初级会计职称历年真题9辑.docx

《初级会计职称历年真题9辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计职称历年真题9辑.docx（31页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、初级会计职称历年真题9辑初级会计职称历年真题9辑 第1辑某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示： 采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。） 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 基本生产车间应分摊的费用是（）元。 A.生产成本3 356.92 B.制造费用2 573.53 C.生产成本3 200 D.制造费用2 450答案：A,B解析：运输车间对外分配的生产费用待分配费用机修车间耗用运输车间的费用运输车间耗用机修车间的费用； 待分配费用

2、为2 400元。 机修车间耗用运输车间的费用=5000.3=150（元）； 运输车间耗用机修车间的费用=4000.5=200（元）； 运输车间在对外分配生产费用时，分配率（2 400200150）/（8 000500）0.326 7。 基本生产车间产品生产耗用的金额记入“基本生产成本”科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率基本生产车间产品生产耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率基本生产车间产品生产耗用的劳务量=3 0000.326 74 6000.516 73 356.92（元）。 基本生产车间一般耗用的金额记入“制造费用”科目，金额是运输车间分配的费用

3、+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率基本生产车间一般耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率基本生产车间一般耗用的劳务量=2 5000.326 73 4000.516 72 573.53（元）。信用卡透支利率实行上限、下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.5倍。（）答案：错解析：信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍。2022年10月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋交换行为缴纳契税的计税依据是（ ）。A.220万

4、元B.180万元C.40万元D.400万元答案：C解析：本题考核契税的计税依据。根据规定，交换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋交换价格差额。本题中，应由李某按照房屋交换价格差额40万元（220180）作为计税依据，依法缴纳契税。（2022年）下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是（）。A.商品采购人员的差旅费B.支付的进口关税C.负担的运输费D.入库前的整理挑选费答案：A解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项BCD均计入存货采购成本，选项A计入当期损益（管理费用）。下列各项中，属于企业利润表项目的是（）。A.综合收益总额

5、B.未分配利润C.其他综合收益D.本年利润答案：A解析：选项BC，属于资产负债表和所有者权益变动表项目；选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比，指的是会计信息质量的（）要求。 A.及时性 B.可比性 C.实质重于形式 D.重要性答案：B解析：下列各项中，属于关税纳税人的有（）。 A.工贸或农贸结合的进出口公司 B.外贸进出口公司 C.馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人 D.个人邮递物品的收件人答案：A,B,C,D解析：关税纳税人具体包括：（1）外贸进出口公司；（2）工贸或农贸结合的进出口公司；（3）其他经

6、批准经营进出口商品的企业。（4）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（5）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（6）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（7）个人邮递物品的收件人。根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（ ）。A.租金所得以收入全额为应纳税所得额B.股息所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额答案：D解析：非居民企业的应纳税所得额适用全额计税的有利、股息、红利、租金、特许权使用费；财产转让

7、适用于余额计税。初级会计职称历年真题9辑 第2辑甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为 234 万元，缴纳关税 23.4 万元，已知增值税税率为 16%，征收率为 3%。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税额算式中，正确的是（ ）。A.（23423.4）（116%）16%35.6 万元B.（23423.4）（116%）3%6.66 万元C.（23423.4）（13%）3%8.33 万元D.（23423.4）16%41.18 元答案：D解析：纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额组成计税价格税率；

8、组成计税价格关税完税价格关税，不需要进行不含税的换算。下列报表中，（ ）能够反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表答案：A解析：选项 A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所 拥有的净资产的情况；选项 B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产 的获利能力；选项 C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况； 选项 D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（2022年）2022年 12月份

9、，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为 3.5万元，教育费附加为 1.5万元，房产税为 20万元，车船税为 3万元，不考虑其他因素， 2022年 12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。A.25B.23C.28D.5答案：C解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。 2022年 12月份利润表“税金及附加”项目本期金额 =3.5+1.5+20+3=28（万元）。根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支的是（ ）。A.储值卡B.信用卡C.预付卡D.储蓄卡答案：B解析：（

10、 2）选项 ：属于借记卡，不具有透1 AD 支功能；（ 2）选项 C：预付卡不具有透支功能。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（ ）。A.支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人B.支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记C.出票人不得在支票上记载自己为收款人D.支票的付款人是出票人的开户银行答案：A,B,D解析：（2022年）对于变造、伪造会计凭证，下列说法正确的是（）。A.对单位罚款三千元以上五万元以下B.对个人罚款三千元以上五万元以下C.对单位罚款五千元以上五万元以下D.对个人罚款五千元以上十万元以下答案：B解析：（2022年）联产品的联合成本在

11、分离点后，应按照一定的方法在各联产品之间分配，适用的分配方法有（ ）。A.相对销售价格分配法B.工时分配法C.分类法D.实物量分配法答案：A,D解析：联产品的联合成本在分离点后，可按一定分配方法，如相对销售价格分配法、实物数量法（实物量分配法）、系数分配法等。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（ ）答案：错解析：应计入投资收益的借方。初级会计职称历年真题9辑 第3辑甲公司2022年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50 000元，适用增值税税率为13%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为56 500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次

12、月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。 A.58477.74B.56494.35C.58510.56D.59085.00答案：B解析：甲公司取得的贴现额56 500（16%60/360）（110%36/360）56 494.35 （元）。根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（ ）。A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒答案：A,C解析：实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有：啤酒、黄酒、成品油。已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本公司库存商

13、品核算。（）答案：错解析：这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于公司的资产。下列各项中，属于复合分录的形式有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷答案：A,B,C解析：复合会计分录中包含是两个以上的对应账户，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项D，属于简单会计分录。以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有（）。A.应当先确定交易价格，再识别合同中的单项履约义务B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，该合同中销售商品和提供安装服务应合并

14、为单项履约义务D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款答案：C,D解析：选项 A错误，应该先识别合同中的单项履约义务，再确定交易价格；选项 B错误，合同的存在是企业确认客户合同收入的前提；选项 C正确，选项 D正确，交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项。（2022年）2022年 1 月，周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金 4000 元，周某领奖时支付交通费 30 元、餐费 70 元。已知偶然所得个人所得税税率为 20 %。根据个人所得税法律制度的规定，下列计算周某中奖奖金应缴纳个人所得税税额的算式

15、中，正确的是（）。A.（4000-70）20%=786（元）B.（4000-30-70）20%=780（元）C.（4000-30）20%=794（元）D.400020%=800（元）答案：D解析：甲公司位于市区，实际占用面积4 000平方米，其中生活区占地1 000平方米，生产厂房占地2 500平方米，办公区占地500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为3元。计算甲公司应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.4 000312 000元B.2 50037 500元C.（1 0002 500）310 500元D.（2 500500）39 000元答案：A解析：甲公司各

16、项用地均需要计征城镇土地使用税，应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额4 000 312 000（元）。停止使用的生产设备，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）答案：错解析：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。初级会计职称历年真题9辑 第4辑（2022年、2022年）下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）。A.综合收益总额B.所有者投入和减少资本C.利润分配D.每股收益答案：D解析：每股收益是利润表反映的项目，不属于所有者权益变动表列示的项目。甲公司为居民企业，2022年度有关经济业务如下：(1)

17、取得产品销售收入2000万元，国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金收入05万元。(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴25万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。(5)当年向投资者分配利润100万元。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（ ）。A.30(1+75)=525(万元)B.3075=225(万元)C.30(1+100)=60(万

18、元)D.30100=30(万元)答案：A解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75在税前加计扣除：(1)税前准予扣除的数额=30+3075=30(1+75)=525(万元)；(2)如果涉及“间接法”，则纳税调减额=3075=225(万元)。根据支付结算法律制度的规定，发卡机构不得向持卡人收取的款项有（）。A.滞纳金 B.提供超过授信额度用卡的超限费C.持卡人逾期未还款的违约金 D.货币兑换费答案：A,B解析：选项 A，滞纳金不得收取；选项 B，发卡机构向持卡人提供超

19、过授信额度用卡的，不得 收取超限费；选项 C，持卡人违约逾期未还款是否收取违约金由银行自主决定；选项 D，货币兑换费 银行可以收取。企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目核算。（）答案：错解析：企业向外单位开出的银行承兑汇票，通过“应付票据”科目核算。（2022年）2022年12月10日，W市甲公司向乙公司签发一张金额为10万元的纸质商业汇票用于支付货款。12月11日乙公司向甲公司开户银行P银行申请承兑，P银行受理申请。P银行审查相关资料后给予承兑，但未在汇票上记载承兑日期。2022年3月11日汇票到期，持票人乙公司委托开户银行Q银行收取汇票款项。 要求：

20、根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）甲公司签发汇票时，下列事项中属于必须记载事项的是（）。 A.出票人甲公司签章B.收款人名称乙公司C.付款人名称P银行D.出票地W市答案：A,B,C解析：签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的金额大小加以判断。（）答案：错解析：重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。下列关于借贷记账法下的试算平衡

21、，表述不正确的是（ ）。A.试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡B.如果试算平衡，表明记账一定正确C.发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等”D.余额试算平衡的直接依据是“资产负债所有者权益”答案：B解析：选项B，试算平衡不能表明记账一定正确。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但是有些错误并不影响借贷双方的平衡。某企业2022年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2022年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（ ）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：

22、“无形资产”项目的金额=500-200-100=200(万元)。初级会计职称历年真题9辑 第5辑下列各项中，属于法律关系主体的有（ ）。A.乙农民专业合作社B.甲市财政局C.智能机器人阿尔法D.大学生张某答案：A,B,D解析：（1）选项AB：属于特别法人；（2）选项C：可以成为法律关系的客体，目前尚不能成为法律关系的主体（不能享有法律权利、承担法律义务）；（3）选项D：属于自然人。下列关于账务处理程序的表述正确的有（）。A.各种账务处理程序的主要区别是登记明细账的依据不同B.记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较多的单位C.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位D.汇总记账凭证

23、账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位答案：C,D解析：选项A，各种账务处理程序之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同；选项B，记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较少的单位。（2022年）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（ ）答案：对解析：（2022年）2022年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

24、（答案中的金额单位用万元表示）。2022年该公司发生的相关业务资料如下：资料（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。资料（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。资料（3）12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。根据资料（3），下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积

25、 200B.结转未分配利润时：借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配提取法盈余公积 200C.结转净利润时：借：本年利润 2 000贷：利润分配未分配利润 2 000D.结转未分配利润时：借：利润分配提取法盈余公积 200贷：利润分配未分配利润 200答案：A,B,C解析：借：本年利润 2 000贷：利润分配未分配利润 2 000借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积法定盈余公积 （2 00010%）200借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配提取法定盈余公积 200下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。 A.销售材料收到的价款 B.销售商品收到的价款 C.销售固定资产收到

26、的价款 D.销售无形资产收到的价款答案：A解析：销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。下列各项中，企业不应确认为投资收益的是（ ）。A.出售交易性金融资产应交增值税B.企业处置交易性金融资产净损益C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动收益答案：D解析：选项A：借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税选项B：借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益(差额，可借可贷)选项C：借：应收股利贷：投资收益选项D：（可借可贷）借：交易性金融资

27、产公允价值变动贷：公允价值变动损益下列经济业务中，能引起资产和负债同时增加的有（ ）。A.企业收到投资者以无形资产方式投入的资本B.企业从银行借入长期借款C.企业收到派发的现金股利D.企业购买材料验收入库，货款未付（不考虑相关税费）答案：B,D解析：选项A，会计分录如下：借：无形资产贷：实收资本（或股本）资本公积资本溢价（或股本溢价）资产增加，所有者权益增加。选项B，会计分录如下：借：银行存款贷：长期借款资产与负债同时增加。选项C，会计分录如下：借：银行存款贷：应收股利资产内部增减变动，负债没有发生增减变动。选项D，会计分录如下：借：原材料贷：应付账款资产与负债同时增加。（2022年）关于劳务

28、派遣的下列表述中，正确的有（ ）。A.劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间B.劳务派遣单位是用人单位，接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位C.被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬D.被派遣劳动者不能参加用工单位的工会答案：A,B解析：被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利，故选项C错误；被派遣劳动者有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会，维护自身的合法权益，故选项D错误。初级会计职称历年真题9辑 第6辑根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，最低保管年限为30年的是（）。 A.半年度财务报告B.纳税申报表C.银行对账单D.记账凭证答案

29、：D解析：选项ABC，半年度财务报告、纳税申报表、银行对账单最低保管年限为10年。（2022年）下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有（）。A.制造费用B.废品损失C.直接材料D.直接人工答案：A,B,C,D解析：制造企业一般可设置直接材料、燃料及动力、直接人工和制造费用等项目，由于生产的特点等原因，企业可根据具体的情况设置废品损失等项目。（2022年）甲公司职工罗某今年已享受带薪年休假 3天，同年 10月，罗某又向公司提出补休当年剩余年休假的申请。已知，罗某首次就业即到甲公司工作，工作已满 12年，且不存在不能享受当年年休假的情形。根据劳动合同法律制度的规定，罗某可享受剩余年休假的天数为

30、（ ）。A.2天B.5天C.7天D.12天答案：C解析：职工累计工作已满 10年不满 20年的，年休假 10天，罗某可享受剩余年休假的天数 =10-3=7（天）。下列各项中，（）属于编制科目汇总表直接依据。A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证答案：C解析：科目汇总表账务处理程序，根据各种记账凭证编制科目汇总表。下列各项中，属于企业职工薪酬内容的有（）。A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿B.向职工提供的异地安家费C.应提供给已故职工遗属的福利D.应支付给临时员工的短期薪酬答案：A,B,C,D解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬

31、或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。（2022年）应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额入账。（）答案：错解析：应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。甲便利店为增值税小规模纳税人，2022年第4季度零售商品取得收入1030000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3。计算甲便利店第4季度应缴纳增

32、值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1030000+721(1+3)3B.(1030000+721)3C.1030000(1+3)+7213D.(1030000+721)(1+3)3答案：D解析：(1)商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的1030000元收入应价税分离；(2)将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；(3)甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额=(1030000+721)(1+3)3=30021(元)。个人转让著作权免征增值税。（ ）答案：对解析：初级会计职称历年真题9辑 第7辑根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取

33、得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ ）。A.10B.20C.25D.33答案：C解析：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的税率。（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车制造和销售业务。 2022年 10月有关业务如下：（ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。（ 2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最 高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格为 14万元 /辆。（ 3）采取

34、预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当 月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。（ 4）生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、 10辆用于广告、 8辆用于企业管理 部门、 2辆用于赞助。已知：小汽车适用的增值税税率为 13，消费税税率为 5。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3. 甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。 A.10月5日B.10月10日C.10月15日D.10月20日答案：C解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。甲公司的下列人员中

35、，( )应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.法定代表人赵某B.总会计师钱某C .主管会计工作的副总经理孙某D.会计机构负责人李某答案：A解析：(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；(2)单位法定代表人属于单位负责人。（2022年）根据支付结算法律制定的规定，下列关于银行卡收单机构对特约商户管理的表述中，正确的有（）。A.特约商户是单位的，其收单银行结算账户可以使用个人银行结算账户B.对特约商户实行实名制管理C.对实体特约商户与网络特约商户分别进行风险评级D.对实体特约商户收单业务实行本地化经营，不得跨省域开展收单业务答案：B,C,D解析：选项A

36、，特约商户的收单银行结算账户应当为其同名单位银行结算账户，或其指定的、与其存在合法资金管理关系的单位银行结算账户。甲汽车厂将 1辆生产成本 5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价 10万元 /辆，不含增值税最高售价 12万元 /辆。已知小汽车消费税税率为 5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.155%=0.25（万元）B.1105%=0.5（万元）C.1125%=0.6（万元）D.15（1+5%）5%=0.2625（万元）答案：C解析：（ 1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价（ 12万元 /辆）。（ 2）

37、如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额 =1 10（平均价） 13%=1.3（万元）。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项无形资产中，可以计算摊销费用税前扣除的是（）。A.自创商誉 B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 C.与经营活动无关的无形资产D.外购的专利权答案：D解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时 扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算推销费用扣除的无形资产。（2022年） 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2022年10月有关经济业务如下：（

38、1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。（2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。（3）提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元；因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9，物流辅助服务适用的增值税税率为6，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税

39、销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.116600（1+6）6B.1166006C.（116600+21200）6D.（116600+21200）（1+6）6答案：D解析：甲公司提供货物仓储服务同时收取的逾期保管费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离并入销售额。作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；(6)境内A

40、上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计征个人所得税时适用的税目是( )。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C .财产转让所得D.偶然所得答案：B解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。初级会计职称历年真题9辑 第8辑ABC公司出纳员在审核该公司主任王某购买办公用品的发票时，发现出具发票的商场误将“ABC公司”写成“AB公司”，该出纳正确的处理方法是（）。A.因金额正确，不影响记账，可

41、不必理会B.不予接受，并向单位负责人报告C.因错误仅一字之差，可自行更正并加盖出纳印章后入账D.将该原始凭证退给王某，并要求其找到原单位并按照国家统一的会计制度的规定进行更正答案：D解析：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正。因此应退还给王某，让其按规定重开或者更正。根据行政诉讼法的规定，当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起一定期间内向上一级人民法院提起上诉。该期间是（）。A.5日B.10日C.15日D.30日答案：B解析：当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10

42、日内向上一级人民法院提起上诉。 #民事诉讼中被告所在地和经常居住地不一致，由被告住所地人民法院管辖。（）答案：错解析：被告住所地和经常居住地不一致，由被告经常居住地人民法院管辖。下列各项中，关于银行存款日记账的表述正确的是（）。A.应按实际发生的经济业务定期汇总登记B.仅以银行存款付款凭证为记账依据C.应按企业在银行开立的账户和币种分别设置D.不得使用多栏式账页格式答案：C解析：选项A，应逐日逐笔登记银行存款日记账；选项B，银行存款日记账记账依据有银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和库存现金付款凭证；选项D，银行存款日记账可以选择多栏式账页格式。2022年3月3日，刘某到甲公司应聘。3月5日签

43、订劳动合同，合同约定：试用期5个月，合同期限为4年。试用期工资5 000元，期满后月工资10 000元。刘某3月8日入职。 2022年8月，双方签订了服务期合同，合同约定培训期2个月，甲公司支付培训费10万元。服务期为4年。如果刘某违反约定需要支付违约金20万元。 2022年10月，刘某因为出国留学提出辞职，甲公司要求其支付违约金。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于服务期的表述中，符合法律制度规定的是（）。A.服务期为4年B.甲公司支付培训费10万元C.服务期从培训结束之日开始计算D.违约金20万元答案：A,B,C解析：违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费

44、用。甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销 售成本随销售同时结转。2022 年 4 月 1 日，W 商品账面余额为 230 万元，未计提存货跌价准备。2022年 4 月发生的有关采购与销售业务如下：（1）4 月 3 日，从 A 公司采购 W 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80 万元，增值 税为 10.4 万元。W 商品已验收入库，款项以支票形式支付。（2）4 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150 万元，增值 税为 19.5 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，收到对方开出的

45、银行承兑汇票一张。（3）销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题，4 月 20 日 B 公司要求退回 4 月 8 日所购 W 商 品的 50，经过协商，甲公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W 商品已验收入库。（4）收到经营出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为 5 万元，增值税税额为 0.65 万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为 2 万元。（5）4 月 31 日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230 万元。 其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行

46、的履约义务。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的余额单位用万元表示）。根据资料（5），甲上市公司 2022 年 4 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备为（ ）万元。 A.10B.20 C.30 D.230答案：B解析：W 商品的实际成本为 250 万元，可变现净值为 230 万元，应计提的跌价准备25023020（万元） 根据资料（5）： 借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（） 答案：对解析：非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货

47、币性福利直接计入当期损益。下列各项中，关于会计等式的说法正确的有（ ）。A.会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式B.“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据C.“收入-费用=利润”是编制利润表的依据D.会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式答案：A,B,C,D解析：会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式；“资产=负债+所有者权益”这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，因此，该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据；“收入-费用=利润”这一等式反映了企业利润的实现过程，称为经营成果等式或动态会计等式。收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的依据。初级会计职称历年真题9辑 第9辑在借贷记账法下，下列关于“生产成本”账户结构描述中错误的有（）。A.贷方登记增加额B.借方登记减少额C.期末余额一般在借方D.可能没有期末余额答案：A,B解析：“生产成本”账户是成本类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额。（2022年）下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有（）。