2022初级会计职称答疑精华8辑.docx

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1、2022初级会计职称答疑精华8辑2022初级会计职称答疑精华8辑 第1辑（2022年）下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（）。A.支付应缴财政款B.财政授权支付方式购买办公用品C.计提固定资产折旧D.收到受托代理的现金答案：B解析：单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存零余额账户用款额度”科目。2022年 1 月，甲公司与乙公司签订劳务派遣协议，派遣刘某到乙公司从事临时性工作。 202

2、2年 5 月，临时性工作结束，两公司未再给刘某安排工作，也未再向其支付任何报酬。 2022年 7 月，刘某得知自 2022年 1 月被派遣以来，两公司均未为其缴纳社会保险费，遂提出解除劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于该劳动合同解除时经济补偿金的支付，下列表述中，正确的是（）。A.甲、乙两公司均无须向刘某支付经济补偿金B.乙公司应向刘某支付经济补偿金C.甲公司应向刘某支付经济补偿金D.甲、乙两公司均应向刘某支付经济补偿金答案：C解析：劳务派遣单位（甲公司）应当履行用人单位对劳动者的义务（包括但不限于依法支付经济补偿金）。某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类

3、商品2022年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2022年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。 A.50B.1125C.625D.3375答案：C解析：本期销售毛利4 50025%1 125（万元） 销售成本4 5001 1253 375（万元） 期末存货成本3 5005003 375625（万元）某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。 A.92

4、5B.875C.725D.700答案：C解析：年末未分配利润贷方余额200750（110）50100725（万元）。甲公司为一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2022年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另支付交易费用5万元，款项已用银行存款支付。（2）3月6日，将一台设备进行出售，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元，增值税税率为9%，增值税税额为1.8万元，款项已存入银行。（3）12月31日，确认交易性金融资产公

5、允价值增加3万元。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：根据上述资料，回答下列小题。（1）根据资料（1），会计处理正确的是（）。A.已宣告尚未发放现金股利50万元计入应收股利B.交易性金融资产增加2 050万元C.投资收益增加5万元D.交易性金融资产增加2 000万元答案：A,D解析：会计分录：借：交易性金融资产成本2 000应收股利50投资收益5贷：银

6、行存款2 055投资收益在借方，投资收益是损益类科目中的收入类，借方表示减少，贷方表示增加，所以投资收益减少5。在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（ ）答案：对解析：2022初级会计职称答疑精华8辑 第2辑某企业适用的所得税税率为 25% 。 2022年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2022年度应确认的所得税费用为（）万元。A.720B.670C.830D.880答案：A解析：应交所得税 = 应纳税所得额 所得税

7、税率 =3200 25%=800 （万元）；所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 =800+80-160=720 （万元）。罗某2022年4月10日购小轿车1辆，当月取得购置发票，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。则罗某2022年应缴纳车船税税额为（）。A.120元B.320元C.360元D.480元答案：C解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。应缴纳车船税480912360（元）。（2022年）单位人民币银行卡可以支取现金。（）答案：错解析：纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位

8、和个人办理个人所得税的汇算清缴。（）答案：对解析：根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是( )。A.甲企业进口铁矿石B.丙企业销售自产的井矿盐C .丁企业开采原油过程中修井用的原油D.丁企业开采原油过程中加热用的原油答案：B解析：(1)资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳；(2)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2 年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：（1）劳动合同期限为 2 年，试用期为

9、 3 个月；（2）合同期满或因其他原因离职后，孙某在 3 年内不得从事与甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金 10 万元。在劳动合同期满前 1 个月时，孙某因病住院。3 个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付 10 万元补偿金。孙某同意公司不支付10 万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。已知：孙某实际工作年限 12 年。

10、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。对甲公司与孙某各自责任的下列判断中，符合法律规定的是（ ）。A.孙某应遵守竞业限制约定，承担违约责任B.竞业限制约定已失效，孙某不需要承担违约责任C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿D.甲公司不需支付孙某离职的经济补偿答案：B,C解析：根据规定，用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效，因此孙某不用承担违约责任，选项 A 错误，选项 B 正确；题目中是劳动合同期满，单位不同意续签合同，则单位要依法向劳动者支付经济补偿，因此选项 C 正确，选项 D错误。2022初级会计职称答疑精华8辑 第3辑（20

11、22年 ）对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（ ）答案：错解析：根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时，应列入房地产开发成本的有（ ）。A.土地出让金B.前期工程费C.耕地占用税D.公共配套设施费答案：B,C,D解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于不同用工形式劳动报酬结算支付周期的表述中，正确的有（ ）。A.非全日制用工劳动者的劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日B.全日制用工劳动者的劳动报酬至少每周支付

12、一次C.被派遣劳动者的劳动报酬，在结束劳务派遣用工时支付D.对完成一次性临时劳动或者某项具体工作的劳动者，用人单位应按有效协议或者合同规定在其完成劳动任务后即支付劳动报酬答案：A,D解析：（ 1）选项 B：全日制用工劳动者的工资至少每月支付一次；（ 2）选项 C：劳动派遣单位应当按月向被派遣劳动者支付劳动报酬。一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。（）答案：对解析：下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的有（ ）。A.短期租入的固定资产计提的折旧额B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额C.专设销售机构使用的固定

13、资产计提的折旧额D.经营租出的固定资产计提的折旧额答案：A,B,C解析：选项A，短期租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧；选项B计入管理费用；选项C计入销售费用。（2022年）按照规定甲公司最晚应于 2022年 5 月 15 日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于 2022年 6 月 30 日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于 7月 14 日缴纳税款。关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。A.2022年6月15日至2022年7月15日B.2022年6月30日至2022年7月15日C.2022年5月16日至2022年7月14日D.20

14、22年7月1日至2022年7月14日答案：C解析：2022初级会计职称答疑精华8辑 第4辑（2022年）企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）答案：对解析：以下项目中不影响营业利润的是（）。A.收取的经营租出办公楼的租金B.企业当期计提坏账准备C.期末现金盘亏无法查明原因D.企业库存现金盘盈利得答案：D解析：选项D计入营业外收入，不影响营业利润。下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（）。A.计提坏账准备体现谨慎性B.经营租赁固定资产符合条件作为使用权资产核算体现实质重于形式C.企业前后各项应用的会计政策一致体现可比性D.不

15、做假账体现可靠性答案：A,B,C,D解析：根据车辆购置税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 免征车辆购置税的是（ ） 。A.个人购买自用的汽车B.个人受赠自用的摩托车C.外国驻华使馆购买自用的汽车D.企业自产自用的汽车答案：C解析：甲公司2022年10月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款900万元。其中包括交易费用5万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股02元。甲公司购入该股票作为交易性金融资产核算。2022年10月30日收到购买价款中包含的现金股利。2022年12月31日该股票的市场价格为10元股，2022年1月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款1

16、125万元，假定不考虑增值税。甲公司2022年1月2日出售该交易性金融资产影响利润表“投资收益”项目的金额为( )万元。A.120B.125C.130D.135答案：B解析：甲公司出售该交易性金融资产影响利润表“投资收益”项目的金额=1125-10010=125(万元)。分批法下计算产品成本，以下月末在产品与完工产品之间的费用分配的说法中，不正确的是（）。A.如果是单件生产，不存在完工产品与在产品之间费用分配问题B.如果是小批生产，一般不存在完工产品与在产品之间的费用分配问题C.如果批内产品跨月陆续完工，需要在完工产品和在产品之间分配费用D.成本计算期与产品生产周期是一致的，不存在完工产品和在

17、产品之间分配成本的问题答案：D解析：成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此，在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。2022初级会计职称答疑精华8辑 第5辑（2022年）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）答案：错解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料1

18、0万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素

19、，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司15日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是（）。 A.“委托加工物资”账户增加24万元B.“委托加工物资”账户增加26万元C.“原材料”账户增加26万元D.“原材料”账户增加26.18万元答案：B解析：资料（3）会计分录： 借：委托加工物资（60104）24 贷：原材料 24 借：委托加工物资2 应交税费应交增值税（进项税额）0.18 贷：银行存款2.18一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（ ）答案：对解析：某企业

20、年初所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润为200万元，本年实现利润总额为600万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业年末未分配利润为（）万元。A.650B.582.5C.502.5D.605答案：C解析：该企业年末未分配利润=200+600（1-25%）-600（1-25%）10%-600（1-25%）5%-80=502.5（万元）。（2022年） 2022年3月 2日，高某到甲公司工作。同年5月 4日甲公司与高某签订

21、了 1年期书面劳动合同。同年10月因工作需要，甲公司安排高某于 10月 1日（国庆节）， 10月 14日（周六）加班，且未安排补休。2022年初，甲公司得知高某已经怀孕，劳动合同期限届满时，甲公司终止了劳动合同，此时高某仍处于孕期。已知，甲公司实行标准工时制，高某日工资为 220元，甲公司已为高某办理了社会保险登记并按月从其工资中扣缴相关社会保险费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司终止劳动合同及其法律后果的下列表述中，正确的是（ ）。A.因高某在孕期，甲公司不得终止合同，劳动合同应续延B.甲公司终止该劳动合同后，高某不要求继续履行的，甲公司应当向其支付赔偿金C.甲

22、公司终止该劳动合同后，高某要求继续履行的，甲公司应当继续履行D.甲公司可以终止合同，无须支付赔偿金答案：A,B,C解析：（1 ）选项AD ：女职工在孕期、产期、 哺乳期的，用人单位既不得适用无过失性辞退或者经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止；（ 2）选项 BC：如果用人单位违法解除或者终止劳动合同的，劳动者可以要求继续履行劳动合同；如果劳动者不愿继续履行劳动合同或者劳动合同的履行已经不可能，用人单位应当依照法定经济补偿金标准的 2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。（2022年）企业从事蔬菜谷物种植的所得免征所得税。（ ）答

23、案：对解析：2022初级会计职称答疑精华8辑 第6辑根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。A.业主的工资薪金支出B.个人所得税税款C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失D.税收滞纳金答案：A,B,D解析：某公司公开发行普通股100万股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A.893B.970C.870D.900答案：C解析：应计入资本公积的金额=10010-1001-100103%=870

24、（万元）。张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2022年10月从境内取得如下收入：（1）基本工资3800元，岗位津贴300元，交通补贴900元，差旅费津贴400元。（2）3年期银行存款利息收入800元，在二级市场买卖上市公司股票（非限售股）取得转让所得2000元。（3）为乙公司授课收入3000元，稿费收入820元。（4）将其2022年1月购置的一套商品房出售给周某，转让收入为600万元（不含增值税）。（5）接受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（）。A.稿酬所

25、得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.偶然所得答案：C解析：（2022年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（ ）。A.捕捞渔船B.养殖渔船C.商用货车D.警务用车答案：C解析：选项ABD免征车船税。（2022年）企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）答案：错解析：企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金的核算内容。税收征收管理法属于税收实体法。（）答案：错解析：税收征收管理法属于税收程序法。2022初级会计职称答疑精华8辑 第7辑甲建筑公司，2022年因施工作业导致产生的

26、工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天数为12天，6月超标天数为22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元，则下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（）。A.11 200260（12+22）12 693.33元B.11 200222 400元C.11 20050%+11 200=16 800元D.11 20030228 213.33元答案：C解析：工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的，减半计算应纳税额。下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项答案：A,B

27、,C,D解析：（1）选项A：属于转让财产收入；（2）选项BD：属于其他收入；（3）选项C：属于接受捐赠收入。不论属于何种类型的收入，只要按照企业所得税的规定，应当确认收入的，就应当计入收入总额中。（2022年）甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2022年10月有关经营情况如下：（1）提供旅游服务取得含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元；并支付本单位导游工资2.12万元（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。（3）购进职工通勤用班车，取得增值税专

28、用发票注明税额7.8万元。（4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。（5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。（6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。已知：旅游服务增值税税率为6，不动产租赁服务增值税税率为9；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.32.7（19）92.7（万元）B.10.990.981（万元）C.10.9（19）90.9（万元）D.32.792.943（万元）答案：A解析：纳税人销

29、售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因 此，本月一次性收取的 3个月租金均应在本月申报缴纳增值税。下列责任形式中，属于刑事责任的有（ ）。A.记过B.赔礼道歉C.拘役D.罚金答案：C,D解析：（1）选项A：属于行政责任行政处分；（2）选项B：属于民事责任；（3）选项CD：均属于刑事责任，选项C属于主刑，选项D属于附加刑。（2022年）交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。（）答案：错解析：应编制的会计分录为：借：其他货币资金等贷：应收股利（2022年）甲百货公司为增值税一般纳税人，2022年实现会计利润3

30、500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2022年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入80万元。（4）直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲百货公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（ ）。A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元答案：A解析：2022初级会计职

31、称答疑精华8辑 第8辑甲公司共有20名高级经理，每人提供一辆小汽车免费使用，每辆小汽车月折旧额为1000元；另外甲公司为5名高级管理人员每人租赁一套住房，租金每月8000元，不考虑其他因素，甲公司每月确认的管理费用为()万元。A.9000B.40000C.60000D.20000答案：C解析：确认的管理费用=201000+58000=60000(元)。根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，不属于票据行为的是（）。A.出票B.背书C.承兑D.付款答案：D解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证。下列各项中，企业能够确认为负债的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预付账款D.预收账款答案：B,D

32、解析：选项AC，应确认为资产。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.诉讼费用B.罚金C.税收滞纳金D.罚款答案：B,C,D解析：（1）选项A：法院判决由企业承担的诉讼费属于民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除；（2）税收滞纳金、罚金和罚款不得在企业所得税税前扣除。重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。（）答案：对解析：下列各项中，属于会计等式平衡正确的表示的有（ ）。A.资产增加、所有者权益增加B.负债减少、所有者权益减少C.负债增加、所有者权益减少D.资产增加、负债减少答案：A,C解析：资产=负债+所有者权益，等式需保持恒等关系，选项BD错误。