22年初级会计职称考试真题及详解6卷.docx

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1、22年初级会计职称考试真题及详解6卷22年初级会计职称考试真题及详解6卷 第1卷记账凭证账务处理程序适用于（）。A.规模小、经济业务量较少的单位B.规模大、经济业务较多的单位C.规模小、经济业务量较多的单位D.规模大、经济业务较少的单位答案：A解析：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的，不征收耕地占用税。（ ）答案：对解析：（2022年）通过手机银行等电子渠道受理开户申请的，银行可为开户申请人开立类账户。（）答案：错解析：通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立类户或类户。根据消费税法律制度的

2、规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（ ）。A.自产应税消费品用于换取生产资料B.自产应税消费品用于对外捐赠C.自产应税消费品用于换取消费资料D.自产应税消费品用于投资入股答案：A,C,D解析：(1)以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，仅限于“换投抵”业务，选项B不属于“换投抵”业务；(2)“换投抵”业务的“换”既包括换取生产资料，也包括换取消费资料。分批法下计算产品成本，以下月末在产品与完工产品之间的费用分配的说法中，不正确的是（）。A.如果是单件生产，不存在完工产品与在产品之间费用分配问题B.如果是小批生产，一般不存在完工产品与在产

3、品之间的费用分配问题C.如果批内产品跨月陆续完工，需要在完工产品和在产品之间分配费用D.成本计算期与产品生产周期是一致的，不存在完工产品和在产品之间分配成本的问题答案：D解析：成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此，在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。某企业为增值税-般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3 万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.045万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为（ ） 万元。A.10B.10.873C.10.8

4、D.12.163答案：C解析：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0. 3=10.8 (万元)。下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.计划成本分配法B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.在产品按固定成本计算法答案：A解析：辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项BCD，属于生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法。22年初级会计职称考试真题及详解6卷 第2卷甲公司为居民企业，2022年度有关经济业务如下：(1)取得产品销售收入2000万元，国

5、债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金收入05万元。(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴25万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。(5)当年向投资者分配利润100万元。甲公司下列支出中，属于职工福利费的是（ ）。A.职工交通补贴25万元B.生产工人基本养老保险费40万元C.职工食堂人员工资15万元D.职工困难补助3万元答案：A,C,D解析：(1)选项B：为“生产工人”缴纳的基本养老保险费，属于社会保险费；

6、为“职工食堂等福利部门的工作人员”缴纳的社会保险费，属于职工福利费。(2)选项ACD：企业的职工福利费，主要包括：职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施的维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2022年7月15日，企业生产

7、车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税进项税额为78万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。确定B设备入账价值为（）万元。A.600B.608C.611D.689答案：C解析：借：在建工程（600+8）608应交税费应交增值税（进项税额） 78贷：银行存款686借：在建工程 3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程611（2022年）甲百货公司为增值税一般纳税人，2022年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元

8、。甲百货公司2022年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入80万元。（4）直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲百货公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（ ）。A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元答案：A解析：下列选项中，不属于我国法的主要形式的是（）。A.宪法B.自

9、治法规C.法律D.判决书答案：D解析：我国法的形式主要包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例、单行条例、特别行政区的法、规章、国际条约。不包括判决书。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，持票人行使付款请求权时，对持票人负有付款义务的有（ ）。A.汇票的承兑人B.银行本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人答案：A,B,C解析：选项 D：汇票的持票人不能直接向背书人行使“付款请求权”，只有当付款请求权不能实现时，持票人才能向背书人行使“追索权”。（2022年）根据社会保险法律制度的规定，失业人员领取失业保险金期间发生的下列情形中，应当停止领取失业保险金并同时停止享受

10、其他失业保险待遇的有（ ）。A.重新就业B.依法享受基本养老保险待遇C.服兵役D.移民国外答案：A,B,C,D解析：某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭的开采和销售，2022年8月有关经营情况如下：（1）购置井下用设备一批，取得增值税专用发票注明价款30 000元。（2）购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明价款100 000元。（3）由某小规模纳税人维修设备，取得增值税专用发票注明价款5 000元。（4）销售自产原煤1 500吨，职工食堂领用自产原煤30吨，加工洗选煤领用自产原煤1 000吨，原煤不含增值税单价600元每吨。（5）销售洗选煤800吨，该洗选煤以自采原煤加工而成，洗选煤不

11、含增值税单价900元每吨。已知，增值税税率为13%，征收率为3%；煤矿的计税依据为原煤，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）计算该煤矿当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1 500301 000）60013%80090013%290 940元B.（1 50030）60013%80090013%212 940元C.（1 5001 000）60013%80090013%288 600元D.1 50060013%80090013%210 600元答案：B解析：将自产货物用于职工福利的，视同销

12、售征收增值税；用于连续加工的不视同销售，该煤矿当月的增值税销项税额（1 50030）60013%80090013%212 940（元）。22年初级会计职称考试真题及详解6卷 第3卷根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项中，不应当提起行政诉讼的有（）。A.某直辖市部分市民认为市政府新颁布的道路交通管理办法侵犯了他们的合法权益B.某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C.李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法D.某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款答案：A,B,D解析：（ 1）选项 A：当事人对“行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令”提起的行政诉讼，人民法

13、院不予受理；（ 2）选项 B：当事人对“行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定”提起的行政诉讼，人民法院不予受理；（ 3）选项 C：属于具体行政行为，可以提起行政诉讼；（ 4）选项 D：属于民事纠纷，不能提起行政诉讼。下列主体中，属于非法人组织的是（ ）。A.基金会B.有限责任公司C.事业单位D.合伙企业答案：D解析：（1）选项AC：属于非营利法人；（2）选项B：属于营利法人。某机械设备制造企业2022年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣

14、除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.410B.350C.450D.360答案：C解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300015%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元），460万元450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称答案：C解

15、析：（2022年）2022年1月10日，甲公司向乙公司签发一张转账支票，P银行为付款人，甲公司在该支票上记载了“违约金5万元”的字样。甲公司在该支票上并未记载收款人名称，但授权乙公司补记。乙公司在支票上补记收款人名称后，将该支票背书转让给丙公司。丙公司于2022年7月20日向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.丙公司于2022年7月20日才向P银行提示付款，下列表述中，正确的是（）。A.P银行应当付款B.P银行应当拒绝付款C.丙公司将丧失票据权利和民事权利D.丙公司将丧失票据权利，但仍享有民事权利答案：B,D解析：（1）选项AB：支票的持票人应当自出票日起

16、10日内提示付款，如果持票人未按照规定期限提示付款的，付款人可以不予付款；（2）选项CD：支票的持票人对出票人的票据权利，自出票之日起6个月不行使而消灭（丙公司的票据权利已经消灭）；但是，持票人因超过票据权利时效而丧失票据权利的，仍享有民事权利。（2022年）个人出版书画作品取得的所得，应按“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：个人将其书画文学作品以图书、报刊方式出版、发表而取得的所得是“稿酬所得”。（2022年）某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（）。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交

17、税费应交增值税（减免税款）”科目B.借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目答案：C解析：按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。22年初级会计职称考试真题及详解6卷 第4卷（2022年）某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元。该公司注销股份时“资本

18、公积股本溢价”科目余额为2000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计科目处理正确的是（）。A.借记“盈余公积”科目500万元B.借记“库存股”科目1000万元C.借记“股本”科目1500万元D.借记“资本公积股本溢价”科目500万元答案：D解析：回购分录如下：借：库存股1500贷：银行存款1500注销分录如下：借：股本1000资本公积股本溢价 500贷：库存股1500甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2022年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100 000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，

19、甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2022年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为（）元。 A.99666B.101700C.113000D.110740答案：A解析：10天内付款可以享受2%的现金折扣，题目条件未强调“计算现金折扣时不考虑增值税”，那么我们认为现金折扣按照含税售价计算，实际收到的金额100 000（110%）（113%）（12%）99 666（元）。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人答案：B解析：一人

20、有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2022年11月18日，甲公司与华山公司签订销售合同，约定于2022年2月1日向华山公司销售某类机器1 000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2022年12月31日，甲公司库存该类机器1 300台，每台成本1.4万元。2022年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.05万元。则2022年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（）万元。 A.1625B.1775C.1820D.1885答案：B解析：有合同部分：存货的成本1 000

21、1.41 400（万元），可变现净值（1.50.05）1 0001 450（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本3001.4420（万元），可变现净值（1.30.05）300375（万元）。2022年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额1 4003751 775（万元）。（2022年）一套完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。（）答案：对解析：某公司为增值税小规模纳税人，2022年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，

22、适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2022年8月应缴纳的增值税税额为（）元。A.2408B.3708C.3600D.2300答案：C解析：小规模纳税人的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额123 600（13%）3%3 600（元）。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年5月31日前办理汇算清缴。（）答案：错解析：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理

23、汇算清缴。22年初级会计职称考试真题及详解6卷 第5卷（2022年）2022年8月18日，甲公司向乙公司签发一张金额为10万元，用途为服务费的转账支票，发现填写有误，该支票记载的下列事项中，可以更改的是（）。 A.用途B.收款人名称C.出票金额D.出票日期答案：A解析：选项BCD票据上的收款人名称、出票金额、出票日期不得更改，更改的票据无效；票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（）。 A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定 3 个月后到期 C.

24、将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修D.使用自产高档香水生产高档化妆品答案：B,C解析：选项 A，不属于消费税征税范围；选项 B，对酒类（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押 金，无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；选项 C，视同销售缴纳消费税； 选项 D，将自产应税消费品连续生产应税消费品，不纳消费税。甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用30

25、00元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股08元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为266038元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将

26、继续持有超过一年。根据资料(1)和(3)，下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是( )元。A.-11180B.-8000C.-11000D.10000答案：D解析：6月30日，应确认的公允价值变动损益=910000-900000=10000(元)。下列各项关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。 A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.取得交易性金融资产的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为

27、投资收益答案：C解析：选项C，对于购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，不计入损益。下列行为中，不属于销售无形资产的是（ ）。A.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权答案：B解析：选项B属于销售不动产。根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.以其他凭证代替发票使用D.转借发票答案：A,B,C,D解析：日记账是明细账的一种特殊形式，必须使用订本账。（ ）答案：对解析：日记账，是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包

28、括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。22年初级会计职称考试真题及详解6卷 第6卷企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是（）。 A.支付的不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利答案：A解析：选项B，应记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目；选项C，应记入“应收利息”科目；选项D，应记入“应收股利”科目。根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为中，应

29、缴纳资源税的有（ ）。A. 冶炼企业进口铁矿石B. 个体经营者开采原煤C. 军事单位开采石油D. 中外合作企业开采天然气答案：B,C,D解析：选项 A：进口铁矿石不征收资源税。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠B.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠C.通过国家机关向贫困地区的捐赠D.直接向贫困地区的捐赠答案：A,B解析：某企业2022年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企

30、业2022年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。 A.410 B.510 C.540 D.570答案：D解析：该企业2022年年末未分配利润的贷方余额400200（115%）570（万元）。各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。（）答案：错解析：企业月初“原材料”账户借方余额 24000 元，本月购入原材料的计划成本为 176000 元，本月发出原材料的计划成本为 150000 元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为 300 元，本月购入材料的超支差为 4300 元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A-3000B3000C-3450D3450答案：B解析：当月材料成本差异率 = （ -300+4300 ） （ 24000+176000 ） 100%=2% ；本月发出材料应负担的材料成本差异额 =150000 2%=3000 （元）。根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目有( )。A.金额B.出票日期C .收款人名称D.付款人名称答案：A,B,C解析：票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。