21年中级会计职称考试题免费下载7篇.docx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《21年中级会计职称考试题免费下载7篇.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《21年中级会计职称考试题免费下载7篇.docx(28页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、21年中级会计职称考试题免费下载7篇21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第1篇小红今年18周岁,小红的妈妈在她15周岁时为其投保了一份人寿保险,今年5月份小红因为学习压力太大而跳楼自杀。根据保险法律制度的规定,保险人应承担的责任是()。A.不承担给付保险金的责任,并不退还保险单的现金价值B.不承担给付保险金的责任,但退还保险单的现金价值C.不承担给付保险金的责任,但退还保费D.承担给付保险金的责任答案:D解析:以被保险人死亡为给付保险金条件的合同,自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内,被保险人自杀的,保险人不承担给付保险金的责任,但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。也就是说,如果保险
2、合同届满2年后,被保险人自杀的,保险人应按合同约定给付保险金。A股份有限公司(以下简称“A公司”)适用的所得税税率为25%。该公司218年末部分资产和负债项目的情况如下: (1)218年4月1日,购入3年期国库券,实际支付价款为2034万元,债券面值2000万元,每年4月1日付息一次,到期还本,票面年利率为5%,实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定,国库券利息收入免征所得税。 (2)A公司218年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至218年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。 (3)218年,A公司将其所持有的交易性证券以其
3、公允价值120万元计价,该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。 (4)A公司编制的218年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)假定A公司218年度实现会计利润1800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 (1)请分析A公司218年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。 (2)请
4、根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,以及所得税的影响。 (3)计算A公司218年所得税费用并编制相关会计分录。答案:解析:(1)该国库券218年12月31日的账面价值2034(20005%9/1220344%9/12)2022.02(万元),计税基础2022.02万元。(1分) 该项应收账款的账面价值为100万元;相关的收入已包括在应税利润中,并且期末未计提坏账准备,因此该应收账款的计税基础是100万元。(1分) 该批交易性证券218年12月31日的账面价值为120万元;按照税法规定,成本在持有期间保持不变,所以计税基础
5、是122万元。(1分) 该项负债218年12月31日的账面价值为100万元;按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除,所以计税基础是100万元。(1分) 国债利息收入是免税的,其账面价值是等于计税基础的。国债利息收入不属于资产也不属于负债,但是可以将其以负债的形式计算其计税基础,负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额,因为国债利息收入在未来是不可以抵扣的,也是不纳税的,所以此时计税基础=账面价值。 (2)该国库券账面价值2022.02万元与计税基础2022.02万元相等,不形成暂时性差异。(1分) 该项应收账款的账面价值与计税基础相等,均为100万元,故不存在暂时性差异。(1分) 该批
6、证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元,构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产225%0.5(万元)。(1分) 该项负债的账面价值与计税基础相等,不构成暂时性差异。(1分) (3)218年应交所得税(180020344%9/122100)25%460.25(万元)(1分) 218年递延所得税费用0.5万元(1分) 因此,218年所得税费用460.250.5459.75(万元)(1分) 借:所得税费用 459.75 递延所得税资产 0.5 贷:应交税费应交所得税 460.25(1分)甲公司系增值税一般纳税人,218年12月1日外购一批原材料,取得
7、的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()万元。A.93.8B.81C.92.8D.80答案:B解析:甲公司应确认原材料入账价值80181(万元)(2022年)企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有()。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动收益D.其他综合收益答案:C,D解析:企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,如果是借方差额,则计入公允价值变动损益,如果是贷方差额
8、,则计入其他综合收益。根据物权法律制度的规定,债务人有权处分的下列权利中,可以抵押的有()。A.应收账款B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C.依法可以转让的股权D.建设用地使用权答案:B,D解析:本题考核抵押财产。(1)选项AC:应收账款、依法可以转让的股权均可以设定权利质押,但不能设定抵押;(2)选项BD:以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权,建设用地使用权均可以设定抵押。根据证券法规定,首次公开发行股票应当符合的基本条件之一是()。 A.最近1年财务会计报告被出具无保留意见审计报告B.最近2年财务会计报告被出具无保留意见审计报告C.最近3年财务会计报告被出具无保留意
9、见审计报告D.最近5年财务会计报告被出具无保留意见审计报告答案:C解析:根据证券法规定,首次公开发行股票应当符合的基本条件之一是:最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告。外部筹资需要量只受敏感资产、敏感负债和留存收益的影响。()答案:错解析:由于销售增长而需要的资金需求增长额,扣除利润留存后,即为所需要的外部筹资额。需要说明的是,如果非敏感性资产增加,则外部筹资需要量也应相应增加。下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中,正确的有()。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产
10、组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入答案:A,B,C,D解析:根据资产组的概念,资产组是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入,因此选项AD正确;资产组的认定,应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等,因此选项BC正确。溢价债券的内部收益率高于票面利率,折价债券的内部收益率低于票面利率。()答案:错解析:溢价债券的内部收益率低于票面利率,折价债券的内部收益率高于票面利率。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第2篇某公司普通股目前的股价为10元/股,筹资费率为4%,股利固定增长率3%
11、,所得税税率为25%,预计下次支付的每股股利为2元,则该公司普通股资本成本为()。A.23%B.18%C.24.46%D.23.83%答案:D解析:普通股资本成本2/10(14%)100%3%23.83%。注意:本题中的2元是预计下次支付的每股股利(是D1,而不是D0)。根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是( )。A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品答案:D解析:(1)选项AC:向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的,不得
12、开具增值税专用发票;(2)选项B:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是()。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目,除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的对应处置部分的外币财务报表折算差额(原计入其他综合收益处置比例)转入当期损益D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的全部外币财务报表折算差额(原计入其他综合收
13、益)转入当期损益答案:D解析:企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益,自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益。下列各因素中影响内含收益率的有()。A.银行存款利率B.银行贷款利率C.投资项目有效年限D.项目的原始投资额答案:C,D解析:根据NPV=NCFt(P/F,IRR,t)=0可知,影响内含收益率的因素有NCFt和t,而原始投资额会影响NCFt,故选项C、D正确。企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用,之后改为对外出租,应当在该房地产达到预定可
14、使用状态时确认为投资性房地产。()答案:错解析: 企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的,应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等,对外出租后,再转为投资性房地产。所以本题错误。以下不属于建造工程非正常中断的情况是()。A.因与工程建设有关的劳务纠纷而停工B.因可预见的不可抗力因素而停工C.因资金周转困难而停工D.因与施工方发生质量纠纷而停工答案:B解析:非正常中断,通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。(2022年教材已删除) 运用弹性预算编制成本费用预算包括以下步骤:确定适用的业务量范围;确定各项成本与业务量关系;选择业务量计
15、量单位;计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是( )。A.B.C.D.答案:C解析:在甲公司任职的工程师张某受公司指派,带领其研发团队完成了一项发明创造。根据专利法律制度的规定,甲公司为该项发明创造的发明人,有权为该项发明创造申请专利。( )答案:错解析:(1)该项发明创造属于职务发明创造;(2)发明人:张某及其研发团队;(3)专利申请人:甲公司。下列选项中,属于行政法规的有()A.增值税暂行条例B.消费税暂行条例C.中国人民共和国公司法D.公司登记管理条例答案:A,B,D解析:经济法大量以法规形式存在,法规是经济法的重要渊源。行政法规如增值税暂行条例、消费税暂行条例企业财务会计报告条例、公
16、司登记管理条例等。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第3篇(2022年)根据保险法律制度的规定,下列不属于保险公司终止原因的是()。A.破产B.解散C.被接管D.被撤销答案:C解析:本题考核保险公司的终止。保险公司终止的原因有:解散、被撤销、破产。下列各项中,反映政府会计主体在某一会计期间的运行情况和现金流量的报表有()。A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.收入费用表答案:C,D解析:政府会计主体编制的会计报表主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表。其中,反映政府会计主体某一会计期间的运行情况和现金流量信息的报表分别是收入费用表和现金流量表。下列各项中,应通过
17、“固定资产清理 ”科目核算的有()。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值答案:C,D解析:选项 A通过 “待处理财产损溢 ”科目进行核算;选项 B通过 “在建工程 ”科目进行核算。甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房,该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。()答案:错解析:企业取得的土地使用权,通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算。资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价
18、值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额也不应当转回。( )答案:错解析:资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。已知某投资项目的原始投资额现值为100万元,净现值为25万元,则该项目的现值指数为()。A.0.25B.0.75C.1.05D.1.25答案:D解析:现值指数未来现金
19、净流量现值/原始投资额现值1净现值/原始投资额现值125/1001.25。公开发行公司债券募集的资金,除金融类企业外,募集资金不得转借他人。()答案:对解析:本题表述正确。企业将租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。()答案:错解析:对于企业租入土地使用权再转租给其他单位的,由于对该土地使用权没有控制权,不能确认为投资性房地产。按照企业投资的分类,下列各项中,属于发展性投资的有()。A.开发新产品的投资B.更新替换旧设备的投资C.企业间兼并收购的投资D.大幅度扩大生产规模的投资答案:A,C,D解析:发展性投资也可以称为战略性投资,如企业间兼并合并的投资、转换新行
20、业和开发新产品投资、大幅度扩大生产规模的投资等。更新替换旧设备的投资属于维持性投资。21年中级会计职称考试题免费下载7篇 第4篇(2022年)根据证券投资组合理论,在其他条件不变的情况下,如果两项资产的收益率具有完全正相关关系,则该证券投资组合不能够分散风险。()答案:对解析:当两项资产的收益率完全正相关时,两项资产的风险完全不能相互抵消,所以这样的组合不能降低任何风险,本题的说法是正确的。在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,可能影响当期所得税费用的有()。A.发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产B.发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C.税率变动对递
21、延所得税资产或递延所得税负债余额的调整D.本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债答案:A,B,C,D解析:当期所得税费用当期应交所得税递延所得税资产的贷方金额递延所得税负债的贷方金额递延所得税资产的借方金额递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉,但是也可能影响当期所得税费用。某市房地产主管部门领导王大伟退休后,与其友张三、李四共同出资设立一家房地产中介公司。王大伟不想让自己的名字出现在公司股东名册上,在未告知其弟王小伟的情况下,直接持王小伟的身份证等证件,将王小伟登记为公司股东。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。A.公司股东应是王大
22、伟B.公司股东应是王小伟C.王大伟和王小伟均为公司股东D.公司债权人有权请求王小伟对公司债务承担相应的责任答案:A解析: ( 1 )选项 ABC :被冒名人王小伟根本就不是“股东”,也不属于“名义股东”;( 2 )选项 D :公司债权人无权请求被冒名人王小伟对公司债务承担责任甲公司将其持有的乙公司10的股权对外转让,甲公司转让该项股权的公允价格为500万元,投资成本为200万元。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲公司应确认股权转让所得为( )万元。A.120B.180C.200D.300答案:D解析:甲公司应确认股权转让所得500200300(万
23、元),不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。公司将已筹集资金投资于高风险项目会给原债权人带来高风险和高收益。()答案:错解析:公司将已筹集资金投资于高风险项目,会增大财务风险,债权人的债权价值从而降低,会造成债权人风险与收益的不对称。下列项目中,可以作为汇兑损益计入当期损益的有()。A.接受投入的外币资本折算差额B.买入外汇时发生的折算差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.外币会计报表折算的差额答案:B,C解析:接受外币资本投资时不会产生折算差额;买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益;外币会计报表折算的差额直接在资产负债表所有者权益
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 21 年中 会计职称 考试题 免费 下载
![提示](https://www.taowenge.com/images/bang_tan.gif)
限制150内