E解析:选项C:吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶,免征船舶吨税。选项A:非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税,非机动驳船要按照规定征攻船舶吨税。根据增值税的规定,下列各项免征增值税的有( )。A.超市销售蔬菜B.农业生产者销售自产的水果C.商场销售的水产品罐头D.政府储备食用植物油的销售E.销售宠物饲料答案:A,B,D解析:销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。(2022年)甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券,每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%,适用的企业所得税税率为25%,则甲公司该批债券的
11、资本成本是()。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案:C解析:甲公司该批债券的资本成本=6008%(1-25%)/680(1-2%)=5.40%。下列各项中,属于不变资金的是( )。A.最低储备以外的现金B.辅助材料占用的资金C.原材料的保险储备占用的资金D.直接构成产品实体的原材料占用的资金答案:C解析:不变资金是指在一定的产销量范围内,不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金。不变资金包括:为维持经营活动而占用的最低数额的现金,原材料的保险储备,必要的成品储备,厂房、机器设备等固定资产占用的资金。下列各项中,减少应收账款账面价值的有()。A.计提坏账准备B.收
12、回转销的应收账款C.收回应收账款D.转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款E.将应收票据转入应收账款答案:A,B,C解析:选项D,转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款的分录为:“借:坏账准备,贷:应收账款”,不减少应收账款账面价值。选项E,将应收票据转入应收账款的分录为:“借:应收账款,贷:应收票据”。下列关于民族自治条例、单行条例的说法中,正确的有()。A.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的行政机关制定的B.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的权力机关制定的C.自治区的自治条例与单行条例,报全国人大常委会批准后生效D.自治县的自治条例与单行条例报国务院批准后生效E.自治县的自治条
13、例与单行条例报省或自治区人大常委会批准后生效答案:B,C,E解析:本题考核民族自治条例与单行条例的相关规定。民族自治地方的权力机关,依照宪法、民族区域自治法和其他法律规定的权限,结合当地民族的政治、经济和文化的特点,制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例,报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例,报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述,错误的是( )。A.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额B.财产保险企业按当年全部保费
14、收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C.除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除答案:B解析:选项B,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额,而非10%。21年税务师考试试题及答案7卷 第3卷下列关于短期借款的说法中,正确的有( )。A.在收款法下,借款人收到款项时就要支付利息B.商业信用筹资没有资金成本C.加息法下,有效年利率大约是报价利率的2倍D.信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押.无担保借款的最高限额E.采用收款法时,短期贷款的实际利率就是名
15、义利率答案:C,D,E解析:收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据,商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时,如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损,未弥补的亏损达公司股本的1/4,公司董事长李某决定在2022年4月6日召开临时股东大会,讨论如何解决公司面临的困境,2022年4月1日,董事长李某发出召开2022年临时股东大会通知,内容如下,为讨论解决本公司面临的亏损问题,凡持有股份10万股以上的股东直接参加临时股东大会,小股东不必参加临时股东大会。股东大会如期召开,有90名股东出
16、席会议。会议议程为两项: ( 1 )讨论解决公司经营所遇困难问题的措施。(2) 改选公司监事2人,经讨论,大家认为目前公司效益太差,无扭亏希望,于是,通过表决,80 名股东同意解散公司。会后,未出席股东大会小股东黄某认为公司的上述行为侵犯了其合法权益,遂向法院提起诉讼。根据公司法规定,下列关于临时股东大会召开的说法中,正确的有( )。A.临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议B.临时股东大会会议由董事长李某负责召集,总经理主持C.股东无论持有股份多少,均有权参加临时股东大会D.召开临时股东大会,应当将会议审议的事项于会议召开30日前通知各股东E.召开临时股东大会通知的发出人应为董事会而非
17、董事长李某答案:A,C,E解析:选项A:股东大会只能对通知中列明的事项作出决议;选项BE:股东大会会议由董事会召集,董事长主持,因此,会议通知应以董事会名义发出,会议由董事长李某主持;选项C:股东无论持股多少均有出席股东大会会议的权利;选项D:召开临时股东大会,应当于会议召开15日前通知各股东。如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是()。A.营运资金减少B.营运资金增加C.流动比率降低D.流动比率提高答案:D解析:流动负债小于流动资产时,流动比率=流动资产/流动负债1,分子、分母同时减少相同数,流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度,因而流动比率会提高;营运资金
18、=流动资产-流动负债,在本题情况下不会发生变动。某软件开发企业为增值税一般纳税人, 2022 年7月销售自产软件产品取得不含税收入300万元,购进软件,取得增值税专用发票,注明金额152.94万元,本月领用其中40%,该软件开发企业当月实际缴纳的增值税()万元。A.25B.9C.13D.18答案:B解析:当期软件产品增值税应纳税额=300*16%-152.94* 16%=23.53万元,即征即退额=23.53- 300*3%=14.53万元,实际缴纳9万元。依据房产税相关规定,下列说法,正确的有()。A.房产税的征税范围包括农村B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税C.老年服务机构自用的房产免征
19、房产税D.专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税E.中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税答案:C,D,E解析:选项A错误:房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收;选项B错误:房屋产权出典,由承典人纳税。根据民事诉讼法规定,下列关于起诉的说法中,正确的有()。A.起诉必须有明确的被告B.起诉必须递交起诉状,不得口头起诉C.未成年人不得以自己的名义起诉D.超过诉讼时效的案件不得起诉E.立案后发现不符合起诉条件的,法院应裁定驳回起诉答案:A,E解析:本题考核起诉。(1)起诉应以书面形式提出,特别情况下,也可以以口头形式提出;所以选项B错误。(2)未成年人可以以自己的名义起诉
20、;所以选项C错误。(3)当事人超过诉讼时效期间起诉的,人民法院应予受理;所以选项D错误。张某婚前购置了一套商品房,面积100平方米,价款125万元(不含税价款),房产证上只写了张某的名字。之后张某与李某结婚,结婚后张某把房产证上也加上了李某的名字,李某应缴纳的契税为()万元。(当地规定契税税率3%) A.0B.3C.1.5D.1答案:A解析:夫妻关系存续期间,房屋、土地权属由单方所有,改为共同所有,免征契税。下列关于房产税计税依据的表述中,正确的有( )。A.经营租赁的房产,以租金收入为计税依据缴纳房产税B.融资租赁的房产,以租金收入为计税依据缴纳房产税C.产权出典的房产,以房产余值为计税依据
21、缴纳房产税D.投资联营的房产,投资者参与投资利润分红、共担风险的,以房产余值为计税依据缴纳房产税E.投资联营的房产,投资者收取固定收入,不承担联营风险的,以房产余值为计税依据缴纳房产税答案:A,C,D解析:选项B:融资租赁的房产,由承租人依照房产余值缴纳房产税;选项E:以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。21年税务师考试试题及答案7卷 第4卷2022年10月,某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨,生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税()万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐
22、资源税税额为25元/吨)A、80B、260C、500D、920答案:B解析:纳税人以液体盐加工固体盐的,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=25*20-80*3=260(万元)降低社会保险费率综合方案要求,自2022年5月1日起,降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至()。 A.12B.15C.16D.19答案:C解析:降低社会保险费率综合方案要求,自2022年5月1日起,降低城镇职工基本养老保险(包括企业和机关事业单位基本养老保
23、险)单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16的,可降至16;目前低于16的,要研究提出过渡办法。长期股权投资采用权益法核算时,下列各项中,影响“长期股权投资其他综合收益”科目余额的是( )。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加C.被投资单位宣告分配现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益答案:B解析:选项AD,影响的是“长期股权投资损益调整”科目金额;选项B,属于其他综合收益,投资方应调整长期股权投资账面价值,并计入其他综合收益;选项C,应冲减长期股权投资账面价值,影响的科目一般是“长期股权投资损益
24、调整”。(2022年)下列关于存货跌价准备的表述中,错误的是()。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时,可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备,不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时,应相应结转其已计提的存货跌价准备答案:B解析:选项B,存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量,如果成本高于可变现净值,应当计提存货跌价准备,将存货的成本调整为可变现净值;如果成本低于可变现净值,则不需要进行调整。(2022年)税收实质课税原则的意义是( )。A.防止税务机关滥用权力,增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有
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