22年审计师模拟试题9辑.docx

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1、22年审计师模拟试题9辑22年审计师模拟试题9辑 第1辑某地省政府依据本省制定的地方性法规，对嘉华企业作出了处罚50万元的决定。嘉华企业认为省政府依据的地方性法规违背了国务院部门规章的相关规定。关于解决本案适用法律依据的冲突，下列说法中正确的是()。A.应当适用国务院的部门规章B.适用地方性法规和部门规章规定重合的部分C.由省政府决定适用哪个法律规范D.不能确定如何适用时，由国务院提出意见答案：D解析：本题考核行政法渊源中效力冲突的解决。国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规

2、定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。下列关于公司减资和增资的说法中，正确的是（ ）A.公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单B.公司应当自做出减少注册资本决议之日起15日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告C.有限公司增加注册资本时，股东认缴新增资本的出资，依照公司法设立有限公司缴纳出资的有关规定执行D.公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额E.公司增资时，原股东具有增资优先认缴权答案：A,C,D,E解析：考察公司合并、分立、减资、增资、解散和清算。选项B，公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。下列关于内部控制

3、测试的说法中，错误的有( )A.监盘是内部控制测试的常用方法之一B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度C.内部控制测试在审计实施阶段进行D.内部控制测试在实质性测试之后进行E.并非任何审计项目都要进行内部控制测试答案：A,D解析：内部控制测试属于对内部控制进行内部控制测试。在微机环境下，通过下列( )经常会引起审计程序的性质和时间安排上的重大限制。A.缺乏适当的密码保护B.没有明确备份和恢复程序C.硬件的可接触性D.审计轨迹的局限性答案：D解析：D审计轨迹的局限性(没有历史文件、不完整的打印输出等)限制了审计测试的性质和时间安排。选项A不正确，不适当的密码保护不会限制审计程序的性质和时

4、间安排。选项B不正确，没有明确的备份和恢复程序，不会限制审计程序的性质和时间安排。选项C不正确，微机硬件的可接触性，不会限制审计程序。审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：A、长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责B、无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责C、实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离D、股票与债券投资由记账人员负责答案：C解析：其他选项都没有做到职责分离。一定时期内每期期末等额支付款项的年金属于：A、先付年金B、延期年金C、后付年金D、永久年金答案：C解析： 后付年金指一定时期内每期期末等额收付款项的年

5、金。22年审计师模拟试题9辑 第2辑与内部财务报告相关的内部审计职能是：( )A.确保报告程序的遵循性B.审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对C.确定是否有员工未经授权而进行开支D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制答案：D解析：A不正确，标准并未要求内部审计师确保遵循报告程序。B不正确，标准并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。C不正确，这是人事或财务部门的职能。D正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。以下关于杜邦分析法的计算公式中，不正确的是：A、权益乘数1/（1资产负债率） B、净资产收益率销售毛利率总资产周转率权益乘数 C

6、、净资产收益率资产净利率权益乘数 D、股东权益报酬率资产报酬率权益乘数答案：B解析： 净资产收益率资产净利率权益乘数销售净利率总资产周转率权益乘数下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（ ）。A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B.作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D.对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现答案：A解析：A：一般准则对内部审计机构和人

7、员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有( )情形之一的，可以停止执行。A.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的C.行政复议机关认为需要停止执行的D.法律规定停止执行的E.第三人认为需要停止执行的答案：A,B,C,D解析：E选项不属于停止执行行政复议的情况，行政复议机关认为需要停止执行时才予以停止，不是第三人认为需要时。注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正, 注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是

8、:A.无法表示意见B.保留意见或否定意见C.保留意见或无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见答案：B解析：已经确定存在重大错报,但被审计单位拒绝更正。应当发表非无保留意见,包括保留意见或否定意见。审计报告的范围声明应当( )。A.描述审计目标，并告知报告阅读人为何要实施审计B.识别被审计单位的活动，描述所开展审计的性质和程度C.界定审计发现评价中用到的标准、规则或期望值D.沟通内部审计师对所审核活动审计发现的效果的评价答案：B解析：B被审计活动、所审计的期间、没有审计的有关活动，以及开展审计的性质和程度，都可以恰当地包括在范围声明当中。选项A不正确，审计目标和开展审计的原因，应当在目的声明中

9、描述。选项C不正确，在评价审计发现中用到的标准、规则或期望值，是审计发现的属性，审计发现出现在审核范围声明所识别的活动期间。选项D不正确，内部审计师评价所审核活动审计发现的效果，要恰当地表现在审计报告的结论或结果部分。22年审计师模拟试题9辑 第3辑一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时，内部审计师最关注：A.在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序B.存在实时更新控制措施C.在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发D.使用关系数据库模型，使得多

10、个用户可以同时获得服务答案：B解析：A.不正确，参照题解B。B.正确。实时控制是管理两个或者多个程序需要同时使用同一个文件或者数据库的情况。它们可以保护数据的完整性。终端用户计算使得用户不需要数据处理批准，包括使用大型主机数据库的终端用户程序。第四代语言可以有效地在主机结构中开发和运行。主机和微机在这方面的区别是不大的。关系数据库虽然流行，但是不需要支持多用户计算。C.不正确，参照题解B。D.不正确，参照题解B。根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A.审计B.审计机关C.审计组组长D.审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

11、。下列关于应收账款披露的叙述中，有误的是( )。A.由于应收账款中或有损失的存在，可以从应收账款中扣减一定金额B.由于已有应收账款中存在着估计的折扣以及未来可能支付的返还款项，可以从应收账款中扣减一定金额C.应收账款应该在资产负债表中予以报告，并且如果它们用作在资产负债表中作为负债列示的贷款的担保，应单独列为已抵押应收账款D.来自管理者以及所有者的应收账款应归为所有者权益的抵减项目答案：D解析：来自管理者以及所有者的应收账款属于资产，并且应该在资产负债表中反映为资产，而不是作为所有者权益的抵减项目。如果它们是重要的，那么它们应该与应收款项中的其他科目分离开来单独报告。选项A，B和C都是不合适的

12、，因为每一项都是关于应收账款披露的正确叙述。衰退期财务战略是（ ）。A、积极扩张型B、吸纳权益资本筹集C、稳健发展型D、收缩防御型答案：D解析：衰退期的财务战略，是收缩防御型如何收回投资并返还给投资者，不再进行筹资和投资，全额或超额发放将权益资本退出企业。审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有( )。A.验算调节表的计算是否正确B.追查截止日期对账单上的在途存款C.审查截止日仍未提现的大额支票D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项E.核对银行存款总账与明细账答案：A,B,C,D解析：下列在零售环节缴纳消费税的有（ ）。A.翡翠手镯B.钻石及钻石饰品C.镀金首饰D.18K金镶嵌首饰答

13、案：B,D解析：金银首饰（含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。22年审计师模拟试题9辑 第4辑现代市场经济条件下，财政政策目标包括：A.优化资源配置 B.国债利率稳定C.完全竞争 D.收入分配公平E.经济稳定增长答案：A,D,E解析：在现代市场经济条件下，政府通常针对以下的目标来制定其财政政策：优化资源配置、收入分配公平、经济稳定增长。下列各项中，不属于借款费用的是：A、发行股票的手续费B、发行债券的溢价摊销C、借款利息D、外币借款的汇兑损益答案：A解析： 发行股票不

14、是筹资活动，因此其发生的手续费也不属于借款费用。国防经费支出属于（ ）。A、政府投资性支出B、社会消费性支出C、转移性支出D、个人消费支出答案：B解析：购买性支出可分为社会消费性支出和政府投资性支出两部分。社会消费性支出包括国防、行政、科学、文化、教育、卫生等部门的事业经费支出。行政行为合法一般必须具备的基本要件包括()。A.行政主体合法B.行政行为的内容应当合法.适当C.行政行为应当在行政主体权限范围内实施D.行政行为的客体应当合法E.行政行为应当符合法定程序答案：A,B,C,E解析：本题考核行政行为合法要件。行政行为合法要件一般包括：（1）行政主体合法；（2）行政行为应当在行政主体权限范围

15、内实施；（3）行政行为的内容应当合法、适当；（4）行政行为应当符合法定程序。下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是：A:坚持原则，不屈从于外部压力B:保持客观公正的立场和态度C:保守在执行审计业务中知悉的商业秘密D:按照相关标准收取审计费用答案：D解析：某企业2022年12月30日采购一批货物并验收入库，2022年1月收到购货发票，2022年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：A.2022年末货币资金被高估B.2022年末存货被低估C.2022年末负债被低估D.2022年度营业收入被高估E.2022年度营业利润被低估答案：B,C解析：应借记原

16、材料，贷记应付账款。22年审计师模拟试题9辑 第5辑企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。#下列关于创立大会的表述中，符合公司法规定的有（ ）。A.发起人应当在股款缴足之日起60日内主持召开公司创立大会B.发起人未按期召开创立大会的，认股人可以按照所缴股款并加算银行同期存款利息，要求发起人返还C.创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行D.创立大会对通过公司章程作出决议，必须经

17、出席会议的认股人所持表决权2/3以上通过答案：B,C解析：根据我国公司法的规定，选项A中，发起人应当在股款缴足之日起30日内主持召开公司创立大会，而不是60日。选项D中，创立大会对通过公司章程作出决议，必须经出席会议的认股人所持表决权过半数通过，而不是2/3以上。分析方法是将相关账户或项目进行研究、对比和分析。常用的分析方法包括( )A.比率分析B.差异分析C.趋势分析D.合理性测试E.额度分析答案：A,C,D解析：比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。下列法人中属于特别法人的是A.某有限责任公司法人B.某股份有限公司法人C.某非营利组织法人D.某农村集体经济组织法人答案：D解析

18、：AB属于营利法人，C属于非营利法人。以下哪类下属员工业绩评价方法被认为违背有效的人力资源管理原则？( )A.由于评价者对员工的影响不同，评价结果差异很大B.应当开展年度的或者次数更多的业绩评价，从而提供有关员工能力的信息反馈C.新员工开始工作后不久就应当进行第一次业绩评价，以有效指导新员工的工作D.鉴于有许多业绩优异的员工，所以最好采取标准的业绩评价答案：D解析：A不正确，评价结果差异很大具有行为上的和其他的意义，这需要特别的考虑。B不正确，评价工作至少应每年进行一次。C不正确，迅速的信息反馈可以尽早地为员工提供建议，以便新员工对所开展工作能够尽快接受。D正确。根据实务公告，首席审计官必须制

19、定选择和发展内部审计活动人力资源的方案。这个方案包括：提供每一个级别上的人员的职位说明书，选择具备必要条件的，有能力的人员，为每位内部审计人员提供培训和后续学习的机会，每年至少进行一次内部审计人员业绩评估，为内部审计人员的业绩和职业发展提供咨询建议。所以个人的关注非常有必要。提供差异化的评价显然更为理想。下列有关应付账款的说法中，正确的有：A:确实无法支付的应付账款，转入资本公积B:确实无法支付的应付账款，转入营业外收入C:存在现金折扣情况下，应付账款采用净价法核算D:存在现金折扣情况下，应付账款采用总价法核算E:应付账款明细账借方余额，计入资产负债表中预收款项答案：B,D解析：22年审计师模

20、拟试题9辑 第6辑以下哪项是对审计目标的恰当陈述？A.观察存货实地盘点B.确定存货是否满足计划销售量C.通过计算存货周转率来确定是否存在过时存货D.在业务最终报告中包括存货短缺信息答案：B解析：A.不正确，参照题解B。B.正确。这是审计业务要达到的某一目的。因为它把存货余额与满足预计消费需求的标准联系起来，所以它是很详细和可执行的。C.不正确，参照题解B。D.不正确，参照题解B。在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是( )。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计

21、证据比从其他来源获取的审计证据更相关D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据答案：C解析：选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。下列各项中，属于法律事实的有（）A.主体B.行为C.客体D.事件E.内容答案：B,D解析：法律事实按其是否以人的意志为转移可以分为事件和行为。确定企业是否给客户延长信用期限的依据是延长信用期限( )。A.能否扩大销售B.提高客户忠诚度C.增加的边际收入大于边际成本D.提高市场竞争力答案：C解析：（一）资料2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计

22、。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2022年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式

23、出租给外单位使用；(4) 12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片；(2)索取设备租赁合同；(3)向设备承租方发函询证；(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2022年度减少固定资产时发现以下情况：(1)

24、3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；(4) 10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是（ ）。A.同类固定资产的市场价格大幅上升B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整答案：D解析：D：暂估入账

25、后应当按照实际价格进行调整。企业的风险管理文化将有助于：A.沟通、协作和联系B.沟通、管理和互助C.沟通、管理和联系D.沟通、协作和互助答案：A解析：22年审计师模拟试题9辑 第7辑下列有关行政机关委托的组织的各项表述中，不正确的是（ ）。A.行政机关超越自己职权范围的委托无效B.行政机关委托社会组织行使行政权必须履行书面委托手续C.受委托组织对行为后果承担法律责任D.受委托组织不得再委托其他任何组织或个人行使委托的职权答案：C解析：选项C：“委托机关”对受委托组织的行为后果承担法律责任。采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止： A.采购的物资被偷盗B.购入不必要的物资C.采购的

26、物资存在质量问题D.将款项支付给错误的供应商答案：B解析：采购申请的提出与批准相互独立，这属于企业的内部控制环节，负责批准的一方承担着采购数量、质量、厂家等合理性、经济性的审批，对于不符合规定的采购申请予以拒绝，因此该项控制程序是为了防止购入不必要的物资，A 项与题无关；C 项应该是采购入库时质检部门负责、D 项是采购后的工作。薪酬循环涉及的主要凭证有（）。A.工薪单B.工时单C.员工录用和调配单D.材料费用分配表E.考勤卡答案：A,B,C解析：材料费用分配表属于生产与存货循环涉及的主要会计记录。不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（ ）。A.弹性预算方法B.

27、固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法答案：C解析：零基预算不受前期成本费用项目和水平限制。组织在实施EDI的过程中，画出为实现组织目标所开展的经营活动流程图后，应执行的步骤是：A.明确组织目标和经营活动流程B.确定EDI系统目标C.选择EDI的软硬件并执行测试D.确定EDI供应商答案：B解析：组织在实施EDI的过程中，第一步是梳理出为实现组织目标所开展的经营活动流程图，即明确组织目标和经营活动流程；第二步是确定EDI系统目标；第三步是选择EDI的软硬件，并经测试、试运行后正式实施，所以B选项正确。2022年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时

28、成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2022年甲公司可享受的免税收入为（）万元。A.160B.280C.450D.1620答案：D解析： 免税收入=1500+（300100）30%=1620（万元）22年审计师模拟试题9辑 第8辑下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A.内部控制可能因经营环境的改变而失效B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效D.内部控制可能因人员疏忽而失效E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则答案：A,C,D,E解析：审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关

29、系是（）A.反向B.正向C.不确定D.无关答案：B解析：审计结论的可靠性程度是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的程度，与样本量成正向关系。企业在安排流动资产数量时，只安排正常需要量，不安排或只安排很少的保险储备量，这种资产组合策略是：A.适中的资产组合策略B.保守的资产组合策略C.冒险的资产组合策略D.稳健的资产组合策略答案：C解析：冒险的资产组合策略是指只安排正常需要量而不安排或仅安排很少的保险储备量，以提高企业的风险报酬率。下列关于国家审计的表述，正确的是（ ）。A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样

30、，直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行答案：A解析： 国家审计的主体包括地方审计机关，选项B错误。审计机关并不能直接对中央财政进行管理，选项C错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员应当根据情况选择执行，选项D错误。内部控制测评的作用包括（ ）。A.评价内部控制的健全性和有效性B.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响C.减少工作量，节约审计成本，保证审计质量 D.提出健全和加强内部控制的建议E.对违反内部控制的行为做出处罚答案：A,B,C,D解析：选项E不属于内部控制测评的作用。下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行

31、承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。A.借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.借：应付票据应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款C.借：财务费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款D.借：银行存款应交税费应交增值税（进项税额）贷：财务费用答案：C解析：企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借“应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记“银行存款”科目。22年审计师模拟试题9辑 第9辑审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员

32、应提请被审计单位进行调整的分录为( )。A.借记“应付账款”，贷记“预付账款”B.借记“在建工程”，贷记“预付账款”C.借记“固定资产”，贷记“预付账款”D.借记“材料采购”，贷记“应付账款”答案：B解析：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）缴纳消费税税款。A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内答案：A解析：考察消费税。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。某酒厂2022年11月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产

33、品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。（黄酒消费税单位税额每吨240元）A.88000B.117750C.111625D.102766.67答案：B解析： 应纳消费税400240235000（110%）+220000.5（120%）20%220000.5117750（元）下列哪一项不属于现行宪法明文规定的公民的基本权利（）A.宗教信仰自由B.罢工权C.结社自由D.受教育权答案：B解析：罢工权不属于宪法规定的公民基本权利。为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是（ ）。A、投机性需要B、交易性需要C、预防性需要D、投资性需要答案：D解析：

34、为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是投资性需要。 #资料 2022年3月10日，某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2022年度财务收支进行审计。该公司2022年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中，审计人员注意到以下事项： 1.该公司产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计部门由专人登记应收账款，分析账龄；出纳负责登记应收账款备查簿，并负责对账；该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。 2.该公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10

35、%计提；账龄12年的，按其余额的30%计提；账龄23年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80 %计提。 该公司2022年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元，相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下： 3.该公司的会计记录显示，2022年12月甲产品销售激增，导致该类产品年底库存下降为零。要求针对资料(3)，为检查甲类存货是否存在虚假销售的情况，审计人员可采取哪些措施（请列举出三项措施，并说明理由）。答案：解析：(1)可进行销货截止的测试，截止测试有助于发现该公司是否将2022年初发生的销售提前到2022年确认，以虚构销售的情况。 (2)将甲产品列入存货监盘范围。如果监盘发现该类存货的库存量不为零，甚至较大，则有助于发现未曾发货但已确认销售的虚假情况。 (3)选择2022年12月大额销售客户寄发询证函。如果该公司虚构了向某客户的销售，函证可以直接发现。