2022初级审计师答疑精华7卷.docx

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1、2022初级审计师答疑精华7卷2022初级审计师答疑精华7卷 第1卷 6 下列职能不属于我国审计职能范畴的是（ ）。A 经济监督B 经济司法C. 经济鉴证D 经济预测E 经济仲裁正确答案：BDE 6 社会审计人员的职业道德除了基本原则要求以外，还应包括 () 。A 专业胜任能力和技术规范B 对委托单位的责任C 廉洁原则D 对同业的责任E 其他责任正确答案：ABDE 在我国，损害社会公共利益的民事法律行为属于：A无效的民事法律行为B可变更的民事法律行为C可撤销的民事法律行为D效力未定的民事法律行为正确答案：A 下列各项中，属于股权性筹资方式的有：A发行债券筹资B发行普通股筹资C融资租赁筹资D吸收

2、投入资本筹资E留存收益筹资正确答案：BDE 理论上，证券价格和利率成正比，即利率上升，证券价格上升。此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，属于有限责任公司董事会职权的有：A执行股东会的决议B决定公司内部管理机构的设置C修改公司章程D制定公司的基本管理制度E决定聘任公司经理正确答案：ABDE 下列不属于国家审计职能的是：A经济监督职能B经济管理职能C经济鉴证职能D经济评价职能正确答案：B 关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有：AS设备应从206年7月开始计提折旧B按年限平均法计算，S设备的年折旧率为l9C将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性D

3、对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性正确答案：ABCD 2022初级审计师答疑精华7卷 第2卷 被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，拒不改正的，审计机关可以对其处以罚款，罚款数额最高为：A1万元B3万元C5万元D10万元正确答案：C 根据课税对象的不同，税收被划分为：（ ）A中央税B财产税C中央与地方共享税D所得税E流转税正确答案：暂无 下列各项中，可以选作审计标准的是：A国家审计准则B社会审计准则C内部审计准则D企业会计准则正确答案：D 公司系拟设立有限责任公司,根据协议、章程的规定,其申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于

4、2022年2月28日之前缴足。其中,甲公司出资2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为:甲公司拥有a机器设备10台,计2100万元,有效期限尚余8年的b专利权1项,计300万元;乙公司出资600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。甲公司于2022年2月27日投入a机器设备10台,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与公司尚未办妥b专利权转让登记手续,但已承诺按照有关规定,在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。乙公司于2022

5、年2月21日和23日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责执行该项验资业务,在按照规定实施了所有审验程序后,于2022年3月2日结束外勤工作,并于2022年3月4日签发了下列验资报告。验资报告公司(筹)董事会:我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至2022年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审验过程中,我

6、们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2022年2月28日之前缴足。经我们审验,截至2022年2月28日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资600万元,实物出资2100万元,知识产权出资300万元。附件:验资事项说明注册资本实收情况明细表本所的企业法人营业执照复印件银行进账单等入资凭证复印件实物转让清单专利证书复印件和专利登记簿副本复印件公司设立批文、名称预先核准通知单出资单位资产、负债、权益情况表ABC会计师事务所(公章)中国注册

7、会计师A(签名并盖章)中国注册会计师B(签名并盖章)地址:中国市报告日期:2022年3月4日附件1:验资事项说明一、组建及审批情况(从略)二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由全体股东于2022年2月28日之前缴足。其中,甲公司应出资人民币2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为实物2100万元、知识产权300万元;乙公司应出资人民币600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。三、审验结果截至2022年2月28日止,贵公司(筹)已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3000万元。(一)甲公司缴纳人民

8、币2400万元。其中:2022年2月27日投入a机器设备10台,公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,投入有效期限尚余8年的b专利权1项,公司全体股东确认的价值为300万元。(二)乙公司缴纳人民币600万元,于2022年2月21日和23日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。四、其他事项(一)截至2022年2月28日止,以专利权出资的甲公司尚未与公司办妥b专利权转让登记手续,但甲公司已承诺按照有关规定,在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。(二)本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记或变更登记及据以向出资者

9、签发出资证明时使用,不应被视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件2:附件3:本所的企业法人营业执照复印件(从略)附件4:银行进账单等入资凭证复印件(从略)附件5:实物转让清单(从略)附件6:专利证书复印件和专利登记簿副本复印件(从略)附件7:公司设立批文、名称预先核准通知单(从略)附件8:出资单位资产、负债、权益情况表(从略)要求:1.针对甲公司出资的b专利权,A和B注册会计师应当实施哪些具体审验程序?2.在审验过程中,A和B注册会计师遇到哪些情形时,应当拒绝出具验资报告并解除验资业

10、务约定?3.请指出上述验资报告中的不妥之处,并予以更正。正确答案：(1)针对甲公司出资的b专利权注册会计师A和B应当实施以下具体审验程序:检查b专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查b专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查b专利权是否办理交接手续交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规定；检查b专利权是否办理变更手续国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续但在验资时尚未办理完毕的检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限

11、内办妥有关手续的承诺函；核对b专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中注册会计师A和B遇到以下情形时应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设定企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权

12、转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。(1)针对甲公司出资的b专利权,注册会计师A和B应当实施以下具体审验程序:检查b专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位,检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查b专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查b专利权是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规定；检查b专利权是否办理变更手续,国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续,但在验资时尚未办理完毕的,检查被审验单位及其出资者

13、是否签署了在规定期限内办妥有关手续的承诺函；核对b专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中,注册会计师A和B遇到以下情形时,应当拒绝出具验资报告,并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时,不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设定企业及

14、其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。 下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A对内部控制进行初步调查B编制审计实施方案C编写审计报告D收集审计证据E对财务报表项目进行实质性测试正确答案：DE 下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是：A车辆购置税B车船使用税C耕地占用税D企业所得税正确答案：D 2022年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为5000件，2022年4月30日该厂甲产品账面结存数为6700件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库6000件，出库7200件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存

15、数量：A正确B少计500件C少计1000件D多计500件正确答案：D 审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A计价的正确性B所有权的归属C是否存在D是否毁损、短缺E会计处理是否正确且前后各期一致正确答案：CD2022初级审计师答疑精华7卷 第3卷 根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2022年末B产品的实际数量是：A80件B200件C320件D480件正确答案：A200-300+180=80 7 审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见或声明不能表达意见，这一要求的目的在于防止 () 。A 审计人员只对某一单个财务报表表达意见B 对审计人员职业责任的错误解释和理解C 审计人

16、员对每个财务报表分别表达不同的意见D 管理部门推卸其对财务报表所应负的责任E 审计人员被诉上法庭正确答案：ABC 通货膨胀对提高投资具有刺激作用，因此我们可以用它促进经济持续增长。此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列不属于国家审计职能的是：A经济监督职能B经济管理职能C经济鉴证职能D经济评价职能正确答案：B 6 下列职能不属于我国审计职能范畴的是（ ）。A 经济监督B 经济司法C. 经济鉴证D 经济预测E 经济仲裁正确答案：BDE 35 对内部控制进行调查时可以采用的方法有：A查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B问被审计单位的管理人员和其他相关人员C检查内部控制过程中生成的文件和记录D

17、观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况E对会计报表项目余额进行审查正确答案：ABCD 企业确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是：A本年利润B资本公积C营业外收入D其他业务收入正确答案：C 关于净现值NPV，以下说法正确的有：ANPV0，意味着企业会发生经营亏损BNPV0，说明投资的预期收益率小于资金成本CNPV=0，说明投资的预期收益率等于资金成本D对于独立性投资项目，当NPV0时，应采纳该投资项目E净现值是指投资项目预期现金净流量现值与投资支出现值相减后的余额正确答案：BCDE2022初级审计师答疑精华7卷 第4卷 甲公司如果对B海关的处罚决定不服而提起行政复议，有权受理该复

18、议申请的机关是：AA省人民政府BB海关CB海关的上一级主管部门D国务院正确答案：C 用支出法核算国内生产总值(GDP)应包括的项目有：A消费B投资C政府购买D净出口E公司税前利润正确答案：ABCD 下列有关甲公司ll月2 13赊销商品的表述中，正确的有：A甲公司应确认的应收账款金额为60 000元B甲公司应确认的主营业务收入为58 500元C甲公司应确认的增值税销项税额为8 500元D甲公司应确认的主营业务收人为50 000元正确答案：ACD 按照我国有关法规的规定，企业的税后利润可用于：A弥补以前年度亏损B转增资本公积金C提取法定公积金D提取任意公积金E向投资者分配利润正确答案：ACDE 在

19、资产负债表日，企业对其持有的交易性金融资产计价应采用的会计计量属性是：A现值B重置成本C公允价值D可变现净值正确答案：C 审查和批准县级人民政府决算的机关是：A县级人民代表大会B县级人民代表大会常务委员会C上一级人民政府D上一级人民政府财政部门正确答案：B 下列各项中，属于利润表项目的有：A营业税金及附加B资产减值损失C公允价值变动收益D投资收益E开发支出正确答案：ABCD 国家审计报告应包含的内容有：A审计任务的说明B会计责任和审计责任的说明C被审计单位的基本情况D审计评价意见E审计复核情况的说明正确答案：ABCD2022初级审计师答疑精华7卷 第5卷 分析2022年末应收账款余额减少的情况

20、，审计人员认为可能的原因有：A注销坏账B降低坏账准备计提比例C改变收账政策以加速收款D改变销售政策以增加销售正确答案：AC 宏观经济学中，“菲利普斯曲线”描述的是：A通货膨胀率与经济增长率之间的关系B就业率与经济增长率之间的关系C失业率与通货膨胀率之间的关系D经济增长与国际收支之间的关系正确答案：C 该设备安装期间领用原材料应编制的会计分录是：（ ）A借：在建工程 46800贷：原材料 46800B借：在建工程 40000贷：原材料 40000C借：在建工程 40000应交税金-应交增值税(进项税额转出) 6800贷：原材料 46800D借：在建工程 46800贷：原材料 40000应交税金-

21、应交增值额（进项税额转出） 6800正确答案：暂无 下列各项中，影响股利政策的法律因素有：A资本保全约束B偿债能力约束C投资机会约束D资金成本约束E企业积累约束正确答案：ABE 企业取得持有至到期投资支付的溢价，应借记的会计科目是：A持有至到期投资成本B持有至到期投资利息调整C持有至到期投资应计利息D应收利息正确答案：B 6 社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为 () 。A 经济上的独立B 形式上的独立C 思想上的独立D 实质上的独立正确答案：B 下列存货发出计价方法中，可使存货成本流转和实物流转相一致的方法是：A个别计价法B先进先出

22、法C月末一次加权平均法D移动加权平均法正确答案：A 1 审计职业界用以约束审计人员行为的是 () 。A 职业统一考试 考试大论坛B 职业道德规范C 质量控制标准D 同业检查E 审计准则正确答案：BCDE2022初级审计师答疑精华7卷 第6卷 被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：A低水平B中等水平C高水平D无风险正确答案：C 29 下列各项中，符合现金监盘要求的有：A被审计单位会计主管回避B监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C不同存放地点的现金同时进行监盘D监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中E审计人员帮助出纳

23、员进行现金清点正确答案：BC 审计监督的根本特征是：A广泛性B科学性C及时性D独立性正确答案：D 下列各项中，反映获利能力的财务比率是：A流动比率B资产报酬率C资产负债率D利息保障倍数正确答案：B 某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计，以下说法正确的有：A这是授权审计B这是委托审计C该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计D该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计E该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定正确答案：BD 三E审计的“3E”指的是：A经济性B适当性C环境性D效率性E效果性正确答案：ADE 4 在业务上给予单位内部审计机构指导的是

24、上一级主管部门审计机构和（ ）。A 同级国家审计机关B 上级国家审计机关C 各级国家审计机关D 审计署正确答案：A 审计风险的构成要素包括：A经营风险B固有风险C控制风险D分析性检查风险E实质性检查风险正确答案：BCDE2022初级审计师答疑精华7卷 第7卷 该企业2022年利润表中“净利润”项目的金额是：A120万元B114万元C160万元D186万元正确答案：A 审计机关的下列权限中，属于审计处理措施的有：A责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项B建议被审计单位的有关主管部门纠正不当规定C责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产D制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为E查询被审计单

25、位在金融机构的账户正确答案：AC 审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时，应查实的内容有：A资产负债表长期投资项目的数字是否与审定数相符B资产负债表一年内到期的长期债权投资项目的数字是否列在流动资产类下C若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露D是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异E资产负债表是否单独列示两年内到期的长期债权投资项目正确答案：ABCD 审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：A检查不相容职责是否分离B审查销售退回的合理性C证实营业收入的真实性D证实营业收入的完整性正确答案：A 1 社会审计组织在办理

26、审计机关的委托审计事项时，其审计结果（ ）。A 需经授权的审计机关审定B 需经行业协会审定C 需经当地政府机构审定D 无需任何机构审定正确答案：A 根据该公司确定的目标资本结构，2022年税后可供分配利润中，用于该项设备投资的数额应是：A0B60万元C100万元D160万元正确答案：C 针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：A库存现金账实不符B私存保险公司支付的保险赔偿金C业务发生未及时登记入账D少计206年度营业收入80 000元正确答案：ABC 31 总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：A组织上的独立性B方法上的独立性C人员上的独立性D工作上的独立性E经费上的独立性正确答案：ACDE