中级会计职称考试试题及答案5节.docx

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1、中级会计职称考试试题及答案5节中级会计职称考试试题及答案5节 第1节根据证券法的规定，公司申请其公司债券上市交易的法定条件有（）。A.公司债券的期限为一年以上B.公司债券实际发行额不少于人民币5000万元C.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%D.累计债券余额不超过公司净资产的40%答案：A,B,D解析：公司申请其公司债券上市交易必须符合如下条件：（1）公司债券的期限为1年以上；（2）公司债券实际发行额不少于人民币5000万元；（3）公司申请其债券上市时应符合法定的公司债券发行条件。?2022年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，

2、长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2022年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2022年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.35C.2D.9答案：A解析：2022年长江公司“预计负债”账户期末余额=2001(1+5)2+502(1+5)2-4=5(万元)。H公司董事会在讨论该公司2022年预算方案时，甲董事提到不能考虑以往会计期间所发生的成本费用，从2022年经营过程的实际需要考虑，重新逐项审议各项开支。下面各项属于甲董事提到的预算方

3、法优点的有（）。 A.更贴近企业经营管理实际情况B.能够灵活应对内外环境的变化C.有利于进行预算控制D.实现动态反映市场答案：B,C解析：零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。选项A是弹性预算中公式法的优点，选项D是滚动预算的优点。某航空公司为开通一条国际航线，需增加两架空客飞机，为尽快形成航运能力，下列筹资方式中，该公司通常会优先考虑（）。A.普通股筹资B.债券筹资C.优先股筹资D.融资租赁筹资答案：D解析：在资金缺乏情况下，融资

4、租赁能迅速获得所需资产。大型企业的大型设备、工具等固定资产，也经常通过融资租赁方式解决巨额资金的需要，如商业航空公司的飞机，大多是通过融资租赁取得的。单位或个人以获取利益或减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定，扰乱证券市场的行为，这种行为属于（）。A.内幕交易行为B.操纵市场行为C.虚假陈述行为D.欺诈客户行为答案：B解析：（1）选项A：内幕交易行为是指证券交易内幕信息的知情人员利用内幕信息进行证券交易的行为；（2）选项C：虚假陈述行为是指行为人在提交和公布的信息披露文件中作出的虚假记载、

5、误导性陈述和重大遗漏的行为；（3）选项D：欺诈客户行为是指证券公司及其从业人员在证券交易及相关活动中，违背客户真实意愿，侵害客户利益的行为。A公司219年进行了以下投资：（1）219年1月1日，购入B公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。219年12月31日，A公司收到219

6、年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备100万元。220年12月31日，A公司收到219年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额300万元。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断A公司取得B公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制A公司取得B公司债券时的会计分录。（2）计算A公司219年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算A公司220年度因持有B

7、公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）A公司应将取得的B公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资成本 20000贷：银行存款 19180.24债权投资利息调整 819.76（2）219年应确认投资收益=19180.247%=1342.62（万元）。借：应收利息 1200债权投资利息调整 142.62贷：投资收益 1342.62借：银行存款 1200贷：应收利息 1202219年1

8、2月31日预期信用损失准备为100万元，219年应确认预期信用损失准备=100-0=100（万元）。借：信用减值损失 100贷：债权投资减值准备 100（3）因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，220年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-1200=19322.86（万元），应确认投资收益=19322.867%=1352.6（万元）。借：应收利息 1200债权投资利息调整 152.6贷：投资收益 1352.6借：银行存款 1200贷：应收利息 1202220年12月31日预期信用损失准备余额为300万元，220年应确认预计信用损失准备=300-100=200

9、（万元）。借：信用减值损失 200贷：债权投资减值准备 200被认定为驰名商标后，企业可以将驰名商标字样用于商品、包装或容器、广告、展览及其他商业活动中。（）答案：错解析：生产、经营者不得将驰名商标字样用于商品、商品包装或者容器上，或者用于广告宣传、展览以及其他商业活动中。下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所

10、取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入90%D.企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除答案：D解析：选项A中的比例应该是10%；选项B应该是投资满2年的当年；选项C，应该是在计算应纳税所得额时减计收入10%。中级会计职称考试试题及答案5节 第2节甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。 （1）214年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入一台大型设备，合同价款为1800万元，约定于每年年末支付600万元

11、。当日甲公司收到该设备并投入安装，214年末设备达到预定可使用状态。安装期间，发生安装费用299.97万元。甲公司确定的折现率为6%，已知（P/A，6%，3）2.6730。假定实际支付合同价款时开具增值税专用发票；假定税法认可会计上确认的固定资产入账成本。 （2）甲公司将分期付款购入的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。216年末该设备的可收回金额为690万元，218年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变。 （3）甲公司于219年7月1日外购取得一项专利权，支付购买价款200万元，另支

12、付专业服务费用32万元和测试费用38万元。甲公司对外购取得的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。 （4）220年2月14日注册会计师在审计甲公司219年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人。不考虑除增值税、所得税之外的其他税费影响。（计算结果保留两位小数）（1）计算甲公司购入大型设备的入账成本，并编制214年与该设备相关的会计分录； （2）作出甲公司216219年计提设备折旧及减值准备的会计处理； （3）作出甲公司216218年与设备相关的所得税的会计处理； （4）作出甲公司与专利

13、权相关的前期差错更正的会计处理。答案：解析：（1）设备的入账成本6002.67306002.67306%299.972000（万元）（1分）214年1月1日借：在建工程 （6002.6730）1603.8未确认融资费用 196.2贷：长期应付款 1800（1分）214年末借：长期应付款 600应交税费应交增值税（进项税额） 78贷：银行存款 678（1分）借：在建工程 96.23贷：未确认融资费用 （1603.86%）96.23（1分）借：在建工程 299.97贷：银行存款 299.97（0.5分）借：固定资产 2000贷：在建工程 2000（0.5分）（2）甲公司216219年设备折旧及减值

14、准备的会计处理如下：216年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）216年计提减值准备510万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）217年、218年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230（1分）218年末该固定资产的账面价值为230万元，而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以218年末应不作调整。（1分）（3）甲公司216218年的所得税会计处理 216年的所得税处理：借：所得税费用200 递延所得税资产（71025%）177.5 贷：应交税费应交所得税 （8007

15、10）25%377.5（1分）217年的所得税处理：借：所得税费用 200 递延所得税资产（3025%）7.5 贷：应交税费应交所得税 （80030）25%207.5（1分）218年的所得税处理同217年。（1分）（4）甲公司前期差错更正的会计处理： 甲公司取得专利权的入账成本2003238270（万元）；（0.5分） 甲公司本应于219年摊销无形资产价值33.75万元（27046/12）；（0.5分） 甲公司在220年作如下差错更正： a.借：以前年度损益调整33.75 贷：累计摊销33.75（1分） b.借：应交税费应交所得税（27066/1225%）5.63 贷：以前年度损益调整5.63

16、（1分） c.借：递延所得税资产 （270/46/12270/66/12）25%2.81 贷：以前年度损益调整2.81（1分） d.借：利润分配未分配利润25.31 贷：以前年度损益调整25.31（1分） e.借：盈余公积法定盈余公积2.53 贷：利润分配未分配利润2.53（1分）（2022年）受益人和被保险人在同一事件中死亡，不确定死亡顺序推定受益人死亡在先。（）答案：对解析：本题考核受益人。受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。219年1月1日，甲公司开工建造一栋厂房，并于当日取得一笔专门借款1000万元，当日即发生资产支出。219年累计发生建造支

17、出900万元，220年1月1日，甲公司又借入一笔一般借款250万元，年利率为6，当天发生建造支出150万元，以借入款项支付（无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。220年第一季度甲公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（）万元。 A.0.75B.1.5C.2.5D.0.5答案：A解析：专门借款共1000万元，219年累计资产支出900万元，220年支出的150万元中有100万元属于专门借款，一般借款占用50万元，故220年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额503/363/120.75（万元）。根据商标法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.当事人主张诉争商

18、标损害其姓名权，如果相关公众认为该商标标志指代了该自然人，容易认为标记有该商标的商品系经过该自然人许可或者与该自然人存在特定联系的，人民法院应当认定该商标损害了该自然人的姓名权B.当事人主张的字号具有一定的市场知名度，他人未经许可申请注册与该字号相同或者近似的商标，容易导致相关公众对商品来源产生混淆，当事人以此主张构成在先权益的，人民法院予以支持C.对于著作权保护期限内的作品，如果作品名称、作品中的角色名称等具有较高知名度，将其作为商标使用在相关商品上容易导致相关公众误认为其经过权利人的许可或者与权利人存在特定联系，当事人以此主张构成在先权益的，人民法院予以支持D.在先使用人主张商标申请人以不

19、正当手段抢先注册其在先使用并有一定影响的商标的，如果在先使用商标已经有一定影响，而商标申请人明知或者应知该商标，即可推定其构成以不正当手段抢先注册,但商标申请人举证证明其没有利用在先使用商标商誉的恶意的除外答案：A,B,C,D解析：若纯粹利率为3%，通货膨胀补偿率为2%，某投资债券公司要求的风险收益率为6%，则该债券公司的必要收益率为（）。A.9%B.11%C.5%D.7%答案：B解析：必要收益率无风险收益率风险收益率纯粹利率通货膨胀补偿率风险收益率3%2%6%11%。（2022年）在标准成本差异的计算中，下列成本差异属于价格差异的有（）。A.直接人工工资率差异B.变动制造费用耗费差异C.固定

20、制造费用能量差异D.变动制造费用效率差异答案：A,B解析：直接人工工资率差异、变动制造费用耗费差异是价格差异，变动制造费用效率差异是用量差异。固定制造费用成本差异不区分为用量差异或者价格差异。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于优先股与普通股股东权利的表述中，正确的是（）。A.优先股股东先于普通股股东分配公司红利B.公司清算时普通股股东先于优先股股东取得公司剩余财产C.优先股股东和普通股股东都可以参与公司决策D.优先股股东先于普通股股东分配公司利润答案：D解析：本题考核优先股。优先股股东优先于普通股股东支付股利、分配剩余财产，优先股股东不参与公司决策。下列情形中，可以引起诉讼时效期间

21、中断的事由有（）。 A.权利人提起诉讼B.当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求C.权利人因不可抗力无法履行权利D.当事人一方同意履行义务答案：A,B,D解析：C选项引起诉讼时效期间中止而不是中断。中级会计职称考试试题及答案5节 第3节（2022年）下列各项中，属于证券资产的系统风险的是（）。A.公司研发风险B.破产风险C.再投资风险D.违约风险答案：C解析：系统风险又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合来消除的风险。再投资风险是由于市场利率下降，而造成的无法通过再投资而实现预期收益的可能性。对所有证券资产都产生影响，所以选项 C属于系统风险，选项 A、 B、 D

22、属于非系统风险。根据预算法律制度，上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。（）答案：对解析：题目表述正确。在现在沃尔评分法中，一般认为企业财务评价的内容包括（）。 A.盈利能力 B.偿债能力 C.成长能力 D.营运能力答案：A,B,C解析：在现在沃尔评分法中，一般认为企业财务评价的内容首先是盈利能力，其次是偿债能力，再次是成长能力。一般而言，营运资金指的是（）。A.流动资产减去存货的余额B.流动资产减去流动负债的余额C.流动资产减去速动资产后的余额D.流动资产减去货币资金后的余额答案：B解析：反映收益质量的指标有净收益营运指数与现金营运指数

23、，所以选C。（2022年）下列各项优先权中，属于普通股股东所享有的一项权利是（）。A.优先认股权B.优先股利分配权C.优先股份转让权D.优先剩余财产分配权答案：A解析：普通股股东的权利包括：（1）公司管理权；（2）收益分享权；（3）股份转让权；（4）优先认股权；（5）剩余财产要求权。缔约过失责任是指当事人在某过程中，因故意或过失致使合同未成立、未生效、被撤销或无效，给他人造成损失应承担的损害赔偿责任。该过程是指（）。 A.订立合同B.履行合同C.合同变更D.合同解除答案：A解析：当事人在订立合同过程中有下列情形之一，给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任：（1）假借订立合同，恶意进行磋商；（2

24、）故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况；（3）当事人泄露或不正当地使用在订立合同过程中知悉的商业秘密；（4）有其他违背诚实信用原则的行为。下列各项中，属于民事法律行为的是（）。A.王某和李某约定本周六晚7点共进晚餐B.甲公司和乙公司签订厂房租赁合同C.张某创作一部长篇小说D.刘某将其任职单位的办公用电脑据为己有答案：B解析：（1）选项A：不导致民事法律关系产生、变更或者消灭，属于纯事务性行为；（2）选项CD：相应法律后果不由意思表示决定，而是由法律直接规定，属于事实行为。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙企业合伙人当然退伙的情形是（）。A.合伙人执行合伙事务

25、时有不当行为B.合伙人个人丧失偿债能力C.合伙人因故意或重大过失给合伙企业造成损失D.合伙人未履行出资义务答案：B解析：本题考核合伙人的退伙。普通合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭撤销，或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。中级会计职称考试试题及答案5节 第4节（2022年）公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（）A.解聘B.接收C

26、.收回借款D.授予股票期权答案：A,B,D解析：所有者和经营者利益冲突通常可采用以下方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励（股票期权、绩效股）。所以选项A、B、D正确。（2022年）根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于上市公司持续信息披露的文件是（ ）。A.中期报告B.招股说明书C.上市公告书D.债券募集说明书答案：A解析：信息披露制度分为证券发行市场信息披露（首次信息披露，选项 BCD）和证券交易市场信息披露（持续信息披露，包括定期报告和临时报告）。下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本

27、化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目答案：A,B,C解析：本题考查知识点：研究与开发阶段的区分； 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。某企业为增值税一般纳税人，2022年3月初，外购货物一批，支付价款29万元（含税），3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为16%，则该企

28、业3月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.1B.3C.4D.4.97答案：B解析：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29（1+16%）16%（1-1/4）=3（万元）。变动成本总额在特定的业务量范围内随着业务量的变化而成正比例变化。（）答案：对解析：变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。在资产负债表中，商誉应作为无形资产列示。（）答案：错解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不属于无形资产确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（）答案：对解析：确

29、认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响所有者权益。（2022年）根据民法总则的规定，下列人员中，属于完全民事行为能力人的有（）。A.张某，20周岁，待业人员，不能完全辨认自己的行为B.刘某，16周岁，网店店主，以自己的劳动收入为全部生活来源C.李某，18周岁，大学生，学费和生活费由父母负担D.王某，7周岁，小学生，已参与拍摄电视剧两部，获酬3000元答案：B,C解析：选项A，不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人；选项B，十六周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人；选项C，十八周岁以上的成年人为完全民事行为能力人；选项D：不满八周岁的未成

30、年人为无民事行为能力人。中级会计职称考试试题及答案5节 第5节下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：A,B,C,D解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选A、B、C、D。戊公司是一家以软件研发为主要业务的上市公司，其股票于2022年在我

31、国深圳证券交易所创业板上市交易。戊公司有关资料如下：资料一：X是戊公司下设的一个利润中心，2022年X利润中心的营业收入为600万元，变动成本为400万元，该利润中心负责人可控的固定成本为50万元。由该利润中心承担的但其负责人无法控制的固定成本为30万元。资料二：Y是戊公司下设的一个投资中心，年初已占用的投资额为2000万元，预计每年可实现利润300万元，投资报酬率为15%，2022年年初有一个投资额为1000万元的投资机会，预计每年增加利润90万元，假设戊公司投资的必要报酬率为10%。资料三：2022年戊公司实现的净利润为500万元，2022年12月31日戊公司股票每股市价为10元。戊公司2

32、022年年末资产负债表相关数据如下表所示。资料四：戊公司2022年拟筹资1000万元以满足投资的需要，戊公司2022年年末的资本结构即目标资本结构。资料五：2022年3月1日，戊公司制定的2022年度利润分配方案如下：（1）鉴于法定盈余公积的累计额已达注册资本的50%，不再计提盈余公积；（2）每10股发放现金股利1元；（3）每10股发放股票股利1股。发放股利时戊公司的股价为10元/股。要求：（1）根据资料一，计算X利润中心的边际贡献，可控边际贡献和部门边际贡献，并指出以上哪个指标可以更好地评价X利润中心负责人的管理业绩。（2）计算接受投资机会前Y投资中心的剩余收益；计算接受投资机会后Y投资中心

33、的剩余收益；判断Y投资中心是否应接受新投资机会，为什么？（3）根据资料三，计算市盈率和市净率。（4）在剩余股利政策下，计算下列数据：权益筹资数额；每股现金股利。（5）计算发放股利后下列指标：发放股利后的未分配利润；股本；资本公积。答案：解析：（1）X利润中心的边际贡献=600-400=200（万元）X利润中心的可控边际贡献=200-50=150（万元）X利润中心的部门边际贡献=150-30=120（万元）X利润中心的可控边际贡献可以更好地评价X利润中心负责人的管理业绩（2）接受投资机会前Y投资中心的剩余收益=300-200010%=100（万元）接受投资机会后Y投资中心的剩余收益=（300+9

34、0）-（2000+1000）10%=90（万元）Y投资中心不应该接受该投资机会，原因是Y投资中心接受投资机会后会导致剩余收益下降。（3）每股收益=500/1000=0.5（元），市盈率=10/0.5=20（倍），每股净资产=4000/1000=4（元），市净率=10/4=2.5（倍）。（4）所需权益资本数额=1000（4000/10000）=400（万元）应发放的现金股利总额=500-400=100（万元），每股现金股利=100/1000=0.1（元）。（5）由于戊公司是在我国深圳证券交易所创业板上市交易的公司，所以应按照我国的股票股利发放规定，按照股票面值来计算股票股利价格。未分配利润减少数

35、=1000/101+1000/101=200（万元）发放股利后的未分配利润=1500-200=1300（万元）股本增加额=1000/101=100（万元）发放股利后的股本=1000+100=1100（万元）股票股利按面值发行，不影响资产负债表“资本公积”项目，所以发放股票股利后资产负债表“资本公积”项目仍为500万元。某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为（ ）。A.750元B.977.5元C.772.5元D.1030元答案：A解析：本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。应纳增值税=25750/（1+3%）3%

36、=750（元）。菁华公司为房地产开发企业，217年6月30日决定将原本用于出租的房地产重新开发用于对外销售，217年7月1日董事会作出书面决议表明将其重新开发。转换日，投资性房地产账面价值4000万元（其中成本3700万元，公允价值变动300万元），公允价值为4500万元。假设菁华公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素的影响，则下列说法正确的有（）。A.投资性房地产转为存货的日期为217年6月30日B.投资性房地产转为存货的日期为217年7月1日C.转换日，存货的入账价值为4500万元，同时将投资性房地产持有期间的公允价值变动转出D.投资性房地产转为存货，转换日应确认公

37、允价值变动损益500万元答案：B,D解析：投资性房地产改为存货的，其转换日为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期，选项A不正确，选项B正确；转换日，按该项投资性房地产的公允价值入账，借记“开发产品”，对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为存货时不用作处理，待处置时结转到当期损益中，选项C不正确；转换日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益500万元（4500-4000），选项D正确。（2022年）某普通合伙企业决定解散，经清算人确认：企业欠职工工资和社会保险费用 10000元，欠税款 8000元，另外发生清算费用 3000元。下列

38、清偿方案中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。A.先支付职工工资和社会保险费用，再缴纳税款，然后支付清算费用B.先缴纳税款，再支付职工工资和社会保险费用，然后支付清算费用C.先支付清算费用，再缴纳税款，然后支付职工工资和社会保险费用D.先支付清算费用，再支付职工工资和社会保险费用，然后缴纳税款答案：D解析：某企业的变动成本率40，销售利润率18，则该企业的保本作业率为（）。A.70B.60C.80D.75答案：A解析：销售利润率=安全边际率边际贡献率，安全边际率=18(1-40)=30，由此可知：保本作业率=1-30=70。如果影响资产未来现金流量的因素较多，企业应当根据资产在每一种可能情况下的现值及其发生概率直接加权计算资产未来现金流量的现值。（）答案：对解析：以下有关流动负债利弊的说法中，不正确的是（）。 A.短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款B.流动负债的一个经营劣势是需要持续地重新谈判或滚动安排负债C.流动负债的主要经营优势之一为容易获得D.实践证明，使用短期贷款为永久性流动资产融资是恰当的，可为企业创造更高的收益答案：D解析：许多企业的实践证明，使用短期贷款来为永久性流动资产融资是一件危险的事情。