21年税务师考试试题题库8辑.docx

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1、21年税务师考试试题题库8辑21年税务师考试试题题库8辑 第1辑根据刑事诉讼法的规定，人民法院审理自诉案件时，下列做法中正确的是（）。A.对自诉人经一次合法传唤无正当理由拒不到庭的，按撤诉处理B.对自诉人未经法庭许可中途退庭的，应当继续审理C.对被告人下落不明的，应当缺席审理D.对证据有疑问，需要调查核实的，可以宣布休庭，对证据调查核实答案：D解析：本题考核刑事自诉案件的第一审程序。选项A如果是经过两次合法传唤的才按撤诉处理。选项B应当按撤诉处理。选项C应当中止审理。位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2022年2月发生如下业务：（1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目

2、），取得含税销售收入56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为23500万元，房地产项目可供销售建筑面积为22000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为12000平方米。该企业选择按一般计税方法计税。（2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款480万元，取得增值税专用发票。（3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金2.6万元，租期1年，一次性收取不含税租金31.2万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。（4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于2022年8

3、月，取得的增值税专用发票上注明价款800万元、进项税额88万元，每月折旧额6万元。（5）对外销售一批2022年购置的旧设备，取得含税收入12.6万元，开具增值税普通发票。（6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入6.8万元。该辆小汽车于2022年8月购进，购置原价20万元。甲企业未放弃减税优惠。（7）转让5年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1650万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。（8）甲企业于2022年2月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额80万元；支付运费3万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值

4、税专用发票上注明的不含税金额240万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额35万元。（9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款18万元；购买劳保用品，支付不含税价款3.6万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。（10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2022年2月，乙公司共取得劳务派遣收入80万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资42万元、为其办理社会保险13万

5、元及缴纳住房公积金8万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：、乙公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0.50B.0.80C.0.81D.0.96答案：C解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。乙劳务派遣公司应纳增值税（8042138）（15%）5%0.81（万元）某市文化广电新闻出版局对本市出版印刷

6、业进行检查。在检查过程中，该局认为市印刷厂的职工王某未经批准，擅自从事出版物印刷业务。2022年3月1日，市文化广电新闻出版局依法举行听证。2022 年3月6日,市文化广电新闻出版局作出行政处罚决定书，认为王某未经批准，擅自从事出版物印刷业务，对王某作出没收出版物，并处罚款30000元的行政处罚。王某对该处罚决定书不服，向该市人民政府申请行政复议。2022年5月22日，市人民政府经过审查，依法作出行政复议决定书，撤销之前作出的行政处罚决定书，并责令被申请人在60日内重新作出具体行政行为。复议机关经过审查，认为某市文化广电新闻出版局( ), 可以作出变更决定。A.认定事实清楚，证据确凿，程序合法

7、，但是明显不当或者适用依据错误B.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C.被申请人不按规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料D.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例规定的受理条件的E.认定被申请人没有履行法定职责的答案：A,B解析：选项C:属于作出撤销决定的情形;选项D:属于作出驳回行政复议申请决定的情形;选项E:属于作出履行决定的情形。（2022年）根据行政强制法的规定，下列关于行政机关申请人民法院强制执行的表述中，正确的是（ ）。 A.强制执行的费用由行政机关缴纳和承担B.行政机关申请人民法院强制

8、执行前应当书面催告当事人履行义务C.行政机关申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料D.人民法院以拍卖方式强制执行，不可以在拍卖后将强制执行的费用扣除答案：B解析：（1）选项A：强制执行的费用由被执行人承担。（2）选项C：行政机关申请人民法院强制执行应当提供下列材料：强制执行申请书；行政决定书及作出决定的事实、理由和依据；当事人的意见及行政机关催告情况；申请强制执行标的情况；法律、行政法规规定的其他材料。（3）选项D：人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收的情形包括（）。 A.转借、

9、转让、介绍他人转让发票B.以其他凭证代替发票使用的C.未按照规定存放和保管发票的D.未加盖发票专用章的E.非法制造发票防伪专用品答案：B,C,D解析：违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （4）拆本使用发票的；

10、 （5）扩大发票使用范围的； （6）以其他凭证代替发票使用的； （7）跨规定区域开具发票的； （8）未按照规定缴销发票的； （9）未按照规定存放和保管发票的。(2022年)依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有()。A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定C.利息的支付水平取决于公司的利润D.债务人支付给债权人高额利息E.债权人将分享公司的任何利润答案：A,C,E解析：对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。债权人将分享公司的任何利润。

11、该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。利息的支付水平取决于公司的利润。所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。某公司成立于2022年1月1日，2022年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2022年实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2022年计划增加投资，所需资金为700万元。如果公司执行固定股利支付率政策，该公司2022年度应分配的现金股利为（）万元。A.520B.495C.290D.550答案：B解析：执行固定股利支付率政策：公司的股利支付率=550/1000100%=55%；

12、2022年度应分配的现金股利=90055%=495（万元）。(2022年)下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案：C,D解析：企业为引进新技术、新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及

13、其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，不需要计提摊销，选项B错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本，选项E错误。21年税务师考试试题题库8辑 第2辑（2022年）给付迟延的构成要件之一是（）。A.债务人有拒绝给付的意思表示B.债务未届履行期C.给付须为可能D.给付标的物已经灭失答案：C解析：本题考核给付迟延。给付迟延的构成要件：债务已届履行期；给付须为可能；须有可归责于债务人的事由。新华公司2022年4月1日结存A材料账面成本为600元，数量为

14、300公斤；4月8日购进A材料300公斤，每公斤单价2.5元；4月15日又购进A材料400公斤，每公斤单价2.2元；4月10日和4月20日各发出材料400公斤。假定新华公司采用先进先出法核算发出的存货，则新华公司2022年4月结存的A材料的成本为（）元。A.440B.500C.750D.880答案：A解析：新华公司2022年4月末剩余的A材料数量为=300+300-400+400-400=200（公斤），而4月15日最后一次购进400公斤A材料，则剩余200公斤A材料均为4月15日购进的。4月份结存的A材料成本=2002.2=440（元），选项A正确。（2022年）下列事项中，应计入其他综合收

15、益的有（）。A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有外币其他权益工具投资确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.因债权投资重分类为其他债权投资确认的贷方差额答案：B,C,D,E解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2022年12月发生相关业务如下：（1）采购部财务资料显示：购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元；支付给汽车修配厂（

16、小规模纳税人）修车费，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元；本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。（2）珠宝部财务资料显示：销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万元，旧首饰作价6万元；销售玉石首饰取得收入49.7万元；由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务，该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。（以上收入均为含税收入）（3）家电部财务资料显示：销售空调2400台，销售热水器3800台

17、，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表：（4）假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元（购进时取得了增值税专用发票），百货公司有两种销售方案可供选择。方案一：采取商业折扣方式销售，给购买方打八折，并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明；方案二：采取平销返利方式销售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。根据上述资料，回答下列问题：针对业务（2），该百货公司增值税销项税额为（ ）万元。A.16.38B.16.59C.16.72D.17.25答案：A解析：针对业务（2），该百货公司增值税销项税额=（

18、42+49.7+21）（1+17%）17%=16.38（万元）。 其他（2022年）房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（）。A.安置回迁B.对外出租C.奖励职工D.利润分配E.对外投资答案：A,C,D,E解析：房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货帀性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。某市商业企业为一般纳税人，2022年8月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为10

19、00万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭证。已知房地产开发费用扣除比例为4%，不考虑地方教育附加。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1173.45B.1701.78C.1492.48D.1411.75答案：B解析：扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额及开发成本房地产开发费用税费10001500100（10001500）4%70009%（7%3%）70000.05%2766.50（万元）增值额70002766.504233.50（万元）增值率4233.502766.50100%153.03%，适用50%税率，速算扣除系

20、数15%。土地增值税税额4233.5050%2766.5015%1701.78（万元）下列关于税款征收方式的表述中，正确的有()。A.对账务不全，但能控制其材料.产量或进销货物的纳税单位或个人采取查定征收的税款征收方式B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品.产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式C.代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户E.委托代征中，代征人在代征税款中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密答案：A,B,

21、E解析：选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式；选项D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。下列关于股利政策的表述中正确的有（）。A.固定股利政策有可能导致公司违反我国的公司法的规定B.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化C.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司答案：A,B,D,E

22、解析：选项C，剩余股利政策不利于投资者安排收入和支出。21年税务师考试试题题库8辑 第3辑某市规划局认定刘某所建房屋违反规划，向刘某送达拆除所建房屋通知，要求刘某在15日内拆除房屋。到期后，刘某未拆除所建房屋，市规划局送达关于限期拆除所建房屋的通知，要求刘某在10日内自行拆除，否则将依法强制拆除所建房屋。根据行政法理论和有关法律、法规规定，下列关于本案市规划局通知行为的法律性质和程序要求的说法中，正确的有(）。 A.拆除所建房屋通知属于行政强制措施，具有可诉性B.拆除所建房屋通知属于行政处罚决定，具有可诉性C.拆除所建房屋通知属于行政征收决定，不具有可诉性D.关于限期拆除所建房屋的通知属于强制

23、执行前的催告行为，不具有可诉性E.拆除所建房屋通知属于行政强制执行决定，具有可诉性答案：B,D解析：（1）拆除所建房屋通知属于行政处罚，是对违章建筑行为的制裁，具有可诉性；（2）关于限期拆除所建房屋的通知属于行政强制执行前的催告，是行政事实行为，一般不具有可诉性。 其他章节2022年4月，甲企业将闲置办公楼出租给乙企业，双方签订的合同中注明每月租金20000元，租期未定，当月甲企业预收两个月的租金。2022年8月底合同解除，甲企业收到乙企业补交的租金60000元。下列关于甲企业印花税处理的表述中，正确的有（ ）。A.甲企业2022年4月暂不缴纳印花税B.甲企业2022年4月应缴纳印花税5元C.

24、甲企业2022年4月应缴纳印花税40元D.甲企业2022年8月应补缴印花税95元E.甲企业2022年8月应补缴印花税60元答案：B,D解析：有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。甲企业2022年4月先按5元贴花，2022年8月应补缴印花税=（220000+60000）1-5=95（元）。根据行政强制法，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定。强制执行决定书应当载明的事项包括()。A.当事人履行义务的期限B.当事人依法享

25、有的陈述权和申辩权C.当事人不履行义务应承担行政或者刑事责任的具体后果D.当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限E.行政机关的名称.印章和日期答案：D,E解析：本题考核行政强制执行决定书。强制执行决定书应当以书面形式作出，并载明下列事项：当事人的姓名或名称、地址；强制执行的理由和依据；强制执行的方式和时间；申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；行政机关的名称、印章和日期。关于有限责任公司，股东股权转让，下列选项正确的是（）。 A.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意B.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东2/3以上同意C.不同意转让的股东必须购买该转让的股权D

26、.不同意转让的股东应当购买该转让的股权，不购买的人民法院应当强制执行答案：A解析：本题考核股权转让。根据公司法规定，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。公民李某是高校教授，2022年取得以下各项收入：(1)每月取得工资6200元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元。李某通过学校申报的专项附加扣除为1

27、000元/月。(2)2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。(3)5月份出版一本专著，取得稿酬40000元。(4)6月份为B公司进行营销筹划，取得报酬收入35000元。要求：根据所给资料，回答下列问题。李某营销策划取得的所得应预扣预缴的个人所得税为()元。A.8326.05B.8632.15C.6400.00D.5600.00答案：C解析：应预扣预缴的个人所得税35000（120）3020006400（元）华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，未弥补的亏损达公司股本的1/4，公司董事长李某决定在2022年4月6日召开临时股东大会，讨论如何解决公

28、司面临的困境，2022年4月1日，董事长李某发出召开2022年临时股东大会通知，内容如下，为讨论解决本公司面临的亏损问题，凡持有股份10万股以上的股东直接参加临时股东大会，小股东不必参加临时股东大会。股东大会如期召开，有90名股东出席会议。会议议程为两项：（1）讨论解决公司经营所遇困难问题的措施。（2）改选公司监事2人，经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是，通过表决，80名股东同意解散公司。会后，未出席股东大会小股东黄某认为公司的上述行为侵犯了其合法权益，遂向法院提起诉讼。本案中，小股东黄某受到侵害的合法权益有（）。A.出席股东会议的权利B.参与公司管理的权利C.参与公司决策的权

29、利D.知情权E.查阅权答案：A,C,D解析：（1）选项AC：股东享有参与决策权，包括参加股东会议权，决议事项表决权，选举更换董事、监事权等。（2）选项B：公司经营管理是董事、经理等管理人员的职权。（3）选项DE：股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议，属于股东的“股东会议知情权”的内涵。下列各项企业财务管理目标中，考虑了风险因素的有（）。A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.利润最大化E.相关者利益最大化答案：A,C,E解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：没有考虑利润实现时间和资金时间价值；没有考虑风险问题；没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；可能导致企业

30、财务决策短期倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，相比较利润最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系，并不能弥补利润最大化目标的其他缺陷。所以选项B、D错误。下列各项中,能作为生产企业告费税前扣除限额基数的是()A.将自产货物用于对外捐赠B.转让国债收益C.转让厂房的收入D.将自产的货物用于在建工程答案：A解析：广告费税前扣除限额基数是销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。选项A:属于企业所得税视同销售收入选项B:应计入投资收益;选项C:应计入资产处置损益;选项D:不属于企业所得税的视同销售。21年税务师考试试题题库8辑 第4辑某市一

31、商贸企业2022年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20，该商贸企业2022年应缴纳的房产税为（ ）万元。A.30.72B.32.16C.42.16D.19.2答案：A解析：该地的容积率20000450000.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值2000（200002300）100003200（万元），2022年应缴纳的房产税3200（120）

32、1.230.72（万元）。下列关于耕地占用税的说法，正确的是（ ）。A.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加征150%B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳耕地占用税D.人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的30%答案：B解析：选项A：占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收；选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税；选项D：人均耕地低于0

33、.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%。根据电子商务法律制度的规定，下列选项中，属于电子商务法调整对象的是（）。A.商家与消费者之间的服务关系B.电子商务活动中形成的各种法律关系C.实体社会中的各种商事活动的法律规范D.企业与员工之间的劳务关系答案：B解析：选项B：电子商务法是调整电子商务活动中形成的各种法律关系、规范电子商务活动的法律规范的总和。税务师发生下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正的有（ ）。A.执业期间买卖委托人股票、债券的B.泄露委托人商业

34、秘密的C.以个人名义承接业务的D.利用执业之便，谋取不正当利益的E.出具虚假涉税文书答案：A,B,C,D解析：税务师有下列行为之一的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许他人以本人名义执业的；利用执业之便，谋取不正当利益的；在一个会计年度内违反涉税专业服务监管办法（试行）规定2次以上的。在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中，衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国，通常采用的标准有

35、（ ）。A.固定基地标准B.停留期间标准C.所得支付地标准D.交易地点标准E.常设机构标准答案：A,B,C解析：在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中，衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国，通常采用以下标准：（1）固定基地标准；（2）停留期间标准；（3）所得支付地标准。在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（）。A.行政奖励B.行政赔偿C.行政审批D.行政处罚答案：C解析：本题考查税务行政复议和解与调解。税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具

36、体行政行为。根据破产法律制度的规定，下列关于人民法院受理破产申请后的法律后果的表述中，不正确的是（）。A.有关债务人财产的保全措施应当解除B.有关债务人财产的执行程序应当终结C.已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或仲裁应当中止D.债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产答案：B解析：选项AB：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止，而非终结。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2022年11月和12月发生如下与甲材料

37、相关的经济业务：（1）11月月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。（3）11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。（4）11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）11月份，A公司生产领用甲材料400吨。（6）12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与

38、西颐公司的一项公允价值为56500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定换出甲材料满足收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列各项关于采用计划成本计价的原材料的相关会计处理中，不正确的有（ ）。A.采购时，按实际成本付款，记入“原材料”账户借方B.验收入库时，按计划成本记入“原材料”账户借方C.日常发出材料时用实际成本减记“原材料”D.期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额答案：A,C解析：（1）采购时，按实际成本付款，

39、记入“材料采购”账户借方，选项A错误；发出材料时，一律用计划成本，选项C错误。21年税务师考试试题题库8辑 第5辑某企业为小规模纳税人，2022年12月进口一批高档香水精，成交价折合人民币200万元，支付境外运费和保险费人民币5万元。已知关税税率20%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则该企业进口环节应缴纳增值税（ ）万元。A.32.17 B.41.82 C.46.31 D.10.54答案：C解析：组成计税价格=（200+5）（1+20%）/（1-15%）=289.41（万元），该企业进口环节应缴纳增值税=289.4116%=46.31（万元）。2022年甲公司销售一批产品，开具的增值税专

40、用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣价款3万元。适用增值税税率为17%，甲公司应确认的产品销售收入为（ ）万元。A.37B.40C.43.29D.46.8答案：A解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 其他(2022年)税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应()。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”答案：C解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”；企业调整减少以前年

41、度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”。房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（）。 A.安置动迁用房支出B.支付建筑人员的工资福利费C.开发小区内的道路建设费用D.销售过程中发生的销售费用答案：D解析：销售费用计入开发费用，开发费用不作为加计扣除的基数。某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2022年3月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为()。A.借：应收出口退税款增值税1

42、0000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款增值税10000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费未交增值税10000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10000D.借：营业外收入政府补助10000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000答案：B解析：2022年5月，陈某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购买1.6 升排量的乘用车，支付价款150000元。另支付汽车4S店代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，4S店未开具发票。陈某应纳车辆购置税()元。A.11475.00

43、B.12820.51.C.12931.03D.15000.00答案：C解析：凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并人计税价格征收车辆购置税。这是一个常考点， 就看谁开的发票，如果是汽车销售方(受托方)以自己名义开具的发票，那全额记入价外费用，如果汽车销售方(受托方)只是代收，发票是委托方自己开具的，那无需记人。应纳车辆购置税额=150000+ ( 1+16%) x 10%=12931.03 (元)。2022年7月万保房地产开发公司、海奥装饰公司、达明塑钢厂和明远技术公司分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材、专利技术投资成立万海达明建材公司，并约定按投资比例

44、进行利润分配、共同承担投资风险。投资主体投资情况汇总表单位：万元假定所有投资主体均为内资企业。要求：根据上述资料，回答下列问题：、各投资主体投资设立万海达明建材公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理？、应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据？（不要求计算具体数额）答案：解析： （1）万保房地产开发公司增值税营改增后，以房地产投资入股，按照房地产开发企业销售其开发的房地产项目征收增值税。土地增值税房地产公司以开发产品（房产）对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税。企业所得税应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均

45、匀计入应纳税所得额。（2）海奥装饰公司用货币资金投资，不涉及税款缴纳。（3）达明塑钢厂以外购的钢材对外投资增值税：应视同销售征收增值税。企业所得税：应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。（4）明远技术公司以专利技术对外投资增值税：纳税人提供技术转让，免征增值税。企业所得税：以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的：a.可选择5年内均匀递延纳税；b.也可选择投资入股当期暂不纳税，允许递延至转让股权时，计算缴纳所得税。 （1）万保房地产开发公司增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。企业所得税：以投资确认的不含

46、增值税公允价值扣除账面价值和缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加和土地增值税后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额。（2）达明塑钢厂增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值和缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。（3）明远技术公司增值税：免征增值税。企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值的余额，作为技术成果对外投资的应纳税所得额。下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。 A.基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B.

47、个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的10，由单位代扣C.个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300以上的部分，不计入个人基本养老保险缴费工资基数D.基本医疗保险用人单位缴费率应控制在职工工资总额的6左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2E.生育保险的缴纳主体是用人单位和个人答案：A,C,D解析：选项B，个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8，由单位代扣；选项E，生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险。21年税务师考试试题题库8辑 第6辑甲公司向乙公司借款100万元，向丙公司借款80万元，将本公司的3辆汽车质押给乙公司，并交付给乙公司；以机器设备抵押给丙公司，双方

48、签订了抵押合同，另丁公司与乙公司签订买卖电脑合同，约定乙公司将该电脑交付给甲公司，乙公司由于甲公司到期不偿还欠款，留置了该批电脑。根据物权法律制度的规定，以上情况中，属于意定担保物权的有（ ）。A.质押权B.抵押权C.保证D.留置权E.代位权答案：A,B解析：意定担保物权，是指基于当事人的约定而成立的担保物权。抵押权和质权即是。某公司2022年销售额1500万元，销售净利率10%。其他有关资料如下：（1）2022年的财务杠杆系数为1.5，2022年财务杠杆系数为2；（2）2022年固定性经营成本为360万元，2022年保持不变；（3）该公司适用的所得税税率为25%；（4）2022年的边际贡献为800万元，息税前利润为440万元。根据上述资料，回答下列问题：2022年经营杠杆系数为（ ）。A.1B.2C.1.9D.2.5答案：C解析：2022年边际贡献=息税前利润+固定性经营成本=400+360=760（万元）。2022年经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=760/400=1.9。选项C正确。下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。 A.买方为购买进口