2022中级会计考试真题及详解9卷.docx

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1、2022中级会计考试真题及详解9卷2022中级会计考试真题及详解9卷 第1卷 企业销售商品时代垫的运杂费应计入( )科目核算。A应收账款B预付账款C其他应收款D应付账款正确答案：A 下列关于证券发行的表述中，正确的有（ ）。A证券发行有公开发行和非公开发行B发行人申请公开发行股票，依法采取承销方式的，应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人C向累计超过200人韵特定对象发行证券的，为公开发行D非公开发行证券，发行人可以做广告正确答案：ABC非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。 根据有关规定，外资企业的外国投资者可以分期缴付出资，但缴清最后一期出资的期限为（ ）。A自营业执照签发之

2、日起3个月内B自营业执照签发之日起6个月内C自营业执照签发之日起1年内D自营业执照签发之日起3年内正确答案：D根据有关规定，外资企业的外国投资者可以分期缴付出资，但缴清最后一期出资的期限为营业执照签发之日起3年内缴清。 对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核劳务收入的确认。如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。 根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后)的10%；当年法定盈余公积金的累积额已

3、达注册资本的50%时，不得继续提取。正确答案：本题考核法定盈余公积金的提取。根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后)的10%；当年法定盈余公积金的累积额已达注册资本的50%时，可以不再提取。 股份有限公司董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。可以提议召开董事会临时会议的条件是代表()以上表决权的股东、()以上董事或者监事会提议。A1/51/2B1/102/3C1/101/3D1/51/3正确答案：C 按照变现方式，基金可以分为（ ）。A契约型基金和公司型基金B封闭式基金和开放式基金C期权基金和期货基金D股票基金和债券基金正

4、确答案：B选项A是按照组织形态不同所进行的分类；选项B是按照变现方式不同进行的分类；按照投资标的不同，可以分为股票基金、债券基金、货币基金、期货基金、期权基金、认股权证基金、专门基金等。 正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。A622.2B64B2C666.4D686.4正

5、确答案：C固定资产的入账价值=234+(240+26017%)+130+1B2=666.4(万元)。 甲、乙、丙三人于2022年10月投资设立A普通合伙企业，11月1日甲在与B公司的借款合同中约定，以其在合伙企业中的财产份额出质，但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国合伙企业法的规定，下列各项中，正确的是（ ）。A甲的出质行为无效B甲的出质行为有效C由此给善意第三人造成损失的，由甲承担赔偿责任D甲的出质行为需要经过乙和丙的一致同意正确答案：ACD本题考核合伙企业中合伙人出质的限制。根据合伙企业法的规定，合伙人以其财产份额出质的，必须经其他合伙人的一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由

6、此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。2022中级会计考试真题及详解9卷 第2卷 某企业预计下半年必须付现的增值税450万元、所得税300万元，不得展期的到期债务50万元，而该年度预计可靠的银行信贷资金500万元，该企业预计下年度应收账款总计600万元。则该企业应收账款收现保证率为（ ）。A30%B40%C50%D60%正确答案：C应收账款收现保证率（450+300+50500）/60050%。 根据企业破产法的规定，破产界限的实质标准就是企业法人不能清偿到期债务，下列情形中，可以界定为债务人不能清偿到期债务的有 ( )。A债务人丧失清偿能力，不能以财产、信用或能力等任何方法清偿

7、债务B债务人不能清偿的是已到期、债权人提出偿还要求的、无争议或已有确定名义的债务C债务人对全部或主要债务长期连续不能偿还D债务人资不抵债正确答案：ABC 剩余股利政策的优点在于( )。A使综合资金成本最低B有利于满足投资机会的需要C有利于公司树立良好的形象D体现了风险投资与风险收益的对等正确答案：AB解析：剩余股利政策有利于满足投资机会所需的权益资金需要，并使企业的综合资金成本达到最低。 人为利润中心通常不仅要计算可控成本，而且还要计算不可控成本。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某国有企业上级主管部门领导人因玩忽职守造成该企业破产，致使国家财产遭受重大损失，应追究其刑事责任。（ ）此题

8、为判断题(对，错)。正确答案： 甲公司2022年1月1日按面值发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2022年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2022年1月1日转换债券时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额为( )万元。A4983.96B534.60C4716.66D5083.96正确答案：D解析：转换债券时甲公司应确认的“资本

9、公积股本溢价”的金额=转销的“应付债券可转换公司债券”余额4816.669465.40+(9465.406%-100004%)2+转销的“资本公积其他资本公积”367.30(10200-9465.40)2-股本100=5083.96(万元)。 我国上市公司公开发行优先股，应符合的规定有()。A.优先股每股票面金额为100元B.不得发行可转换为普通股的优先股C.可采取固定股息率，也可采取浮动股息率D.未向优先股股东足额派发股息的差额部分，优先股股东不能要求公司在以后年度补发正确答案：AB上市公司公开发行优先股，应当规定采取固定股息率，未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度。所

10、以选项CD不正确。 下列各项有关所得税的表述中，正确的有( )。A产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债项目B负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核D在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整正确答案：BCD解析：选项A，产生暂时性差异的不一定是资产负债表中列示的资产、负债项目，比如可抵扣亏损及税款抵减也可能产生暂时性差异。 如果企业的全部资本中权益资本占80%，则下列关于企业相关风险的叙述正确的是（ ）。A只存在经营风险B只存在财务风险C同时存在经营风险和财务风险D财务风险和经

11、营风险相互抵销正确答案：C企业只要在市场中经营就会存在经营风险，只要有负债就会存在财务风险。2022中级会计考试真题及详解9卷 第3卷 甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行，取得价款1500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。A0B420C440D480正确答案：B解析：200099%-20003%-1500420(万元)。 某企业2022年12月31日购入一台设备，入账价值为300

12、万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2022年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为100万元。假设该设备预计使用寿命、折旧方法和预计净残值不变，则2022年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A50B24C36D36.4正确答案：A 企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有 ( )。A交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额D交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利正确答案：CD解析：选项C，计入资本公积，不影响营业利润；选项D，借记银行存款

13、，贷记应收股利，不影响营业利润。所以本题正确答案为CD。 下列各项中，影响工业企业营业利润的有（ ）。A发生的合同违约金B发生的业务招待费C接受现金捐赠D处置长期股权投资取得的净收益正确答案：BD 李先生希望在退休后每年还能获得8000元，以贴补家用，已知银行的存款利率为4，那么李先生在退休时应该在银行存入200000元。（ ）A正确B错误正确答案：A 根据行政复议法的规定，下列各项中，属于公民、法人或者其他组织可以申请行政复议的情形有（ ）。A对行政机关做出的罚款决定不服的B对行政机关作出的撤消资格证决定不服的C对行政机关作出的警告决定不服的D认为行政机关违法集资的正确答案：ABCD当事人认

14、为行政机关的“具体”行政行为侵犯其合法权益时，可以申请行政复议。 以下为F建筑公司破产案件中当事人提出的破产抵销主张。其中哪些选项能合法成立?（ ）A甲工厂主张抵销23万元：“F公司收取我厂141万元预付工程款后，未履行合同即口宣告破产；在破产受理之前，我厂有23万元给F公司的结算款，付给的汇票因填写不当被银行退回”B乙工厂主张抵销49万元：“破产案件受理前，F公司欠我厂设备货款120万元；F公司曾退回我厂一台质量不合格的机器，其已付价金为49万元，双方达成协议按退货处理”C丙公司主张抵销85万元：“我公司欠F公司工程款187万元；在F公司破产宣告后，M建材厂将其对A公司的85万元债权转移给我

15、公司，以抵偿其欠我公司的债务”D丁公司主张抵销142万元：“我公司欠F公司工程款256万元；在F公司破产申请前，我公司作为保证人向银行偿付了A公司所欠的142万元债务”正确答案：ABD债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。但是，有下列情形之一的，不得抵销：(1)债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的；(2)债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的；但是，债权人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务的除外；(3)债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的；但是，债务人的

16、债务人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而取得债权的除外。 根据票据法的规定，票据上未记载票据付款地时，下列各项中，正确的是( )。A汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地B本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地C支票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地D支票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地正确答案：AB解析：(1)支票的付款人为银行，支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；(2)支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。 债权人在法定期限内申报了债权即成为破

17、产债权人，其在破产过程中享有的权利主要有（ ）。A代表债务人参加诉讼B参加债权人会议，并享有表决权C提出对债务人重整申请D参加破产财产的分配正确答案：BCD本题考核点是债权申报。根据规定，代表债务人参加诉讼是管理人的职责。 2022中级会计考试真题及详解9卷 第4卷 甲股东持有某股份有限公司全部股东表决权的15%。甲股东以该公司被吊销营业执照未进行清算为由，向人民法院提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。( )A正确B错误正确答案：B解析：根据规定，股东以公司被吊销企业法人营业执照未进行清算为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。 关于公司公开发行股票所募集资金的使用，下列说法错误的是（

18、）。A必须按照招股说明书所列资金用途使用B改变招股说明书所列资金用途的，必须经股东大会做出决议C改变招股说明书所列资金用途的，必须经董事会做出决议D擅自改变用途未经股东大会认可的，不得公开发行新股正确答案：C本题考核公司公开发行股票所募集资金的使用。根据规定，公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用。改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会做出决议。擅自改变用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股。 作为财务管理目标，股东财富最大化和企业价值最大化通常都只适用于上市公司。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核股东财富最大化和企业价值最大化目标

19、的缺点。对于已上市的股份公司而言，股东财富等于股票数量乘以每股市价，比较容易确定；而非上市公司无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。企业价值最大化目标中，对于非上市公司价值的确定只能通过专门的评估，而评估企业的资产时，容易受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。 A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为( )元。A2000B3000C5000D8000正确答案：C 从事生产、经营的纳税人违反税收征收管理法律制度，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向

20、其发售发票。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 东方公司的钢材年需要量为3600件，每次进货费用30元，单位储存成本6元，单位缺货成本10元。则平均缺货量是( )件。A90B100C240D360正确答案：A 209年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司208年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司209年度因该专利权影响营业利润的金额为（ ）万元。A11.13B9.2C11.2D11.53正确答案：C影响营业利润的

21、金额1616524/611.2（万元） 某企业2022年应纳税所得额100万元(未考虑研发费的加计扣除)，其中已扣除的“三新”开发费40万元，该企业2022年应纳所得税额是（ ）万元。A10B15C20D25正确答案：C本题考核加计扣除的规定。“三新”开发费加计扣除数40?50%20(万元)，应纳税额(10020)?25%20(97元)。 企业内部研究开发项目的支出，在满足无形资产的确认条件时应当作为无形资产确认。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，在满足一定条件时才能确

22、认为无形资产。2022中级会计考试真题及详解9卷 第5卷 在考虑所得税的情况下，MM论的观点与下列哪种观点相似( )。A平衡理论B代理理论C净收益理论D净营业收益理论正确答案：C解析：本题考核的是MM理论与净收益理论的主要视点。净收益理论认为利用债务可以降低企业的综合资金成本，也就是说负债程度越高，综合资金成本越低，企业价值越大、当负债比率达到100%时，企业价值将达到最大。在考虑所得税的情况下，MM理论认为由于存在税额庇护利益，企业价值会随负债程度的提高而增加，股东也可获得更多好处。于是负债越多，企业价值也会越大。 A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2022年9月1日至2022年6月30日，

23、总造价3 000万元，B公司2022年付款至总造价的25，2022年付款至总造价的80，余款 2022年工程完工后结算。该工程2022年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2 000万元；2022年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2022年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。A2 77778B2 22222C2 17778D1 650正确答案：C解析：2022年应确认的收入(2 000+500)(2 000+500+200)3 000500(500+ 2 000)3 0002 17778(万元) 某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10，按

24、照贴现法付息，则年末应偿还的金额为( )万元。A70B90C100D110正确答案：C解析：贴现法，是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。 某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有( )。A以非现金资产清偿B将债务转为本公司股本C延长债务偿还期限并加收利息D以低于债务账面价值的银行存款清偿正确答案：ABCD解析：债务重组的方式包括：(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务；(2)以非现金资产清偿债务；(3)债务转为资本；(4)修改其他债务条件(是指债权人同意延长债务偿还期限、同意延长债务偿还期限但要加收利息、同意延长债务偿还

25、期限并减少债务本金或债务利息等)；(5)混合重组(是指采用两种以上的方法共同清偿债务的债务重组形式)。 根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（ ）。A企业签订的融资租赁合同B企业领取的工商营业执照C企业签订的借款合同D企业填制的限额领料单正确答案：D 某中外合资经营企业的中国合营者将其在合营企业中的出资额全部转让给另一中国公司的行为，在征得外国合营者同意，并经合营企业董事会会议通过的情况下，即发生法律效力。（ ）正确答案：本题考核点是中外合营企业出资额的转让。本题所述出资额转让的程序，没有报告审批机构批准，也未办理变更登记手续，故不能发生法律效力。 杜邦分析体系的

26、核心指标是（ ）。A销售净利润率B资产周转率C权益乘数D净资产收益率正确答案：D净资产收益率=销售净利润率总资产周转率权益乘数 成本费用管理是指企业对在生产经营过程中全部费用的发生所进行的计划、控制、核算、分析和考核等一系列科学管理工作的总称。正确答案：本题考核成本费用管理的概念。成本费用管理是指企业对在生产经营过程中全部费用的发生和产品成本的形成所进行的计划、控制、核算、分析和考核等一系列科学管理工作的总称。 根据证券法的规定，上市公司发生的下列情形中，应终止其股票上市的有( )。A经营状况严重恶化，最近3年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利B公司被宣告破产C被行政主管部门依法处罚D公司

27、不按规定公开其财务状况，且拒绝纠正正确答案：ABD解析： 根据证券法的规定，上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定终止其股票上市交易：公司的股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件；公司不按规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正；公司最近3年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利；公司解散或者被宣告破产；证券交易所上市规则规定的其他事情。2022中级会计考试真题及详解9卷 第6卷 下列说法中，正确的有( )。A复利终值系数和复利现值系数互为倒数B普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数C普通年金终值系数和偿债基金系数

28、互为倒数D普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数正确答案：ACD解析：复利终值系数和复利现值系数互为倒数；普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数；普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数。故本题应选A、C、D三项。 甲公司生产和销售A产品，目前的信用政策为“2/15，N/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。逾期账款的收回需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计A产品销售量为5万件，单价200元，单位变动成本144元。如果明年将信用政策改为

29、“5/10，N/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本，而销售额将增加到1 200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回。这些逾期账款的收回需要支出占逾期账款额10%的收账费用。该公司应收账款的资本成本为12%。要求：(1)假设甲公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息(一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同)。(2)假设甲公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息。(3)计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此

30、说明公司应否改变信用政策。正确答案： 下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是（ ）。A 计量差错引起的原材料盘亏B 自然灾害造成的原材料净损失C 原材料运输途中发生的合理损耗D 人为责任造成的原材料损失正确答案：A计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。 某有限合伙企业由A、B、C、D四人出资设立，其中，A、B为普通合伙人，C、D为有限合伙人。后D因故退伙。对于在D退伙前有限合伙企业既有的债务。D应承担责任的正确表述是（ ）。AD以其认缴的出资额为

31、限承担责任BD以其实缴的出资额为限承担责任CD以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任DD不承担责任正确答案：C本题考核有限合伙人退伙时应承担的责任。根据规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。 下列关于一人有限责任公司的表述中，符合公司法规定的是( )。A一个自然人可以设立多个一人有限责任公司B一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额C一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明D一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东

32、自己财产的，应当对公司债务承担连带责任正确答案：BCD解析： 一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司，一个自然人只有投资设立一个一人自限责任公司。故选项A错误，选项BCD都是正确的。 某企业的生产设备的月折旧率均为0.8%。2022年3月1日，全部在用生产设备的原价为720万元。3月10日新达到预定可使用状态生产设备的原价为60万元，3月20日报废生产设备的原价为40万元。且企业无已提足折旧的固定资产，所有设备均未提取减值准备。则 2022年3月该企业生产设备应提折旧( )万元。A6.24B5.44C5.76D5.92正确答案：C解析：2022年3月生产设备应提

33、折旧=7200.8%=5.76(万元) 甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，甲企业为换入无形资产发生了10万元税费。假定该项交易具有商业实质。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元。A150B160C120D130正确答案：B解析：本题考核具有商业实质情况下换入资产入账价值的确定。甲企业换入的该项无形资产入账价值=150+10=160(万元)。 有限责任公司的公司章程制定后，全体股东应在章程上签名、盖章。( )A正确B错误正确答案：A解

34、析：本题考核公司章程的签名。有限责任公司的公司章程是本公司股东制定的，因此，股东应在公司的章程上签名、盖章。 反映企业盈利能力的指标主要有（ ）。A资产利润率B资本金利润率C销售利润率D成本费用利润率E净值报酬率正确答案：ABCDE2022中级会计考试真题及详解9卷 第7卷 下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是( )。A变动制造费用效率差异B变动制造费用耗费差异C直接材料价格差异D直接人工效率差异正确答案：C解析：本题的主要考核点是价格差异的形成原因。材料价格差异是在采购过程中形成的，不应由耗用材料的生产部门负责，而应由采购部门对其作出说明。变动制造费用效率差异反映工作效

35、率变化引起的费用节约或超支；变动制造费用耗费差异是反映耗费水平的高低；直接人工效率差异是指实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异。因此，选项A、B、D中的三种差异均和生产过程有着密切的联系。 企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（ ）正确答案：本题考核外购存货成本的确定。企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。 某商场采用售价金额核算法， 5 月初库存商品进货成本为 240 万元，售价 306 万元 （ 不含税，下同 ） ，当期购入存货的进货成本为 192 万元，售价 234 万元。当月商场实现销售收入为 280 万

36、元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为 （ ） 万元。A192B208C226D260正确答案：B进销差价率=(306-240)+(234-192)/(306+234)100%=20% 当月售出实际成本=280-28020%=224(万元) 月末库存商品实际进货成本=240+192-224=208(万元) 下列各项中，应计入企业自行开发并依法申请取得无形资产入账价值的有( )。A研究费用B注册费用C聘请律师费用D开发过程中发生的折旧费正确答案：BCD解析：企业在自行开发无形资产过程中发生的研究费用，应于发生当期确认为当期费用；而依法申请取得时发生的注册费、律师费以及开发过程中发生的折旧费等费

37、用，则应作为依法申请取得的无形资产的成本入账。 与独资企业和合伙企业相比，股份有限公司的特点有( )。A股份有限公司的股东只负有限责任B股份有限公司可以永续存在，其寿命会比独资企业或合伙企业更有保障C股份有限公司的股份转让要相对困难D股份有限公司更加易于筹资，但股份有限公司的收益被重复纳税正确答案：ABD解析：股份有限公司的股东只负有限责任。但是对于独资企业和合伙企业来说，其所有者对债务承担无限责任；股份有限公司的法人地位不会受到某些股东死亡或转让股份的影响，因此其寿命会比独资企业或合伙企业更有保障；股份有限公司具有可转让性，独资企业或合伙企业的权益转让通常比较困难，而股份有限公司的股份转让要

38、相对容易得多；股份有限公司的收益是要先缴纳公司所得税，税后收益以现金股利分配给股东后，股东还要缴纳个人所得税，而独资企业或合伙企业则不存在这个问题。 某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是（ ）。A长期待摊费用B营业外支出C在建工程D管理费用正确答案：C 企业发生的下列行为中，按规定允许井具增值税专用发票的是（ ）。A商业企业零售烟酒B小规模纳税人销售货物C销售免税的货物D服装厂向商场销售服装正确答案：D 下列项目中，属于会计估计变更的有( )。A用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

39、C对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法正确答案：AD解析：固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。 成本按其习性可划分为（ ）。A约束成本和酌量成本B固定成本、变动成本和混合成本C相关成本和无关成本D付现成本和非付现成本正确答案：B本题的考点是成本按成本习性的分类，所谓成本习性是指成本总额与业务量的依存关系。2022中级会计考试真题及详解9卷 第8卷 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2022年8月生产经营情况如下：（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80

40、万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15

41、万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额13.6+1013%+0.06=14.96万元销项税额=（200+15）17%=36.55万元应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。正确答案：该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： （1）运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

42、（2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 （3）销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 （4）分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值

43、税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 （5）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。 编制合并现金流量表时，对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和流出，应当予以抵销。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核合并现金流量表的编制。从整个企业集团来看，子公司与少数股东之间的现金流量相当于集团与集团外部之间的现金流量，必须在合并现金流量表中予以反映。 根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是（ ）。A投资损失B制造成本C自然

44、灾害损失D处置固定资产净损失正确答案：B费用必须是企业日常经营活动中经济利益的流出。其他三项都不属于企业日常活动中发生的经济利益的流出，所以都不属于费用的范围。 甲公司2022年1月1日购入面值为100万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用O.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2022年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2022年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2022年1月5日，收到A债券2022年度的利息4万元；2022年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购人到出售该项交易性金融资产的累计损益为（ ）万元。A12B11.5C16D15.5正确答案：B甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+(106100)+4+(108106)=115(万元)。 下列关于个人独资企业解散后原投资人责任的表述中，符合个人独资企业法规定的是（ ）。 A原投资人对个人独资企业存续期间的债务不再承担责任 B原投资人对个人独资企业存续期间的债务承担责任，但责权人在1年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭 C原投资人对个人独资企业存续期间的债务承担责任，但债权人在2年内未向债务人提出偿债请求的，该责任