审计师经典例题8篇.docx

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1、审计师经典例题8篇审计师经典例题8篇 第1篇甲公司2022年6月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10 000股，作为可供出售金融资产，每股成交价格为15.5元，其中0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利；另支付相关税费5 000元。甲公司于6月20日收到乙公司发放的现金股利。甲公司购入乙公司股票的入账价值为：A、152 000元B、155 000元C、157 000元D、160 000元答案：C解析： 可供出售金融资产的成本（15.50.3）10 000+5000157 000（元）。下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：A.编写审计报告的依据B.明确审计人员责任的

2、依据C.控制审计工作质量的手段D.考核审计人员业绩的依据E.确定审计收费的基础答案：A,B,C,D解析：计算机程序库应如何保证安全：( )A.安装程序访问的记录系统B.监督对程序库介质的实物访问C.限制实物和逻辑访问D.拒绝通过终端的远程访问答案：C解析：A.不正确，日志系统只能记录对程序库进行访问的行为以便事后追究责任，并不能保证程序的即时安全。B.不正确，监督对程序库介质的实物访问仅对物理介质进行控制。C.正确。为确保程序库的安全，应同时从物理介质和逻辑访问两方面进行控制，限制实物和逻辑访问正好满足了这两方面的要求。D.不正确，拒绝通过终端的远程访问仅对逻辑访问进行控制。以下关于关联方披露

3、，说法不恰当的是（ ）。A.企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息B.对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易也应当予以披露C.企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易D.企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系答案：B解析：下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是:A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对答案：A解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权， 如制定产品售

4、价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股 票的发行等。所以选项A属于业务授权控制。审计师经典例题8篇 第2篇下列银行结算方式中，应通过“其他货币资金”科目核算的有：A.外埠存款B.银行本票存款C.银行112票存款D.支票E.商业汇票答案：A,B,C解析：下列反映资金运动静态表现的会计要素有（）。 A.资产B.负债C.收入D.利润答案：A,B解析：资产负债所有者权益，是第一会计等式，也是静态会计等式。W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率为17%，2022年12月发生如下经济业务：（1

5、）2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。（2）10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。（3）18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17% 的增值税税率。要求：根据上述

6、资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示）W公司12月发生的上述业务中，应该计入管理费用的金额是（）万元。A.24.56B.24.06C.21.56D.3.5答案：A解析：12月份发生的业务应该计入管理费用的金额为=3（资料1）+0.5（资料2）+600.3（1+17%）（资料4）=24.56（万元）。共用题干（一）资料甲公司2022年年初产品存货成本为300000元，2022年年末产品存货成本为200000元，当年结转的生产成本为3100000元。财务部门测算发现，公司的存货周转率低于行业平均水平，低的存货周转率可能是由于库存管理不力等原因导致。公司管理层决定引入经济订货批量

7、法以加强存货管理，并准备在A材料的管理中进行试点。根据预测，2022年，甲公司需要A材料800000件，A材料的年储存成本为10元/件，平均每次订货成本为3600元，该材料全年平均采购单价为2.4元/件，且不存在数量折扣，也不会出现陆续到货和缺货现象。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲公司2022年的销售成本为：A:2900000元B:3100000元C:3200000元D:3400000元答案：C解析：注：300000+3100000-200000=3200000元注：3200000(300000+200000)/2=12.8次一家钢铁企业的内部审计师对公司司

8、机的备用金进行审计。公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金，以备在出差时使用。备用金不能超过3000元。在出差中实际花费的备用金必须在出差归来一周之内报销批准。审计发现，司机的差旅费大大超出了政策规定的标准。公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金。下列哪项是导致上述审计发现的原因？A.内部审计师对公司司机的备用金进行审计B.公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金C.在出差归来一周之内报销批准D.公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金答案：D解析：公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金，这是司机的差旅费大

9、大超出了政策规定的标准的原因。审计师经典例题8篇 第3篇某企业准备通过回购交易解决短期资金需要，具体情况如下： (1)该企业准备以所持有的2000万元国债为抵押物进行回购交易； (2)回购期限为90天； (3)同期银行间同业拆借年利率为5.3%。试述影响回购利率的主要因素。 请按以下层次论述： （一）什么是回购交易 （二）影响回购协议利率的主要因素 （三）前述第(1)至第(3)项因素各自如何影响回购协议利率答案：解析：（一）什么是回购交易 回购交易是指证券卖方在出售证券的同时，与证券的买方签订协议，约定在一定期限后按原定价格或约定价格购回所卖证券并支付一定利息，从而获取即时可用资金的一种交易行

10、为。 （二）影响回购协议利率的主要因素 用于回购的证券质量、回购期限、交割条件和其他同期货币市场工具利率。 (三)前述第(1)至第(3)项因素各自如何影响回购协议利率 国债为最高信用等级债券，以国债为抵押物可以有效降低证券买方对卖方违约的担忧，从而降低回购利率；90天的交易期限属于中等期限，回购利率应介于60天和120天回购利率之间；此项回购交易的利率可参照银行间同业拆借利率确定。以下属于长期偿债能力的是( )。A.资产负债率B.总资产周转率C.资产报酬率D.资产增长率E.利息保障倍数答案：A,E解析：总资产周转率反映企业营运能力，资产报酬率反映企业获利能力，资产增长率反映企业发展能力。对有因

11、果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的绩效审计分析方法是（）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法答案：B解析：借款费用开始资本化，需要同时满足的条件有：A、资产支出已经发生B、借款费用已经发生C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经批准并即将开始D、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始E、资产支出预计将要发生答案：A,B,D解析： 本题考查借款费用资本化期间的确定知识点。借款费用资本化的条件有：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产

12、活动已经开始。将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（ ）。A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法答案：A解析：趋势分析法，是将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。审计师经典例题8篇 第4篇下列资产的减值一经确认，在以后会计期间不得转回的有：A、应收账款 B、无形资产 C、固定资产 D、存货 E、持有至到期投资答案：B,C解析： 选项ADE计提的减值在以后期间可以转回。为了降低存货总成本，一制造商建立了一个配送数据库系统，以便每

13、家工厂都保存所有的存货记录。每家工厂都可以从其他厂获得存货。但是管理当局认为，向多家工厂需求存货的原材料申请没有准确地输入数据库，即存货已经运走但数量没有更改。调查这种情况的最佳方法是：( )A.嵌入审计模块B.审计钩C.抽点打印法D.系统控制审计复核文件答案：C解析：A不正确，嵌入审计模块选择满足特定标准的交易，它允许对系统进行持续的监控，但对调试这个潜在的更新差错没有帮助。B不正确，审计钩在审计常规事项时对审计活动进行程序处理有帮助，但对调试这个潜在的更新差错没有帮助。C正确。为确定存货数有无变化，必须要测试处理程序，最佳的方法就是使用抽点打印技术。它涉及捕获程序处理流中特定点用于处理的数

14、据。抽点打印技术允许对复杂数据库更新的所有相关数据进行分析，以便确定数据更新的准确性或不足。D不正确，系统控制审计复核文件是指程序中有一个审计模块，它可以捕获用于处理的不寻常的交易(或超出编辑校验的交易)，它仅在进一步审计调查中有用。针对本题中的审计目标，这项技术不适用。从行政相对人利益考虑，可以将行政事实行为分为()。A.通知性行政事实行为B.协商性行政事实行为C.执行性行政事实行为D.无法律后果的行政事实行为E.有法律后果的行政事实行为答案：A,B,C解析：本题考核行政事实行为的分类。从行政相对人利益考虑，可以将行政事实行为分为以下几类：执行性行政事实行为、通知性行政事实行为、协商性行政事

15、实行为。国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计是( )。A.不定期审计B.定期审计C.初次审计D.再次审计答案：A解析：下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是：( )A.货运单预先编号并独立地核算，并与销售发票相核对B.销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账C.记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离D.客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查答案：A解析：A正确。如果发货记录与销售不符，则存在销售上的漏计，并可能导致有些货款不能按规定收回，因此，要确保所有存货发送项目都向客户开具了发票，就要将货运单预先编号，独立地核算汇

16、总并与销售发票相核对，以确保不存在销售上的漏计。B不正确，该选项只能保证发票与销售一致，但没有发货的信息，难以达到审计目标。C不正确，该选项没有涉及发货环节，也不能达到审计目标。D不正确，该选项与审计目标无关。审计师经典例题8篇 第5篇审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为( )。A.借记“应付票据”，贷记“应收账款”B.借记“应付票据”，贷记“应付账款”C.借记“应付账款”，贷记“应付票据”D.借记“预付账款”，贷记“应付票据”答案：B解析：下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是( )。A.观察B.外部调查

17、C.询问D.检查答案：B解析：这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。下列描述的各种情形中，符合现金监盘要求的有( )。A.参与盘点的人员必须有有关领导或会计主管、出纳员和审计人员B.盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账C.不同存放地点的现金应同时进行盘点D.监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点E.监盘时注意有无利用借条、收据抵库的现象答案：A,B,C,E解析：监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。某企业购买面值为300万元的分期付息公

18、司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是：A.280万元B.300万元C.355万元D.375万元答案：C解析：长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355万元。根据我国法律的相关规定，下列关于可变更、可撤销的民事行为的说法中，正确的是（ ）。A.可变更、可撤销的合同，当事人可以自行撤销B.可变更、可撤销的民事行为的撤销，人民法院可以主动干预C.可变更、可撤销的民事行为，撤销前的行为并

19、不因为撤销之后而无效D.可变更、可撤销的民事行为，致死相对无效，是否有效，取决于当事人的意志答案：D解析：（1）选项A：可变更、可撤销的合同，可由当事人请求人民法院或者仲裁机构予以变更或者撤销。（2）选项B：可变更、可撤销的民事行为的撤销，应由撤销权人以撤销行为为之，人民法院不得主动干预。（3）选项C：可变更、可撤销的民事行为一经撤销，其效力溯及于行为的开始，即自行为开始时无效。审计师经典例题8篇 第6篇下列属于其他货币资金核算内容的有： A、外埠存款 B、银行本票存款 C、取得的商业汇票 D、信用证保证金存款 E、定期存款答案：A,B,D解析：企业取得的商业汇票应在“应收票据”中核算，所以选

20、项C不正确；定期存款，应在“银行存款”中核算，所以E不正确。下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法答案：C解析： 按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（ ）A.应付债券费用化的利息 B.带息应付票据的利息C.财务人员的工资D.长期借款费用化的利息答案：C解析：考察收付、费用及利润概述。企业财务人员的工资应计入管理费用中。审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：A、长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责B、无形资产对

21、外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责C、实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离D、股票与债券投资由记账人员负责答案：C解析：其他选项都没有做到职责分离。为了增强内部和外部审计部门的独立性，审计委员会的组成应该包括：A.由副总经理轮流上岗担任审计长；B.董事会中的董事和公司高级职员；C.公司高级职员的代表，如部门经理、财务总监；D.董事会的公司外部董事或其他类似的监管委员会的成员；答案：D解析：答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确，审计委员会的组成应该包括董事会的公司外部董事或其他类似的监管委员会的成员。审计师经典例题8篇 第7篇甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决

22、定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照行政复议法实施条例及税务行政复议规则的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的()。A.行政执法全过程记录制度B.教示制度C.行政执法公示制度D.说明理由制度答案：B解析：本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。比率分析可以用来跟踪以下所有，除了：( )A.劳动生产率B.持有普通股所涉及的风险程度C.在多个季度的同店销售额D.下降的债务

23、与股本比率答案：C解析：C正确。同一商店销售额的增加或减少是趋势分析，可以用债务与股本比率来评估一个组织偿还债务的能力，用价格收益比率来帮助评估持有某特定股票的相对风险，以及用每小时劳动生产的单位产品来衡量劳动生产率。接受返还或者补助款项的()政府应当向本级人大报告有关情况。A.县B.设区的市C.乡D.民族乡E.镇答案：C,D,E解析：接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人大报告有关情况下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（ ）。A.进行审计质量控制的直接目的，是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见B.进行审计质量控制的主体包括企业的所有人员C.进行审计质量控制的主

24、体只能是专门的审计组织和人员（包括上级对下级）D.审计质量控制的客体,是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。E.审计质量控制的重点是审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制答案：A,C,D,E解析：审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员（包括上级对下级），选项B错误。企业在生产经营过程中，运用所筹集的货币资金购置所需要的固定资产和无形资产，以便进行产品的生产经营，由此反映的财务活动是( )A.资本筹集 B.资本投入 C.资本营运 D.资本回收答案：B解析：考察财务管理概述运用所筹集的货币资金购置所需要的固定资产和无形资产，以便进行产

25、品的生产经营，所反映的财务活动是资本投入活动。审计师经典例题8篇 第8篇对于每位潜在内部审计人员的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则？A.确定所有的申请人都有会计学学位B.取得大学的学生档案记录C.核查申请人的推荐信D.确定以往的工作经验答案：A解析：共用题干（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；采购合同的签订和审核相互独立；采购的原材料到货后，由财

26、务部门负责验收；应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2022年1月的付款凭证。乙

27、公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2022年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2022年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料4”，审计人员认为该事项对

28、财务报表的影响有：A:多计货币资金B:多计应付账款C:虚减利润D:虚增利润答案：B,C解析：企业融资租赁的种类有( )。A.经营租赁B.直接租赁C.融资担保D.杠杆租赁E.售后回租答案：B,D,E解析：企业融资租赁的种类有：直接租赁、售后回租、杠杆租赁。下列各项经济业务，不会引起资产总额发生增减变动的是（ ）。A.外购原材料，款项尚未支付B.以银行存款偿还前欠货款C.接受新投资者追加投资D.从银行提取备用金答案：D解析：选项A，资产增加，负债增加；选项B，资产减少，负债减少；选项C，资产增加，所有者权益增加。下列情况中造成非抽样风险原因的有： A、审计方法的选择不合理 B、审计工作中采用的抽样方法 C、审计程序的设计不当 D、审计人员的工作疏忽 E、审计工作缺乏必要的监控答案：A,C,D,E解析： 选项B属于抽样风险。