21年税务师历年真题6篇.docx

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1、21年税务师历年真题6篇21年税务师历年真题6篇 第1篇税务师在2022年5月对某工业企业2022年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2022年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2022年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整答案：B,C,E解析：还原企业2022年的错误账务处理进行分析。2022年8月将职工福利支出错计入“长期待

2、摊费用”时：借：长期待摊费用300000贷：银行存款等3000002022年10月摊销时：借：生产成本贷：长期待摊费用产品完工入库时：借：库存商品贷：生产成本产品出售时：借：主营业务成本贷：库存商品年终结账时：借：本年利润贷：主营业务成本由于“长期待摊费用”未摊销完，所以应冲减尚未摊销的“长期待摊费用”。由于2022年各月份无在产品余额，“生产成本”结转至“库存商品”，所以与“生产成本”无关。由于2022年有一定的完工产品库存，所以应冲减“库存商品”。由于2022年有一定的完工产品出售，所以应冲减“以前年度损益调整”。假设2022年完工产品未出售，而是在2022年出售了，应冲减2022年的“主

3、营业务成本”或“本年利润”。2022年4月，三通公司因环境污染被甲县环保局处以罚款17万元，并责令其在1个月恢复被污染区域。三通公司到期未缴罚款；甲县环保局又对其作出加处罚款3万元的决定，三通公司仍未缴纳。三通公司不服县环保局的处罚决定，向县人民政府申请行政复议，复议决定作出前，三通公司撤回了申请。2022年6月15日，县环保局向三通公司送达催告书，告知三通公司10日内履行，如不按期履行，县环保局将申请人民法院强制执行，自其银行账户划拨相应款项。2022年7月10日，三通公司又向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县环保局的行政处罚决定和加处罚款的决定。县法院发现起诉状内容缺少公司法定代表人部

4、分信息，既没有立案，也没有作出不予立案的裁定。2022年7月30日，案件交由市中级人民法院审理，审理过程中，三通公司和甲县环保局双方达成执行和解，约定县环保局将罚款减少至15万元，加处罚款减为1万元，三通公司在1个月内分两次予以缴纳。有关执行和解的下列表述中，正确的有（）。A.执行和解协议应取得人民法院同意B.约定减少罚款至15万元符合法律规定C.约定减少加处罚款至1万元符合法律规定D.约定分2次缴纳符合法律规定E.三通公司到期不履行和解协议的，恢复强制执行答案：C,D,E解析：（1）选项A：双方当事人就执行和解达成和解协议，无须经人民法院同意。（2）选项BCD：执行协议可以约定分阶段履行；当

5、事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金。但“罚款本金”（选项B错误）“税款本金”“行政性收费本金”不适用执行和解的减免规定。（3）选项E：当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行。根据合同法律的理论，同时具有双务、有偿和诺成性质的合同有（）。A.承揽合同B.借用合同C.赠与合同D.买卖合同E.中介合同答案：A,D,E解析：本题考核合同的分类。借用合同和赠与合同均属于单务合同、无偿合同。长江公司属于高新技术企业，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为15%。2022年12月31日，长江公司预计其在2022年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。20

6、22年年初“递延所得税资产”科目余额是120万元，“递延所得税负债”科目余额为0，具体如下表：2022年长江公司实现利润总额7200万元，与企业所得税相关的交易如下：（1）2022年1月5日，长江公司支付价款400万元购买专利权A，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，预计使用年限、摊销方法以及预计净残值均与税法规定一致。2022年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为220万元，减值后原预计使用年限等不变。（2）2022年6月20日，长江公司购买一台管理用设备并立即使用，支付价款360万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。长江公司采用双倍余额递减法计提折旧，并打算按照税法

7、规定将设备价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。（3）2022年8月1日，长江公司按面值购入3年期、票面利率为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2022年12月31日，该债券公允价值为2100万元。（4）2022年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2022年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的

8、变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。根据以上资料，回答下列问题。、2022年12月31日，长江公司资产负债表中“递延所得税负债”的期末余额为（ ）万元。 A.43B.70.5C.93D.118答案：D解析：递延所得税负债的期末余额75（事项）25（事项）18（事项）118（万元）事项：固定资产账面价值3603602/66/12300（万元），计税基础为0，形成应纳税暂时性差异额300万元，确认递延所得税负债额3002575（万元）。借：所得税费用75贷：递延所得税负债75事项：其他债权投资确认公允价值变动额2

9、1002000100（万元），记入“其他综合收益”科目。账面价值为2100万元，计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异额100万元，确认递延所得税负债1002525（万元）。借：其他综合收益25贷：递延所得税负债25事项：应收退货成本的金额1200672（万元），计税基础为0，资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异72万元，确认递延所得税负债额7225%18（万元）。借：所得税费用18贷：递延所得税负债18下列关于耕地占用税的税法正确的有( ) 。A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用地B.耕地占用税由税务机关负责征收C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再

10、属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税D.耕地占用税采用地区差别比例税率E.医院内职工住房占用耕地的,应按照当地适用税额缴纳耕地占用税答案：A,B,C,E解析：选项D,耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。某市一空调生产企业，增值税一般纳税人， 2022 年业务如下:(1 )全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元;全年购进原材料增值税专用发票注明16000 万元，进项税额2210万元;(2) 5月1日起出租仓库给甲公司，全年不含税租金120万元，企业选择简易计税;(3) 6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万

11、元，已计入“营业外收入”;(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元(成本、费用单独核算) ;(5) 8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年(无残值)，当年计提折旧37.3万元;(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元(其中广告费4600万元)，管理费用1600万元(其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元)，财务费用1200万元;(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元;(8)营业外支出230万元(通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部

12、门罚款20万元)。(城建税税率 7%，教育费附加3%，企业所得税税率 25%，不考虑地方教育费附加)2022年度该企业实现的会计利润总额是()万 元。A.936.87B.965.45C.924.35D.959.45答案：B解析：会计利润=28000(业务1 )+120(业务2)+35.1(业务3)+970(业务4)-280(业务4)-19300(业务6) - 5300 (业务6) -1600 (业务6) -1200 (业务6) -230(业务8) -249.65 (79题) =965.45 (万元)。下列有关应收账款的各类成本的计算公式中，正确的有（ ）。A.应收账款的坏账成本=赊销额预计坏账

13、损失率B.应收账款平均余额=日销售额平均收现期C.应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率D.应收账款的机会成本=应收账款平均余额变动成本率资本成本E.应收账款的机会成本=应收账款占用资金变动成本率资本成本答案：A,B,C,D解析：应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）=应收账款占用资金资本成本=应收账款平均余额变动成本率资本成本=日销售额平均收现期变动成本率资本成本=全年销售额/360平均收现期变动成本率资本成本；应收账款平均余额=日销售额平均收现期；应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率；应收账款的坏账成本=赊销额预计坏账损失率。选项A、B、C、D正确。下列各项中，关于交易性金

14、融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益E.取得时另外支付的交易费用应计入初始成本答案：A,B,D解析：（4）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。借：银行存款等（实际收到的钱）贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借方，余额反向出）投资收益（损失记借方，收益记贷方）同时，借：公允价值变动损益（或借方，余额反向出）贷：投资收益乙公司20

15、8年1月10日与丁公司签订一项总金额为1900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于208年2月开工，预计209年6月完工，预计工程总成本1700万元。208年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截至208年12月31日乙公司实际发生合同成本1600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司208年度因该项造价合同应确认合同收入( )万元。A:0B:1520C:1760D:1788答案：C解析：208年度该工程的完工进度=16002000=80%，乙公司208年度因该项造价合同应确认合同

16、收入=(1900+300)80%=1760(万元)。21年税务师历年真题6篇 第2篇企业计提的资产减值准备，在相应资产的持有期间内符合条件下可以转回的有( )。A:持有至到期投资减值准备B:固定资产减值准备C:长期股权投资减值准备D:投资性房地产减值准备E:存货跌价准备答案：A,E解析：存货与金融资产在持有期间计提的减值准备，以后期间可以转回。根据民事诉讼法律制度的规定，下列有关普通共同诉讼的表述中，正确的有（）。A.2人以上应诉，其相互间有连带关系B.2人以上起诉，其相互间有连带关系C.其诉讼标的是同种类的D.其诉讼案件适用同一种诉讼程序E.其诉讼标的是共同的答案：C,D解析：选项ABE：属

17、于必要共同诉讼的特征。某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费税税率为30%)A:0B:3.00C:3.75D:4.50答案：D解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费、品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该批化妆品交换商品应缴纳消费税=3530%=4.5(万元)。根据企业所得税的相关规定，下列

18、各项属于居民企业的是（ ）。A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业答案：B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务都在同一国家)时，下列对于盈亏弥补的理解，正确的是()。A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥

19、补的亏损可以由境内盈利弥补B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补D.境外盈利不可以弥补企业当年的亏损答案：B解析：企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是()。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分

20、类为以摊余成本计量的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C解析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。金融资产可以在以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类。（2022年）亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责任公司。在市税务局稽查局对该公司进行日常税务检查期间，朱某指使财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市税务局稽查局依法向该公司送达税务行政处罚决定书，决定对其罚款8000元。朱某认为，市税务局稽查局虽然在作出处罚决定前向

21、公司送达了税务行政处罚事项告知书，但是未送达责令改正税收违法行为通知书，因此作出的行政处罚决定违反法定程序。朱某遂以该公司的名义向市税务局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有（ ）。A.市税务局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人B.市税务局稽查局未送达责令改正税收违法行为通知书的做法违反了处罚与教育相结合原则C.针对本案，市税务局稽查局应依法组织听证D.市税务局作出复议决定不得加重处罚E.市税务局应决定撤销该处罚，因为该处罚违反税收征收管理法和行政处罚法的程序要求答案：B,D解析：朱某是一人有限责任公司的股东，其只能以公司的名义申请复议，所以朱某不是申请人

22、。市国税局不能将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人。所以选项A错误。行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反行政处罚的法律原则，但并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销，所以选项B正确，选项E错误。对法人作出10000元以上罚款的行政处罚才适用税务行政处罚听证程序。所以选项C错误。根据“禁止不利变更原则”，行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。所以选项D正确。根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（）。A.对存货的总需求降低B.每次订货费用降低C.单位存货存储费降低D.

23、存货的采购单价降低答案：C解析：张某和王某二人于2022年2月14日入室盗窃10000元，依法被公安机关逮捕。张某聘请了律师丁某作为其辩护人，王某的母亲刘某作为其辩护人。根据我国刑事诉讼法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A.丁某有权直接会见张某，无须人民法院许可B.丁某有权复制与案件有关的材料，无须人民法院许可C.刘某如果与王某通信，应当经过人民法院、人民检察院的许可D.刘某有权向本案的证人调取证据答案：D解析：（1）选项AB：辩护律师可以同在押的犯罪嫌疑人或者被告会见和通信以及查阅、摘抄、复制本案的案卷材料，无须经过人民法院许可；（2）选项C：其他辩护人经人民法院、人民检察院许可，

24、可以同在押的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信，也可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料；（3）选项D：非辩护律师无权向证人调查取证。21年税务师历年真题6篇 第3篇某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2022年4月发生如下业务：（1）销售2022年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1200万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2022年4月至9月租金

25、，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）4月购进小轿车一辆，支付含税合计价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费发票，注明金额1.03万元。已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。要求：（3）根据上述资料，回答业务（3）增值税销项税额为（）万元。A.120B.216.00C.234.41D.240答案：B解析：业务（3）增值税的销项税额24009%216（万元）。(2022年)下列属于长期借款的一般性保护条款的有（）。A.不得改变借款的用途B.限制企业非经营性支出C.

26、不准以资产作其他承诺的担保或抵押D.保持企业的资产流动性E.限制公司的长期投资答案：B,D,E解析：一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：保持企业的资产流动性。限制企业非经营性支出。限制企业资本支出的规模。压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接限制公司再举债规模。限制公司的长期投资。选项A属于长期借款的特殊性保护条款。选项C属于长期借款的例行性保护条款。（根据2022年教材本题选项B的知识点已删除）下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）。A.外商投资企业的自用房产免征房产税B.天然林保护工程房产免征房产税C.经鉴定

27、的毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税D.高校学生公寓免征房产税E.非营利性老年服务机构自用的房产免征房产税答案：B,C,D,E解析：本题的考核点是房产税的减免税规定。小税种的税收优惠问题考试时一定要引起注意，自2022年1月1日起，外资企业及外籍个人的房产不仅要缴纳房产税，而且在征收范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面均按照房产税暂行条例及有关规定执行。并且外商投资企业的自用房产没有免征房产税的规定。另外根据2022年教材本题选项B的知识点已删除。甲公司于213年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益

28、工具投资；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，213年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（ ）万元。A.266.25B.52.5C.472.5D.150答案：D解析：处置该金融资产对所有者权益的影响金额71508150150（万元）2月20日：借：其他权益工具投资成本（1501022.5）1522.5贷：银行存款1522.56月30日：借：其他综合收益（1522.51508）322.5贷：其他权益工具投资公允价值变动322.59月30日：借：银行存款（1507）1050盈余公积47.25利润分配未分配利润425.

29、25其他权益工具投资公允价值变动322.5贷：其他权益工具投资成本1522.5其他综合收益322.5家住在海沂市A区的甲（户籍在大明市B区，住所地在海沂市A区），因急需一笔资金进口服装，找到来海沂市C区做建材生意不到半年的同乡乙（户籍在大明市D区）向其借款人民币50万元。2022年10月1日，甲、乙双方签订了借款合同，合同约定：甲向乙借款人民币50万元，从10月1日起，借期6个月。应乙要求，甲将位于海沂市E区的一套价值30万元的一居室单元房抵押给乙。双方于10月8日办理了房屋抵押登记。10月9日，甲的妹妹丙又与乙签订了一份质押合同，由丙将价值15万元的家用轿车质押给乙。因乙在海沂市C区的住处无

30、处停车，所以该轿车仍存放于丙家的车库内。乙于10月10日在甲处将50万元人民币交付给甲，之后，乙又以两件担保仍是不足为由，要求甲再提供一份担保。于是，甲找到朋友丁，请求丁为自己向乙提供保证。丁欣然应允，丁在出具给乙的担保书中承诺：如果甲到期不向乙还款且无其他财产可供执行，丁愿承担还款责任。10月12日丁在担保书上签字.2022年2月，甲因着急用钱，将作为抵押物的一居室单元房作价25万元卖给了戊，戊一次性交付房款后入住；乙对此不知情，戊也不知道房屋抵押一事。同年4月发10日，乙按约要求甲偿还50万元借款，并要求其支付5万元利息。甲称无钱还款，无奈之下，乙起诉至法院。根据民事诉讼法的相关规定，对本

31、案有管辖权的法院有（）。A.大明市B.区人民法院B.海沂市C.区人民法院C.大明市D.区人民法院D.海沂市A.区人民法院E.海沂市E.区人民法院答案：D解析：因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。合同对履行地点没有约定或者约定不明确，争议标的为给付货币的，接收货币一方所在地为合同履行地。本案中被告所在地与合同履行地均为海沂市A区，应由海沂市A区人民法院管辖。某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（ ）元。（烟丝消费税税率30%）A.1

32、504.7B.1457.14C.1050D.2040答案：B解析：由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。本题丝加工厂所在地为县城，按税率5%缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=（60000+8000）（1-30%）30%=29142.86（元）代收代城建税=29142.865%=1457.14（元）。根据行政诉讼法有关司法解释的规定，对（），法庭应当质证。A.被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据B.在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在二审程序中向法院提供的证据C.当事人在

33、二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据D.因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据E.在按照审判监督程序审理的案件中当事人依法提供的新的证据答案：B,C,E解析：本题考核行政诉讼证据的质证。在二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证。选项A不属于新的证据，所以不属于应当质证的情形。注意可以进行质证的是可以作为审理依据的，如果本身不能作为证据，也就没有进行质证的资格。因原判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的主要证据，法庭也应当进行质证。选项D说“全部证据”是错误的。某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2022年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处

34、理业务如下：5月16日，56号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600贷：应收账款 580000营业外收入 22600后附原始凭证：（1）银行进账单1份，注明金额602600元；（2）开具自制收款凭证1份，收到延期付款利息22600元。已知销售货物适用税率为13%。该批货物为2022年8月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。答案：解析：5月16日，56号凭证：收到销售货物的延期付款利息，属于销售货物的价外费用，应按规定计算销项税额。会计科目有误，应冲减财务费用而非记入营业外收入。少计销项税额=22600（1+13%）13%=2600（元）。调账分

35、录：借：营业外收入 22600贷：财务费用 20000应交税费应交增值税（销项税额） 2600根据监察法律制度的规定，下列关于自我监督的表述中，不正确的是（）。A.发现办理监察事项的监察人员未经批准接触被调查人、涉案人员及其特定关系人，或者存在交往情形的，知情人应当及时报告，有关情况应当登记备案B.办理监察事项的监察人员担任过本案的证人的，应当自行回避，监察对象、检举人及其他有关人员也有权要求其回避C.监察人员辞职、退休5年内，不得从事与监察和司法工作相关联且可能发生利益冲突的职业D.留置法定期限届满，监察机关及其工作人员不予以解除的，被调查人及其近亲属有权向该机关申诉。受理申诉的监察机关应当

36、在受理申诉之日起1个月内作出处理决定答案：C解析：选项C：监察人员辞职、退休3年内，不得从事与监察和司法工作相关联且可能发生利益冲突的职业。21年税务师历年真题6篇 第4篇下列说法中，属于剩余股利政策优点的有（ ）。A.留存收益优先满足再投资的需要B.有助于降低再投资的资金成本C.保持最佳的资本结构D.实现企业价值的长期最大化E.向市场传递着公司正常发展的信息答案：A,B,C,D解析：剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。选项E属于固定股利政策的优点，所以选项E不正确。（2022年）根据行政强制法的规定，代履

37、行应当遵循的规则有（ ）。A.代履行前应送达代履行决定书B.实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C.代履行的费用由行政机关承担D.行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行E.代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案：A,E解析：（1）选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；（2）选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外；（3）选项D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的有（ ）。A.搬家业务B.植物养护服务C.对安装运行后的电梯提供养护服务D.水路运输公司从事

38、的程租业务E.建筑服务答案：A,B,C解析：选项D，程租业务属于交通运输服务，适用9%的税率。下列消费品中，属于消费税征收范围的有()。A.雪茄烟B.汽车轮胎C.卫星通讯车D.不含增值税价格在1万元及以上的手表E.不含增值税价格在10元/毫升(克)或15元/片及以上的化妆品答案：A,D,E解析：汽车轮胎和卫星通讯车不属于消费税的征税范围。纳税人于2022年5月12日销售不动产在建工程，此时账上待抵扣进项税额为12万元，则5月份的会计处理是()。A.借：应交税费应交增值税（进项税额）12万贷：应交税费待抵扣进项税额12万B.借：主营业务成本12万贷：应交税费待抵扣进项税额12万C.借：管理费用1

39、2万贷：应交税费待抵扣进项税额12万D.借：营业外支出12万贷：应交税费待抵扣进项税额12万答案：A解析：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。下列减免税中，属于税率式减免的是（ ）。A.起征点B.零税率C.免征额D.抵免税额答案：B解析：税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。以下有关税务注销说法正确的有（）。A.由法人转变为个人独资企业，不需要进行企业所得税清算B.被市场监督管理机关吊销营业执照，应向主管税务机关办理注销税务登记C.处于非正常状态纳税人在办理税务注销前需先解除非正常状态，补办纳税申报

40、手续D.已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记后，再向税务机关申报清税E.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”答案：B,C,E解析：由法人转变为个人独资企业，需要进行企业所得税清算（因为个人独立企业只缴个人所得税，不缴企业所得税）。已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记前，先向税务机关申报清税。根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述正确的有（）。 A.进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，

41、按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按组成计税价格确定C.进口应税车辆组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）D.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款E.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为同类型新车的最低计税价格答案：A,B,C,D解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。根据合伙企业法规定，普通合伙企业的合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经（）。A.其他合

42、伙人一致同意B.1/3以上合伙人同意C.半数以上合伙人同意D.2/3以上合伙人同意答案：A解析：普通合伙企业的合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。21年税务师历年真题6篇 第5篇2022年2月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批洇丝加工成甲类卷烟800箱(250条/箱，200支/条)，当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费100万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，甲类

43、卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税()万元A.181.09B.932.73C.1172.73D.256.36答案：B解析：委托加工环节的卷烟实行复台计税。定额消费税=8002502000.003/10000=12(万元)；乙企业应代收代缴消费税=(800+100+12)(1-56%)56%+12-80030%=932.73(万元)黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。205年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成

44、本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价

45、。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50。该公司的生产费用在完工

46、产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。、黄河公司205年8月份甲材料的材料成本差异率为（ ）。A.2.00B.1.94C.7.16D.3.81答案：A解析：月初甲材料的计划成本（不包括暂估入账）19515180（万元），材料成本差异为4.5万元。1日收到甲材料的计划成本101.515（万元），材料成本差异14.7150.3（万元）。5日收到甲材料的计划成本601.590（万元），材料成本差异97.5907.5（万元）。10日收到甲材料的计划成本1001.5150（万元），材料成本差异13515015（万元）。20日收到甲材料的计划成本201.530（万元），材料成本差异

47、24306（万元）。因此，材料成本差异率（4.50.37.5156）/（180159015030）1002。某上市公司2022年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（ ）万元。已知：（P/A，8%，3）=2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938。A.80.00B.74.69C.174.69D.234.69答案：B解析：该批可转换公司债券负债成分的公允价值=20005%2

48、.5771+20000.7938=1845.31（万元），权益成分的公允价值即其初始入账价值=1920-1845.31=74.69（万元）。2022年2月，甲房地产开发公司为进行融资与乙金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，甲公司将仓库销售给乙公司，销售收入1000万元，然后甲公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金110万元。10个月后该仓库由甲公司以1万元购回。根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是（ ）。（假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税）A.甲公司上述业务需缴纳契税33.03万元B.甲公司上述业务需缴纳契税0.03万元C.乙公司上述业务不需要缴纳契税D.乙公司上述业务需缴纳契税30万元答案：D解析：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。对售后回租