2022中级会计职称历年真题5卷.docx

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1、2022中级会计职称历年真题5卷2022中级会计职称历年真题5卷 第1卷下列各项中，应计入当期损益的有（）。 A.金融资产发生的减值损失B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额答案：A,B解析：选项C，债权投资取得时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益；选项D，其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司219年220年发生如下业务： （1） 219年12月3

2、日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于219年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至219年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。 （2）甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%，其余价款在

3、甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于219年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 （3）219年9月10日，甲公司与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司承建一栋办公楼，合同总价款为2 000万元，预计合同总成本为1 500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至219年末已经发生合同成本600万元。220年初，因丙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加

4、合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。 （4）219年10月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给丁公司时，丁公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。 （5）220年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为60

5、0万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。 （1）根据资料（1），编制甲公司219年与上述经济业务有关的会计分录。 （2）根据资料（2），判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司219年与上述经济业务有关的会计分录。 （3）根据资料（3），计算甲公司218年末的履约进度，以及应确认的合同收入和成本；判断220年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应做的会计处理。 （4）根据资料（4），编制甲公司219年与上述经济业务有关的会计分录。 （5）根据资

6、料（5），编制甲公司220年与上述经济业务有关的会计分录。答案：解析：（1）甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款 3.540（113%）158.2贷：主营业务收入 （3.54070%）98预计负债 （3.54030%）42应交税费应交增值税（销项税额）（3.54013%）18.2（2分） 借：主营业务成本 （40270%）56应收退货成本 （40230%）24贷：库存商品 80（2分）219年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：借：预计负债 （3.54010%）14贷：主营业务收入 14（1分）借：主营业务成本 8贷：应收退货成本 （40210%）8（1分）（2）电梯的销售与安装业务高度

7、相关，因此不确认收入。（1分）借：银行存款200 贷：合同负债200（0.5分）借：发出商品600 贷：库存商品600（0.5分）（3）219年末，甲公司履约进度600/1 500100%40%（0.5分）；应确认合同收入2 00040%800（万元）（0.5分）；应确认合同成本1 50040%600（万元）（0.5分）；220年初，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同交更日或之前已提供的服务不可明确区分，因此，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理；在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入（1分）。合同变更后，重新估计履约进度600/（1 500140）100%36.59

8、%（0.5分）；应调整收入的金额（2 000300）36.59%80041.57（万元）（0.5分）。（4）电脑桌的交易价格12096/（9664）72（万元） （0.5分）电脑椅的交易价格12064/（9664）48（万元）（0.5分）相关会计分录为：交付电脑桌时：借：合同资产72 贷：主营业务收入72（1分）交付电脑椅时：借：应收账款120贷：合同资产 72 主营业务收入 48（1分）（5）220年1月1日：借：长期应收款 600贷：主营业务收入 525未实现融资收益 75（1分）借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400（0.5分）220年12月31日：借：未实现融资收益（5257%

9、）36.75贷：财务费用 36.75（1分）借：银行存款 226贷：长期应收款 200应交税费应交增值税（销项税额）26（1分）某股份有限公司召开董事会，下列各项中，符合公司法律制度规定的有（）。A.董事长因故不能出席会议，会议由副董事长主持B.通过了有关公司董事报酬的决议C.通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议D.董事会的决议违反法律，致使公司遭受严重损失的，参与决议的全体董事对公司负赔偿责任答案：A,C解析：本题考核股份公司董事会。根据公司法的规定、董事长不能履行职务时，由副董事长履行职务，故A项正确；决定董事报酬事项属于公司股东大会的职权，不属于董事会职权，故B项错误；聘

10、任或者解聘公司经理属于董事会职权，且公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理，故C项正确；董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任，但经证明在表决时曾表示异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任，故D项错误。2022年1月，甲股份有限公司申请首次公开发行股票并在主板上市，甲公司下列情形构成发行障碍的有（ ）。A.甲公司最近一个会计年度的营业收入对关联方存在重大依赖B.甲公司在2022年6月主营业务发生了一次重大变化C.甲公司2022年曾向证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假陈述D.甲公司2022年的净利润主要来自

11、合并财务报表范围以外的投资收益答案：A,C,D解析：根据规定，拟上市公司首次公开发行股票的，发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。选项B并不构成首次发行股票并上市的障碍。某股份有限公司于2022年9月份在上海证券交易所上市，该公司发生的下列事项中，符合规定的有（ ）。A.2022年5月，董事赵某将所持公司股份20万股中的2万股卖出B.2022年3月，董事钱某将所持公司股份10万股中的25000股卖出C.董事孙某因异国定居，于2022年7月辞去董事职务，并于2022年3月将其所持公司股份5万股全部卖出D.监事李某于2022年4月9日以均价每股8元价

12、格购买5万股公司股票，并于2022年9月10日以均价每股16元的价格将上述股票全部卖出答案：B,C解析：(1)选项A：董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。(2)选项B：董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过()其所持有本公司股份总数的25；钱某卖出的比例正好等于25，不违反规定。(3)选项C：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份；孙某卖出股票时距离职时已经超过6个月，不违反规定。(4)选项D：上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或

13、者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。下列各项中，不属于静态投资回收期优点的是（ ）。A.计算简便B.便于理解C.直观反映返本期限D.正确反映项目总回报答案：D解析：投资回收期不能计算出较为准确的投资经济效益。张某是甲企业聘用的司机，其为该企业提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需缴纳增值税。()答案：对解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。2022中级会计职称历年真题5卷 第2卷（2022年)在确定目标现金余额的存货模型中，需要考虑的相关现金成本有（）。A.机会成本B.短缺成本C.管

14、理成本D.交易成本答案：A,D解析：管理成本属于固定成本，所以，不属于需要考虑的相关成本；在存货模型中，在有现金需要时，可以通过出售有价证券换回现金（或从银行借入资金），所以，不存在短缺成本。下列关于收入与分配管理意义的说法中正确的有（）。 A.集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的利益关系 B.是企业维持简单再生产和实现扩大再生产的基本条件 C.是企业优化资本结构、降低资本成本的重要措施 D.是国家建设资金的重要来源之一答案：A,B,C,D解析：收入与分配管理作为现代企业财务管理的重要内容之一，对于维护企业与各相关利益主体的财务关系、提升企业价值具有重要意义。具体而言，企业收入与分配管理

15、的意义表现在以下四个方面：（1）收入与分配管理集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的关系；（2）收入与分配管理是企业维持简单再生产和实现扩大再生产的基本条件；（3）收入与分配管理是企业优化资本结构、降低资本成本的重要措施；（4）收入与分配是国家建设基金的重要来源之一。（2022年）根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于预算收入的有（ ）。A.采矿权拍卖所得B.地方从中央获得的消费税返还C.上级政府收到的下级政府的体制上解收入D.税务机关征收的所得税收入答案：A,B,C,D解析：预算收入包括税收收入（选项D）、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入（选项A）、转移性收入（选项BC

16、）和其他收入。在标准成本法下，变动制造费用成本差异指的是实际变动制造费用与预算产量下的标准变动制造费用之间的差额。（）答案：错解析：知识点:第8章第3节。变动制造费用成本差异指的是实际变动制造费用与实际产量下的标准变动制造费用之间的差额。西华公司2022至2022年A产品实际销售量资料如下表：要求：（1）采用两期移动平均法预测该公司2022年和2022年A产品的销售量；（2）采用修正的移动平均法预测该公司2022年A产品的销售量；（3）结合（1）的结果，平滑指数取值0.40，采用指数平滑法预测该公司2022年A产品的销售量；（4）结合（3）的结果，预计2022年单位A产品的制造成本为80元，期

17、间费用总额为15675元，该产品适用的消费税税率为10%，成本费用利润率必须达到30%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位A产品的销售价格；（5）结合（3）的结果，预计2022年单位A产品的制造成本为80元，期间费用总额为15675元，该产品适用的消费税税率为10%，根据上述资料，运用保本点定价法计算单位A产品的销售价格。答案：解析：（1）2022年A产品的预测销售量=（1425+1560）/2=1492.5（吨）2022年A产品的预测销售量=（1560+1680）/2=1620（吨）（2）2022年A产品的预测销售量=1620+（1620-1492.5）=1747.5（吨）（3

18、）2022年A产品的预测销售量=16800.4+1492.5（1-0.4）=1567.5（吨）（4）单位A产品的期间费用=15675/1567.5=10（元/吨）单位A产品的销售价格=（80+10）（1+30%）/（1-10%）=130（元）（5）单位A产品的期间费用=15675/1567.5=10（元/吨）单位A产品的销售价格=（80+10）/（1-10%）=100（元）。证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年）下列各项中，应作为投资性房地产核算的有

19、（）。A.已出租的土地使用权B.以租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：A,C解析：选项B，以租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方的资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，应作为固定资产核算，不属于投资性房地产2022中级会计职称历年真题5卷 第3卷企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对预计负债的账面价值进行调整。（）答案：对解析：（2022年）根据政府采购法律制度的规定，下列关于政府采购合同的表述中，正

20、确的有（ ）。A.履约保证金的数额可以为政府采购合同金额的20%B.小额政府采购合同签订后，采购人不必将合同副本报有关部门备案C.政府采购合同中涉及国家秘密的内容不在媒体上公告D.经采购人同意，成交供应商可以依法采取分包方式履行合同答案：C,D解析：选项 B：政府采购项目（不分额度大小）的采购合同自签订之日起 7个工作日内，采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案。下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.失业保险C.由企业负担的职工住房公积金D.短期带薪缺勤答案：A,C,D解析：失业保险属于离职后福利，选项B错误。某汽车商城（增

21、值税一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批汽车，每辆汽车折价2万元，共100辆，又向消费者收取现金902万元，该笔业务的销项税额为（）万元。A.143.26B.103.77C.126.78D.117.26答案：C解析：税法规定，“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税额（9022100）/（113%）13%126.78（万元）根据有税的MM理论，当企业负债比例提高时，下列表述中正确的有（）A.企业价值上升B.股权资本成本上升C.利息抵税现值上升D.财务困境成本上升答案：A,B,C解析：有税MM理论认为，有负债企业价值无负债企业价值负债利息抵税价值，因此，负债比例提

22、高，会提高利息抵税现值和企业价值；有负债企业的股权成本无负债企业的股权成本风险报酬；风险报酬取决于债务比例以及企业所得税税率，即有负债企业的股权成本随着负债程度的增大而增大；有税的MM理论不考虑财务困境成本，财务困境成本是权衡理论的考虑因素。根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（）。A.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构.场所但取得所得与其机构.场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构.场所且取得所得与其机构.场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但

23、有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。 A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0B.企业219年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元C.企业因计提的产品质

24、量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0答案：B,D解析：选项A，为关联方承担担保确认的预计负债，无论是否实际发生，税法都不允许税前扣除，即未来期间可以税前扣除的金额为0，所以预计负债的计税基础账面价值1 000未来期间可以税前扣除的金额01 000万元；选项B，对于应付职工薪酬200万元，税法当期认可的金额是150万元，另外的50万元税法当期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前扣除，所以应付职工薪酬的计税基础应付职工薪酬的账面价值2000200万元；选

25、项C，对于产品质量保证费用确认的预计负债，计提时税法不认可，但未来期间实际发生时可以税前扣除，所以预计负债的计税基础预计负债的账面价值500未来期间可以税前扣除金额5000；选项D，因税法对此事项当期要确认收入，所以对会计上确认的合同负债是不认可的，所以合同负债的计税基础为0。2022中级会计职称历年真题5卷 第4卷执行增值作业时不会产生非增值成本，非增值成本是由于执行非增值作业而发生的成本。（）答案：错解析：非增值成本是由非增值作业和增值作业的低效率而发生的作业成本。企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项

26、外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（）答案：错解析：差额应自“财务费用”转入“其他综合收益”项目。其他债权投资与交易性金融资产不能随意重分类，但在满足一定条件下，可以重分类。（）答案：对解析：交易性金融资产与债权投资、其他债权投资满足一定条件时，可以互相进行重分类。已知：（F/A，8%，4）4.5061，（F/A，8%，5）5.8666，（F/A，8%，6）7.3359。则5年期、利率为8%的预付年金终值系数为（）。A.5.2559B.5.4320C.6.3359D.5.5061答案：C解析：5年期、利率为8%的预付年金终值系数（F/A，8%，5）（18%）5

27、.8666（18%）6.3359。在以下企业组织形式中，不得成为普通合伙人的有（）。A.国有独资公司B.国有企业C.公益性事业单位D.社会团体答案：A,B,C,D解析：根据合伙企业法规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性事业单位，社会团体不得成为普通合伙人。或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（）答案：对解析：或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认。某公司的经营杠杆系数为2，预计息税前利润将增长10%，在其他条件不变的情况下，销售量将增长20%。（）答案：错解析：经营杠杆系数=息税前利润变动率/销

28、量变动率=2，则销量变动率=息税前利润变动率/2=10%/2=5%。2022中级会计职称历年真题5卷 第5卷长江公司系甲公司母公司，2022年6月30日，长江公司将其2022年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，其折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2022年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。A.合并财务报表

29、层面应抵销营业收入1000万元B.抵销资产处置收益150万元C.抵销增值税税额130万元D.抵销固定资产141.18万元答案：B,D解析：母公司将固定资产出售给子公司，应抵销资产处置收益=1000-850=150（万元），选项A错误，选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税税额，选项C错误；应抵销固定资产=（1000-850）-（1000-850）（10-1.5）6/12=141.18（万元），选项D正确。注册商标权利人因被侵权，确定侵权赔偿责任的数额，按照权利人因被侵权所受到的实际损失无法确定，应该（）。A.按照侵权人因侵权所获得的利益确定B.按照该商标许可使用费的倍数合理确定C.按照该商标许

30、可使用费确定D.300万元以下的赔偿答案：A解析：侵犯商标专用权的赔偿数额，按照权利人因被侵权所受到的实际损失确定;实际损失难以确定的，可以按照侵权人因侵权所获得的利益确定。（2022年）下列各项中，可以成为经济法主体的有（）。A.政府B.各类企业C.非营利组织D.外国人答案：A,B,C,D解析：本题考核经济法主体的范围。经济法主体包括：国家机关、企业、事业单位、社会团体、个体工商户、农村承包经营户、公民等。下列各项中，不属于债务筹资优点的是（）。A.可形成企业稳定的资本基础B.筹资弹性较大C.筹资速度较快D.筹资成本负担较轻答案：A解析：债务筹资的优点有：（1）筹资速度较快；（2）筹资弹性较

31、大；（3）资本成本负担较轻；（4）可以利用财务杠杆；（5）稳定公司的控制权。选项A属于股权筹资的优点。甲公司因或有事项而确认负债10 000万元，估计有95%的可能性由B公司补偿1 000万元。则甲公司应确认资产的金额为（）万元。 A.800B.1000C.950D.0答案：D解析：企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。基本确定是发生的概率大于95%但小于100%。甲公司该业务发生的可能性为95%，属于很可能，而不是基本确定，因此不应确认为资产。假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本

32、率为60，资金成本率为8，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（）万元。A.250B.200C.15D.12答案：D解析：应收账款占用资金=20003604560=150(万元)，应收账款机会成本=1508=12(万元)。下列关于债权人撤销权行使的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使B.债权人行使撤销权须以债务人的名义向人民法院提起诉讼C.债权人行使撤销权只需通知第三人即可D.撤销权行使范围以债权人的债权为限答案：D解析：本题考核合同保全措施撤销权。选项A：撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。选项BC：债权人行使撤销权应以自己的名义，向被告住所地人民法院提起诉讼，请求法院撤销债务人因处分财产而危害债权的行为。选项D：撤销权的行使范围以债权人的债权为限，债权人行使撤销权的必要费用，由债务人承担。