21年中级会计职称考试真题及答案6节.docx

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1、21年中级会计职称考试真题及答案6节21年中级会计职称考试真题及答案6节 第1节对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配，适用增值税退（免）税政策。（）答案：对解析：本题表述正确。下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有（）。A.计提固定资产减值准备B.研发符合“三新”条件的无形资产发生的研究阶段支出C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分D.确认国债利息收入答案：A,C解析：选项B和D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。甲公司 2022 年经批准发行 2 亿元可转换公司债券。甲公司根据其发行合同等相关条款的约定，将其中的 0.3 亿元确认为权益工具，其所体现的会计信

2、息质量要求是（ ）。A.相关性B.可靠性C.可理解性D.实质重于形式答案：D解析：实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。本题甲公司发行的是可转换公司债券，从形式上属于金融负债，但甲公司将其中一部分划分为权益工具，体现实质重于形式原则要求。（2022年）根据证券法律制度的规定，下列关于公司债券非公开发行及转让的表述中，正确的有（ ）。A.发行人的董事不得参与本公司非公开发行公司债券的认购B.非公开发行公司债券应当向合格投资者发行C.每次发行对象不得超过200人D.非公开发行的公司债券可以公开

3、转让答案：B,C解析：张某依法投资设立了一家一人有限责任公司。在公司存续期间。张某实施的下列行为中。不符合公司法律制度规定的是（ ）。A.决定公司增资20万元，自增资决定作出之日起2年内缴清B.决定公司每2年编制一次财务会计报告，聘请会计师事务所审计C.决定公司不设立监事会，由其好友赵某担任公司监事D.决定以公司名义与他人共同投资另一有限责任公司答案：B解析：（1）选项A：一人有限责任公司可以依法增资，股东认缴新增资本的出资，依照公司法设立有限责任公司缴纳出资的有关规定执行；（2）选项B：一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；（3）选项C：股东人数较少

4、、规模较小的有限责任公司可以不设监事会，设12名监事；（4）选项D：一个自然人投资设立的一人有限责任公司，不得投资设立新的一人有限责任公司（但完全可以和他人共同投资设立一般的有限责任公司）。218年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。219年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，218年度财务报告批准报出日为219年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致甲公司218年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期

5、末余额”调整增加的金额为（）万元。A.135B.150C.180D.200答案：A解析：此业务相关账务处理如下：借：预计负债 800贷：以前年度损益调整 200其他应付款600借：以前年度损益调整 200贷：递延所得税资产 200借：应交税费应交所得税150贷：以前年度损益调整150借：以前年度损益调整 150贷：盈余公积 15利润分配未分配利润 135有限责任公司董事会存在下列情形时，当事人主张决议不成立，人民法院予以支持的有（）。 A.公司未召开会议B.会议未对决议事项进行表决C.出席会议人数不符合公司章程的规定D.会议表决结果未达到公司章程规定的比例答案：A,B,C,D解析：选项表述均正

6、确。2022年5月6日，甲企业、乙企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立A股份有限公司，于2022年10月10日在证券交易所上市。2022年3月5 日，甲企业将所持有的A公司的部分股份对外转让给了丙公司，但此项转让未征得其他股东的同意。2022年4月6日，A公司召开董事会，审议对B公司提供担保的事项，已知A公司的董事郑某在B公司担任经理。2022年4月25日，在临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据乙企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案，以上两项经出席会议的股东所持表决权的过半数通过。要求：根据以上的材料结合法律规定，回答下列问题。(1)甲企业转让A公司股

7、份的行为是否符合法律规定?说明理由。(2)A公司董事会决议该如何通过?(3)A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定?说明理由。答案：解析：(1)甲企业转让A公司股份的行为不符合法律规定。根据规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。2022年3月5日未满上市交易之日1年，因此不得转让。(2)A公司董事会决议应由过半数的无关联董事出席，并经无关联关系董事过半数通过。(3)首先，A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定。根据规定，对发行公司债

8、券做出决议属于股东大会的职权，股东大会决议经出席会议的股东所持表决权的过半数通过即可。其次，A公司临时股东大会通过增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项做出决议。（2022年）资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（）答案：对解析：21年中级会计职称考试真题及答案6节 第2节甲、乙、丙、丁成立A有限合伙企业（以下简称“A企业”），甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人；企业成立后因经营不善，无法偿付到期债务，依法被人民法院宣告破产。有关本案的下列说法中，正确的是（ ）。A.A企业已经破产，未得到全额清偿的债权人只能自认倒霉B.A

9、企业的债权人依然可以要求甲、乙、丙、丁对企业财产不足清偿的债务承担连带责任C.A企业的债权人只能要求甲、乙对企业财产不足清偿的债务承担连带责任D.A企业的债权人5年内未向甲、乙提出偿债要求的，该责任消灭答案：C解析：（1）选项ABC：合伙企业依法被宣告破产的，普通合伙人对合伙企业的债务仍应承担无限连带责任（与有限合伙人无关）；（2）选项D：不存在该规定。2022年1月1日，甲公司支付600万元取得100%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元，该项合并业务产生商誉100万元。2022年1月1日至2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产自购买日持续计算增加了75万元，其中按

10、购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有其他债权投资的公允价值升值25万元。2022年1月2日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金480万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。2022年1月2日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余40%股权的公允价值为320万元。假定甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%。乙公司未分配现金股利，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司丧失控制权日个别报表中的会计分录。（2）计算丧失控制权日合并报表中应确认的投资收益。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）甲公司丧失控制权日个别财务报表的处理确认部分股权

11、投资处置收益借：银行存款 480贷：长期股权投资360（60060%）投资收益 120对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资30贷：盈余公积2（5040%10%）利润分配 18（5040%90%）其他综合收益10（2540%）（2）丧失控制权日甲公司合并报表中应确认的投资收益=（480+320）-（500+75）-100+25=150（万元）。根据合伙企业法的规定，下列有关合伙企业的描述中，不正确的是（）。A.只能由自然人依法设立B.合伙企业包括普通合伙企业和有限合伙企业C.合伙协议依法由全体合伙人协商一致，以书面形式订立D.普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资

12、额为限对合伙企业债务承担责任答案：A解析：合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照规定在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。因此，法人和其他组织也是可以依法设立合伙企业的。甲公司为核发电企业，2022 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 300 000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2022 年 1 月 1 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 40 000 万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 3%。已知：（P/F，3

13、%，40）=0.3066。要求：（1）编制 2022 年 1 月 1 日固定资产入账时的会计分录。（2）编制 2022 年和 2022 年确认利息费用的会计分录。（3）编制 40 年后实际发生弃置费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）固定资产入账金额=300 000+40 0000.3066=312 264（万元）。借：固定资产 312 264贷：在建工程 300 000预计负债 12 264（2）2022 年应确认的利息费用=12 2643%=367.92（万元）。借：财务费用 367.92贷：预计负债 367.922022 年应确认的利息费用=（12 264+36

14、7.92）3%=378.96（万元）。借：财务费用 378.96贷：预计负债 378.96（3）40 年后实际发生弃置费用时：借：预计负债 40 000贷：银行存款 40 000A公司 2 19年 10月份与乙公司签订一项销售合同，由于 A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至 2 19年 12月 31日法院尚未判决。 A公司 2 19年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000万元的赔偿款。 2 20年 3月 5日经法院判决， A公司需偿付乙公司经济损失 1 200万元。 A公司不再上诉，赔偿款已经支付。 A公司 2 19年度财务报告批准报出日

15、为 2 20年 3月 31日，不考虑其他因素，下列关于报告年度资产负债表中有关项目的调整处理正确的是（）。A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元答案：B解析：A公司应冲减原确认的预计负债 1 000万元，并将需偿付乙公司经济损失 1 200万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付款项作为 2 20年业务反映在报表中。某公司资产

16、总额为10000万元，其中永久性流动资产为2200万元，波动性流动资产为2600万元，该公司长期资金来源金额为7000万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.风险匹配融资策略答案：C解析：永久性流动资产为2200万元，波动性流动资产为2600万元，所以非流动资产=10000-2200-2600=5200(万元)，非流动资产+永久性流动资产=5200+2200=7400(万元)大于长期资金来源7000万元。在激进融资策略中，长期资金来源小于非流动资产与永久性流动资产之和。因此选项C正确。甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期

17、间相同。甲公司和乙公司214年至215年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：214年度资料1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元、资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品6

18、0%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该项专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的

19、金额为400万元。资料二：215年度资料215年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至215年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（3）编制甲公司215年12月31日合并乙公司财务报

20、表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）借：长期股权投资 4 800贷：投资收益 4 800借：投资收益 2 400贷：长期股权投资 2 400借：长期股权投资 320贷：其他综合收益 320借：股本 6 000资本公积 4 800其他综合收益 400盈余公积 （1 200600）1 800未分配利润年末（11 0006 0006003 000）13 400贷：长期股权投资（18 4004 8002 400320）21 120 少数股东权益 5 280借：投资收益 4 800少数股东损益 1 200未分配利润年初 11 000贷：提取盈余

21、公积 600 对所有者（或股东）的分配 3 000 未分配利润年末 13 400（2）借：营业收入 2 000贷：营业成本 2 000借：营业成本 240贷：存货 240借：存货存货跌价准备200贷：资产减值损失 200借：应付账款 2 000贷：应收账款 2 000借：应收账款坏账准备100贷：信用减值损失 100借：资产处置收益 700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：管理费用 70（3）借：未分配利润年初240贷：营业成本 240借：存货存货跌价准备200贷：未分配利润年初200借：营业成本 200贷：存货存货跌价准备200借：应收账款坏账准备100贷：未分配利润年初

22、100借：信用减值损失 100贷：应收账款坏账准备100借：未分配利润年初700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：未分配利润年初 70借：无形资产累计摊销140贷：管理费用 140乙公司2022年采用N/30的信用条件，全年销售额（全部为赊销）为10000万元，平均收现期为40天。2022年初乙公司为了尽快收回货款提出了“2/10，N/30”的信用条件，新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失及收账费用共减少200万元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣优惠的客户均在第10天付款，不享受现金折扣的客户平均付款期是40天。该公司资本成本为15%，变动成本率

23、为60%。假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）计算改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额；（2）计算改变信用条件后应收账款的平均收现期；（3）计算改变信用条件引起的应收账款的机会成本增加额；（4）计算改变信用条件引起税前利润增加额；（5）判断提出的信用条件是否可行并说明理由。答案：解析：（1）改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额=100002%50%=100（万元）（2）改变信用条件引起应收账款的平均收现期=1050%+4050%=25（天）（3）应收账款的平均机会成本增加额=（10000/36025-10000/36040）60%15%=-37.5（万元）（4

24、）改变信用条件引起税前利润增加额=-100-（-37.5）-（-200）=137.5（万元）（5）因为增加的税前损益137.5万元大于0，所以该信用政策改变是可行的。217年3月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为3000万元，累计计提折旧500万元，未计提减值准备。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完成时将厂房出租给丙公司。3月15日，与乙公司的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。12月31日，厂房改扩建工程完工，共发生支出200万元，全部以银行存款支付。当日即达到预订

25、可使用状态，并按照租赁合同出租给丙公司。租赁期为2年，每年年末收取租金，每年租金为350万元。甲公司对改扩建后的厂房采用成本模式进行后续计量。预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至218年12月31日该投资性房地产的可收回金额为2070万元，219年12月31日租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产，并以2000万元出售，出售款项已收讫。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）217年3月15日，投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产在建 2500投资性房地产累计折旧 500贷：投资性房地产 3

26、000（2）217年3月15日至217年12月31日：借：投资性房地产在建 200贷：银行存款 200（3）217年12月31日，改扩建工程完工：借：投资性房地产 2700贷：投资性房地产在建 2700（4）218年12月31日收取租金、计提折旧和减值：借：银行存款 350贷：其他业务收入 350借：其他业务成本 270（2700/10）贷：投资性房地产累计折旧 270218年12月31日该投资性房地产账面价值=2700-270=2430（万元），可收回金额为2070万元，所以计提减值损失=2430-2070=360（万元）借：资产减值损失 360贷：投资性房地产减值准备 360（5）219年

27、12月31日收取租金、计提折旧并出售：借：银行存款 350贷：其他业务收入 350借：其他业务成本 230贷：投资性房地产累计折旧 230（2070/9）借：银行存款 2000贷：其他业务收入 2000借：其他业务成本 1840投资性房地产累计折旧 500（270+230）投资性房地产减值准备 360贷：投资性房地产 270021年中级会计职称考试真题及答案6节 第3节甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主要从事洗衣机的生产与销售，2022年7月发生如下业务：（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率13%）；同时

28、，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税，适用税率9%）。（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。（3）接受戊公司（一般纳税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适用税率6%）。（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2022年7月2日收取全部预收款5.65万元（含

29、增值税），该批产品于2022年7月15日发出。（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。己知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值税销项税额。（5）甲企业业务（5）的增值税纳税义

30、务发生时间为何时？并说明理由。（6）甲企业业务（6）是否需要缴纳增值税？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。答案：解析：（1）准予抵扣的进项税额=1013%+29%=1.48（万元）（2）应向海关缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）增值税税率=（120+12）13%=17.16（万元）（3）准予抵扣的进项税额=156%=0.9（万元）（4）应确定的销项税额=（20-2）13%=2.34（万元）（5）增值税纳税义务发生时间为2022年7月15日。根据规定，除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。（6）需要缴纳增值税，销项税额=30（1+10%

31、）13%=4.29（万元）。C公司2022年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的整数倍，而偿还本金的金额是10万元的整数倍；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末支付。C公司编制了2022年分季度的资金预算，部分信息如下表所示：C公司2022年资金预算的部分信息 单位：万元注：表中“*”表示省略的数据。要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。答案：解析：A（120006000）12%/4540B

32、750060002600525405082545C52540500得出：C1453，所以C1450D（26001450）8%/423450EE8%/4690500得出：E1673.47，所以E1700直接人工预算既要反映人工工时消耗水平，又要反映人工成本。（）答案：对解析：直接人工预算是一种既反映预算内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的经营预算。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的表述中，不正确的是（ ）。A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额B.购进的货物用于增值税免税项目，不得抵扣进项税额C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额D.购进的贷款服务

33、，不得抵扣进项税额答案：C解析：预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，数量化和可执行性是预算最主要的特征。（ ）答案：对解析：预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。单位或个人以获取利益或减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定，扰乱证券市场的行为，这种行为属于（）。A.内幕交易行为B.操纵市场行为C.虚假陈述行为D.欺诈客户行为答案：B解析：（1）选项A：内幕交易行为是指证券交易内幕信息的

34、知情人员利用内幕信息进行证券交易的行为；（2）选项C：虚假陈述行为是指行为人在提交和公布的信息披露文件中作出的虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的行为；（3）选项D：欺诈客户行为是指证券公司及其从业人员在证券交易及相关活动中，违背客户真实意愿，侵害客户利益的行为。下列属于财务管理的风险对策有（）。A.规避风险B.减少风险C.转移风险D.接受风险答案：A,B,C,D解析：财务管理的风险对策主要有：规避风险、减少风险、转移风险、接受风险。某公司是一家上市公司，2022年的相关资料如下：单位：万元该公司2022年的营业收入为62500万元，销售净利率为12%，股利支付率为50%。经测算，2022年该公司

35、营业收入会增长20%，销售净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。但是由于生产经营的需要，增加生产设备一台，价值2500万元。经分析，流动资产项目与流动负债项目（短期借款除外）随营业收入同比例增减。要求：（1）计算2022年年末的敏感性资产占销售收入的比。（2）计算2022年年末的敏感性负债占销售收入的比。（3）计算2022年增加的资金需要量。（4）计算2022年外部筹资额。答案：解析：（1）敏感资产销售百分比=（10000+6250+15000）/62500100%=50%（2）敏感负债销售百分比=（11250+7500）/62500100%=30%（3）2022年的销售收入增加=62

36、50020%=12500（万元）需要增加的资金数额=12500（50%-30%）+2500=5000（万元）（4）留存收益增加提供的资金=62500（1+20%）12%（1-50%）=4500（万元）外部筹资额=5000-4500=500（万元）。某封闭式基金经管理人申请，国务院证券监督管理机构核准，拟在证券交易所上市交易。根据证券投资基金法的规定，下列各项中，符合该基金上市条件的有（）。A.基金募集期限届满，该基金募集的基金份额总额达到了核准规模的85%B.该基金持有人为1001人C.该基金募集金额为人民币3亿元D.该基金合同期限为12年答案：A,B,C,D解析：本题考核封闭式基金上市的规定

37、。根据规定，基金份额上市交易，应当符合下列条件：基金的募集符合本法规定；基金合同期限为5年以上；基金募集金额不低于2亿元人民币；基金份额持有人不少于1000人；基金份额上市交易规则规定的其他条件。基金募集期限届满，封闭式基金募集的基金份额总额须达到核准规模的80%以上，开放式基金募集的基金份额总额应超过核准的最低募集份额总额。本题中，选项A符合了封闭式基金募集成立的标准，因此也是符合上市的条件的。21年中级会计职称考试真题及答案6节 第4节根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，不正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品

38、采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品采取买一赠一方式的，赠品不确认收入答案：D解析：对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入。（2022年）某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末产品存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量为（ ）万件。A.146B.154C.134D.160答案：A解析：第一季度的预计生产量=期末产品存货量+本期销售量-期初产品存货量=20010%+140-1

39、4=146（万件）。根据企业国有资产交易监督管理制度的规定，下列关于企业产权转让的说法不正确的是（）。A.产权转让原则上通过产权市场公开进行B.产权转让的正式披露信息时间不得少于15个工作日C.转让项目自首次正式披露信息之日起超过12个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序D.产权转让项目首次正式信息披露的转让底价，不得低于经核准或备案的转让标的评估结果答案：B解析：选项B：产权转让的正式披露信息时间不得少于20个工作日。甲公司2022年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的

40、公益性捐赠支出的数额为（）万元。 A.50B.30C.45D.36答案：D解析：企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。 准予扣除的限额30012%36万元50万元，所以准予扣除36万元。（2022年）在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。A.公布上年度利润分配方案B.债权投资因管理业务模式变更被重分类为其他债权投资C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销答案：C,D解析：选项A、B，属于

41、正常事项。会计信息要有用必须以可靠性为基础。（）答案：对解析：下列各项中，属于个人独资企业优点的有（）。A.创立容易B.经营管理灵活自由C.筹资容易D.不需要交纳企业所得税答案：A,B,D解析：个人独资企业具有创立容易、经营管理灵活自由、不需要交纳企业所得税等优点。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（ ）。A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入答

42、案：A,C,D解析：选项B：对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。某方案原始投资为70万元，不需安装，寿命期为8年，营业期内各年的现金净流量为15万元，资本成本率为10%，该方案的现值指数为（）。已知：（P/A ,10%,8）5.3349。A.0.98B.1.43C.1.14D.0.56答案：C解析：未来各年现金净流量的现值15（P/A ,10%,8）155.334980.02（万元）现值指数80.02/701.1421年中级会计职称考试真题及答案6节 第5节 2022年12月。甲公司从国外进口一批高档香水，海关审定关税完税价格为200万元，已知。该批高档香水进口关税税率为10

43、。增值税税率为13，消费税税率为15。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批高档香水，应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.26B.3365C.286D.3289 答案：B解析：高档香水属于应税消费品，组成计税价格=关税完税价格(1+关税税率)(1-消费税税率)。应纳增值税税额=200(1+10)(1-15)13=3365(万元)。某产品的预算产量为 10000件，实际产量为 9000件，实际发生固定制造费用 180000元，固定制造费用标准分配率为 8元 /小时，工时标准为 1.5小时 /件，则固定制造费用成本差异为（）。A. 超支 72000元B. 节约 60000元C. 超支 60000

44、元D. 节约 72000元答案：A解析：知识点:第8章第3节。固定制造费用成本差异 =实际产量下实际固定制造费用 -实际产量下标准固定制造费用=180000-90001.58=72000（元）（超支）。固定制造费用差异计算如下：（2022年）丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2022年度分季度的制造费用预算如下表所示。2022年制造费用预算金额单位：元注：表中“*”表示省略的数据。资料二：2022年第二季度至2022年第一季度滚动预算期间将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3

45、）2022年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。资料三：2022年第二季度至2022年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元15000元。要求：（1）根据资料一和资料二，计算2022年第二季度至2022年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总

46、预算额。（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2022年第二季度至2022年第一季度滚动期间的下列事项：确定车间管理费用总预算额；计算生产准备费总预算额。答案：解析：（1）间接人工费用预算工时分配率（213048/48420）（110%）4.84（元/小时）间接人工费用总预算额500004.84242000（元）设备租金总预算额194000（120%）155200（元）（2）设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费将其预算额安排为控制区间的下限12000元。车间管理费用总预算额12000（元）生产准备费总预算额1852001552001200018000（元）218年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 0