税务师历年真题6章.docx

《税务师历年真题6章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师历年真题6章.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税务师历年真题6章税务师历年真题6章 第1章(2022年)影响融资租赁租金的因素主要有（）。A.租赁资产的购买价款、运杂费和运输途中的保险费用B.租赁手续费C.租赁费的支付方式D.租赁资产的残值E.租赁资产计提折旧的方法答案：A,B,D解析：租赁资产计提折旧方法与融资租赁租金无关。共用题干甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2022年12月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车

2、辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500无，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，

3、取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。(7)上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（含应分摊的运费100元）相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：甲公司当月应转出进项税额()元。A、390.00B、440.33C、440.86D、510.00答案：C解析：业务1：收购花生可以抵扣的进项税：50000*13%=6500（元），支付运费可以抵扣的进项税：400*7%=28（元）业务2：收取运费应计算的销项税为5851.17*17%=85（元），业务2应收取的销项税为85+65000*17

4、%=11135（元）业务3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为25000*17%=4250（元）业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为3000*7%=210（元），向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税，销项税=9001.17*17%=130.77（元），业务4销项税额合计为：400000*17%+130.77=68130.77（元）业务5：支付运费可以抵扣的进项税：600*7%=42（元），该业务可以抵扣的进项税额为：300000*17%+42=51042（元）业务6：支付运费可以抵扣

5、的进项税：1000*7%=70（元），该业务可以抵扣的进项税额为：180000*17%+70=30670（元）业务7：应转出的进项税额：100(1-7%)*7%+(3000-100)(1-13%)*13%=440.86（元）当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：28+210+42+70=350（元）当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85+130.77=215.77（元）当月可以抵扣的进项税合计：6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14（元）当月的销项税额合计：11135+4250+68130.77=83515.77（元）当月应纳增值税为：83515.

6、77-88009.14=-4493.37（元）自2022年8月1日起，全国开始实行交通运输业营改增，运费不再按7%计算抵扣。某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2022年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2022年该企业应纳房产税（）万元。A.11.52B.12.16C.12.60D.12.80答案：D解析：应纳房产税=200060%（1-20%）1.2%+200040%（1-20%）1.2%2/12=12.80（万元）下列关于增值税税目的说法正确的是（ )。A.代理记账，属于“商务辅助服务经纪代理服务”B.光租、干租，属

7、于“交通运输服务”C.广告代理，属于“商务辅助服务经纪代理服务”D.经营游览场所，属于“生活服务旅游娱乐服务”答案：A解析：选项B，光租、干租，属于“现代服务租赁服务”；选项C，广告代理，属于“现代服务文化创意服务”；选项D，经营游览场所，属于“生活服务文化体育服务”。发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将非涉税鉴证服务业务工作底稿提供给第三方的有（ ）。A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查

8、阅的答案：A,B,D,E解析：未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。2022年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租金为3500元，租期为- -年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时,向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供

9、发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题:(1)设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?(2)张先生应如何向设计公司提供合法票据?答案：解析：(1)答案张先生向设计公司提供的是不动产租赁服务，应提供租赁业发票。由于张先生提供的发票与提供的服务不符，设计公司拒绝接受。(2)答案张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。下列关于改制重组土地增值税税收政策中错误的是（ ）。A.改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形B.不改变原企业投资主体.投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动C.投资主体存续，是指原企业出资人必

10、须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例不可以发生变动D.企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该土地使用权所支付的地价款和有关费用，作为该企业“取土地使用权所支付的金额”扣除E.单位.个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移.变更到被投资的企业，减半征收土地增值税答案：C,E解析：选项C，投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动；选项E，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。（2022年）某金银饰品店为增值税一般纳税人，202

11、2年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元， 另以旧换新销售金银首饰， 按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元， 收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额7.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）万元。A.3.99B.2.63C.4.61D.0.88答案：D解析：采取以旧换新方式销售金银首饰的， 按实际收取的不含增值税的价款计算纳税。当月应纳增值税5013%（25.211.7）（113%）13%7.170.88（万元）下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（ ）。A.个人兼职取得的所得B.退休人员再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品

12、取得的所得D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得答案：A解析： 其他税务师历年真题6章 第2章2022年3月，原告杨文起诉被告常海称:锦鲤有限责任公司经县法院判决应偿付原告房款6万元，现该公司无力偿还，而锦鲤有限责任公司对被告常海享有3万元债权，该公司同意将此款给原告，但又怠于行使该债权。原告为保护自己的合法权益，请求代位行使，要求被告直接向原告偿付3万元借款及利息，被告常海辩称:被告不欠锦鲤有限责任公司3万元，原告出示的借条系被告在锦鲤有限责任公司任经理时所做的财务手续。即使此债条成立，原告也不能行使代位权，因锦鲤有限责任公司尚欠被告工资18642元，集资款15000元，两相抵销。锦鲤

13、有限责任公司欠原告6万元房款属实，原告曾多次向锦鲤有限责任公司追要，因公司无力偿还，就把被告写的借条给了原告。法院经公开审理查明，该县法院曾于2022年12月判决锦鲤有限责任公司偿付原告房款6万元，锦鲤有限责任公司至今未付，被告在锦鲤有限责任公司写有借条，内容是:“今向锦鲤有限责任公司借现金三万元(30000元)，常海2022.7.6”，原告向锦鲤有限责任公司催款，锦鲤有限责任公司将此借条交给原告，由原告行使该借款债权，另，锦鲤有限责任公司欠被告2022年10月至2022年3月工资共计18642元，被告于2022年5月31日曾向锦鲤有限责任公司交纳集资款15000元，以上两项合计33642元，

14、锦鲤有限责任公司尚未支付。下列关于本案的原告起诉是否符合提起代位权诉讼条件的说法中，正确的有()。A.借款未约定还款期限，原告代位行使的债权不属于到期债权，因此不符合代位权的行使条件B.根据合同相对性原则，本案中锦鲤有限责任公司的借款债权属于其自身，因此本案原告起诉不符合代位权的行使条件C.本案原告的起诉不符合代位权行使的条件，因此锦鲤有限责任公司将借条给原告的行为属于债权让与D.原告对锦鲤有限责任公司的债权已经法院判决，法院可以直接对被告执行，原告不需要再提起代位权诉讼E.代位权可以不通过诉讼方式行使，依据有关事实即可发生代位权行使的法律效果答案：C解析：选项A:对借款期限没有约定或者约定不

15、明确，根据合同法的有关规定仍不能确定的，借款人可以“随时返还”，贷款人可以催告借款人在合理期限内返还。本案中，未约定还款期限的情况下,视为债权到期，债权人有随时主张还款的权利;选项B:属于债务人自身的债权，是指基于扶养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。借款不属于专属于自身的债权;选项C:本案中，在2022年3月杨文起诉之前,锦鲤公司已经将借条交于原告，允许原告行使该债权,因此原告由此已成为常海的债权人，直接向其主张偿还即可，无须再代位行使;选项D:本题被告为常海，不是锦鲤有限责任公司，故法院无权直接强制执行。

16、同时即使法院强制执行，也应当由当事人向人民法院申请，法院无权直接执行; (5)选项E:债权人的代位权必须通过诉讼程序来行使。某项固定资产原估计使用12年，采用平均年限法计提折旧。因环境变化，重新估计的折旧年限为6年，折旧方法调为年数总和法，对此事项应作为（）。A.会计估计变更采用未来适用法B.重大会计差错采用追溯调整法C.会计估计变更采用追溯调整法D.会计政策变更采用追溯调整法答案：A解析：对固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法。根据企业会计准则基本准则的规定，下列有关费用的表述正确的有（ ）。A.费用是指企业在日常活动中发生的.会导致所有者权益减少的

17、.与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加.且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C.企业为生产产品.提供劳务等发生的可归属于产品成本.劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入.劳务收入等时，将已销售产品.已提供劳务的成本等计入当期损益D.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益E.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益答案：A,C,D,E解析：费用只有在经济利益很可能流出从而

18、导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。共用题干甲股份有限公司2022年有关所有者权益变动等的资料如下：1)2022年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股(每股面值1元);2)2022年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股(每股面值1元)并予以注销;3)截止2022年末甲公司发行在外的普通股为2000万股(每股面值1元)，年末股票市场价格为9.6元/股;4)2022年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10%;5)甲公司2022年的资本积累率为30%。假设该公司2022年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他

19、事项。根据上述资料，回答下列各题：甲股份有限公司2022年末的市盈率是( )。A:11.43B:16.00C:17.56D:18.00答案：A解析：1.股本变动=280万元，资本公积变动=(6.5-1)400+(1-10)120=2200-1080=1120万元;留存收益变动=1600010%=1600(万元)。假设该公司2022年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。甲公司2022年的资本积累率为30%，年初所有者权益30%=280+1120+1600得出，年初所有者权益=10000(万元)，年末所有者权益=13000(万元)，则净资产收益率=16002/(10000+13

20、000)=13.91%。2.(1600010%)/(2000-400+120+4006/12-1202/12)=84%，其中(2000-400+120)为年初股数。3.市盈率=股价/每股收益=9.6/0.84=11.43。4.假设公司2022年度的三年资本平均增长率为X，则有1625(1+X)3=13000，得出X=100%。国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，相关资料如下： （1）2022年4月10日，甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股10000股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股10.2港元，含已经宣告

21、但尚未发放的现金股利0.2港元，另以人民币支付交易费用200元，当日市场汇率为1港元1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。 （2）2022年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元1.0元人民币。 （3）2022年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股12港元，当日的市场汇率为1港元0.95元人民币。 （4）2022年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股15港元，以人民币支付交易费用300元，当日的市场汇率为1港元0.9元人民币。 根据上述资料，回答下列问题。 甲公司处置该金融资产的损益为（）元。 A.20700B.14700C.4500D.20

22、000答案：A解析：处置该金融资产的损益10000150.9（1200006000）30020700（元）。 借：银行存款港元户（10000150.9）135000 交易性金融资产公允价值变动6000 贷：交易性金融资产成本120000 银行存款人民币户300 投资收益20700下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有（ ）。A.财务报表编制所采用的记账本位币B.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额C.会计政策变更的性质.内容和原因D.货币资金增减及周转情况说明E.资产负债表日后非调整事项答案：A,B,C解析：选项D，无需在报表附注中披露；选项E，不重要的资产

23、负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露。税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是（）。 A.项目组成员之间、项目组与被委托人之间发生意见分歧，税务师事务所应当终止执业B.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧C.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D.产生分歧的执业服务不得出具报告答案：B解析：选项C，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果；选项A、D，项目组

24、内只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告。非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（ ）。A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得答案：D解析：非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；3.经国务院批准的其他所得。某经批准从事融资租赁业务的公司2022年1月购进融资租赁用设备一台，价款3000000元，增值税

25、480000元，取得增值税专用发票；支付安装费600000元，取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是()。A.借：固定资产3517241.38应交税费应交增值税（进项税额）562758.62贷：银行存款4080000B.借：固定资产3600000应交税费待抵扣进项税额480000贷：银行存款4080000C.借：固定资产3600000应交税费应交增值税（进项税额）480000贷：银行存款4080000D.借：固定资产3504000应交税费应交增值税（销项税额抵减）96000应交税费应交增值税（进项税额）480000贷：银行存款4080000答案：C解析：该融资租赁公司购进融资租

26、赁设备，取得符合规定的增值税专用发票作进项抵扣，安装费取得普通发票，直接计入设备成本。税务师历年真题6章 第3章某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2022年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。答案：解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200（13%-9%）=8（万元）应纳增值税额=10013%-（26-8）-3=-8（万元）出口货物免抵退税额=200

27、9%=18（万元）当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 当期免抵税额=18-8=10（万元）。会计分录：1.采购原材料时：借：原材料200应交税费应交增值税（进项税额）26贷：银行存款2262.销售货物（内销）借：银行存款113贷：主营业务收入内销100应交税费应交增值税（销项税额）133.销售货物（外销）实现销售时：借：应收外汇账款200贷：主营业务收入外销200当期免抵退税不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本一般贸易出口8贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）8收到主管税务机关通知单后：借：其他

28、应收款应收出口退税款8应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10贷：应交税费应交增值税（出口退税）18收到出口退税款时：借：银行存款8贷：其他应收款应收出口退税款8在流动资产投资策略的选择上，如果一个公司管理政策是保守的，那么以下表述合理的是（）。A.具有低水平的流动资产与销售收入比率B.企业资产具有较高的流动性C.盈利能力较强D.营运风险较高答案：B解析：在流动资产投资策略的选择上，如果公司管理是保守的，它将选择一个高水平的流动资产与销售收入比率，所以选项A错误；这将导致更高的流动性（安全性），所以选项B正确、选项D错误；但会导致更低的盈利能力，所以选项C错误。过错侵权责任的构成要件

29、有（）。 A.损害B.过错C.因果关系D.行为E.事件答案：A,B,C解析：本题考核侵权责任的构成要件。过错侵权责任的构成要件有：损害、加害行为违法、过错、因果关系。船舶吨税的纳税义务发生时间为（）。A.应税船舶进入港口的当日B.应税船舶进入港口的次日C.海关填发船舶吨税缴款凭证之日D.海关填发船舶吨税缴款凭证次日答案：A解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。根据刑事诉讼法规定，下列关于侦查措施和侦查程序的说法中，正确的是（）。A.犯罪嫌疑人可以拒绝回答侦查人员的讯问B.侦查人员进行侦查实验，须经人民检察院批准C.在侦查活动中发现的可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、

30、文件、邮件，侦查人员可以自行决定直接予以查封、扣押D.必要时，经公安机关负责人批准，侦查人员可以进行侦查实验答案：D解析：（1）选项A：犯罪嫌疑人不得拒绝回答侦查人员的讯问，但对与本案无关的问题，犯罪嫌疑人有拒绝回答的权利；（2）选项BD：为查明案情，在必要的时候，经“公安机关负责人”批准，可以进行侦查实验；（3）选项C：侦查人员在侦查活动中发现可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件的，应当查封、扣押；与案件无关的财物、文件，不得查封、扣押。根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业的出资人可以是一个自然人，也可以是一个法人B.个人独

31、资企业投资人对企业债务承担无限责任C.个人独资企业具有法人资格，个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动D.个人独资企业在设立时明确以个人财产作为出资的，在个人财产不足以清偿债务的情况下可以以家庭共有财产来清偿答案：B解析：（1）选项A：个人独资企业的出资人只能是一个自然人；（2）选项C：个人独资企业不具有法人资格，个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动；考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 （3）选项D：个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任，只有在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产

32、对企业债务承担无限责任。2022年5月，甲、乙、丙、丁、戊五家公司出资组建A有限责任公司，注册资本2000万元。其中，甲以货币出资500万元，乙以厂房作价出资600万元，丙以技术作价出资400万元；丁以设备作价出资200万元，戊以商标作价出资300万元。公司成立后，发现股东丁的设备出资实际价值为50万元。A公司章程规定：董事会由五家股东派代表9人组成；监事会由2名成员组成，其中一名由甲公司派出担任董事的人兼任，另一名由戊公司派员出任，负责日常监事事务；股东按章程规定分配利润；公司决议应经全体股东过半数通过。2022年10月，为了扩大公司规模，A公司董事会制订了增资方案，董事长李某提议召开临时股

33、东会进行决议。A公司于临时股东会召开前10天通知所有股东，告知会议内容及议程。临时股东会对增资方案表决时，甲、丙、丁赞成，乙、戊反对，股东会作出增资决议。2022年8月，A公司监事会在例行检查公司财务时，发现总经理王某擅自将公司300万元资金借给其亲属使用，收取好处费10万元。因该亲属遇车祸死亡，致使该笔借款无法收回。、关于A公司设立出资的说法，正确的有（ ）。A.A公司股东出资方式符合公司法要求B.戊股东以商标出资不符合要求，应以其他出资方式补足，并对已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任C.丁的出资未达到要求，丁应按约定补足该差额D.丁的出资未达到要求，其他股东不承担责任E.A公司股东货币出

34、资金额未达到要求答案：A,C解析：本题考核有限责任公司的出资方式及要求、出资责任。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。所以戊股东的出资符合要求。所以选项A正确，选项B错误。有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。所以选项C正确，选项D错误。以下可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.寄售商店代销寄售物品B.水泥厂销售自产的水泥混凝土C.典当业销售死当物品D.用微生物.微生物代谢产物.动物

35、毒素.人或动物的血液或组织制成的生物制品E.县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力答案：B,D,E解析：选项A、C，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，不是可选择。根据现行烟叶税法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴C.纳税人收购烟叶，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税的价外补贴统一暂按收购价款的10%计算E.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税答案：A,B,D,E解析：选项C，纳税

36、人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。税务师历年真题6章 第4章根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。A.大客车B.半挂车C.大货车D.排气量200毫升的摩托车E.公交公司的公共汽电车答案：A,B,C,D解析：城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。某设备制造厂系增值税一般纳税人，2022年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。 （1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。 （2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项

37、投资股权的计税基础如何确定？ （3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？ （4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理？答案：解析：（1） 借：长期股权投资2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340000 借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000 （2）居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 2022年投资时的计税基础应该为

38、设备的原计税基础（账面成本）1400000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年进行调整。 （3）生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。 （4）该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得2000000-1400000=600000（万元）。 企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。2022新版，暂无习题，最近更新答

39、案：解析：（2022年）关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额答案：C解析：选项A、D，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B，纳税人转让旧房及建筑物时，因计

40、算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。(2022年)税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的。可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有( )。A.拒不配合税务机关检查B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见C.指使委托人向税务机关工作人员行贿D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚答案：B,C,E解析：选项AD：属于由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理的情形。（2022年）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年1

41、月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.6万元。已知：原油资源税税率

42、8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述材料，回答下列问题（3）业务（2）应纳资源税（）万元。A.720B.7920 C.7944D.744答案：B解析：（3）业务（2）应纳资源税=3000（3+30）8%=7920（万元）宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2022年5月2022年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2022年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2022年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2022年9月才开始动工。因超过期限1年未进

43、行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2022年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）20

44、22年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2022年12月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%）假设不考虑增值税进项税额，根据上述资料，回答下列问题：、根据题目的相关信息，下列表述正确的有（ ）。A.税务机关可于2022年12月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

45、D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.印花税可以作为转让环节的税金扣除答案：A,B,C解析：选项D，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项E，房地产开发企业出售新建房地产项目，印花税不作为转让环节的税金扣除。甲公司2022年度销售收入800万元，固定性经营成本为100万元，变动成本率为60%，普通股股数为60万股，发行债券200万元，票面年利率为10%，优先股股数为100万股，

46、年股息率为10%。2022年度发生的利息费用和优先股股利在2022年度保持不变。公司准备新开发一个投资项目，项目所需投资为500万元，预计项目投产后可使企业的年息税前利润达到300万元；投资所需资金有下列两种方案可供选择：方案1：发行债券500万元，票面年利率10%；方案2：增发普通股，预计发行价格为每股25元。该公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：两种筹资方案的每股收益无差别点息税前利润为（ ）万元。A.233.33B.245.56C.287.42D.265.63答案：A解析：（息税前利润-20010%）（1-25%）-10010%/（

47、60+500/25）=（息税前利润-20010%-50010%）（1-25%）-10010%/60每股收益无差别点的息税前利润=233.33（万元）根据合伙企业法，特殊的普通合伙企业是指( )。A.由有限合伙人与普通合伙人共同组建的合伙企业B.以专门知识和专门技能为客户提供有偿服务的合伙企业C.以营利为目的、以自己的名义独立承担民事责任的组织D.有限合伙企业的特殊形态.答案：B解析：选项AD:特殊普通合伙企业属于普通合伙企业的特殊形态,企业由普通合伙人构成;选项B:特殊的普通合伙企业是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业;选项C:特殊普通合伙企业不具有法人资格，不能以

48、自己的名义独立承担民事责任。税务师历年真题6章 第5章某非居民企业，未在我国境内设立机构场所，2022年发生的与我国境内相关的业务如下：(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内A企业，取得不含税租金收入100万元。(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2022年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。要求：根据上述资料