税务师考试历年真题精选7章.docx

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1、税务师考试历年真题精选7章税务师考试历年真题精选7章 第1章甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照行政复议法实施条例及税务行政复议规则的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（）。A.行政执法全过程记录制度B.教示制度C.行政执法公示制度D.说明理由制度答案：B解析：本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。下列各项所得，免征个人所

2、得税的是()。A.个人的房屋租赁所得B.个人根据遗嘱继承房产的所得C.外籍个人取得的现金住房补贴所得D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得答案：B解析：个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税；个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。下列税务登记管理说法正确的有（）。A.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件B.纳税人因住所、经营地点或产权

3、关系变更而涉及改变主管税务机关的，应当办理变更税务登记C.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件D.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废E.税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限答案：A,C,D,E解析：选项B，纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，应做注销税务登记。张某与邓某以特别残忍的手段杀害了刘某，均被人民法院判处死刑缓期2年执行。死刑缓期执行期间，张某与邓某均无故意犯罪，而且邓某确有重大立功表现。根据刑事法律制

4、度的规定，2年期满后（）。A.对张某减为25年有期徒刑B.经查证属实，报请最高人民法院核准，对张某执行死刑C.对邓某减为无期徒刑D.对邓某减为25年有期徒刑答案：D解析：判处死刑缓期执行的，在死刑缓期执行期间，如果没有故意犯罪，2年期满以后，减为无期徒刑（选项AB错误）；如果确有重大立功表现，2年期满以后，减为25年有期徒刑；如果故意犯罪，情节恶劣的，报请最高人民法院核准后执行死刑；对于故意犯罪未执行死刑的，死刑缓期执行的期间重新计算，并报最高人民法院备案。分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需要量属于（ ）。A.企业的偿债能力分析B.企业资产的营运能力分析C.企业的盈利能

5、力分析D.企业的资金实力总体评价答案：B解析：企业的偿债能力分析的内容是分析企业资产的结构，估量所有者权益对债务资金的利用程度，制定企业筹资策略；企业资产的营运能力分析的内容是企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量；企业的盈利能力分析的内容是企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，预测企业盈利前景；从总体上评价企业的资金实力是分析各项财务活动的相互联系和协调情况，揭示企业财务活动方面的优势和薄弱环节，找出改进财务管理工作的着力点。下列属于引起税收法律关系变更原因的有（ ）。A.纳税人自身组织状况发生变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税人经营或财产情况发生变化D.

6、纳税义务超过追缴期限E.税法修订或调整答案：A,C,E解析：选项B、D属于税收法律关系消灭的原因。某4S店2022年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员工。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%） A.8.44B.7.03C.7.68D.9.50答案：A解析：虽然4S店进口小轿车10辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。赠送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税。因此，该4S店应缴纳的车辆购置税=2（30+3028%）（19%）10%=8.44（万元）。某制药厂（增值

7、税一般纳税人）2022年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。A.14.73B.8.47C.6.2D.17.86答案：B解析：应纳增值税=113/（1+13%）13%-6.8-6.850/（100+50）=8.47（万元）。税务师考试历年真题精选7章 第2章(2022)2022年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2022年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条

8、件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2022年、2022年和2022年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2022年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2022年实际有10名管理人员离开，预计2022年还将有10名管理人员离开。甲公司在2022年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.55000B.73000C.128000D.136000答案：B解析：2022年确认的应付职工薪酬的金额（2002015）100101/355000（元）2022年应付职工薪酬的余额（2002

9、01010）100122/3128000（元）2022年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额1280005500073000（元）下列各项中,不属于应交增值稅”明细科目设置的专栏的是A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金答案：B解析：选项ACD均属于“应交増值税”明细科目设置的专栏。下列关于行政诉讼的证据种类表述正确的是（）。A.以有形载体固定或者显示的电子数据交换资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认与原件具有同等的证明效力B.物证是以物品的自然状态来证明案件事实，但是需要添加提供者的主观内容C.证人证言只能以口头的方式进行表达D.鉴定意见只能由人民法院

10、依职权指定或委托法定鉴定部门提供答案：A解析：本题考核行政诉讼的证据。以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。所以选项A正确。物证是以物品的自然状态来证明案件事实，不带有任何主观内容。所以选项B错误。证人证言是指了解案件情况的人以口头或书面的方式，向人民法院所作的与案件有关的事实陈述。所以选项C错误。鉴定意见可以由当事人提供，也可以由人民法院依职权指定或委托法定鉴定部门提供。所以选项D错误。位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板，该

11、企业从业人数为280人、资产总额为2000万元。2022年有关经营业务如下：（1）全年共销售实木地板50000箱，取得不含税销售收入25000万元，与实木地板配比的销售成本为19850万元。（2）全年发生管理费用1200万元，其中含业务招待费200万元、为全体职工支付的补充养老保险费110万元、当年发生诉讼费20万元。（3）全年发生销售费用1400万元，其中含当年发生的广告费和业务宣传费600万元。（4）全年发生财务费用600万元，其中含2022年1月1日向某生产企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息120万元（金融企业同期同类贷款利率为8）。00:34:13（5）营业外支出共

12、计260万元，包括通过省级人民政府向受灾地区捐款100万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款30万元、订购的原材料因临时取消而支付给供货方违约金130万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费200万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费45万元。（7）取得投资收益280万元，其中包括：当年3月份购买了境内某上市公司股票20万股，12月份收到该上市公司发放的现金股利30万元；取得国债利息收入250万元。（8）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额80万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。

13、假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。（9）当年向税务机关缴纳增值税3987.2万元，缴纳消费税1250万元，城建税和教育费附加418.98万元。已知：不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.0B.45.56C.54.44D.46.55答案：C解析：会计利润总额2500019850120014006002602801668.98（808010122）379.69（万元）捐赠扣除限额379.691245.56（万元），实际发生100万元，当年只能扣除45.56万元。公益性捐赠支出应调

14、增应纳税所得额10045.5654.44（万元）下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（ ）。A.年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D.年应税销售额500万元以上的丁个体户答案：B解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。共用题干甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2022年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：1)甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税2

15、3.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表：图向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。2)乙卷烟批发公司：购进

16、卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：图1附表：有关成本利润率和税率(一)成本利润率图2(二)消费税税率图3啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%：每标准条

17、(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条-200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。(三)娱乐业营业税税率为20%。根据上述资料回答下列问题：丙企业应代收代缴消费税( )万元。A、8.89B、9.34C、9.42D、9.45答案：C解析：1.丙企业应代收代缴消费税=1.8+0.2+(140+8×93%)×10%/(1-36%)×36%=9.42(万元)。2.2022年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.5+0.223125-23.8-0.56-0.34-

18、50-85=223.02(万元)。3.2022年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=0.8×(1+5%)/(1-36%)×36%+1260×56%+420×150/10000=712.37(万元)。4.2022年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=(765+50)×5%=40.75(万元)。卷烟在批发环节增收5%的消费税，批发给其他批发企业不征收。5.2022年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=(560+765+50)×0.17+(5.95+0.21)(进项转出)-137.4=102.51(万元)。6.卷烟在批发环节要征收消费税，批

19、发商与批发商之间的销售除外。乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，不可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除。根据行政诉讼法，当事人必须依法履行的发生法律效力的诉讼文书不包括（）。 A.和解书B.判决书C.裁定书D.调解书答案：A解析：本题考核行政诉讼的执行。当事人必须履行人民法院发生法律效力的判决、裁定、调解书。某企业为增值税一般纳税人， 根据税务机关规定每5天预缴-次增值税。2022 年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为( )。答案：D解

20、析：月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费一 应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为:税务师考试历年真题精选7章 第3章(2022年)甲公司2022年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2022年12月31日，甲公司对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元，如果继续使用该设备，预计未来3年现金流量现值为80万元，假设不考虑相关税费，则2022年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6B.4.8C.2.8D.0答案：

21、C解析：提减值准备前的账面价值200200（14%）5/15200（14%）4/1584.8（万元） 可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额（85382）与未来现金流量现值（80）两者中较高者确定，即可回收金额为82万元，应计提减值准备84.8822.8（万元）。根据刑事诉讼法的规定，下列关于拘留和逮捕的说法中，正确的有（）。A.公安机关在侦查案件过程中，发现重大嫌疑分子犯罪后企图逃跑的，有权采取拘留措施B.人民检察院在侦查直接受理案件时，需要拘留犯罪嫌疑人的，有权作出拘留决定并自行执行C.逮捕犯罪嫌疑人、被告人，必须经人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行D.犯罪嫌疑人应当逮捕，

22、但患有严重疾病，公安及司法机关可以采取取保候审措施E.公安机关对于被拘留的人，应当在拘留后12小时内进行讯问；逮捕犯罪嫌疑人、被告人的，应当在24小时内进行讯问答案：A,C解析：（1）选项B：拘留由“公安机关”执行；（2）选项D：人民法院、人民检察院和公安机关对患有严重疾病、生活不能自理，怀孕或者正在哺乳自己婴儿的妇女，“采取取保候审不致发生社会危险性的”，可以取保候审；（3）选项E：公安机关对被拘留的人，应当在拘留后的24小时以内进行讯问；在发现不应当拘留的时候，必须立即释放，发给释放证明。根据行政许可法的规定，下列关于实施行政许可费用的表述中，不正确的是（）。A.行政机关提供行政许可申请书

23、格式文本，不得收费B.所收取费用必须全部上缴国库C.财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用D.行政机关实施行政许可所需费用由申请人支付答案：D解析：选项D：行政机关实施行政许可所需经费应当列入本行政机关预算，由本级财政予以保障。(2022年)黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2022年有关财务资料如下：（1）2022年年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2022年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后1

24、2个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2022年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2022年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润21690万

25、元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：（1）黄河股份有限公司2022年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.49答案：B解析：基本每股收益=21690/（40000+1080010/12-48002/12）=0.45（元）。下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（ ）。A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额E.对于

26、未达账项，需要进行账务处理答案：B,D解析：对于未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节，调节后，若无记账错误，双方调整后的银行存款应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有错误，须进一步查对，更正错误的记录，选项A 错误，选项B 正确；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账依据，选项C 错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项D 正确；对于未达账项，无须进行账务调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项E 错误。某运输公司为增值税一般纳税人，从事多种经营。2022年12月发生如下业务：（1）在境内提供水路运输业务，取得收入15

27、0万元；提供船舶修理业务，取得收入54万元；提供海员培训服务，取得收入50万元；提供集装箱仓储服务，取得收入46万元；提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。（以上收入均为含税收入）（2）通过铁路运输进口一台设备，以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。（3）从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费用6万元。（4）月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进的备件丢失，成本3.6万元（已抵扣了进项税额）；从小规模

28、纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元（已抵扣了进项税额）；从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元（购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额）。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：该公司2022年12月应缴纳进口环节增值税（ ）万元。A.13.60B.16.32C.16.37D.16.48答案：D解析：该公司2022年12月应缴纳进口环节增值税=80（1+1%）（1+20%）17%=16.48（万元）。 其他德隆公司2022年5月10日因销售产品应收大海公司账款2000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2022年12月31日、2

29、022年12月31日、2022年12月31日分别为1900万元、1920万元、1880万元。则2022年度德隆公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。 A.30B.10C.40D.10答案：C解析：2022年12月31日计提减值的金额20001900100（万元）。 2022年12月31日应计提减值的金额1900192020（万元），减值恢复20万元。 2022年12月31日计提减值的金额1920188040（万元）。 或者：2022年12月31日应收账款的账面价值是1920万元，2022年12月31日账面价值为1880万元，所以2022年计入信用减值损失的金额19

30、20188040（万元）。企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。A.因存货减值而确认的递延所得税资产B.销售商品过程中发生的包装费C.销售商品过程中发生的现金折扣D.销售商品过程中发生的业务宣传费答案：A解析：选项A，记入所得税费用，不影响营业利润。税务师考试历年真题精选7章 第4章2022年2月3日，甲与乙公司签订买卖合同，以60万元价格向乙公司购买一辆客车。双方约定，购车合同签订之日起1个月内甲支付50万元，余款在2022年2月3日前付清。并约定乙公司保留客车所有权至甲付清全部款项之前。2月10日，甲未经其妻同意，以自家婚后购买、登记在自己名下的住房作为抵押向丙银行（

31、银行不知该住房为甲与其妻共有）贷款50万元，并办理了房屋抵押登记。2月16日，甲将50万元贷款支付给乙公司后提回客车。甲请朋友丁负责跟车经营，双方约定：丁按年终纯收入的5%提成；经营中发生的一切风险责任由甲承担。2022年6月，该车在营运途中与一货车相撞，车内乘客戊受重伤。客车因严重受损被送往己汽修厂修理，修理费3万元。经有关部门认定，货车驾驶员庚违章驾驶，应对该交通事故负全责。后甲以事故责任在货车一方为由拒付修理费。己汽修厂则拒绝交车。2022年12月，因甲贷款到期未还，丙银行请求对甲抵押的住房行使抵押权，遭甲妻反对。请根据上述案情回答下列问题：下列关于己汽修厂拒绝交车理由及乙公司债权诉讼时

32、效截止时间的说法中，正确的有（）。A.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是甲尚未取得客车所有权B.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是行使同时履行抗辩权C.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是行使留置权D.乙公司对甲10万元余款债权的诉讼时效期间截止于2022年2月3日E.乙公司对甲10万元余款债权的诉讼时效期间截止于2022年2月3日答案：B,C,E解析：（1）选项A：客车所有权尚不归甲，但也不归己所有，己无权以甲未取得客车所有权为由拒绝交付。（2）选项B：从案例资料看，甲己之间并未约定债务履行顺序，应同时履行，甲支付维修费，己交付客车，若甲不履行自己义务，己可行使同时履行抗辩权，拒绝交付客

33、车。（3）选项C：己先行合法占有客车，甲负有支付维修费用的义务应当履行而不履行，己可主张留置权。（4）选项DE：诉讼时效为3年，自债务最后一期履行期限届满之日起计算。共用题干某省地方税务局拟确定一家服务业、娱乐业、文化体育业专用发票印制企业。甲公司、乙公司均向该省地方税务局提出了印制发票许可的申请。省地方税务局最后决定批准甲公司的申请。甲公司的申请被批准一个月后，乙公司得知此事。乙公司认为(1)甲公司不具备规定的印制专用发票的技术条件;(2)省地方税务局具体承办许可的人员滥用职权;(3)省地方税务局批准甲公司申请的决定侵犯了自己的公平竞争权。乙公司决定向法院起诉。若本案有( )的情形，则应当撤

34、销该许可。A、甲公司不具备申请资格B、许可办理人员滥用职权C、许可办理人员违反法定程序D、甲公司以欺骗手段取得许可E、甲公司以贿赂手段取得许可答案：D,E解析：纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费答案：A,D,E解析：集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%，220年发生如下有关税费的交易和事项：（1）220年2

35、月1日，甲公司外购一批原材料，购买价款为100万元，对应的增值税进项税额为13万元，甲公司将该批原材料全部用于构建自己的厂房，为建造该厂房，支付工人工资1000万元（均符合资本化），同时领用一批自产产品，该批产品的成本为200万元，市场价格为300万元，220年年底达到预定可使用状态。（2）甲公司委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20万元，加工费用为5万元，由受托方代收代缴的消费税为0.5万元（不考虑增值税），材料已经加工完毕验收入库，款项均支付。假定该企业材料采用实际成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于销售。（3）甲公司去年购进的一批原材料因为本年发生台风而毁损，毁损部分的成

36、本为100万元，同时当年因为管理不善原因导致毁损的成本为200万元，该批原材料的市场价格为300万元。（4）甲公司当年出租无形资产，收取年租金的金额为200万元，出售了一项投资性房地产，取得的价款为300万元，出售了一项无形资产和固定资产，取得的价款合计为1000万元， 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。（4）根据资料（4）,确定甲公司计入其他业务收入的金额为（ ）万元。A.500 B.200 C.300 D.1000答案：A解析：（4）出租无形资产和出售投资性房地产，取得的价款计入其他业务收入，则甲公司计入其他业务收入的金额=200+300=500（万元），出售无形资产和出售固

37、定资产的处置损益计入资产处置损益，不影响其他业务收入。某市贸易公司于2022年8月16日将拥有的商铺以800万元出售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2022年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元、 印花税0.25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元：商铺于 2022年6月18日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元.截止到出售时， 商铺己累计计提折旧140万元。问题：1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。答案：解析：1.（1）应

38、缴纳营业税=（800-500）5%=15（万元）（2）应缴纳城建税=157%=1.05（万元）（3）应缴纳教育费附加=153%=0.45（万元）（4）应缴纳印花税=8000.5=0.4（万元）（5）应缴纳土地增值税:增值额=800-500（1+65%）+15+1.05+0.45+0.4+15=800-681.5=118.5（万元）增值额占扣除项目金额的比例=118.5681.5100%=17.39%，适用土地增值税税率为30%应缴纳土地增值税=118.530%=35.55（万元）。2.商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800-（600-140）-15-0.45-1.05-0.4-3

39、5.55=287.55（万元）。 其他下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（ ）。A.因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B.符合条件的或有应收金额确认为应收账款C.对投资性房地产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化答案：C解析：选项A，属于滥用会计政策；选项B，只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关纳税人应当向应税产品（）的税务机关申报缴纳资源税。A.开采地B.核算地C.生产地D.总机构所在地E.母公司所在地答案：A,C解析：纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。甲

40、公司2022年4月20日对A公司投资，获得A公司有表决权资本的55%，能够对A公司实施控制。2022年5月4日，A公司发放2022年3月20日宣告的2022年现金股利150万元。2022年A公司实现净利润400万元（每月利润均衡）。2022年2月10日A公司宣告发放2022年现金股利100万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2022年应确认投资收益的金额为（ ）万元。A.0B.55C.82.5D.64.17答案：A解析：2022年5月4日发放股利是在购买前已经宣告的，因此在购买时单独确认应收股利，不确认投资收益。同时本题是成本法核算，对于被投资方实现的净利润，投资方是不进行处理。因此2022年

41、确认的投资收益额为0。税务师考试历年真题精选7章 第5章以下适用“多证合一”登记制度的（）A.企业B.个体工商户C.农民专业合作社D.编办批准设立的主体E.外国企业常驻代表机构答案：A,B,C,E解析：其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围，仍按现行规定执行。企业按期计提车船税时，下列分录正确的是()o答案：B解析：税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育

42、费附加、矿产资源补偿费等。下列有关代理建账建制说法正确的有()。A.对经济规模小的业户，不用代理建账建制B.提供应税劳务，月销售额4万元以上，应建立复式账C.从事货物生产，月销售额5万元以上，应建立复式账D.复式账下，应按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表E.意外事故损失有赔偿的部分，税前不允许扣除答案：B,D,E解析：选项A，对经济规模小的业户，需要代理建账建制；选项C，从事货物生产，月销售额6万元以上，应建立复式账。下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是（）。 A.税务机关对公民作出500元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证

43、的权利B.当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到要求后10日内举行听证C.对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证D.税务机关依当事人申请举行听证的，应当在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人答案：D解析：本题考核税收违法行为及其处罚规定。税务机关对公民作出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的，当事人有权要求听证。所以选项A错误。税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。所以选项C错误。当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将税

44、务行政处罚听证通知书送达当事人。所以选项C错误，选项D正确。计算个人所得税时，下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有（ ）。A.个人通过非营利的社会团体，对红十字事业的捐赠B.通过非营利的社会团体，对农村义务教育的捐赠C.通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠D.通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性的捐赠E.通过国家机关对非营利性老年服务机构的捐赠答案：A,B,D,E解析：个人通过非营利的社会团体和国家机关，对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除；对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，可以全额扣除。根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税

45、前扣除的项目是（ ）。A.非广告性质的赞助支出B.被司法机关处以的罚金C.向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息答案：D解析：选项ABC：不得税前扣除；选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除；银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除。甲公司于2022年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2022年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然

46、预计该股票价格的下跌是暂时的，则2022年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记()。A:“资产减值损失”账户250万元B:“公允价值变动损益”账户125万元C:“资本公积其他资本公积”账户250万元D:“资本公积其他资本公积”账户125万元答案：D解析：因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积其他资本公积”的金额=(23.75-22.5)*100=125（万元）。万盛公司系某省某市一家建筑施工企业。2022年8月，该企业承接该市某单位的一项改建工程。因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故。某省建设厅经现场调查后当

47、场作出暂扣该公司安全生产许可证3个月的决定：市安全监督管理局作出对该公司罚款20万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。本案中，市安全监督管理局作出对万盛公司罚款20万元的决定。下列关于该罚款处罚的告知程序及听证程序的说法中，正确的有（）。A.若该公司要求举行听证，应当在安全监督管理局告知其听证后5日内提出B.若本案依法举行听证，由市安全监督管理局指定非本案调查人员主持听证C.若本案依法举行听证，则市安全监督管理局调查人员以及万盛公司有关人员可以亲自参加听证，市安全监督管理局和万盛公司也可以各自委托12人代理参加听证D.作出该罚款处罚决定前，市安全监督管理局

48、应事先向万盛公司告知其违法的事实、理由、处罚依据及依法享有的权利E.若万盛公司不要求举行听证，可以送达行政处罚事项告知书答案：B,D解析：（1）选项A：行政处罚听证程序中，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后“3日内”提出。（2）选项B：听证应当由行政机关指定非本案调查人员主持。（3）选项C：“当事人”可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理参加听证（行政机关不得委托代理人）。（4）选项DE：行政机关在依法作出行政处罚决定之前，“应当事先告知”当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。告知权利的内容，包括有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等。据此规定可知，无论当事人是否选择行使其权利，“告知”均是行政机关应当履行的法定义务，而行政处罚事项告知书是写明相应权利的载体，行政机关应当送达当事人。税务师考试历年真题精选7章 第6章(2022年)甲公司2022年12月30日出资8000万元取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。2022年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利计入（）科目。A.长期股权投资