21年中级会计职称考试试题及答案6辑.docx

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1、21年中级会计职称考试试题及答案6辑21年中级会计职称考试试题及答案6辑 第1辑（2022年）甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元；根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是（）万元。A.40B.60C.80D.86答案：A解析：本题考核保险金数额的计算。保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。保险公司按照50%（保险金额保险价值即60万120万）的比例承担赔偿保险金的责任（8050%4

2、0万元）。在企业责任成本管理中，责任成本是成本中心考核和控制的主要指标，其构成内容是（）。A.产品成本之和B.固定成本之和C.可控成本之和D.不可控成本之和答案：C解析：责任成本是成本中心考核和控制的主要内容。成本中心当期发生的所有的可控成本之和就是其责任成本。D 公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下：资料一：甲利润中心营业收入为 38000 元，边际贡献为 24000 元，利润中心负责人可控的固定成本为 4000 元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为 7000 元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献额为 30000 元，利润中心部门边际贡献总额为 220

3、00元。要求：（ 1 ）根据资料一计算甲利润中心的下列指标：利润中心变动成本总额；利润中心可控边际贡献；利润中心部门边际贡献总额。（ 2 ）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。答案：解析：（ 1 ）利润中心变动成本总额 =38000-24000=14000 （元）利润中心可控边际贡献 =24000-4000=20000 （元）利润中心部门边际贡献总额 =20000-7000=13000 （元）（ 2 ）乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 =30000-22000=8000（元）。根据事业单位国有资产法律制度的规定，下列关于事业单位国有资产使用和

4、处置的表述，不正确的是（）。A.事业单位对外投资收益以及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理，国家另有规定的除外B.事业单位国有资产的处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等C.事业单位处置国有资产，可以自行处置D.事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理答案：C解析：选项C：事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。A.10%B.30%C.50%D.

5、100%答案：D解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。企业价值可以理解为资产的账面价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。（ ）答案：错解析：企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。企业价值不是资产的账面价值，而是资产的市场价值。关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（）。 A.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算B.折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目C.期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益D.一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公

6、允价值模式进行后续计量答案：A解析：选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目；选项C，成本模式下不确认公允价值变动；选项D，在满足一定条件时，成本模式可以转为公允价值模式计量。下列关于利润的表述中正确的有（）。A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益.会导致所有者权益发生增减变动的.与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C.利润反映企业某一时点的财务状况D.利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响答案：A,B解析：利润反映企业在一定会计期间的经营成果，

7、利润的确定主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。（2022年）丙公司为甲、乙公司的母公司，2022 年1月1日，甲公司以银行存款7 000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500答案：C解析：本题属于同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本被合并方相对

8、于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值份额最终控制方收购被合并方时形成的商誉900060%05 400（万元）。与合并相关的中介费用计入管理费用，不影响长期股权投资初始投资成本。21年中级会计职称考试试题及答案6辑 第2辑根据企业所得税法律制度的规定，下列有关保险费扣除的说法中，正确的有（ ）。A.企业缴纳的财产保险费准予据实在税前扣除B.企业按照规定为员工缴纳的基本社会保险费准予据实在税前扣除C.企业按照规定为员工缴纳的补充医疗保险费准予据实在税前扣除D.企业为本企业法人代表缴纳的商业保险费准予据实在税前扣除答案：A,B解析：(1)选项C：企业按规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补

9、充养老、医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。(2)选项D：除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。2022年度甲居民企业新购进一台单价480万元的设备用于生产经营，该设备采购金额允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。()答案：对解析：企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，2022年会计考试，考前超压题，瑞牛

10、题库软件考前更新，下载链接 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。知识点加速折旧(P342)甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔收入的销项税额为（ ）万元。A.1.6B.1.3C.0.9D.0.6答案：B解析：有形动产租赁服务适用的增值税税率为13，销项税额10131.3（万元）。甲公司下一年度某产品预算资料如下（单位：元）：假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售120000件产品，产品售价定为30元。要求：（1）计算盈亏平衡销售量（取整数）；（2）计

11、算边际贡献率；（3）计算下一年的预计利润；（4）计算安全边际率；（5）判断甲公司的经营安全程度；（6）计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。答案：解析：（1）单位变动成本361.54.515（元）盈亏平衡销售量为Q，有：（3015）Q（500000778400）0Q（500000778400）/（3015）85227（件） （2）边际贡献率单位边际贡献/单价（3015）/30100%50%（3）预计利润120000（3015）（500000778400）521600（元）（4）安全边际率（12000085227）/12000028.98%（5）甲公司的安全边际率为20%30%，比较安全。（6

12、）销量增加10%之后增加的利润（3015）12000010%180000（元）利润增长率180000521600100%34.51%利润对销售量的敏感系数34.51%10%3.45单价提高10%：单价增加3010%3（元）单价增加之后的利润120000（3315）（500000778400）881600（元）利润增长率（881600521600）521600100%69.02%利润对单价的敏感系数69.02%10%6.90北方公司为从事房地产开发的上市公司，2022年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2022年3月1日，购入乙地块和丙地块，

13、分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2022年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成。2022年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2022年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2022年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权答案：B,C解析：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本。根据政府采购法律制度，关于政府采购合同，下列表述正确的有（）。A.中标或者成交供应商拒绝与采购

14、人签订合同的，采购人可以按照评审报告推荐的中标或者成交候选人名单排序，确定下一候选人为中标或者成交供应商，也可以重新开展政府采购活动B.中标、成交通知书发出后，采购人改变中标、成交结果的，或者中标、成交供应商放弃中标、成交项目的，应当依法承担法律责任C.政府采购合同分包履行的，中标、成交供应商就采购项目和分包项目向采购人负责，分包供应商就分包项目承担责任D.政府采购合同继续履行将损害国家利益和社会公共利益的，双方当事人应当变更、中止或者终止合同答案：A,B,C,D解析：四个选项表述均正确。关于政府采购合同，下列说法错误的有（）。A.政府采购合同适用合同法B.政府采购合同应当采用书面形式C.采购

15、人与中标.成交供应商应当在中标.成交通知书发出之日起10日内签订政府采购合同D.采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存20年答案：C,D解析：采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存15年。甲公司 2 19年 12月 15日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于 2 20年 5月 20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存 W商品， 2 19年 12月 25日，甲公司根据合同向乙公司开具

16、了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。 W商品于 2 20年 5月 10日发出并于 5月 15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司 2 19年 W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A.会计主体B.货币计量C.会计分期D.持续经营答案：C解析：在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。下列有关政府会计长期债券投资的会计处理中，说法正确的是（）。A.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入长期债券投资成本B.长期债券投资持有期间，应当按期以债券摊余成本与实际利率确认利息收入

17、C.到期一次还本付息的债券投资，按期确认利息收入时，财务会计中借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目D.收到分期支付的利息时，预算会计中借记“资金结存货币资金”科目，贷记“投资预算收益”科目答案：D解析：选项A，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息；选项B，长期债券投资持有期间，应当按期以债券面值与票面利率计算确认利息收入；选项C，到期一次还本付息的债券投资，按期确认利息收入时，财务会计中借记“长期债券投资应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。21年中级会计职称考试试题及答案6辑 第3辑某公司20222022年甲产品实际销售量资料如下表：要求：（1）从

18、20222022年，分别取W1=0.1，W2=0.14，W3=0.15，W4=0.22，W5=0.39。采用加权平均法预测该公司2022年的销售量。（2）采用两期移动平均法预测该公司2022年和2022年的销售量。（3）结合（2）的结果，取平滑指数0.46，采用指数平滑法预测该公司2022年的销售量。（4）结合（3）的结果，预计2022年单位甲产品的制造成本为200元，期间费用总额为8005元，该产品适用的综合销售税率为5%，成本费用利润率必须达到20%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的销售价格。（5）结合（3）的结果，预计2022年单位甲产品的制造成本为200元，期间

19、费用总额为8005元，该产品适用的综合销售税率为5%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的最低销售价格。答案：解析：（1）2022年的预测销售量=0.11200+0.141350+0.151840+0.221960+0.391250=1503.7（吨）（2）2022年的预测销售量=（1840+1960）/2=1900（吨）2022年的预测销售量=（1960+1250）/2=1605（吨）（3）2022年的预测销售量=12500.46+1900（1-0.46）=1601（吨）（4）单位甲产品销售价格=（200+8005/1601）（1+20%）/（1?5%）=258.95（元

20、）（5）单位甲产品最低销售价格=（200+8005/1601）/（1?5%）=215.79（元）下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资成本B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益答案：B,C,D解析：取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益，选项A错误。下列各项中，适用于政府会计基本准则的是（）。A.税务局B.财政部门C.司法局D.个人独资企业答案：A,B,C解析：选项D，适用于企业会

21、计准则或小企业会计准则。下列相关表述中，不属于公司制企业优点的是（）。A.容易转让所有权B.经营管理灵活自由C.可以无限存续D.融资渠道多答案：B解析：公司制企业的优点有：容易转让所有权；有限债务责任；公司制企业可以无限存续，一个公司在最初的所有者和经营者退出后仍然可以继续存在；公司制企业融资渠道较多，更容易筹集所需资金。选项B是个人独资企业的优点。甲公司于 2022 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2 000 万元，公司管理层可以分享超过 2 000 万元净利润部分

22、的 10%作为额外报酬。假定至 2022 年 12 月 31 日，甲公司 2022 年全年实际完成净利润 2 500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2022 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元A.250B.50C.200D.0答案：B解析：应计入管理费用的金额=（2 500-2 000）10%=50（万元）净现值法可直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策。（）答案：错解析：知识点:第6章第3节。净现值不能直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策。某项目尽管净现值小，但其寿命期短；另一项目尽管净现值大，但它是在较长的寿命期内取得的。两项目

23、由于寿命期不同，因而净现值是不可比的。要采用净现值法对寿命期不同的投资方案进行决策， 需要将各方案均转化为相等寿命期进行比较，即采用共同年限法。（2022年）甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（）答案：错解析：本题考核上市公司收购的权益披露。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，

24、并予公告。下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。 A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露答案：C解析：选项C，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（

25、）。A.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产答案：B,C解析：选项A，存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量，不采用公允价值计量；选项B和C，资产负债表日按照公允价值计量；选项D，按摊余成本计量，属于历史成本计量属性。21年中级会计职称考试试题及答案6辑 第4辑根据规定，政府采购合同不允许分包履行。（）答案：错解析：经采购人同意，中标、成交供应商可以依法采取分包方式履行合同。（2022年）标准差率可用于收益率期望值不同的情况下的风险比较，标准差率越大，表明风险越大。（ ）答案：对解析

26、：方差和标准差作为绝对数，只适用于期望值相同的决策方案风险程度的比较。对于期望值不同的决策方案，评价和比较其各自的风险程度只能借助于标准差率这一相对数值。在期望值不同的情况下，标准差率越大，风险越大；反之，标准差率越小，风险越小。（2022年）某股份有限公司申请向合格投资者公开发行公司债券。下列有关该公司向合格投资者公开发行公司债券条件的表述中，不符合证券法律制度规定的是（ ）。A.净资产为人民币5000万元B.累计债券余额是公司净资产的50%C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.筹集的资金投向符合国家产业政策答案：B解析：（1）选项A：股份有限公司的净资产不低于人民币300

27、0万元；（2）选项B：本次发行后累计债券余额不超过公司净资产的40%。下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。 A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：A,B,C,D解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。（2022年）某股份有限公司于 2022年 6 月在上海证券交易所上市。该公司有关人

28、员的下列股份转让行为中 ， 不符合公司法律制度规定的是 （ ） 。A.监事张某2022年3月将其所持有的本公司股份总数的25%转让B.董事吴某2022年8月将其所持有的本公司全部股份500股一次性转让C.董事罗某2022年将其所持有的本公司股份总数的25%转让D.经理王某2022年1月离职，8月转让其所持有的本公司所有股份答案：A解析：（1）选项A：董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。（2）选项BC：董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过（）其所持有本公司股份总数的25%；上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，

29、可以一次性全部转让，不受25%的比例限制。（3）选项D：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益答案：A,D解析：选项B，属于其他权益变动，投资单位直接确认“资本公积其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，属于宣告分配现金股利，冲减投资成本，和确认投资收益无关。选项D，投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益，属于逆流交易或顺流交易，需要对净利润

30、进行调整。对没有办事机构的个人合伙、合伙型联营体提起的诉讼，没有注册登记，几个被告又不在同一辖区的，被告住所地的人民法院都有管辖权。（）答案：对解析：对没有办事机构的个人合伙、合伙型联营体提起的诉讼，由被告注册登记地人民法院管辖。没有注册登记，几个被告又不在同一辖区的，被告住所地的人民法院都有管辖权。甲公司目前的资本结构中，长期资本总额为2000万元，其中银行借款200万元，年利率为5%，借款手续费率为0.2%；公司债券300万元，债券面值1000元，发行价格为1200元，票面利率为8%，发行费率1%，债券期限为5年，每年付息一次，到期一次归还本金；优先股400万元，优先股面值100元，规定的

31、年股息率为10%，优先股发行价格为120元/股，优先股筹资费率为2%；普通股900万元，留存收益200万元，普通股股利年固定增长率为5%，预计明年每股股利2元，目前普通股股价为20元/股，筹资费率为2.5%。公司适用的企业所得税税率为25%。要求：?、按照一般模式计算银行借款的资本成本。?、按照一般模式计算公司债券的资本成本。?、计算优先股的资本成本。?、计算普通股和留存收益的资本成本。?、计算加权平均资本成本。答案：解析：、银行借款的资本成本5%（125%）/（10.2%）3.76%（1分）、公司债券的资本成本10008%（125%）/1200（11%）5.05%（1分）、优先股的资本成本1

32、0010%/120（12%）8.50%（1分）、普通股资本成本2/20（12.5%）5%15.26%（0.5分）留存收益的资本成本2/205%15%（0.5分）、加权平均资本成本200/20003.76%300/20005.05%400/20008.50%900/200015.26%200/200015%0.13.76%0.155.05%0.28.50%0.4515.26%0.115%11.20%（1分）219年6月1日，甲公司以库存商品及专利权取得同一集团乙公司90%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，库存商品的账面余额为60万元，公允价值为100万元，增值税率为13%，消费税率

33、为5%；专利权的账面余额为500万元，累计摊销100万元，公允价值为600万元。合并日乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为800万元，公允可辨认净资产为900万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，甲公司基于上述资料的如下核算指标中，正确的有（）。A.确认长期股权投资720万元B.增加资本公积242万元C.确认长期股权投资713万元D.确认商品转让收益35万元，确认专利权转让收益200万元答案：A,B解析：借：长期股权投资 720累计摊销 100贷：无形资产 500库存商品 60应交税费应交增值税（销项税额） 13 应交消费税 5资本公积股本溢价 24221年中级

34、会计职称考试试题及答案6辑 第5辑甲、乙、丙、丁投资成立了一个有限合伙企业，但是在企业名称中没有标明“有限合伙”字样，按照规定此时企业登记机关可以责令限期改正，并处以（）的罚款。A.2000元以上10000元以下B.5000元以上20000元以下C.10000元以上20000元以下D.2000元以上5000元以下答案：A解析：根据规定，合伙企业未在其名称中标明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字样的，由企业登记机关责令限期改正，处以2000元以上10000元以下的罚款。 （2022年）吴某与考上重点中学的 12 周岁外甥孙某约定，将其收藏的一幅名画赠与孙某。下列关于吴某与孙某之间赠

35、与合同效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（ ）。A.合同效力待定，因为吴某可以随时撤销赠与B.合同无效，因为孙某为限制民事行为能力人C.合同有效，因为限制民事行为能力人孙某可以签订纯获利益的合同D.合同效力待定，孙某的法定代理人有权在1个月内追认 答案：C解析：（ 1）孙某属于限制民事行为能力人；（ 2）孙某是受赠方，该合同对孙某而言属于纯获利益的合同，有效。根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有（）。A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入C.在中国未设

36、立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所有实际联系答案：A,B解析：本题考核企业所得税税率优惠。选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。选项C：不需在我国缴纳企业所得税。选项D，按25%税率征税。下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。 A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴答案：A,B,C,D解析：应付职工薪酬科目反映企业根据有关规定应支付给职工的工资、医疗保险费、辞退福利、津贴和补贴等各

37、种薪酬。下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。A.将外购的货物用于对外捐赠B.将外购的货物用于集体福利C.销售代销的货物D.将外购的货物用于个人消费答案：A,C解析：本题考核视同销售。选项BD均不属于视同销售的情形，其进项税额不得抵扣。选项AC项属于视同销售行为，应缴纳增值税。下列有关可转换债券的说法中，正确的是（）。A.可转换债券是公司普通债券与证券期权的组合体B.可转换债券实质上是一种未来的卖出期权C.可分离交易的可转换债券，转换为股票之后，债券不存在了D.通常，公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，公司会按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券答案：A解析

38、：期权指的是未来的选择权，可转换债券给予了债券持有者未来的选择权，在事先约定的期限内，投资者可以选择将债券转换为普通股票。因此，选项A的说法正确。由于可转换债券持有人具有在未来按一定的价格购买股票的权利，因此可转换债券实质上是一种未来的买入期权。即选项B的说法不正确。可分离交易的可转换债券在发行时附有认股权证，是认股权证与公司债券的组合，发行上市后，公司债券和认股权证各自独立流通、交易。转股之后，认股权证不存在了，债券仍然存在。因此，选项C的说法不正确。通常，公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司会按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券（目的是为了强制债券持有者行使转

39、换权，减少利息支出）。公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，为了降低债券持有人的投资风险，债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖回给发行公司。因此，选项D的说法不正确。（2022年）母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）答案：错解析：母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。甲公司计划投产A、

40、B两种产品中的一种，相关资料如下：资料一：A产品单位售价300元，变动成本率40%，预计年产销量10万件。B产品单位售价600元，单位变动成本360元，预计年产销量8万件。资料二：生产A产品时，甲公司需购买一台新型设备，导致固定成本增加80万元。资料三：甲公司原有乙产品单位售价600元，单位变动成本200元，年产销量为6万件，生产B产品需要占用乙产品的生产设备，导致乙产品每年生产量减少10%。甲公司采用本量利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一，计算A、B两种产品的边际贡献总额和边际贡献率。（2）根据（1）的计算结果和资料二，计算投产A产品对甲公司息税

41、前利润的增加额。（3）根据资料三，计算投产B产品导致原有乙产品的边际贡献减少额。（4）根据上述计算结果，分析甲公司应投产A产品还是B产品，并说明原因。答案：解析：（1）A产品的边际贡献总额=300（1-40%）10=1800（万元）B产品的边际贡献总额=（600-360）8=1920（万元）A产品的边际贡献率=1-40%=60%B产品的边际贡献率=1-360/600=40%（2）息税前利润增加额=1800-80=1720（万元），投产A产品将使甲公司的息税前利润增加1720万元。（3）投产B产品导致乙产品的边际贡献减少额=（600-200）610%=240（万元）（4）投产A产品导致甲公司息税

42、前利润的增加额=1720万元投产B产品导致甲公司息税前利润的增加额=B产品边际贡献- B产品导致乙产品的边际贡献减少额=1920-240=1680（万元）应投产A产品，因为投产B产品导致甲公司息税前利润的增加额1680万元小于投产A产品导致甲公司息税前利润的增加额1720万元。外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的.与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用答案：A,D解析：选项B，是资产负债表中资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算；选项C，是所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。21年中级会计职称

43、考试试题及答案6辑 第6辑甲公司2022年度财务报告于2022年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2022年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2022年12月5日销售；2022年2月5日，甲公司按照2022年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2022年2月25日，甲公司发现2022年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2022年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于甲公司2022年度资产负债表日后调整事项的有（）。A.乙公司因质量原因发生的退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.提取法定盈余公积答案：A,C,D解析：

44、选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，日后期间提取报告年度法定盈余公积为调整事项。下列选项中，属于适用免退税办法的情形的是（）。A.生产企业出口自产货物和视同自产货物B.不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务C.对外提供加工修理修配劳务D.列名生产企业（税法对具体范围有规定）出口非自产货物答案：B解析：不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务适用免退税办法。相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（）。A.筹资风险

45、小B.筹资速度快C.资本成本低D.筹资数额大答案：B,C解析：本题的主要考查点是银行借款筹资的特点。相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有：筹资速度快；资本成本较低；筹资弹性较大。因此，选项B、C是正确的。A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10 000万元。2022年发生的有关交易或事项如下：（1）2022年开始计提折旧的固定资产，成本为1 000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。（2）应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得

46、税资产年初余额150万元；2022年计提坏账准备400万元；应收账款2022年末余额10 000万元；坏账准备2022年末余额1 000万元（600400）。（3）库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2022年转回存货跌价准备400万元，2022年计提存货跌价准备100万元；库存商品2022年末余额30 000万元，存货跌价准备2022年末余额1 700万元（2 000400100）。要求：根据上述资料，说明2022年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金

47、额；计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；说明其理由；计算纳税调整的金额；计算递延所得税费用。答案：解析：事项（1）固定资产：可抵扣暂时性差异50万元确认递延所得税资产5025%12.5（万元）理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。纳税调整会计折旧100税法折旧5050（万元）确认递延所得税费用12.5（万元）事项（2）应收账款：产生可抵扣暂时性差异400万元确认递延所得税资产40025%100（万元）理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。纳税调整增加金额为400万元 递延所得税费用40025%100（万元）事项（3）存货：转回可抵扣暂时性差异300万元转回递延所得税资产30025%75（万元）理由：该存货的账面价值小于计税基础，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。纳税调整减少金额为300万元递延所得税费用30025%75（万元）注：存货账面价值30 0001 700 28 300（万元）存货计税基础30 000（万元）本年产生可抵扣暂时性差异（30 00028 300）2 000300（万元）,即转回可抵扣暂时性差异300万元。企业发生的招待费支出，按照