初级会计历年真题8篇.docx

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1、初级会计历年真题8篇初级会计历年真题8篇 第1篇 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，204年11月30日的科目余额表(部分项目)如下表所示。科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款54 000短期借款35 000交易性金融资产1 600应付账款20 000应收账款40 000预收账款51 200坏账准备160应交税费2 500预付账款7 000应付利息7 840原材料20 000实收资本240 000库存商品90 000资本公积18 000持有至到期投资54 000盈余公积11 000固定资产128 000利润分配9 900累计折旧26 000本年利润20

2、 000在建工程42 000注：“持至到期投资”科目余额中，将于一年内到期的有15 000元。东方公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额 8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。(3)向承包商预付工程款13 000元。(4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。(5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。(7)用银行存款偿

3、还短期借款I1 000元。(8)发生财务费用566元，均以银行存款支付。(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的04%计提坏账准备。(10)公司所得税税率为33%，111月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3 300元，已用银行存款缴纳。(11)按全年净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料。填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：(1)货币资金_元。(2)交易性金融资产_元。(3)应收账款_元。(4)存货_元。(5)持有至到期投资_元。(6)固定资产_元。(7)在建工程_元。(8)短期借款_元。(9)应付利息_元。

4、(10)应交税费_元。(11)资本公积_元。(12)未分配利润_元。正确答案：1)货币资金13 774元。(2)交易性金融资产11 600元。(3)应收账款98 106元。(4)存货68 000元。(5)持有至到期投资39 000元。(6)固定资产99 500元。(7)在建工程55 000元。(8)短期借款24 000元。(9)应付利息0元。(10)应交税费6 000元。(11)资本公积18 000元。(12)未分配利润32 595元。会计分录如下：借：应收账款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费应交增值税(销项税额)8 500借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 0

5、00借：应收账款9 600 贷：坏账准备9 600借：银行存款9 600 贷：应收账款9 600借：在建工程13 000 贷：银行存款13 000借：管理费用6 500 贷：累计折旧2 500 银行存款4 000借：交易性金融资产10 000 投资收益120 贷：银行存款10 120借：应付利息7 840 贷：银行存款7 840借：短期借款11 000 贷：银行存款11 OOC借：财务费用566 贷：银行存款566计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为160+9 600=9 760(元)，期末应有的余额为：98 50004%=394(元)，所以本期应冲减坏账准备9 760-394=9 366

6、(元)借：坏账准备9 366 贷：资产减值损失9 36C借：所得税费用3 300 贷：应交税费应交所得税3 300借：应交税费应交所得税3 300 贷：银行存款3 300货币资金=54 000+9 600-13 000-4 000-10120-7 840-11 000-566-3 300=13 774交易性金融资产=1 600+10 000=11 600(元)应收账款=40 000+58 500-394=98 106(元)存货=20 000+90 000-42 000=68 000(元)持有至到期投资=54 00015 000=39 000(元)固定资产=128 00026 0002 500=

7、99 500(元)在建工程=42 000+13 000=55 000(元)短期借款=35 000-1 1000=24 000(元)应付利息=7 8407 840=0(元)应交税费=8 5002 500=6 000(元)资本公积=18 000(元)未分配利润=20 000+3 300/33%(1-33%)85%+9 900=22 695+9 900=32 595(元) 下列法律解释中，不具有法律效力的是（ ）。A立法解释B学理解释C行政解释D司法解释正确答案：B 某食品生产企业为增值税般纳税人，2022年6月发生如下经济业务；(1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为565

8、00元；(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元。(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收入117000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头1000箱，取得含增值税销售收入93600元。(5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入14040元。要求：根据以上情况，计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。正确答案：当期进项税额=56500(1+13%)13%+(20002)13%=7020(元) 当期销项税额 =11

9、7000(1+17%)17%+93600(1+17%)17%+14040(1+17%)17% =32640(元) 应缴增值税=32640-7020=25620(元)当期进项税额=56500(1+13%)13%+(20002)13%=7020(元) 当期销项税额 =117000(1+17%)17%+93600(1+17%)17%+14040(1+17%)17% =32640(元) 应缴增值税=32640-7020=25620(元) 董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（ ）正确答案：董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。 所有者权益的特征包括（ ）

10、。A所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配B企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才会返还给所有者C除非发生减资、清算或分配现金股利企业不需要偿还所有者权益D企业算时，只有在清偿所有者权益之后，才能偿还负债正确答案：ABC所有者权益具有以下特征(1)所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配；(2)企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才会返还给所有者；(3)除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。初级会计历年真题8篇 第2篇 某企业采用“一次摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为1100元，则本月应摊销()。A.0元B.5

11、50元C.1100元D.2200元正确答案：C某企业采用“一次摊销法”，对低值易耗品进行摊销，采用这种方法是在低值易耗品领用时，将其价值一次摊销，所以本月应摊销1100元。 甲公司生产A产品和B产品，AB产品为联产品。6月份发生加工成本50万元。A产品和B产品在分离点上的销售总额为5万元，其中A产品为3万元，B产品为2万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本，则A产品应分配的联合成本为( )万元。A、20B、30C、50D、0答案：B 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）。A销售白酒而取得的包装物作价收入B销售白酒而取得的包装物押金收入C将自产白酒作为福利发给本厂职工

12、D使用自产酒精生产白酒正确答案：ABC自产酒精生产白酒是自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。 对纳税人实施税收强制执行的时候，纳税人的所有财产均属于强制执行的范围。（ ）正确答案：本题考核税收强制执行措施的范围。根据我国税收征收管理法律制度的规定，对个人及其扶养家属、维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计人公允价值变动损益。（ ）正确答案：本题考核交易性金融资产的后续计量。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。初级会计历年真题8篇 第3篇 甲公司向乙企

13、业购买一批原材料，开出一张票面金额为40万元的银行承兑汇票。出票日期为5月20 日，到期日为8月20日。8月8日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贷款利率为5，年贴现率为3%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（ ）元。A399333B399567C399600D400000正确答案：C本题考核商业汇票贴现的计算。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1目的利息计算。本题中贴现日是8月8日，汇票到期前1日是8月19日，一共是12天。企业从银行取出的金额=40000040000

14、03(12360)=400000400=399600(元)。 企业的下列固定资产中，( )不计提折旧。A.房屋B.租出固定资产C.土地D.临时租人固定资产参考答案：C,D参考解析：现行会计准则规定，不计提折旧的固定资产包括：已提足折旧继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 出票人签发空头支票,银行应予以退票,并按票面金额处以( )。A5%但不低于1000元的罚款B5%但不高于1000元的罚款C10%但不低于5000元的罚款D10%但不高于5000元的罚款正确答案：A 下列税种中，属于中央与地方共享税的有（ ）。A个人所得税B关税C消费税D企业所得税正确答案：AD本题考核中央

15、地方共享税包括的税种。关税和消费税属于中央税，两种所得税均属于中央与地方共享税。 税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )此题为判断题(对，错)。正确答案：初级会计历年真题8篇 第4篇 与李某交换房屋，房地产评估机构评估黄某房屋价值36万元，李某房屋价值30万元，协商后黄某实际获得价差56000元，当地规定的契税税率为4%。要求：计算黄某应缴纳的契税。正确答案：土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。黄某应缴纳的契税税额560004%2240(元) 资产负债表中确认的资产都足企业拥有的。（ ）正确答案：有

16、的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租人的固定资产。 在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（ ）。A增值税B消费税C土地增值税D城市维护建设税正确答案：C本题考核土地增值税的适用税率。土地增值税采取四级超率累进税率。 下列各项中属于自制原始凭证的是（ ）。A职工出差取得的火车票B支付款项时取得的收据C购买货物取得的发票D借款单正确答案：D外来原始凭证是从其他单位或个人直接取得的原始凭证。借款单是企业内部使用的凭证，属于自制原始凭证。 票据背书转让后，被背书人成为票据新的持有人，享有票据的所有权利。（ ）正确答案：本题考核票据非基本当事人中，背书人与被背书人的有关规定。题中表

17、述正确。初级会计历年真题8篇 第5篇 3某企业于2022年5月5日开业，该企业当年的纳税年度时间为（ ）。A2022年1月1日至2022年12月31日B2022年5月5日至2022年5月4日C2022年5月5日至2022年12月31日D以上三种由纳税人选择正确答案：C 根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2022年1月10日入境，2022年10月10日离境 C.X国丙，2022年10月1日入境，2022年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2022年3月1日入境，2022年3月1日离

18、境，其间临时离境100天正确答案：C参考答案：C试题点评： 本题主要考核个人所得税法律制度的居民纳税人的确定知识点。 如果该酒店向李宁提出提高劳动合同约定条件续订合同的下列说法正确的为（ ）。A李宁同意的可以续订合同B李宁不同意的可以不续订合同C李宁必须同意该条件续订合同D李宁不同意续订而终止合同的，可以获得经济补偿正确答案：AB本题考核用人单位向劳动者支付经济补偿的情形。根据规定，除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同的，劳动者不同意续订情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。本题中，单位并没有降低劳动合同条件，此时终止劳动合同的，李宁不能获

19、得经济补偿。 事业单位经营用材料发生盘亏时，应借记的科目是（ ）。 A“经营支出” B“事业支出” C“生产成本” D“成本费用”正确答案：A经营用材料发生盘亏应计入经营支出，事业单位事业用材料发生盘亏，应计入事业支出。 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，有可能作出的会计处理有( )。A冲减未分配利润B计入财务费用C从溢价收入中抵扣D冲减盈余公积正确答案：ACD解析： 股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，如果是溢价发行的，应从发行股票的溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。初级会计历年真题

20、8篇 第6篇 某生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：（1）销售A产品收入为80万元（不含增值税），负责运送A产品而取得的运输收入为8万元。（2）为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元（不含增值税），折扣额20万元，向购买方另开发票。（3）由于产品质量问题，购买方退货18万元，但尚未收到应退还的增值税专用发票。（4）将自产产品用于职工福利10万元（同类不含税市价）、用于翻修办公楼12万元（同类不含税市价）。（5）当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为27.2万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价

21、款130万元。（6）当月还购进了25万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为4.25万元。该企业购销产品适用的增值税税率均为17%。该企业计算5月应纳的增值税税额是：（80+200-20-18）17%-（160+25）17%=9.69（万元）；当月还需缴纳营业税85%=O.4（万元）要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题：（1）该企业计算的应纳增值税税额是否正确?有哪些做法不符合税收法律制度的要求?并予以更正。（2）该企业计算的应纳营业税税额是否正确?正确答案：(1)该企业计算的应纳增值税税额不正确： 该企业销售并运输A产品的行为属于混合销售行为，运输收入应当一并

22、计征增值税，而不能单独缴纳营业税。根据增值税暂行条例的规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。销售B产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据增值税暂行条例的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。B产品销售退货18万元不得扣减销项税额。根据增值税暂行条例的规定，在未收到购买方退还的专用发票前，销售方不能以退货扣减当期销项税额。 根据增值税暂行条例的规定，纳税人将自产的货物用于职工福利、非应税项目，视同销售。因此，该企业将用于职工福利的产品10万元、用于翻修办公楼的产品12万元，应并入

23、应税销售额中征收增值税。企业购进的25万元建筑材料的进项税额不能抵扣。根据增值税暂行条例的规定，企业用于非应税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。综上所述，该企业2022年5月份应纳的增值税税额=(80+200+10+12)17%+8(1+17%)17%-16017%=25.3(万元) (2)该企业计算的应纳营业税税额不正确，题中的运输收入属于混合销售行为，应缴纳增值税，不缴纳营业税。 按照规定，从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人的（ ）应当保存10年。A账簿、会计凭证、报表B发票存根联C完税凭证D其他有关纳税资料正确答案：ACD本题考核会计档案管理。账簿、会计凭证、报表、完税凭证

24、及其他有关纳税资料应当保存10年；已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。 A公司2022年度利润总额为500万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2022年度应交所得税为( )万元。A.475B.125C.130D.126.25参考答案：B参考解析： A公司2022年度应交所得税=应纳税所得额所得税税率=50025%=125(万元)。 自行购建固定资产的原始价值包括( )。A材料的价值B支付购建人员工资C使用材料转入的增值税的进项税额D缴纳的耕地占用税正确答案：AB

25、CD 管理会计师要顶住压力，客观工作，这些压力包括( )。A、来自合作者的利益要求的压力B、来自派出单位的利益要求压力C、来自员工的利益要求压力D、来自自身的利益要求压力正确答案：ABCD初级会计历年真题8篇 第7篇 投资收益、资产减值损失和营业外收入都会影响企业的营业利润。（ ）正确答案：营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。 某公司本月收到上期商品赊销款40000 元；本月销售商品货款总计80000 元，实际收到60000 元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000 元。该公司采用权责发生制 PDF 文 原则，本月实现的商品销售收入为（ ）元A150000B60

26、000C80000D130000正确答案：C按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。 有关资产类账户结构的描述，正确的有（ ）。A借方登记增加B贷方登记减少C余额一般在借方D借方登记减少正确答案：ABC 资产负债表中的“固定资产”项目不应包括融资租人固定资产的价值，融资租人固定资产应在资产负债表中单列项目反映。（ ）正确答案：资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产的价值。 下列可以成为资源税计税依据的是（ ）。A销售数量B自用数量C应税产品产量D税务机关确定的折算比换算成的数量正确答案：ACD城镇土地使用税从管理费用

27、列支，与价格无关，故B的说法不正确。初级会计历年真题8篇 第8篇 各种账务处理程序之间的主要区别在于( )。A总账的格式不同B登记总账的依据不同C会计凭证的种类不同D编制会计报表的依据不同正确答案：B 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的信息项目包括( )。A.净利润B.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额D.提取的盈余公积正确答案：ABCD在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余

28、公积；实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（ ）。A会计机构负责人B会计主管人员C总会计师D单位负责人正确答案：D单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。 会计对象就是能用货币表现的各种经济活动，它的具体内容不包括（ ）。A资金投入B资金运用C资金退出D资金运动正确答案：D会计的对象就是企业的资金运动，包括：资金投入、资金运用和资金退出。 资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租人固定资产的价值。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：