第八章 审计抽样.docx

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1、第八章 审计抽样一 单项选择题1. 审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2. 在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3. 审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500 B.2500C.3000 D.475004. 下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分

2、布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5. 在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6. 审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7. 下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果

3、对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8. 审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015 B.0015C.2005 D.19959. 在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向 B.反向C.比例 D.不变10. 下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以

4、将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11. 属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。所以可以降低评估的重大错报风险降低，减少实质性程序12. 下列关于抽样方法的描述错误的一项是：（）A. 固定样本量抽样是指审计师对一个确定规模的样本量实施检查，直至满足该规模的所有样本全部选出来、审查完

5、之后才做出审计结论。B. 停走抽样中，一旦发现一个偏差就立即停止抽样C. 发现抽样中，如果样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论D. 均值估计、比率估计和差额估计是变量抽样方法13. 下列关于金额单位抽样的说法正确的是：（）A.PPS抽样是用属性抽样的原理对总体的金额做出判断的抽样方法B.PPS抽样的样本是货币单位，所以每个项目被选中的机会相等C.PPS抽样中每块钱被错报的可能性是100%D.PPS抽样高估和低估的错报金额可以相互抵消14. 关于PPS抽样的说法存在错误的是：（）A.金额单位抽样每个项目被选中的机会并不相等B.零余额无法被选中C.单位金额的错报百分比是根据样本计算出来

6、的D.抽样时，包含两个样本间距的大金额项目，可以被选中两次，代表两个样本15. 下列关于审计抽样的描述存在错误的一项是：（）A.审计抽样技术按方法不同分为统计抽样和非统计抽样B.属性抽样利用样本的特征来分析总体的特征，主要用于内部控制的测试C.变量抽样通过样本来推断总体数额的合理性，经常被用于对账户金额进行实质性测试D.金额单位抽样是属性抽样的变种，其基本原理是利用单位金额错报推断总体的特征二、多项选择题1、 审计抽样应该具备以下特征：（）A.对某类交易或账户余额中低于百分之一百的项目进行审计B.审计测试的目的是为了评价该行货余额或交易的某一特征C.抽样风险能够控制在可以接受的水平D.所有抽样

7、单元都有机会被选中2、 审计师在定义抽样单元时，下列表述正确的是：（）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或是交易中的一项记录C.为每个货币单位D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额3、 在编制审计计划时，需要考虑有关样本量大小的问题，以下各项表述中，正确的有：（）A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大B.总体划分的层次越多，样本量需求越大C.可以容忍的误差越小，需要的样本量越大D.预期总体误差越小，需要的样本量余额大4、 在抽样风险中，导致审计师执行额外的审计程序降低审计效率的风险有：（）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受

8、风险D.误据风险5、 在进行控制测试时，审计师如果认为抽样的结果无法达到其对所测试内部控制的预期信赖程度，应当考虑：（）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性程序的范围D.发表保留意见或者否定意见6、 有关审计抽样的描述，错误的有：（）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样不再适用C.统计抽样可以减少审计过程中的抽样风险D.内部控制可以信赖的程度越高，需要的样本量越大7、 审计师抽样时需要事先定义误差，下列对误差的描述正确的是：（）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B. 在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差是指可以容忍

9、的错报D. 在细节测试中，误差是指错报8、 审计抽样中，当审计师完成从样本对总体的推断，可以做出的结论有：（）A.在统计抽样中，当总体误差率大于等于可以容忍度的误差时，总体不能接受B.在统计抽样中，总体误差小于但接近可以容忍的误差时，总体可以接受C.在非统计抽样中，总体误差小于但比较接近可以容忍的误差时，总体可以接受D.在非统计抽样中，总体误差远远小于可以容忍的误差时，总体可以接受9、 变量抽样的样本分析结果发现总体错报大于可以接受的重要性水平，审计师应该采取的措施有：（）A.修改评估的重大错报风险和实质性程序B.要求被审计单位调整已经发现的错报C.扩大样本量，进一步证实审计结论，并参考其他审

10、计程序对该结果的支出性D.被审计单位存在重大错报，发表保留意见10、 下列金额单位抽样中关于样本结果的评价正确的是：（）A.样本中没有发现错误项目，则总体中错报金额的百分比可以定位100%B.样本中发现了错误项目，则高估或低估的百分比只能是100%C.同时存在高估额和低估额的，总体错报上下限应该分别计算D.按高估额和低估额分别计算的错报上下限过于保守，应该用相反的点估计加以调整三、判断题1、 审计师在任何一种抽样审计中都不能量化抽样风险和非抽样风险2、 采用随机法抽取样本，不用考虑金额大小，也不用考虑是否为关联方余额3、 审计师用统计抽样可以比非统计抽样获得更充分、适当的审计证据4、 审计抽样

11、是指审计师对交易或事项中低于百分之一百的项目进行测试，使每个项目都有被选中的机会5、 风险评估通常不涉及审计抽样，但控制测试和实质性程序都会涉及6、 细节测试中的区间估计是对抽样风险的估计7、 变量抽样样本的标准差就是总体的标准差8、 属性抽样的总体偏差率上限等于样本的偏差率加上抽样风险9、 金额单位抽样通常假定抽样单元的审计金额不等于零或者大于账面价值10、 审计抽样无法离开经验判断四、综合题1、审计人员对东方公司2008 年1月的工资单进行审查时，决定从名职工中抽取50名职工的工资单进行审查，并使用等距选样方法进行选样。要求 ：（1）使用1个随机起点，抽样间隔是多少？（2）使用10个随机起

12、点，抽样间隔是多少 ?（3）如果从随机数表的第14行第5栏开始往下查，使用后三位随机数，选出10个随机数作为随机起点，头20个样本项目是什么号码的工资单 ?2、东方公司有40个应收账款明细账，各明细账的余额如下所示 ：(1) 165 (9) 795 (17) 607 (25) 530 (33) 189(2)1306 (10)2122 (18) 3455 (26) 489 (34) 261(3)1766 (11) 566 (19) 142 (27) 906 (35)2884(4) 199 (12) 822 (20) 961 (28) 536 (36)1570(5)1085 (13) 250 (2

13、1) 4620 (29)614 (37)2594(6) 810 (14)2165 (22)50900 (30)1527 (38)720(7) 427 (15)1792 (23) 1714 (31)1319 (39)1706(8) 536 (16) 383 (24) 3070 (32)2582 (40)1706审计人员决定采用金额单位选样从中选取 8 个明细账进行审查。要求 ：从随机数表的第1行2栏开始往右查 ( 如果不够往下换一行 )，哪8个明细账被选中？3、审计人员对东方公司2008年12月31日的库存商品进行审查时，抽查3 00张入库单，经审查有5张入库单有错误。该公司12月31日的库存商

14、品余额为 4500000元，确定的可靠性水平为90%。要求：用属性抽样作出以金额表示的审计结论。4、审诈人员采用金额单位抽样审查东方公司2008年12 月31日在产品账户余额的真实性。确定的可靠性水平为95%，精确限度为2500元。如果审查样本后发现如下错误 ：项目号 审定额 记录额错误1 500 2000错误2 1200 1000错误3 3360 3000要求 ：（1）计算抽样规模。（2）根据样本审查结果推断总体，并作出相应的审计结论。5、审计人员采用平均值估计对东方公司 2008年4月份职工工资单进行审查时，确定的可靠程度为90%，精确限度为 7520 元。该公司共有职工1000名，审计人

15、员随机选取了30名职工的工资单进行审查，确定工资单的审定额如下：152 136 193 102 192 115 189 124 167 182117 104 121 121 121 185 130 188 195 122150 164 178 164 113 164 101 122 119 149要求 ：（1）确定抽样规模。（2）如果对扩大的样本项目审查后，其审定额的合计数为2290，其审定额平方的合计数为338554。试用均值估计抽样从样本审查结果推断该2008年4月职工工资的正确额。6、东方公司2008年12月31日应收账款共有200个明细账，账面余额为100万元。审计人员采用差异估计对该

16、公司应收账款余额的正确性进行审查时，确定的可靠程度为95%， 精确限度为土 3800元。通过对30个项目组成的初始样本审查，发现5个项目有差错，差错情况如下 ：样本项目 审定额（元） 记录额（元）4 840 7009 500 40016 900 64021 780 90027 980 880合 计 4000 3520要求 ：（1）确定抽样规模。（2）如果对扩大的样本项目进行审查后，发现第M个样本项目账面额为560元，审定额为500元，试作出相应的审计结论。4、案例和实务【案例一】利用随机数表取样随机数是一组从长期来看出现概率相同的数码，且不会产生可识别的模式。表6是5位随机数的一部分。它有0-

17、9共10个数据中任意五个随机组成，每个数字在表中出现的概率大致相同的。应用随机数表选样的的步骤如下：1、 对总体项目进行编号。一般情况下，编号可以利用总体项目中原有的某些编号，如凭证号、支票号、发票号等。在没有事先编号的情况下，审计师可以采用一定的方法编号，如共60页，每页80行组成的应收账款明细表，可采用四位数字编号。前两位由1-60的整数构成，表示该记录在明细表中的页数，后两位由1-80的数字构成，表示该项目在某一页中的行数。这样标号5043就表示第50页，第43行的记录。抽样时所需要使用的随机表，一般由总体项目数决定。如前例中的应收账款可以使用4位数的随机表，也可以使用5位随机表中的前4

18、个数字。2、 确定选取随机数的方法。可以从随机数表的任意一行或者一列开始，按照一定的方向依次查找，符合总体编号特征的数字，就是选中的号码，与该号码相对应的总体项目即为选取的样本。例如，从前例应收账款明细账的4800个项目中，按照样本规模决策程序决定选取20个样本。如从表中的第一行第一列开始，使用前4位随机数，逐行向右查找，则选中的所有样本编号为：3204、2905、4058、0158、4650、0741、0903、5619、1941、4243、4832、2179、3815、5929、1770、2216、0141、3723、0550、3748。这些样本编号都满足前两位在1-60之间，后两位在1-

19、80之间。表6，5位随机数表行列12345678910132044690372905592114810344058201584771848576246505223821960708259281642089710741109037814305619598425382384939876233429877939617823637916194164243848324469310217927163586089381579562996718695545929817705594856794902216501414014133723105509374895649563983695000619588343098

20、2507003005436748144597809277138377207646463811359325668982202713812935297025080335558714013758617964509413490594528363817953952156269529385677513216750521680153268205321220345614489022081059442524988283574955983788351347870207950135289906【案例二】PPS抽样方法应用审计师采用金额单位法对甲公司应收账款金额的合理性进行测试，甲公司应收账款总额为200万，在5%的

21、置信水平下，选取了100个样本，其中三个发现错报，错报情况如表7所示。假设审计师可以容忍的错报水平为4%，要求估计总体错报的上下限？表7 发现的错报样本编号应收账款账面金额审定金额错报金额错报/账面金额错报百分比091843224450（128）（0.03）0.031405229872198710000.0430.043064213000500080000.6150.6151、高估额和低估额分开处理（1）高估：本例中发现了两个高估错报，在5%的抽样风险水平下，查教材中的样本结果评价表可以知道，总体偏差率上限为6.2%。为了给每个错报假定一个合理的百分比，可以直接利用样本实际发生的错误率来代替。

22、接下来就需要计算每个错报引起的总体偏差率上限的增加值，即对总体偏差率上限进行分层；并按保守匹配的原则，将错误率最大的错报与最大的边际偏差率相匹配，假定零错报的百分比为100%。估计如下：错报数 总体偏差率上限 边际偏差率 错报百分比0 0.03 0.03 11 0.047 0.017 0.6152 0.062 0.015 0.043那么高估引起的总体错报上限为=200*0.03*1+200*0.017*0.615+200*0.015*0.043=8.22万元（2）低估：同理可以计算低估引起的总体错报的下限错报下限=200*0.03*1+200*0.017*0.03=6.102万元2、由于既有高

23、估额，又有低估额，前面计算的得来的界限过于保守。因为如果发现了低估额，则高估的界限应当低于未发现时的水平，这是合乎常理的。所以需要对相抵性金额的界限进行调整。一般做法是用低估额的点估计去减高估上限，得到调整后的错报上限；用高估额的点估计去减低估下限，得到调整后的错报下限。（1）点估计：用差额估计法计算高估的点估计为样本项目审定金额的评价高估金额与账面价值的乘积，低估的点估计计算与此相同。本例中，样本容量为100，每一个金额有3分钱的低估值，因此低估的点估计值就是0.03/100*200=600元，高估的点估计值=（0.615+0.043）/100*200=13610元（2）调整后的错报上限=82200-600=81600元调整后的错报下限=61020-13610=47410元只有错报的上限和下限都落在可以容忍的的限额内时，审计师才能做出总体没有重大错报的结论。本例中，可以容忍的错报界限是200*4%=80000元，由于错报的上限超过了为81600超过了可以容忍的限额，所以审计师不能接受总体。