21年税务师历年真题6节.docx

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1、21年税务师历年真题6节21年税务师历年真题6节 第1节下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（ ）。A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业答案：D解析：选项ABC：均属于可以实施的行为。某生产企业(增值税一般纳税人)2022年6月销售自产货物取得含税销售额351万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收40万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税12万元。该企业当月应缴

2、纳增值税()万元A.31.38B.38.56C.32.58D.45.58答案：A解析：该企业当月的増值税销项税额=351/(1+13%)13%+4013%=45.58(万元)；该企业当月可抵扣的进项稅额=13+1.2=14.2(万元)，该企业当月应缴纳增值税=45.58-14.2=31.38(万元)。（2022年)某超市为增值税一般纳税人，2022年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2022年6月该超市销项税额为（）元。A.9181.65B.12364.24C.13928D.14345.90答案：B解析：根据规

3、定，免征蔬菜流通环节增值税。自2022年4月1日起，简并增值税税率结构，粮食、食用油均适用9%的增值税税率，一般商品使用13%的税率。销项税额13200（19%）9%98000（113%）13%12364.24（元）（2022年）2022年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72答案：B解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消

4、费税=18.611%+240.005=2.17（万元）。某酒厂2022年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.4吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨42000元，成本利润率为10%，白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。A.400B.4720C.5120D.500答案：C解析：注意吨与斤的换算：1吨=1000公斤=2000斤从量税=0.420000.5=400（元）从价税=0.442000（1+10%）+400（1-20%）20%=4720（元）该厂当月应纳消费税=400+4720=5120（元）。甲公司为扩大生产经营规模而多方筹

5、措资金。其中，以厂房作抵押向乙银行借款200万元，双方签订了书面抵押合同，并办理了抵押登记;以其2套机器设备(进口、国产各1套)作抵押向丙信用社借款100万元，双方签订了书面抵押合同，但未进行抵押登记。甲公司还向生意伙伴个体老板丁借款30万元，未提供任何担保。抵押期间，甲公司为临时资金周转之需将抵押给丙信用社的国产机器设备出售给戊公司，并完成交付，但未告知戊公司该机器设备己设立抵押的情况。后来，甲公司因其产品滞销回款受阻而无力偿还上述三笔到期借款。于是，乙银行和丙信用社均主张实现抵押权。丁因多次催讨借款无果，强行开走甲公司的一辆奥迪轿车，以迫使甲公司偿还借款。乙银行和丙信用社在主张实现抵权时发

6、现:甲公司用来抵押的厂房和进口机器设备己被法院查封，原因是甲公司拖欠己公司贷款被起诉，且不履行法院生效判决;甲公司的国产机器设备则己被其出售给戊公司。请根据案情，回答下列问题。下列关于本案抵押合同效力及抵押权设立与否的说法中，符合法律规定的有()。A.甲、丙抵押合同因未登记而无效B.乙银行对厂房的抵押权己经依法设立C.甲、乙抵押合同有效D.丙信用社对2套机器设备的抵押权己依法设立，但不能对抗善意第三人E.丙信用社对2套机器设备的抵押权未依法设立答案：B,C,D解析：(1)选项ADE:以动产抵押，抵押权自抵押合同生效之时设立;未经登记的抵押权不得对抗善意第三人。抵押合同自成立时生效，未办理物权登

7、记不影响合同效力。(2)选项B:以不动产进行抵押，抵押权自登记完成之时设立。(3)选项C:以不动产进行抵押,抵押合同自成立时生效，未办理物权登记不影响合同效力。下列各项中,不属于国际税收基本原则的是( )。A.单一课税原则B.受益原则C.国际税收中性原则D.独占征税原则答案：D解析：国际税收的基本原则是:单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。21年税务师历年真题6节 第2节（2022年）甲公司2022年5月31日银行存款日记账余额为85 000元，银行对账单余额为107 500元。经核对，存在下列未达账项：（1）银行计提企业存款利息1 800元，企业尚未收到通知；（2）企业开出转账支票支付

8、货款21 750元，银行尚未办理入账手续；（3）企业收到转账支票一张，金额为1 050元，企业已入账，银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（）元。A.85750B.86800C.85000D.94300答案：B解析：可动用的银行存款实有数额85 0001 80086 800（元）或107 50021 7501 05086 800（元）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“（）”科目。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.财务费用答案：A解析：满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期

9、的应计入其他综合收益。下列关于改制重组土地增值税税收政策中正确的有（）。 A.非公司制企业整体改制为有限责任公司，涉及的国有土地使用权变更暂不征收土地增值税B.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产变更，暂不征收土地增值税C.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税D.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税E.改制重组有关土地增值税政策包括房地产开发企业答案：A,B,C,D解析：改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。王先生以20

10、0万元投资设立一家有限责任公司（A市），由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2022年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）要求：（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2022年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。

11、答案：解析：本题考查借款利息的相关规定。（1）不能。王先生是以个人名义向银行借款，王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除。（2）王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、个人所得税（利息、股息、红利所得）。王先生应缴纳的增值税=5006.5%6/12/（1+3%）3%=0.47（万元）王先生应缴纳的城建税=0.477%=0.033（万元）王先生应缴纳的教育费附加=0.473%=0.014（万元）王先生应缴纳的地方教育附加=0.472%=0.009（万元）王先生应缴纳的个人所得税=5006.5%6/12/（1+3%）20%=3.

12、16（万元）。（3）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。企业所得税前允许扣除的金额=20026.5%6/12=13（万元）。企业应提供真实、合法、有效的借款合同、发票（王先生可以到税务机关代开增值税发票），支付王先生利息可凭有效凭证在汇算清缴时限额税前扣除。民法典规定，遗失物自（）无人认领的，归国家所有。 A.遗失之日起1年内B.发布招领公告之日起1年内C.遗失之日起6个月内D.发布招领公告之日起2年内答案：B解析：本题考核遗失物的归属。民法典规定，遗失物自发布招领公告之日起 1年内无人认领的，归国家所有。甲公司只生产一

13、种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（）万元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.00答案：C解析：本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600（万元），月末库存产品单位成本=（20003+17600）/（2000+8000）=2.36（万元/台）。甲百货商场为增值税一般纳税人，2022年7月发生以下业务：（1）采取折扣方式销售一批货物

14、，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。（3）销售自己使用过的2022年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2022年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入865

15、20元（该企业未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票

16、。（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元

17、，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税，正确的有（ ）。A.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为507元B.采取“以旧换新

18、”方式销售金项链的增值税为663元C.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为416元D.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为273元答案：A,C解析：选项AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4407（1+13%）13%=507（元）；选项CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3616（1+13%）13%=416（元）。21年税务师历年真题6节 第3节柴某见好友赵某学习认真，决定赠与其笔记本电脑一台。在使用过程中，该笔记本因电池故障损坏，赵某将其送往王某的维修店修理。、在使用过程中，该笔记本因电池故障发生爆炸，造成赵某轻伤。对此，（ ）。A.柴某承担与出卖人相同的责任B.若该赠

19、与中对赵某科以一定义务，则柴某在附义务的限度内承担与出卖人相同的责任C.若柴某因过失未告知瑕疵，则承担损害赔偿责任D.若柴某保证电脑无瑕疵，则承担损害赔偿责任E.该笔记本为无偿赠与，故柴某不承担任何赔偿责任答案：B,D解析：本题考核赠与人的责任承担。赠与的财产有瑕疵的，赠与人不承担责任。附义务的赠与，赠与的财产有瑕疵的，赠与人在附义务的限度内承担与出卖人相同的责任。赠与人故意不告知瑕疵或者保证无瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。某企业在10年后需要偿还50万元债务，银行存款年利率为10，复利计息，为保证还款，企业现在需要存入()万元。已知(P/F，10，10)0.3855，(F/P

20、，10%，10)=2.5937A.19.00B.19.275C.20.00D.20.275答案：B解析： 现在需要存入的款项50（P/F，10，10）500.385519.275（万元）下列各项中，能够影响风险收益率大小的有（）。A.风险的大小B.投资者的数量C.无风险收益率的大小D.投资者对风险的偏好E.投资者要求的最低收益率答案：A,D解析：风险收益率衡量了投资者将资金从无风险资产转移到风险资产而要求得到的“额外补偿”，它的大小取决于以下两个因素：一是风险的大小；二是投资者对风险的偏好。下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（)。A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.主体的一方只

21、能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：D解析：税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。(2022年)甲公司现有资金中普通股与长期债券的比例为2:1，加权平均资本成本为12%，假定债券的资本成本和权益资本成本、所得税税率不变，普通股与长期债券的比例为1:2，则甲公司加权资本成本将（）。A.等于12%B.无法确定C.小于12%D.大于12%答案：C解析：股票筹资的资本成本比债务筹资高，因此若减少股票筹资的比重，则加权资本成本下降。在债权人会议上，（）经表决不能通过的，由人民法院裁定。A.更换债权人委员会成员方案B.破产财产

22、的变价方案C.重整计划D.监督管理人方案答案：B解析：本题考核债权人会议的决议。债务人财产管理方案和破产财产变价方案在债权人会议上表决通过与否，直接关系到债权人的切身利益和破产程序能否顺利进行，因此法律赋予人民法院司法裁定权，即债权人会议表决不能通过这两项方案的，由人民法院裁定。根据行政诉讼法及司法解释规定，除当事人各方同意使用简易程序的案件可以使用简易程序外，一审法院认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的特定案件，同样可以使用简易程序。这些案件包括（）。A.被告形式行政裁量权作出被诉行政行为的案件B.案件涉及款额5000元以下的案件C.被诉行政行为是依法当场作出的案件D.政府信息公开案件

23、E.被告是乡镇人民政府、街道办事处的案件答案：C,D解析：人民法院审理下列第一审行政案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：（1）被诉行政行为是依法当场作出的（选项C正确）；（2）案件涉及款额2000元以下的（选项B错误）；（3）属于政府信息公开案件的（选项D正确）。此外，当事人各方同意适用简易程序的，可以适用简易程序。21年税务师历年真题6节 第4节甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元。董事会有7名成员。最大股东李某持有公司15%的股份。根据公司法的规定，下列各项中，属于公司应当在两个月内召开临时股东大会的情形是（）。 A.董事

24、人数减至5人B.监事刘某提议召开C.最大股东李某请求召开D.公司未弥补亏损达人民币1600万元答案：C解析：本题考核股东大会。根据公司法的规定，临时股东大会的召开情形包括：（1）董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时；（3）单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时。某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2022年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发

25、及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。（4）转让2022年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：该公司当期可抵扣的进项税额为（）万元。A.4.08B.4.50C.4.49D.4.09答案：A解析：进项税额3.92.18（19%）9%4.08（万元），民航发展基金不得计算抵扣黄河股份有限

26、公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。205年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是

27、运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本36

28、0万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。、205年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（ ）万元。A.135B.156.6C.171.6D.174答案：B解析：黄河公司应确认的所有者权益金额13521.6156.6（万元）。借：材料采购135应交税费应交增值税（进项税额）21.6贷：股本60资本公积股本溢价（13521.660）96.6

29、入库时：借：原材料（1001.5）150贷：材料采购135材料成本差异（150135）15根据监察法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.国家监察委员会主任每届任期同全国人民代表大会每届任期相同，连续任职不得超过两届B.地方各级监察委员会主任每届任期同本级人民代表大会每届任期相同，连续任职不得超过两届C.国家监察委员会主任由国家监察委员会主任提请全国人民代表大会常务委员会任免D.地方各级监察委员会主任由监察委员会主任提请本级人民代表大会常务委员会任免答案：A解析：（1）选项B：地方各级监察委员会主任每届任期同本级人民代表大会每届任期相同，没有“连续任职不得超过两届”的限制。（2）选项C：

30、国家监察委员会由主任、副主任若干人、委员若干人组成，主任由全国人民代表大会选举，副主任、委员由国家监察委员会主任提请全国人民代表大会常务委员会任免。（3）选项D：地方各级监察委员会由主任、副主任若干人、委员若干人组成，主任由本级人民代表大会选举，副主任、委员由监察委员会主任提请本级人民代表大会常务委员会任免。关于环境保护税，下列说法正确的有（ ）。 A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人 B.环境保护税税率为统一比例税率 C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税 D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收 E.环境保护税收入全部归地方答案：A,C,D,E解析：选项B，应税污染

31、物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。在其他条件相同的情况下，下列关于不同发展阶段对股利政策选择的表述，正确的有（）。A.在初创阶段，应采用剩余股利政策B.在高速增长阶段，应采用固定股利支付率政策C.在稳定增长阶段，应采用稳定增长的股利政策D.在成熟阶段，应采用固定股利支付率政策E.在衰退阶段，应采用剩余股利政策答案：A,C,D,E解析：选项B，在高速增长阶段，公司的产品销售急剧上升，投资机会快速增加，资金需求大而紧迫，不宜宣派股利。但此时公司的发展前景已相对较明朗，投资者有分配股利的要求。为平衡这两方面的要求，应采取正常股利加额外股利政策，股利支付方式应采用股票股利的形式，

32、避免现金支付。（2022年）应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。A.固体废物的产生量B.固体废物的排放量C.固体废物的贮存量D.固体废物的综合利用量答案：B解析：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。21年税务师历年真题6节 第5节国际税法的基本原则包括（ ）。A.国家税收主权原则B.国际税收地域保护原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.国际税收情报公开原则答案：A,B,C,D解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。

33、 其他以下符合环境保护税政策规定的有（ ）。A.环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保税C.环保税按月计算、按季申报缴纳D.纳税人按次申报缴纳的，应当自次月起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款E.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案：A,B,C,E解析：选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。(2022年)下列关于保证及保证合同特征的说法中，正确的有（ ）。A.保证属于人的担保B.保证合同属于要式合同C.保证合同

34、属于要物合同D.保证属于信用担保E.保证合同属于从合同答案：A,B,D,E解析：（1）选项A：保证属于人的担保。（2）选项BE：保证合同采用书面形式，是要式、单务、无偿、诺成、从合同。（3）选项C：实践合同，也称要物合同，指除双方当事人的意思表示一致以外，尚须交付标的物或完成其他给付才能成立的合同。保证合同不属于实践合同。（4）选项D：信用担保，也称人保，其具体方式即保证。根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的

35、主管税务机关申报纳税D.烟叶税实行定额税率E.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税答案：B,C,E解析：选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。要求：计算母公司来源

36、于甲、乙两国的境外应纳税所得额。答案：解析：（1）还原来自甲国的税前所得甲国预提所得税前所得95（15%）100（万元）；来源于甲国的境外应纳税所得额100（120%）125（万元）。（2）还原来自乙国的税前所得乙国预提所得税前所得360（110%）400（万元）；乙国所得间接负担的企业所得税20050%100（万元）；来源于乙国的境外应纳税所得额400100500（万元）。根据行政法基本理论的规定，下列关于行政主体的表述中，不正确的是（ ）。A.行政机关工作人员属于行政主体B.行政主体依法享有行政权力C.行政主体能以自己的名义行使行政权D.行政主体能够独立承担法律责任答案：A解析：选项A：行

37、政法中的行政主体不是指行政机关工作人员，行政主体是社会组织。某事业单位位于市区，实行自收自支自负盈亏，占地80000平方米。其中：业务办公用地占地10000平方米，兴办的非营利性老年公寓占地20000平方米，对外开放的公园占地40000平方米，其余土地对外出租。该地段年单位税额2元/平方米。2022年该单位应缴纳城镇土地使用税（）元。A.80000B.40000C.100000D.20000答案：B解析：本题的考核点是城镇土地使用税减免税优惠的特殊规定。小税种的减免税优惠经常与应纳税额的计算相结合，对企事业单位兴办的非营利性的老年服务机构（含老年公寓）自用的土地以及企业厂区以外向社会开放的公园

38、用地，均暂免征收城镇土地使用税。所以此题的老年公寓占地和公园占地均不用缴纳城镇土地使用税。2022年该单位应缴纳城镇土地使用税=（80000-20000-40000）2=40000（元）。21年税务师历年真题6节 第6节在其他条件相同的情况下，在衰退阶段，公司应采取的股利政策为（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.稳定增长的股利政策D.固定股利支付率政策答案：A解析：在衰退阶段，产品销售收入减少，利润下降，公司为了不被解散或被其他公司兼并重组，需要投入新的行业和领域，因此，公司已不具备较强的股利支付能力，应采用剩余股利政策。选项A正确。由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收

39、取款项时依法收取税款的税款征收方式是（ ）。A.定期定额征收B.代收代缴C.代扣代缴D.委托代征答案：B解析：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。下列关于民族自治条例、单行条例的说法中，正确的有（）。 A.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的行政机关制定的B.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的权力机关制定的C.自治区的自治条例与单行条例，报全国人大常委会批准后生效D.自治县的自治条例与单行条例报国务院批准后生效E.自治县的自治条例与单行条例报省或自

40、治区人大常委会批准后生效答案：B,C,E解析：本题考核民族自治条例与单行条例的相关规定。民族自治地方的权力机关，依照宪法、民族区域自治法和其他法律规定的权限，结合当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。2022年2月，甲公司与乙公司签订- -份设备采购合同，价款为2000万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税(。) 元。A.2

41、700B.8100C.7050D.7500答案：C解析：应缴纳印花税= ( 2000 x 0.3%o+2100 x 0.05%) x 10000=7050 (元)(2022年)领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发送变化的，下列说法中正确的有（ ）。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更答案：B,C,D解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人

42、数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除了上述信息以外的其他登记信息发送变化的，应向设立登记机关办理变更登记。甲实木地板生产企业（增值税一般纳税人）2022年2月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为40万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费5万元，委托加工收回的实木地板的60%对外销售，取得不含税销售收入60万元，剩余40%的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在3月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为5%。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有（ ）。A.甲企业将

43、委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税1.42万元B.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税3万元C.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税0.95万元D.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税2.37万元E.甲企业应缴纳实木地板消费税5万元答案：B,C解析：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；对委托方补征税款的计税依据：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。选项AB：甲企业将委托加工收

44、回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税=605%=3（万元）；选项CD：甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税=（40+5）（1-5%）5%40%=0.95（万元）；选项E：甲企业应缴纳实木地板消费税=3+0.95=3.95（万元）。（2022年）关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（ ）A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额答案：C解析：选项A、D，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B，纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。