税务师考试真题及答案5章.docx

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1、税务师考试真题及答案5章税务师考试真题及答案5章 第1章下列关于民族自治条例、单行条例的说法中，正确的有()。A.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的行政机关制定的B.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的权力机关制定的C.自治区的自治条例与单行条例，报全国人大常委会批准后生效D.自治县的自治条例与单行条例报国务院批准后生效E.自治县的自治条例与单行条例报省或自治区人大常委会批准后生效答案：B,C,E解析：本题考核民族自治条例与单行条例的相关规定。民族自治地方的权力机关，依照宪法、民族区域自治法和其他法律规定的权限，结合当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自

2、治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。下列选项中，属于环境保护税税目的有（ ）。A.煤矸石B.尾矿C.歌星演唱会噪声D.粉煤灰E.工业噪声答案：A,B,D,E解析：超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 根据公司法的规定，公司不得收购本公司的股份，但是（）的情形除外。A.减少公司注册资本B.与持有本公司股份的其他公司合并C.将股份用于员工持股计划或者股权激励D.接受本公司的股票作为质权的标的E.股东对股东会修改公司章程的决议持有异议而要求公司收购其

3、股份答案：A,B,C解析：本题考核股份转让的限制。公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。A.促进合理.节约使用土地B.调节土地级差收入，鼓励平等竞争C.广集财政资金，完善地方税体系D.实质课税原则答案：D解析：选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用

4、税的立法原则。根据我国企业破产法的规定，下列情形可以行使抵销权的是（）。A.债权人在破产申请受理后对债务人负担的债务B.债权人在破产申请受理前对债务人负担的债务C.债务人的债务人在破产申请受理后取得的他人对债务人的债权D.债权人已知债务人有不能清偿债务或有破产申请的事实而负担债务的答案：B解析：本题考核破产抵销权。根据企业破产法规定，债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。但是，有下列情形之一的，不得抵销：（一）债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的；（二）债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的；但是，债权人因为法律规定

5、或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务的除外；（三）债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的；但是，债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请1年前所发生的原因而取得债权的除外。税务师考试真题及答案5章 第2章（2022年）某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2022年3月发生如下业务：（1）销售2022年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1200万元，税额108万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租

6、期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金。本月收到2022年3月至8月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元，增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付桥闸通行费，取得增值税电子普通发票注明税额0.03万元。已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。A.0B.48C.72D.108答案：D解析：房地产开发企业接受的建筑服务取得增值税专用发票，其

7、进项税额一次性抵扣。2022年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司40%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定取得该项投资时，除一项存货公允价值和账面价值不等以外被投资单位其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，该存货的账面价值为100万元，公允价值为120万元。2022年6月5日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为1 000万元，售价为1 500万元，乙公司购入的商品作为存货。至2022年年末，乙公司已将从甲公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方，乙公司原账面上公允价值和账面价值不等的存货至年末已外销30%。乙公司2022

8、年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2022年应确认对乙公司的投资收益为（ ）万元。A.290.00B.287.60C.310.00D.292.40答案：B解析：甲公司2022年应确认对乙公司的投资收益1 000（120100）30%（1 5001 000）（145%）40%287.6（万元）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年1月发生如下业务： （1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 （2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30

9、万吨用于对外投资。 （3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 （4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。 已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述材料，回答下列问题： 业务（2）增值税销项税额（ ）万元。 A.1530 B.16830 C.16881 D.1581答案：B解析：业务2销项税额=30

10、00（330）17%=16830（万元）根据刑事诉讼法及司法解释的规定，经法院通知，证人没有正当理由不出庭作证的，法院可以强制其到庭作证。下列人员中，属于这一规定适用范围的是（）。 A.被告人的兄弟姐妹B.被告人的配偶C.被告人的父母D.被告人的子女答案：A解析：经人民法院通知，证人没有正当理由不出庭作证的，人民法院可以强制其到庭，但是被告人的配偶、父母、子女除外。 其他章节2022年10月23日，星火股份有限公司（以下简称“星火公司”）成立，2022年10月在上海证券交易所上市。星火公司董事会现有董事5名，张某为唯一一名职工董事且现任副董事长。2022年7月，董事崔某拟转让自己所持星火公司8

11、%股份中的4%，向董事长咨询意见时，被告知不合法。2022年8月，公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/2。2022年3月，董事张某因故辞职；公司股东大会决定在张某辞职后暂时不再增设董事。2022年4月，股东谢某因对公司业务存疑，向公司书面请求查阅星火公司最近1年的董事会会议记录、公司会计账簿等资料。星火公司予以拒绝。下列情形中，星火公司应召开临时董事会的有（）。A.公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/2B.董事人数不足章程所定人数的2/3C.代表1/10以上表决权的股东提议召开D.董事长提议召开E.监事会提议召开答案：C,E解析：（1）选项AB：应召开临时股东大会。（2）选项D：董事会认为

12、必要时可提议召开临时股东大会；1/3以上的董事可提议召开临时董事会。董事长不具有提议召开的权利。税务师考试真题及答案5章 第3章下列属于税法基本原则的是（)。A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义D.程序法优于实体法答案：C解析：选项ABD属于税法适用原则。（2022年）下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是（）。A.资本支出预算B.销售收入预算C.成本费用预算D.材料采购预算答案：A解析：弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。税务师审查权利许可证照的计税情况，应重点对（ ）是否按规

13、定贴花进行检查。A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证答案：D解析：权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（2022年）下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有（）。A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除E.外购固定资产

14、以购买价款和支付的增值税作为计税基础答案：A,B,D解析：选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。A、纳税人B、计税依据C、纳税环节D、课税对象答案：D解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。税务师考试真题及答案5章 第4章税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（ ）。A.消费税B.印花税C.企业所得税D.资源税E.增值税答案

15、：A,B,D解析：国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（)元。A.10200B.2040C.7020D.5040答案：D解析：自2022年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。应纳税额16800013%13461009%84

16、2512060（元）实际税负12060168000100%7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担的增值税1680003%5040（元）下列项目中，属于其他综合收益的有（ ）。A.债权投资重分类为其他债权投资形成的利得或损失B.接受所有者投资导致的所有者权益的增加C.同一控制下控股合并，合并方长期股权投资入账价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额D.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分E.自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分答案：A,D,E解析：选项B，应计入实收资本（股本）和资

17、本公积；选项C，应计入资本公积资本溢价（股本溢价）。甲公司2022年发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2022年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2022年实际产生的应纳税所得额为零。2022年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2022年末应做的会计处理是（ ）。A.调增递延所得税资产账面价值1500万元B.调减递延所得税资产账面价值1500万元C.调减递延所得税资产账面价值2000万元D.调减递延所得税资产账面价值

18、500万元答案：D解析：甲公司在2022年末应确认的递延所得税资产8000252000（万元）；甲公司在2022年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现其在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额（80006000）25500（万元）。甲房地产开发公司2022年发生如下业务：（1）3月份招标建造某楼盘，乙建筑公司中标承建该工程，工程价款8000万元，其中由乙公司提供的设备价值500万元，乙公司将其中一部分建筑工程分包给丙建筑公司，支付分包工程款3000万元。（2）6月1日甲公司将一办公楼对外出租，租期2年，

19、合同约定租金每年240万元，由承租方进行装修并承担装修费40万元，当年实际收取租金100万元。（3）9月份该楼盘完工，甲公司将其一项由第三方承建的在建项目作价6000万元抵顶乙公司部分工程款，该在建项目已完成土地前期开发进入施工阶段，前期工程成本4800万元，另以银行存款支付乙公司2000万元。（4）10月份预售部分商品房，取得预售收入12000万元，另按规定代政府收取相关基金和收费100万元并全额上缴财政。（5）11月份转让一项土地使用权，取得转让收入4000万元，转让时发生相关税费300万元；取得该土地使用权时支付地价款2400万元，缴纳相关税费60万元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司

20、转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税（ ）万元。A.122B.140C.362D.380答案：D解析：甲公司转让在建项目和土地使用权合计应缴纳营业税=60005%+（4000-2400）5%=380（万元）。 其他税务师考试真题及答案5章 第5章2022年初某食品生产企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，仓库原值100万元，拥有整备质量10吨货车8辆，6.8吨挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：（1）5月1日购置3.6吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月办理机动车辆权属证书。（2）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租

21、金24万元，租赁期3年。（3）7月与甲企业签订以货易货合同，合同约定：该食品生产企业以价值40万元的自产食品交换甲企业自产的服装，食品生产企业支付差价10万元。（4）8月受托为乙企业加工一批月饼，合同注明：食品生产企业提供价值5万元的原材料，并向乙企业收取加工费1万元。（已知：当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，货车车船税年税额20元/吨，以上价格均不含增值税。）要求：根据上述资料，回答下列问题：该食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税（）元。A.240B.120C.150D.270答案：D解析：食品生产企业支付了差价，所以可以推断出甲企业货物的价值是50万元，也就是食品生产企业

22、销售了40万元的货物，同时购进了50万元的货物。食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税（4050）0.310000270（元）。根据民事诉讼法律制度的规定，下列有关地域管辖的表述中，正确的有（）。A.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖B.因国内合同纠纷提起的诉讼，当事人可以协议选择管辖的人民法院C.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖D.因共同海损提起的诉讼，由船舶最先到达地、共同海损理算地或者航程终止地的人民法院管辖。E.因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖答案：A,B,C,D解析：选项E：因继承遗产纠纷提起的诉

23、讼，由被继承人“死亡时”住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2022年至2022年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：（1）2022年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2022年6月30日。该股权转让协议于2022年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）2022年7月1日，甲公司以银行存款

24、5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。（3）2022年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2022年下半年对外出售60%，2022年将剩余的40%全部对外出售。（4）2022年度乙公司实现净利润1200万元，其中，16月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。（5）2022年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派

25、2022年度现金股利1000万元。（6）2022年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2022年度现金股利。（7）2022年12月31日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升而确认其他综合收益100万元，因接受股东捐赠确认资本公积80万元；2022年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。（8）2022年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值迹象，经测试，该项投资的预计可收回金额为5535万元。（9）2022年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让价款2852万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比

26、例已经降至10%，对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为交易性金融资产，其公允价值为2852万元。（10）其他资料如下：甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于长期股权投资权益法核算的说法中，正确的是（ ）。 A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资

27、单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为商誉C.为取得长期股权投资发生的直接相关费用应计入管理费用D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入其他综合收益，同时调整长期股权投资的初始投资成本答案：A解析：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本，视作商誉，但不需单独确认，选项A正确，选项B错误；为取得权益法核算的长期股权投资发生的直接相关费用应计入长期股权投资初始投资成本，选项C错误；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其

28、差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的初始投资成本，选项D错误。下列有关资源税的说法中，不正确的是（ ）。A.独立矿山.联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额.税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额.税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.购买未税矿产品的单位，应当主动向主管税务机关办理扣缴税款登记，依法代扣代缴资源税D.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2022年11月1日后新签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税答案：D解析：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，自2022年11月1日起新签订的合同缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。根据医疗保险法律制度的规定，下列属于基本医疗保险基金排除支付的有（）。A.应当从工伤保险基金中支付的B.应当由第三人负担的C.可以由公共卫生负担的D.在境内就医的E.医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的答案：A,B解析：（1）选项ABCD：基本医疗保险基金的排除支付包括：应当从工伤保险基金中支付的；应当由第三人负担的；应当由公共卫生负担的；在境外就医的。（2）选项E：医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。